FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.

GRUPO:4

INTEGRANTES:
 Quiliche Gonzales, Esther Lisenia
 Quiliche González, Margiori Elizabeth
 Quiñones Escobar, Jose Junior
 Quispe Caceres, Edgar Jefferson

DOCENTE:

Ernesto Fausto Mayorga Sánchez

CURSO:

Renta De Fuente Peruana Y Renta De Fuente No peruana.

AÑO: 2022
1. IMPORTANCIA DE RENTAS DE FUENTE PERUANA.

Son rentas cuya fuente se encuentra ubicada en el país. Ingresos obtenidos por la
explotación de pedidos situados en él, o generados por actividades civiles,
comerciales, empresariales o de cualquier índole, que se llevan a cabo en el territorio
nacional.

Así, el TUO ha señalado que, en general, y cualquiera que sea la nacionalidad o

domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o
cumplimiento de los contratos, se consideran rentas de fuente peruana a las rentas
producidas por predios situados en el territorio del Perú, a las producidas por capitales,
bienes o derechos situados físicamente o colocados o utilizados económicamente en
el Perú, excepto los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
De igual modo, se consideran rentas de fuente peruana a aquéllas originadas en el
trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier índole, que se
lleven a cabo en el territorio nacional. Así, la renta que por su trabajo en el Perú
genere una persona natural no domiciliada estará sujeta al Impuesto a la Renta
peruano, sin importar si dicha renta es puesta a su disposición en el exterior.

Artículo 9º.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los
contratos, se considera rentas de fuente peruana:

a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos, incluyendo
las que provienen de su enajenación, cuando los predios estén situados en el
territorio de la República.
e) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de
cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio
nacional.

1.1. CARACTERÍSTICAS DE RENTA FUENTE PERUANA

El artículo 22 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta clasifica a la renta de

fuente peruana en las siguientes categorías:

a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y

cesión de bienes.
 b) Segunda: Rentas de otros capitales.
c) Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente
consideradas por la ley.
d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
e) Quinta: Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del
trabajo independiente expresamente señaladas por la ley

Las características son:

 Se entiende por rentas de fuente peruana a las rentas que son producidas
por predios situados dentro del territorio del Perú (Consultor Fiscal Perú,
2020).
 Las producidas por capitales, bienes o derechos situados físicamente o
colocados o utilizados económicamente en el Perú, pero a excepción de los
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades (Consultor
Fiscal Perú, 2020).
 Las actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole
llevadas a cabo en territorio nacional (Consultor Fiscal Perú, 2020).
 Las rentas que por su trabajo en el Perú genere una persona natural no
domiciliada estará sujeta al Impuesto a la renta peruano, sin importar si
dicha renta es puesta a su disposición en el exterior (Castillo, s.f.).
 Las producidas por enajenación, redención o rescate de acciones o
participaciones emitidas por empresas domiciliadas. (Castillo, s.f.).
 También se consideran a las rentas de fuente peruana a los intereses,
comisiones, primas, y toda suma adicional al interés pactado por préstamos,
créditos o en general, cualquier capital colocado o utilizado económicamente
en el país (Castillo, s.f.).
 Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido constituida
en el país, cualquiera sea el lugar donde se realice la emisión o la ubicación
de los bienes afectados en garantía (Castillo, s.f.).
 Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Público Nacional
de personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación
o cargos oficiales (Castillo, s.f.).

1.2. EJEMPLO: RENTA DE FUENTE PERUANA

Compra de un servicio digital de un no domiciliado, renta de fuente

peruana.
La empresa REAL PLAZA S.A.C ubicado en la ciudad de Chiclayo, se dedica al
rubro de retail y adquiere de un proveedor de Colombia (extranjero) un sistema
de control de inventarios con el cual espera administrar y mejor el control de su
almacén, la capacitación y manejo de dicho sistema será en línea. ¿Dicho
servicio califica como servicio digital para efectos de la ley del impuesto a la
renta?

SOLUCIÓN: Caso práctico renta de fuente peruana 

Primer paso analizar si el servicio que brindará el sujeto no domiciliado es
considerado como renta de fuente peruana para la ley de impuesto a la
renta, una vez que se haya calificado como renta de fuente peruana dicho
servicio la empresa domiciliada deberá retener en la oportunidad de pago,
declarar y pagar el impuesto según la tasa aplicada.
Nota: En el artículo 9 de la ley del impuesto a la renta (Decreto N°179-2004-EF)
nos menciona la lista que son considerados renta de fuente peruana. Según el
caso mencionado el inciso j) del artículo 9 califica como renta de fuente peruana
a los servicios digitales prestados a través de internet o cualquier otra red y
cuando el servicio se utilice y consuma económicamente en el país.
El caso mencionado si es considerado como renta de fuente peruana dicho
servicio, pero eso no es todo, dicho servicio debe cumplir algunas características
específicas que mencionaremos a continuación.

