Régimen

Simplificado
de
Confianza
Taller
Temario
Régimen Simplificado de Confianza Personas Físicas
- Declaraciones mensuales
- Ejemplos
- Retenciones
- Ejemplos
- Personas físicas dedicadas exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras
- declaración anual
- Ejemplo
- Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el régimen simplificado de confianza
- Determinación de PTU generada en el ejercicio
Régimen Simplificado de Confianza Personas Morales
- Ingresos acumulables
- Momento de acumulación
- Deducciones autorizadas
- Requisitos DA
- Inversiones
- Aplicación de porcientos máximos para la determinación de la deducción de inversión cuando
rebasen de 3 millones de pesos de inversión (Regla 3.3.17 de la RMF para 2022)
- Pagos provisionales
- Pagos provisionales del régimen simplificado de confianza de las personas morales (3.3.18 de la
RMF para 2022)
- Declaración anual
- Determinación de la PTU generada en el ejercicio
- Pérdidas fiscales
- Distribución de dividendos
- Abandono de Resico cuando dejen de cumplir los requisitos
- Aviso para dejar de aplicar el Resico
- Aplicación del coeficiente de la utilidad
- Determinación del primer pago provisional de ISR cuando dejen de aplicar el Resico
- Tratamiento fiscal de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas al 31 de diciembre de
2021
- Tratamiento fiscal de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas al 31 de diciembre de
2021 Pendientes a deducir
- Impuesto al Valor agregado (IVA)
- Sujetos obligados y objeto
- IVA Retenido

Otros temas
- Acreditamiento del IVA por contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza para Personas
Físicas (Regla 3.13.20 de la RMF para 2022)
- Pago del IVA del Régimen Simplificado de Confianza (Regla 3.13.21 de la RMF para 2022)
- Determinación del IVA Mensual
Régimen Simplificado de Confianza
Personas físicas
Declaraciones Mensuales

En el artículo 113-E Cuarto párrafo de la Ley del ISR establece que los contribuyentes que tributen
en el Resico calcularan y pagarán el impuesto en forma mensual al más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, y deberán presentar la declaración anual
a que se refiere el artículo 113-F de la Ley del ISR.

Al respecto los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el Total de los
ingresos que perciba por las actividades mencionadas y estén amparados por los comprobantes
fiscales digitales por internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado,
y sin aplicar deducción alguna, considerando la siguiente tabla:

Los ingresos que deben considerar las personas físicas por las actividades empresariales,
profesionales o arrendamiento de bienes inmuebles son los efectivamente cobrados, tales como:

Venta de mercancías

 Prestación de servicios profesionales (Honorarios)

 Arrendamiento de bienes inmuebles (Casa habitación y comercial)
 La venta de activos afectos a la actividad empresarial o de la prestación de servicios
profesionales
 Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación de
servicios profesionales, sin ajuste alguno
 Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente afectos a la actividad
empresarial o al servicio profesional
 Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que
dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales expedidos a nombre de aquel
por cuenta de quien se efectúa el gasto
Los obtenidos por la explotación de obras escritas, fotografías o dibujos, en libros, periódicos,
revistas o en las páginas electrónicas vía Internet, o bien, la reproducción en serie de grabaciones
de obras musicales y en general cualquier otro que derive de la explotación de derechas de autor

Los obtenidos por agentes institucionales de crédito, de seguros, de fianzas o de valores, por
promotores de valores o de administradoras de fondos para el retiro, por los servicios
profesionales prestados a dichas instituciones, entre otros.

Al respecto, la regla 3.13.8. de la RM para 2022 establece que para los efectos del articulo 113-E,
quinto párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que tributen en el Resico, deberán presentar el
pago mensual a través de la declaración “ISR simplificado de confianza. Personas físicas”, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido
en la regla [Link]

Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI emitidos por las personas
físicas en el periodo de pago.

Ejemplo 1

Una persona física que obtiene ingresos por actividades empresariales optó por tributar en el
Resico a partir del 1 de enero de 2022 desea determinar el ISR a pagar en la declaración mensual
correspondiente a enero de 2022. Los datos son los siguientes:
Señalar que los ingresos cobrados del mes serán con la suma de facturas emitidas de ingreso del
mes con método de pago “pago en una sola exhibición” (PUE).

