COMERCIO INTERNACIONAL
Y LEGISLACIÓN ADUANERA
DOCENTE: MGR DANNY CÁCERES CASTILLO
[email protected]SESIÓN 15 – FISCALIZACIÓN – PROCESO CONTENCIOSO – INFRACCIONES Y
DELITOS ADUANEROS - REGIMEN DE GRADUALIDAD
MODALIDAD VIRTUAL
Decreto Supremo N° 085-2007-EF y norma modificatoria, se aprobó el
Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT
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FISCALIZACIÓN
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FISCALIZACIÓN
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PROCESO CONTENCIOSO SUNAT
2
Tabla de Sanciones
Decreto Supremo N°418-2019-EF
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/nor
masociada/gja-00.05.htm
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RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 000156-2020/SUNAT
APRUEBAN EL REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE
GRADUALIDAD PARA LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES
DE MULTA PREVISTAS EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS,
PARA LAS INFRACCIONES COMETIDAS O DETECTADAS
HASTA EL 30.12.2019
2
DEFINICIONES
a) Código Tributario: Al aprobado por Decreto Legislativo
Nº 816, cuyo último Texto Único Ordenado ha sido
aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y
normas modificatorias.
b) Deuda: Al monto constituido por los derechos
arancelarios, demás tributos aplicables a la
importación y recargos que correspondan.
c) Infractor: A la persona natural o jurídica que incurre en
cualquiera de las infracciones señaladas en el artículo 1
del presente reglamento.
d) Régimen: Al régimen de gradualidad regulado por el
presente reglamento.
CRITERIOS DE GRADUALIDAD
a) Pago de la deuda. Es la cancelación del íntegro de la deuda
pendiente establecida por el infractor o por la Administración
Aduanera que figura en la declaración o en el documento de
determinación, más los intereses generados hasta el día de su
cancelación.
b) Pago de la multa. Es la cancelación del íntegro de la multa,
rebajada según el porcentaje que se indica en el artículo 4, más
los intereses generados sobre el monto de la multa rebajada
hasta el día de su cancelación. Si el monto pagado no
corresponde al porcentaje rebajado más los intereses, no
procede el régimen y el pago es considerado como pago a
cuenta de la multa determinada conforme a la Tabla de
Sanciones.
c) Subsanación. Es la regularización de la obligación incumplida,
en la forma señalada en el anexo.
CRITERIOS DE GRADUALIDAD
a) Pago de la deuda. Es la cancelación del íntegro de la deuda
pendiente establecida por el infractor o por la Administración
Aduanera que figura en la declaración o en el documento de
determinación, más los intereses generados hasta el día de su
cancelación.
b) Pago de la multa. Es la cancelación del íntegro de la multa,
rebajada según el porcentaje que se indica en el artículo 4, más
los intereses generados sobre el monto de la multa rebajada
hasta el día de su cancelación. Si el monto pagado no
corresponde al porcentaje rebajado más los intereses, no
procede el régimen y el pago es considerado como pago a
cuenta de la multa determinada conforme a la Tabla de
Sanciones.
c) Subsanación. Es la regularización de la obligación incumplida,
en la forma señalada en el anexo.
INAPLICACIÓN DEL REGIMEN
a) Determinada por la Administración
Aduanera y está cancelada.
b) Autoliquidada por el infractor y está
cancelada.
c) Objeto del régimen de incentivos.
d) Objeto de fraccionamiento o aplazamiento
tributario, general o particular.
Acogimiento al régimen
Para acogerse al régimen el infractor
debe cumplir con lo establecido en
los artículos 3 y 4 según corresponda
a cada infracción y no deben
presentarse los supuestos señalados
en el artículo 5.
