“EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA”

Pucallpa, Setiembre 2017

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 OBJETIVO

Fortalecer las capacidades, de los

funcionarios y servidores del Sector
Público, en el proceso de la ejecución
presupuestaria
NORMATIVIDAD LEGAL

Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración

Financiera del Sector Público.

Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto.

Directiva N° 005-2010-EF/76.01, Directiva para la

Ejecución Presupuestaria.
 EL PRESUPUESTO PUBLICO

El presupuesto constituye el instrumento

de gestión del Estado para el logro de
resultados a favor de la población, a través
de la prestación de servicios y logro de
metas de coberturas con eficacia y
eficiencia por parte de las Entidades

Expresión cuantificada , conjunta y

sistemática de los gastos a atender en el
año fiscal, refleja los ingresos que
financiarán dichos gastos.

Comprende los objetivos y metas a

alcanzar en el año fiscal.
 INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

Dirección General del

Presupuesto Público1/

Entidad Pública 2/

Oficina de Presupuesto
de la Entidad 3/
1/ La más alta autoridad técnico normativa en materia presupuestal,
Artículo 3° de la Ley N° 28411
2/ Art. 5° de la Ley N° 28411.
3/ Responsable de conducir el proceso presupuestario, Artículo 6° de la Ley N° 28411
4/ Responsable de manera solidaria con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio Titular de la Entidad 4/
u Organismo Colegiado con que cuente la entidad, según sea el caso.
PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUALES – PCA

QUE ES EL PCA?

Instrumento de la Programación Presupuestaria del Gasto

Público, cuyo objetivo es establecer los montos máximos a
comprometer por una Entidad durante un año fiscal
determinado.
A QUIENES APLICA EL PCA?
Aplica al Gasto Corriente y de Capital de los Pliegos de los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, así como a las
Entidades del Gobierno Nacional

QUE PERSIGUE EL PCA?

El cumplimiento de las reglas fiscales (Consumo y Déficit).
PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUALES – PCA

COMO SE DETERMINA EL PCA?

Principalmente sobre la base de la información de la programación mensual
de gastos e información del nivel de compromisos asumidos por las
entidades publicas y el nivel de gasto posible que determina el MMM y sus
revisiones.

QUIENES DEFINEN EL MONTO DEL PCA?

La Dirección General del Presupuesto Publico y la Dirección General de
Política Macroeconómica y Descentralización Fiscal

CADA QUE TIEMPO SE ACTUALIZA EL PCA?

De manera trimestral.
 EJECUCION PRESUPUESTARIA- PCA
MEF PLIEGO
DGPP

Asignación Modificación PCA

de la PCA (incremento y/o disminución)

UE
Ajustes PCA

Priorización PCA de
Actividad y Proyecto

IMPORTANTE Distribucion UE
En el MPP del SIAF, en la Certificación de
Créditos Presupuestarios
columna PIM-PCA no debe
haber negativos, de lo
contrario las solicitudes de Compromiso Anual
incremento de PCA no se
aprueban. Ejecución Mensual
Comp-Deveng-Giros
 Previsión de los Ingresos
Los pliegos GN, GR y GL para realizar los compromisos
correspondientes a los gastos que se financian con cargo a
recursos provenientes de fuentes de financiamiento distintas a
Recursos Ordinarios, deben considerar la previsión en la
recaudación, captación u obtención de dichos recursos, en
concordancia con el articulo 61° de la Ley General. (Art. 14, literal
b de la Directiva de Ejecución Presupuestaria)..
ENTIDAD: ABC
Por ningún motivo se PIA RECAUDACION
puede comprometer s/ s/
gastos si no se cuenta con XXXX 254,542 100
el financiamiento XXXX 212,445 200
correspondiente XXXX 125,154 20
XXXX 45,421,223 500
46,013,364 820
 EL PROCESO DE LA EJECUCION DE GASTOS

Etapas de ejecución presupuestal

Ejecución
Preparatoria para la ejecución

Certificación Girado
Compromiso Devengado
del gasto Pagado

Acto de administración Con cargo al crédito Giro de los

en el que se constata presupuestario y Constatación de recursos
que existen los créditos hasta por el monto que el bien o públicos para
presupuestarios para de la obligación servicio se ha atender el gasto
atender obligaciones total dentro del año realizado comprometido
durante el año fiscal fiscal y devengado

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 CERTIFICACION DEL CREDITO PRESUPUESTARIO

“… constituye un acto de administración cuya finalidad es

garantizar que se cuenta con el crédito presupuestario
disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto
con cargo al presupuesto institucional autorizado para el año
fiscal respectivo (…) Dicha certificación implica la reserva del
crédito presupuestario, hasta el compromiso y la realización del
correspondiente registro presupuestario”.
• La of. de Presupuesto emite el certificado de crédito presupuestario , el
mismo que contienen la información relativa al crédito presupuestario
disponible que financiará el gasto.
• Es expedida a solicitud del responsable del área que ordena el gasto.
• Es requisito indispensable para realizar un gasto, contratar y/o adquirir un
compromiso.
• El certificado es susceptible de modificación.
 Ejecución del Gasto Público

Es el acto de administración mediante el cual luego del cumplimiento de

los trámites legalmente establecidos, afecta total o parcialmente los
créditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la
PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas.