Contra el impuesto determinado, no podrán aplicar conjuntamente otros tratamientos fiscales

que otorguen beneficios o estímulos, es decir, en el caso de un estímulo fiscal no podrá
acreditarlo conta el ISR que tenga su cargo; sin embargo, de tener SPE sí podrá acreditarlo
De la interpretación anterior tampoco sería beneficiario para aplicar el estímulo fronterizo en
materia de IVA ni de otros beneficios relacionados a contribuciones distintas al ISR, por lo que se
espera que la autoridad fiscal aclare tal situación

Al respecto, la regla 3.13.6 de la RM para 2022 establece que para los efectos del articulo 113-E,
párrafo tercero de la Ley del ISR, no serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones del
Resico en el año de tribulación en el que se dé cualquiera de los supuestos establecidos en el
propio precepto.

En el mes que se exceda la cantidad referida deberán presentar al mes siguiente las declaraciones
complementarias de los meses anteriores del mismo ejercicio y realizar la determinación de sus
pagos provisionales de conformidad con lo dispuesto en los artículos 106 y 116 de la Ley del ISR,
según corresponda, pudiendo disminuir los pagos efectuados en los meses que aplicó las
disposiciones del Resico

Retención del ISR

El artículo 113-J de la Ley del ISR establece que cuando los contribuyentes que tribulen en el
Resico realicen actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes, a personas morales (título II i título III de la ley del ISR), estas últimas deberán retener,
como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los
pagos que le efectúen, sin considerar el IVA, debiendo proporcionar a los contribuyentes el
comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse por
dicha persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél que corresponda
el pago

Hay que recordar que en términos del artículo 26, fracción I, del CFF son responsables solidarios
con los contribuyentes, los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación
de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas
contribuciones

Así que es obligación de la persona moral incluso si ésta es Resico, además señalar que no aplica
para las personas morales residentes en el extranjero
Además, el artículo 113-J último párrafo de la LISR establece que el impuesto retenido en los
términos de lo anterior será considerado en el pago mensual que deban presentar las personas
físicas

A continuación, el siguiente ejemplo:

A) Determinación del ISR para pagar correspondiente al mes de enero de 2022

Personas Físicas dedicadas exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

Una persona física dedicada a realizar actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
puede tributar en el Resico al realizar actividades empresariales, hay que establecer que uno de
los cambios fiscales para 2022 es la reforma fiscal al artículo 74, fracción III, de la LISR al eliminar
para las personas físicas el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. Por
ejemplo, si la persona física tiene un negocio dedicado a la preparación de alimentos (Restaurante)
y además es agricultor, podrá hacerlo en el Resico.

Al respecto, el artículo 113-E noveno párrafo de la LISR establece que las personas físicas que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos
ingresos en el ejercicio no excedan de $900,000.00 efectivamente cobrados, no pagarán el ISR por
los ingresos provenientes de dichas actividades. En caso de que los referidos ingresos excedan
dicho monto, a partir de la declaración mensual correspondiente se deberá pagar el impuesto
conforme al Resico, en los términos que se determine mediante reglas de carácter general que al
efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

Al respecto, la regla 3.13.11. de la Primera Resolución de Modificaciones a la RM para 2022

establece que, para los efectos de lo anterior, las personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio
excedan de $900,000.00 (novecientos mil pesos 00/100, deberán pagar el ISR a partir del mes en
que esto suceda, por la totalidad de los ingresos obtenidos, que estén amparados por los CFDI
efectivamente cobrados en el mes de que se trate.
Declaración anual
El artículo 113-F primer párrafo de la ley del ISR establece que los contribuyentes están obligados
a presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la
declaración, considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere
el primer párrafo del articulo 113-E de la ley del ISR en el ejercicio y estén amparados por los
comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin incluir el IVA, y sin aplicar deducción alguna,
conforme a la siguiente tabla:

Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el ISR en las declaraciones
mensuales a que se refiere el artículo 113-E de la LISR y, en su caso, el que les retuvieron conforme
al artículo 113-J del mismo ordenamiento.