El artículo 4-A de la ley del impuesto a la renta, señala las siguientes

características de los servicios digitales y que deben prestarse en su conjunto
para calificar como tal:

 Se trata de un servicio, esto es, la realización de una prestación de una

persona para otra.
 Debe prestarse a través del internet o de cualquier adaptación o aplicación
de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por internet o
cualquier otra red.
 Se presta mediante accesos en línea, es decir, se presta al usuario
mediante conexión a la red. (internet u otra red o sistema).
 Debe ser automática, esto es, debe requerir una mínima intervención
humana.
 Depende de la tecnología de la información, lo que implica que solo es
viable si existe desarrollo básico de herramientas informáticas.
  Analizando las características mencionadas, dicho servicio si está
comprendida y califica como renta de fuente peruana bajo la
denominación de servicio digital.
 Además, la empresa domiciliada es el usuario final del servicio digital
prestado por el sujeto no domiciliado, siendo ello un gasto para la empresa
REAL PLAZA S.A.C.

2. RENTAS DE FUENTE NO PERUANA.

Son Rentas de Fuente peruana aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera
del territorio nacional. Las rentas de fuente peruana no se categorizan y se consideran
para efectos del Impuesto siempre que se hayan percibido.

Por ejemplo, son Rentas de Fuente no peruana entre otras:

 La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el extranjero.

 Los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior.
 La renta obtenida por prestar servicios en el exterior.
 Las Rentas de Fuente no peruana descritas se suman a las Rentas del
Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) a efectos de determinar el Impuesto a
la Renta Anual.
 Las Rentas de Fuente no peruana se suman a la Renta Neta de Segunda
Categoría sólo por excepción, siempre que provengan de la enajenación de
acciones y otros valores mobiliarios que cumplan con alguna de las 2
condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
 Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de
Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI).
 Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de
un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio
de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito
convenios con los países de Chile y Colombia con los cuales se ha formado
el MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.
Las Rentas de Fuente no peruana por la Enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultará una renta neta, esta se
sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los
referidos bienes. Si se genera una Renta de Fuente no peruana por la enajenación de
valores mobiliarios, sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley,
no deberá sumarse a las Rentas de Segunda Categoría, sino que deberá sumarse a
las Rentas del Trabajo.

2.1. CARACTERÍSTICAS DE RENTA FUENTE NO PERUANA

2.1.1. Definición:

Según la Sunat, (2022) se denominan rentas de Fuente Extranjera, a las que

provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional. Las rentas de
Fuente Extranjera no se categorizan y se consideran para efectos del
Impuesto siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, son Rentas de
Fuente Extranjera, entre otras:

- La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el extranjero.

- Los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior.
- La renta obtenida por prestar servicios en el exterior.

2.1.2. Excepción:

Las rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda

Categoría, sólo por excepción, siempre que provengan de la enajenación de
acciones y otros valores mobiliarios que cumplan con alguna de las 2
condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley del Impuesto a la
Renta:

- Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de

Valores del Perú y que se enajenen a través de un mecanismo
centralizado de negociación del país.
- Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través
de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un
Convenio de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se
 han suscrito convenios con los países de Chile, México y Colombia con
los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.

Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás

valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultará una
renta neta, esta se sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría
producida por la enajenación de los referidos bienes.
Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores
mobiliarios, sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley,
no deberá sumarse a las Rentas de Segunda Categoría, sino que deberá
sumarse a las Rentas del Trabajo.

2.1.3. Importante:

- No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de

baja o nula imposición.
- Ejemplos de rentas de fuente extranjera:
- La renta obtenida por una asesoría financiera brindada en Suiza.
- La enajenación de una marca de zapatos, registrada en otro país, cuya
explotación se efectúa fuera de Perú.
- La renta producida por el arrendamiento de un departamento ubicado en
otro país.
- Las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro país.
- La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa chilena,
negociadas en la Bolsa de Valores (BV) de Colombia.
- La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa argentina,
negociadas en la BVL.
- La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa colombiana,
negociadas en la BV de Brasil.
- La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa extranjera,
negociadas en la BV de otro país.
- La renta por la venta de acciones de un colombiano a un peruano,
emitidas por una empresa colombiana negociadas en la BV de Chile.
- La renta por asesoría técnica brindada en otro país.
2.1.4. EJEMPLO: DE RENTA DE FUENTE NO PERUANA

Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de

Segunda Categoría.
El señor José Luna, con RUC Nº 10578963859, percibió los siguientes ingresos
durante el ejercicio. Realizar la determinación anual del Impuesto y verificar si
existe saldo por pagar.
En mayo del 2019 decidió invertir S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el
cual es administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM)
“El Capital”, la cual otorga al Sr. Luna (partícipe) el respectivo certificado de
participación en el Fondo Mutuo. En diciembre del 2019, el Sr. Luna rescata su
inversión, recibiendo por su certificado de participación S/ 30,000. En dicho
momento, la SAFM “El Capital” le efectúa la retención de S/ 100 entregándole el
respectivo certificado de atribución.
En agosto del 2019 compró 800 acciones de la empresa colombiana “El
Visitante” a razón de S/ 10 cada acción, vendiendo la totalidad de estas cuando
el precio por acción se encontraba en S/ 25 por acción. Por esta operación se le
retuvo S/ 600. Se precisa que las acciones cumplen con los requisitos
correspondientes para ser consideradas dentro de las rentas de segunda
categoría.

Paso 1: Determinar la Renta Neta de Fuente Peruana.

Renta Bruta –  deducción del 20%
22,000 – 4,400 = 17,600

Paso 2: Hallar la Renta Neta Imponible de segunda categoría

Sumar la Renta Neta de Fuente Peruana y la Renta Neta de Fuente Extranjera.
17,600 + 12,000 = 29,600
 Paso 3: Multiplicar por la tasa del 6.25%
20,600 X 6.25% = 1,850

Paso 4: Restar las retenciones efectuadas.

1,850 – 700 = 1,150
Respuesta: El señor José Luna, está obligado a presentar Declaración Jurada
Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2019 y cancelar el monto pendiente
por regularizar de S/ 1,150.00.

2.2. DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS RENTA DE FUENTE PERUANA Y RENTA DE

FUENTE NO PERUANA.

Se puede considerar como renta de fuente extranjera: Los ingresos obtenidos

por alquilar un inmueble ubicado en el extranjero. Los intereses adquiridos por
certificados de depósitos bancarios de entidades financieras del exterior. Las
ganancias recibidas por prestar servicios en el exterior.

Diferencias
Provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional. No se categorizan
y se consideran para efectos del Impuesto, siempre que se hayan percibido.

Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un inmueble en el extranjero, los

intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de entidades
financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el exterior,
entre otras.

Para el impuesto a la renta se considera:

Domiciliado No Domiciliado
- Soy extranjero sin domicilio en el Perú.
- Soy peruano y vivo en el país. - Soy, residencia en otro país; y salí del
Perú.
- Soy extranjero y estuve en el Perú por - Soy peruano o extranjero ausente del
más de 183 días calendario en un Perú por más de 183 días calendario
periodo cualquiera de 12 meses. en un periodo cualquiera de 12 meses.
 ¿Cuáles son mis obligaciones?
Declaro mis deudas producidas en el Declaro mis deudas producidas en el
mundo. Perú.

Semejanzas
- Los ingresos obtenidos por alquilar un inmueble ubicado en el extranjero.
- Los intereses adquiridos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior.
- Las ganancias recibidas por prestar servicios en el exterior.
- La venta de una marca de zapatos registrada en otro país, cuya
explotación se realiza fuera de Perú.
- Las utilidades percibidas de una empresa ubicada en otro país.

3. REFERENCIAS

 Castillo, B., (s.f.) Los contribuyentes no domiciliados en el Perú: comentarios

de la ley del impuesto a la renta. Themis, 41.
file:///C:/Users/USER/Downloads/Dialnet-
LosContribuyentesNoDomiciliadosEnElPeru-5109639%20(3).pdf
 Consultor Fiscal Perú, (20 de julio del 2020). Renta de fuente peruana.
Facebook.
https://www.facebook.com/312725072526184/posts/953368488461836/
 Sunat, (2022). Rentas de Fuente Extranjera. Sunat.
https://renta.sunat.gob.pe/personas/rentas-de-fuente-extranjera.
 Decreto supremo N° 054-99-EF de 1999. Por medio del cual se expide el Texto
único Ordenado de la ley del Impuesto a la Renta. 13 de abril de 1999.
https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/decreto-supremo/822-d-s-n-054-99-
ef/file#:~:text=%E2%80%9CArt%C3%ADculo%201.-,%2D%20El%20Impuesto
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