El Se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de

acuerdo a Ley, Contrato o Convenio, debe afectarse a la correspondiente
Compromiso cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito
presupuestario, a través del respectivo documento oficial.

Es realizado dentro del marco de los créditos presupuestarios aprobados

en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal, con sujeción
al monto del PCA, por el monto total anualizado de la obligación.
Ejecución del Gasto Público

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 Ejecución del Gasto Público

•El devengado es el acto de administración mediante el cual se

reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y
comprometido, que se produce previa acreditación documentaria
ante el órgano competente de la realización de la prestación o el
derecho del acreedor.
El Devengado
• El reconocimiento de la obligación debe afectarse al presupuesto
institucional, con cargo a la correspondiente cadena de gasto.

• Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la

Dirección Nacional del Tesoro Público.
Aprueban medidas para la priorización de gasto público efectivo y el cumplimiento de metas
fiscales en el Año Fiscal 2016
DECRETO SUPREMO Nº 272-2016-EF

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 Ejecución del Gasto Público

•El pago es el acto de administración mediante el cual se extingue,

en forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida,
debiendo formalizarse a través del documento oficial
correspondiente.

Pago
• Está prohibido efectuar pagos de obligaciones no devengadas.

•Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la

Dirección Nacional del Tesoro Público.
Modificaciones Presupuestarias

Son las variaciones que se producen durante el Año Fiscal en el Presupuesto

Institucional.

Modificaciones
Presupuestales

NIVEL NIVEL FUNCIONAL

INSTITUCIONAL PROGRAMÁTICO
 MODIFICACIONES A NIVEL INSTITUCIONAL

a) Los Créditos Suplementarios b) Las Transferencias de Partidas

Incrementos en los créditos Traslados de créditos presupuestarios

presupuestarios autorizados. entre pliegos

Norma de Rango: Ley,

DU, DS, según
corresponda.
Modificaciones presupuestarias en el
Nivel Institucional
La incorporación de mayores fondos públicos

Establecidos en el numeral 42.1 del artículo 42 de la Ley General procede en los

siguientes casos:

a) Cuando la recaudación, captación u obtención de los ingresos superen los

ingresos previstos que financian los créditos presupuestarios aprobados en el
presupuesto institucional del pliego, a nivel de Fuente de Financiamiento, y
cuando las proyecciones financieras de los ingresos que efectúe el pliego
muestren un incremento que supere los créditos presupuestarios aprobados.

b) Cuando se trate de los recursos provenientes de Saldo de Balance.

 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Procedimiento para la incorporación de mayores recursos

(Gobiernos Locales)
• Aprueba: Resolución de Alcaldía y las Notas de Modificaciones Presupuestarias
• Remite a la OP de la M Provincial: Copias fedateadas de la RA.
• Plazo: (05) días calendario desde la fecha de aprobación
• Fin: Mantener actualizada información marco presupuestal a nivel provincial.
 Ejemplo:
Incorporación de Transferencias de partidas
 Ejemplo:
Incorporación de Créditos Suplementarios
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

MODIFICACIONES EN EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMÁTICO

Se efectúan dentro del marco del Presupuesto

Institucional vigente de cada Pliego Habilitaciones
y Anulaciones que varíen los créditos
presupuestarios
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

DE LAS MODIFICACIONES EN EL NFP EJECUCIÓN EN EL GOBIERNO LOCAL

• Formaliza: dentro de los (10) días calendarios de vencido el mes,

mediante Resolución del Titular y Notas modificatorias
• Remite a la OP de la M Provincial: Copias fedateadas de la RA.
• Fin: Mantener actualizada información marco presupuestal a nivel
provincial.
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

– Anulaciones
• Haberse cumplido el fin, generan saldos.
• Suprime la finalidad
Modificaciones • Cambio en la prioridad en Objetivos Institucionales
en el Nivel
• Proyecciones muestran saldos a fin de año
Funcional
– Habilitaciones
Programático
• Proyecciones al cierre del año fiscal muestran
Limitaciones
déficit-meta programada.
• Incrementan o crean nuevas metas
 Ejemplo:

Para realizar
modificaciones
presupuestarias
en el Nivel
Funcional
Programático
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MEDIDAS DE AUSTERIDAD, DISCIPLINA
Y CALIDAD EN EL GASTO PUBLICO LEY N° 30518
En Materia de Modificaciones Presupuestarias (Art. 9 numeral 9.1)
A nivel pliego, la Partida de Gasto 2.1.1 “Retribuciones y
Complementos en Efectivo” no puede habilitar a otras partidas de
gasto ni ser habilitada, salvo las habilitaciones que se realicen
dentro de la indicada partida entre unidades ejecutoras del mismo
pliego y en los siguientes casos:
a) Creación, desactivación, fusión o reestructuración de
entidades.
b) Traspaso de competencias en el marco del proceso de
descentralización.
c) Atención de sentencias judiciales con calidad de cosa juzgada.
d) Atención de deudas por beneficios sociales y compensación
por tiempo de servicios.
e) Las modificaciones en el nivel funcional programático que se
realicen hasta el 31 de enero del año 2017.

Para los casos indicados, se requiere de informe previo favorable de la DGPP.

 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MEDIDAS DE AUSTERIDAD, DISCIPLINA
Y CALIDAD EN EL GASTO PUBLICO LEY N° 30518
En Materia de Modificaciones Presupuestarias

 Prohíbase las modificaciones presupuestarias en el nivel

funcional programático con cargo a la Genérica del Gasto
2.6. “Adquisición de Activos No Financieros”, con el
objeto de habilitar recursos para la contratación de
personas bajo el Régimen Laboral Especial del Decreto
Legislativo 1057. (Art. N°9 numeral 9.3). Las partidas de
gasto vinculadas al mantenimiento de infraestructura no
pueden modificarse para habilitar recursos destinados al
financiamiento de contratos CAS.

 La contratación bajo el Régimen

Laboral Especial del Decreto
Legislativo 1057 no es aplicable en la
ejecución de proyectos de inversión
pública. (Art. N°9 numeral 9.3)
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MEDIDAS DE AUSTERIDAD, DISCIPLINA
Y CALIDAD EN EL GASTO PUBLICO LEY N° 30518
En Materia de Modificaciones Presupuestarias (Art. 9 numeral 9.4)
› Las partidas de gasto 2.3.28 .11 y [Link] no pueden habilitar a otras partidas de
gastos salvo las habilitaciones que se realicen entre o dentro de las indicadas
específicas en la misma UE o entre UE´s del mismo pliego. Sólo para dicho fina queda
exonerado modificar cargas sociales

Casos de Excepción (GN, GR y GL):

a) Creación, desactivación, fusión o reestructuración de entidades.
b) Traspaso de competencias en el marco del proceso de descentralización
c) Las modificaciones en el NFP que se realicen hasta el 31/03/2017

 Los GN y GR, para las habilitaciones y/o anulaciones de dichas partidas en aplicación de
los casos indicados desde el literal a) hasta el literal c) requieren el informe previo
favorable de la DGPP
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MEDIDAS DE AUSTERIDAD, DISCIPLINA
Y CALIDAD EN EL GASTO PUBLICO LEY N° 30518
En Materia de Modificaciones Presupuestarias (Art. N°9 numeral 9.7)

 Prohíbese, durante el Año Fiscal 2017, a las entidades del

Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, efectuar modificaciones presupuestarias en el nivel
funcional programático con cargo a las Partidas de Gasto [Link]
(repuestos y accesorios), [Link] (suministros para
mantenimiento y reparación) y [Link] (servicios de
mantenimiento, acondicionamiento y reparaciones), con el fin
de habilitar a otras partidas, genéricas o específicas del gasto
de sus presupuestos institucionales, salvo las habilitaciones
que se realicen entre o dentro de las indicadas partidas de
gasto en la misma unidad ejecutora o entre unidades
ejecutoras del mismo pliego.

Para el caso de los Programas Presupuestales, no le es aplicable si se han alcanzado

las metas físicas programadas de los indicadores de producción física de actividad
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MEDIDAS DE AUSTERIDAD, DISCIPLINA
Y CALIDAD EN EL GASTO PUBLICO LEY N° 30518
En Materia de Modificaciones Presupuestarias (Art. 9 numeral 9.8)

2.3.2 2.1 2.3.2 2.2

Servicios de energía Servicios de
eléctrica, agua y gas telefonía e internet Salvo las habilitaciones
que se realicen entre o
dentro de las indicadas
partidas de gasto en la
Habilitar misma unidad ejecutora o
a otras
partidas
entre unidades ejecutoras
de gasto del mismo pliego.
 Muchas gracias . . .

Ghunter Edwin Gustavo Arévalo Valles

garevalo@[Link]
Especialistas en Presupuesto Público CONECTAMEF UCAYALI
Central MEF: (01) 3115930 anexo: 6528

RPM:# 995062483 RPC:976361414

[Link]
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