Se considera que se actualiza el supuesto previsto en el artículo 109, fracción I del CFF (Delito de
defraudación fiscal), cuando los contribuyentes cancelen los comprobantes fiscales digitales por
Internet, aún y cuando los receptores hayan dado efectos fiscales a los mismos.
Ejemplo 1

Una persona física que obtiene ingresos por servicios profesionales (médico) optó por tributar en
el Resico a partir del 1 de enero de 2022 desea determinar el ISR a pagar en la declaración anual
de 2022. Los datos son los siguientes:

a) Determinación de las declaraciones mensuales de ISR.

b) Determinación del ISR anual.

[1] La declaración mensual se determinará aplicando a la totalidad de los ingresos mensuales con
CFDI la tasa de ISR sin aplicar las deducciones autorizadas

[2] Pago de una persona moral en cada mes de $10,000.00 x 1.25% =$125.00

[3] En la declaración mensual se restará el impuesto retenido

Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el
Régimen Simplificado de Confianza
El artículo el artículo segundo fracción VII de las disposiciones transitorias de la LISR para 2022,
establece que los contribuyentes personas físicas que hasta antes de la entrada en vigor del Resico
venían tributando en el régimen de las actividades empresariales y profesionales y en
arrendamiento de bienes inmuebles y que opten por tributar en Resico a partir del 1 de enero
2022, deberán aplicar en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, los acreditamientos y
deducciones, así como solicitar en devolución los saldos a favor, que tuvieran pendientes.

Al respecto, la regla 3.13.22 de la RM para 2022 establece que las personas físicas anteriores que
hubiesen sufrido pérdidas fiscales y que no hayan podido disminuir en su totalidad antes del 1o.
de enero de 2022, podrán disminuir en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022 o en el primer
ejercicio que tributen en el Resico, del total de sus ingresos que perciban en este régimen, el saldo
de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.

A continuación, el siguiente ejemplo:

Una persona física que obtiene ingresos por servicios profesionales que optó por tributar en el
Resico

a partir del 1 de enero de 2022 desea aplicar las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de
ejercicios anteriores en la declaración anual de 2022. Los datos son los siguientes:

a) Determinación del ISR anual.

La aplicación de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar puede beneficiar al contribuyente,
en el ejemplo puede llegar tener a saldo a favor de ISR, recordar que en las declaraciones
mensuales no se pueden aplicar las pérdidas.

Ahora bien, ¿qué sucede con el remanente de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar
después de su aplicación en la declaración anual de 2022? Solo se aplican en la declaración anual
de 2022, posterior a esta declaración no podrán realizarlo, tal como se muestra a

continuación:

Determinación de la PTU generada en el ejercicio

El artículo 113-G, último párrafo, de la Ley del ISR establece que para los efectos de la PTU de las
empresas, en términos del Resico, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del
artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y los artículos
120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será determinada por el contribuyente al
disminuir de la totalidad de los ingresos del ejercicio efectivamente cobrados y amparados por los
comprobantes fiscales digitales por Internet, que correspondan a las actividades por las que deba
determinarse la utilidad, el importe de los pagos de servicios y la adquisición de bienes o del uso
o goce temporal de bienes, efectivamente pagados en el mismo ejercicio y estrictamente
indispensables para la realización de las actividades por las que se deba calcular la utilidad; así
como los pagos que a su vez sean exentos para el trabajador en los términos del artículo 28,
fracción XXX de la Ley del ISR.
A continuación, el siguiente ejemplo:

Disminución de devoluciones, descuentos o bonificaciones (Regla 3.13.13. de la RMF 2022)

Para los efectos del artículo 113-G, último párrafo de la Ley del ISR, el importe de las devoluciones,
descuentos o bonificaciones podrá ser disminuido de la totalidad de los ingresos percibidos en la
declaración anual establecida en el artículo 113-F de la citada Ley, siempre que se emita el CFDI
correspondiente.