A. Aplicable a los operadores de comercio exterior
A. Aplicable a los operadores de comercio exterior
B. Aplicable a los despachadores de aduanas
B. Aplicable a los despachadores de aduanas
C. Aplicable a los dueños, consignatarios o consignantes
C. Aplicable a los dueños, consignatarios o consignantes
D. Aplicable a los transportistas o sus representantes en el país
E. Aplicable a los agentes de carga internacional
F. Aplicable a los almacenes aduaneros
G. Aplicable a las empresas de servicios postales
H. Aplicable a las empresas de servicio de entrega rápida
I. Aplicable a los concesionarios del almacén libre (Duty Free)
J. Aplicable a los beneficiarios de material de uso aeronáutico
J. Aplicable a los beneficiarios de material de uso aeronáutico
K. Aplicable a los administradores o concesionarios de los puertos,
aeropuertos o terminales terrestres internacionales
L. Aplicable a los terceros vinculados a una operación de comercio exterior, operación aduanera u otra
operación relacionada a aquellas, que no califiquen como operadores de comercio exterior
N. Aplicable a los turistas
FUENTE
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/normasociada/gja-
00.05/rsgradualidad/anexos/Reglamento_anexo_RS_000156_2020_SUNAT.pdf
LEY DE DELITOS ADUANEROS
Ley Nº28008
v
FIGURAS DELICTIVAS
1) CONTRABANDO – Art. 1°
2) DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
– Art. 4°
3) RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS
– Art. 6º
4) FINANCIAMIENTO – Art. 7°
5) TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS
O RESTRINGIDAS – Art. 8°
LEY 28008
RECAUDACION
Control aduanero CIRCUNSTANCIAS FISCAL
AGRAVANTES
Art. 10
CONTRABANDO DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
VALOR Art. 33
VALOR > 4 UIT VALOR <= 4 UIT
INVESTIGACIÓN
TENTATIVA
DELITO INFRACCION Y DELITO
PROCESAMIENTO
ART. 9
Art.13 Art. 14 Arts. 15- Art.4 Art.5
Art.1 Art.2 Art.3 Art.6 Art.7 Art.8 Art.1 Art.2 Art.6 Art.8
18
Contrabando
Autor, sustrae, elude o burla el control aduanero
ingresando mercancías del extranjero o las extrae
del territorio nacional o no las presenta para su
verificación o reconocimiento físico.
Contrabando
La no presentación de la mercancía y
como tal debe entenderse a ésta, como
la ocultación o sustracción de
mercancías a la acción de verificación o
reconocimiento físico de la aduana,
dentro de los recintos o lugares
habilitados.
MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO
Art. 2°
Modalidad 1 LDA
a)
ACCIONES
extraer consumir utilizar disponer
Mercancías
de la zona
primaria
Sin haberse autorizado su retiro por
autoridad aduanera
MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO
Modalidad 2 Art. 2°
LDA
b)
ACCIONES
consumir Almacenar utilizar disponer
Mercancías
autorizadas para
su traslado
De una zona primaria a otra, para su
RECONOCIMIENTO FISICO, sin previo
pago de los tributos aplicables
MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO
Art. 2°
Modalidad 3 LDA
c) ACCIÓN Ejm:
IQUITOS
Internar II
mercancías de,
II Zona Geográfica nacional de
I Zona Franca
menor Tributación
Al resto del territorio aduanero
Ejm:
Sin el cumplimiento de : II TACNA
Los requisitos de Ley
Pago de los tributos
MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO
Modalidad 4 Art. 2°
LDA
d) CONTROL
ACCIONES ADUANERO
Conducir en cualquier medio de transporte
Hacer circular dentro del territorio nacional MERCANCÍAS Sin haber
sido sometidas al
Embarcar
Desembarcar
Transbordar
MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO
Art. 2°
LDA
Modalidad 5
ACCIONES
e)
Intentar introducir o
introduzca al territorio Mercancías Territorio nacional
nacional
Elusión o burlan el control aduanero
DOC.
Utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración
Contrabando Fraccionado
Art 3 LDA Unidad de propósito
Incurre igualmente en Realizar contrabando
los delitos contemplados en forma sistemática
Elementos
en los tipos penales
constitutivos
previstos en los artículos Cuantía superior a 4 UIT
de la conducta
anteriores y será
típica
reprimido con idénticas
penas en un solo acto o
en diferentes actos de inferior importe cada uno
Actos que aisladamente son infracciones
administrativas vinculadas al contrabando
DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
Se configura cuando mediante trámite aduanero, valiéndose de
engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta se deja de pagar en
todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importación o
aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario.