Régimen Simplificado de Confianza

Personas Morales
Ingresos acumulables

Las personas morales del Resico deben considerar los siguientes ingresos, entre otros: por las
actividades empresariales provenientes de la realización de actividades comerciales;
arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación);
servicios profesionales independientes prestados por sociedades civiles; cantidades recibidas por
indemnizaciones; la obtención de premios; la ganancia por venta de activo fijo; recuperación de
seguros; los intereses cobrados; las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de
terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquel
por cuenta de quien se efectúa el gasto; los ingresos determinados presuntivamente (depósito
bancario, faltante de inventarios, préstamos recibidos, entre otros).

Otra cuestión que debe considerar por su importancia es que la autoridad tiene acceso a las
cuentas bancarias, por lo cual cada depósito se debe identificar con el origen pues de no ser así,
todos serían considerados ingresos, salvo prueba en contrario. En ese orden de ideas, tampoco
olvide que los depósitos bancarios en la cuenta del contribuyente se podrán tomar válidamente
como base para calcular el ISR, lo cual se corrobora con el siguiente criterio de los Tribunales,
mismo que por su importancia se transcribe a continuación:
DEPÓSITOS BANCARIOS. CONSTITUYEN UNA BASE FEHACIENTE Y OBJETIVA EN LA
DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
41, FRACCIÓN II, PÁRRAFO SEGUNDO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. El procedimiento
de determinación presuntiva a que se refiere el artículo citado persigue establecer bases objetivas
que permitan motivar correcta y suficientemente la cantidad a pagar por concepto de
contribuciones omitidas, en el marco de un mecanismo de control y vigilancia de naturaleza
recaudatoria provisional, mediante el cual se desincentiven las conductas tendentes a la evasión
tributaria. En ese sentido, los depósitos bancarios en la cuenta del contribuyente podrán tomarse
válidamente como una base fehaciente y objetiva para aplicar la tasa relativa al impuesto sobre
la renta, pues la omisión de declaración, al ser contraria a los principios de buena fe y
autodeterminación tributaria, imposibilitó a la autoridad hacendaria para conocer correctamente
todas sus operaciones y la obligó a presumir en esa medida, su capacidad contributiva, al no ser
desproporcional ni arbitrario el monto que al respecto informen las instituciones de crédito en
auxilio de la autoridad hacendaria.

Momento de acumulación

Deducciones autorizadas

El artículo 208, primer párrafo de la Ley del ISR establece que los contribuyentes que tributen en el
Resico podrán efectuar las deducciones siguientes:

 Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre
que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente,
 Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas,
 Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones,
 Las inversiones,
 Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se
generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido
 invertidos en los fines de las actividades de la persona moral y se obtenga el comprobante
fiscal correspondiente,
 Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS,
 Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del
Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley

Requisitos de las deducciones autorizadas

El artículo 210 de la LISR establece que las deducciones autorizadas en el Resico, además de
cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los
siguientes:

1. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate, entre otros,
cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en
instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos
de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la
fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los
cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

También se entiende que es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones. Cuando los pagos a que
se refiere el párrafo anterior se efectúen con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio
en que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que se
haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido
más de cuatro meses.

Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el ejercicio en el que se inicie su

utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su
totalidad el monto original de la inversión.

2. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se
está obligado al pago del ISR.
3. Que cuando la LISR permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la
Sección II “De las inversiones” del Capítulo II “De las deducciones” del Título II “De las
personas morales” de la LISR.
4. Que se resten una sola vez.
5. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia
y correspondan a conceptos que la LISR señala como deducibles.
6. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto
tratándose de las deducciones a que se refiere el artículo 209 de la LISR.
7. Que tratándose de las inversiones no se le dé efectos fiscales a su revaluación.
8. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio,
se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece la LISR.
 Tratándose únicamente de los comprobantes fiscales a que se refiere el primer párrafo de la
fracción III del artículo 27 de la LISR, éstos se obtengan a más tardar el día en que el
contribuyente deba presentar su declaración de pago provisional y la fecha de expedición de
dicho comprobante fiscal deberá corresponder a dicho periodo de pago.

Además, se estará a lo dispuesto en las fracciones aplicables del artículo 27 de la LISR y se

considerarán los gastos e inversiones no deducibles, en los términos del artículo 28 de la Ley
del ISR.

Inversiones

El artículo 209, primer párrafo, de la LISR establece que los contribuyentes del Resico
determinarán la deducción por inversiones conforme a lo dispuesto en la Sección II “De las
inversiones”, del Capítulo II “De las deducciones” del Título II de la LISR, aplicando los porcientos
máximos autorizados en el mismo artículo en lugar de los señalados en la Sección II, del Capítulo II
del Título II de la LISR, siempre que el monto total de las inversiones en el ejercicio no hubiera
excedido de tres millones de pesos. Por ejemplo: el porciento máximo autorizado en la adquisición
de mobiliario y equipo de oficina será del 25%, para computadoras del 50%, entre otros.

Cuando el monto de las inversiones en el ejercicio exceda de la cantidad señalada, se deberán

aplicar los porcientos máximos establecidos en la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la LISR.
Para estos efectos, se consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de la LISR.

Los porcientos de deducción se aplicarán sobre el monto original de la inversión, aun cuando ésta
no se haya pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deducción.

Aplicación de porcientos máximos para la determinación de la deducción de

inversión cuando rebasen de 3 millones de pesos de inversión (Regla 3.13.17. de la
RMF para 2022)

Para los efectos del artículo 209, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes deberán
aplicar los porcientos máximos autorizados en el artículo señalado, al conjunto de inversiones que
no excedan de $3'000,000.00 (tres millones de pesos 00/100 M.N.) en el ejercicio y los porcientos
máximos establecidos en la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley a las demás
inversiones que se realicen en el mismo ejercicio.

Pagos provisionales

El artículo 211 primer párrafo de la LISR establece que los contribuyentes efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas.
A continuación, el siguiente ejemplo:

Una persona moral que tributa en el Resico a partir del 1 de enero de 2022 desea conocer los
pagos provisionales de ISR correspondientes a 2022.

Los datos son los siguientes:

1. Determinación de las declaraciones provisionales de ISR.

2. Llenado de la declaración provisional correspondiente a enero 2022.
PAGOS PROVISIONALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE LAS
PERSONAS MORALES (REGLA 3.13.18. DE LA RMF PARA 2022)

Para los efectos del artículo 211 de la Ley del ISR, las personas morales del Régimen Simplificado
de Confianza deberán presentar los pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio a través de la presentación de la declaración "ISR de confianza. Personas Morales" a más
tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido
en la regla [Link].

Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo
ingreso y egreso emitidos y recibidos por las personas morales en el periodo de pago.

Asimismo, se precargará la información correspondiente a los pagos provisionales efectuados con

anterioridad y con información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.

En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, obtenida de los

pagos provisionales o de la declaración anual, deberá presentar las declaraciones
complementarias correspondientes.

Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar el envío utilizando la e. Firma.

Declaración anual

El artículo 212, primer párrafo, de la LISR establece que los contribuyentes deberán calcular el
impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 9 de la LISR.

Contra el impuesto anual podrán efectuar los siguientes acreditamientos:

1. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario.

2. El impuesto acreditable en términos de los artículos 5 (ISR pagado en el extranjero) y 10
(ISR pagado por dividendos) de la LISR.

A continuación, el siguiente ejemplo:

1. Determinación del resultado fiscal.

 2. Determinación del ISR del ejercicio.

Determinación de la PTU generada en el ejercicio

El artículo 212, tercer párrafo de la Ley del ISR establece que, para los efectos de la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refieren los
artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y
120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de
conformidad a lo señalado en el artículo 9 de la LISR.