MODALIDADES DE LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
Importar mercancías amparadas
Primera
Primera En documentos falsos o adulterados
Modalidad o con información falsa
Modalidad
Con respecto al valor, calidad, cantidad,
peso, especie, antigüedad, origen u otras
como marcas, códigos, series, modelos
Que originen un tratamiento aduanero o
tributario más favorable al que
corresponde
MODALIDADES DE LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
Segunda
Segunda Simular ante la administración
Modalidad
Modalidad aduanera total o parcialmente
una operación de
comercio exterior
Con la
finalidad
Obtener un incentivo o beneficio
económico o de cualquier índole
establecido en la
Legislación Nacional
MODALIDADES DE LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
Tercera Sobrevaluar o subvaluar
Tercera
Modalidad el precio de las mercancías,
Modalidad variar la cantidad de las mercancías
A fin de obtener en forma ilícita
incentivos o beneficios económicos
establecidos
en la legislación nacional
O dejar de pagar en todo o en parte
Los derechos antidumping
o compensatorios
MODALIDADES DE LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
Cuarta
Cuarta Alterar la descripción, marcas,
Modalidad
Modalidad códigos,series, rotulado,
etiquetado,modificar el origen
o la supartida arancelaria de las
mercancías
Para
obtener
En forma ilícita beneficios
económicos establecidos
en la legislación nacional
MODALIDADES DE LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
Quinta
Quinta
Modalidad Consumir,
Modalidad Consumir,almacenar,
almacenar,
utilizar
utilizaroodisponer de
disponer de
las
lasmercancías
mercanciasen
en
tránsito
tránsitoooreembarque
reembarque
incumpliendo
La
Lanormatividad
normatividad
reguladora
reuladora de
de estos
estos
regímenes
regímenesaduaneros.
aduaneros.
TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
SE REQUIERE QUE EL AUTOR HAYA UTILIZADO UN MEDIO
IRREGULAR PARA INTRODUCIR O EXTRAER MERCANCIAS.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Art 10 LDA
Pena
Serán reprimidos con pena privativa de libertad
no menor de ocho ni mayor de doce años y
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta
días-multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:
PPL 8 a 12 años y 730 a 1460 días-multa
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Art 10 LDA
a) Las mercancías objeto del delito sean armas de
fuego, municiones, explosivos, etc.
b) Interviene en el hecho en calidad de autor,
instigador o cómplice primario, un funcionario o
servidor público.
c) Interviene en el hecho en calidad de autor,
instigador o cómplice primario un funcionario
público o servidor de la Administración Aduanera
o un integrante de las Fuerzas Armadas o de la
Policía Nacional.
PPL 8 a 12 años y 730 a 1460 días-multa
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Art 10 LDA
d) Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte
u obstruya la incautación de la mercancía objeto material del
delito mediante el empleo de violencia
e) Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe
indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por
la comisión de los delitos tipificados en esta Ley, sean
superiores a 5 UIT.
f) Se utilice un medio de transporte acondicionado o
modificado en su estructura con la finalidad de transportar
mercancías de procedencia ilegal.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Art 10 LDA
g) Se haga figurar como destinatarios o proveedores a
personas naturales o jurídicas inexistentes, o se
declare domicilios falsos en los documentos y
trámites referentes a los regímenes aduaneros.
h) Se utilice a menores de edad o a cualquier otra
persona inimputable.
i) Cuando el valor de las mercancías sea superior a
veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Art 10 LDA
j) Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les
atribuye un lugar de fabricación distinto al real.
k) En el caso de los incisos b) y c), la sanción será, además, de
inhabilitación conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artículo
36º del Código Penal.
l) Las mercancías objeto del delito sean productos industriales
envasados acogidos al sistema de autenticación creado por
ley