Tal como se muestra a continuación:

1. Hay que comentar que en el caso de las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del
artículo 28 de la Ley del ISR que son los ingresos exentos de los trabajadores afectará en la determinación de la PTU a
distribuir a los trabajadores, porque se restan de los ingresos cobrados del ejercicio.
Pérdidas fi scales

El artículo 212, cuarto párrafo de la Ley del ISR establece que la pérdida fiscal se obtendrá cuando
los ingresos cobrados obtenidos en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas en el
mismo. Al resultado obtenido se le adicionará la participación de los trabajadores en las utilidades
pagada en el ejercicio. En este caso se estará a lo establecido en el Capítulo V “De las pérdidas”
del Título II de la LISR.

En este caso, de acuerdo con el artículo 57, de la LISR, dichas pérdidas se podrán disminuir de la
utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes a aquel en que resulte dicha pérdida, hasta agotarla.

El procedimiento es el siguiente:

Distribución de dividendos

El artículo 212, último párrafo de la LISR establece que cuando las personas morales que tributen
en el Resico distribuyan a sus socios, accionistas o integrantes dividendos o utilidades, estarán a
lo dispuesto en el artículo 140 de la LISR.

El hecho de que tribute en el Resico no cambia la forma de distribuir los dividendos o utilidades, lo
mismo pasaría en el caso de una reducción de capital o bien en la enajenación de acciones. Hay
que recalcar que si se tiene obligación de llevar las cuentas de utilidad fiscal neta y de capital de
aportación.
A continuación, el siguiente ejemplo:

Una persona moral que tributa en el Resico desea distribuir las utilidades generados en 2021 a una
persona física residente en México.

Los datos para considerar son los siguientes:

1. Determinación del ISR que se adiciona.

2. Determinación del ISR a cargo de la persona moral.

3. Determinación del ISR a cargo de la persona física.

Abandono del Resico cuando dejen de cumplir los requisitos

El artículo 214, primer párrafo de la Ley del ISR establece que los contribuyentes que no cumplan
los requisitos para continuar tributando en el Resico deberán cumplir con las obligaciones
previstas en el Título II de la Ley del ISR, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que
esto suceda.
Aviso para dejar de aplicar el Resico

El artículo 214, tercer párrafo de la Ley el ISR establece que los contribuyentes que no cumplan los
requisitos para continuar tributando en el Resico deberán presentar a más tardar el día 31 de
enero del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que dejen de aplicar lo dispuesto en este
nuevo régimen, un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones conforme a
lo establecido en el artículo 29 fracción VII del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, ante
el SAT.

En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el párrafo anterior, la
autoridad fiscal podrá realizar la actualización de actividades económicas y obligaciones sin
necesidad de que el contribuyente presente dicho aviso.

Aplicación del coefi ciente de uti lidad

El artículo 214, segundo párrafo de la Ley del ISR establece que respecto de los pagos provisionales
cuando se deban efectuar en términos del artículo 14 de la LISR, correspondientes al primer
ejercicio inmediato siguiente a aquél en que se dejó de tributar en términos de este Capítulo, se
deberá considerar como coeficiente de utilidad el que corresponda a la actividad preponderante
de los contribuyentes conforme al artículo 58 del CFF.

Determinación del primer pago provisional de ISR cuando dejen de aplicar el Resico

Una persona moral que dejó de aplicar el Resico por lo tanto debe efectuar pagos provisionales
con base en el artículo 14 de la Ley del ISR, sin embargo, no tiene coeficiente de utilidad para el
primer ejercicio inmediato siguiente por lo que se procede a determinarlo con base a la actividad
preponderante correspondiente al mes de enero de 2023.

Los datos son los siguientes:

Tratamiento fi scal de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas al 31 de
diciembre de 2021

El artículo segundo fracción II de las Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2022
establece que los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021 tributen en los términos
del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y que en el ejercicio 2022 tributen en el Resico,
no deberán efectuar la acumulación de los ingresos percibidos efectivamente durante 2022,
siempre que dichos ingresos hayan sido acumulados hasta el 31 de diciembre de 2021, de
conformidad con el citado Título II.

Asimismo, el artículo segundo fracción III de las Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para
2022 señala que los contribuyentes que tributen en los términos del Título II de la LISR vigente en
2021 y que en el ejercicio 2022 tributen en Resico, que hubieran efectuado las deducciones
correspondientes conforme al citado Título II, no podrán volver a efectuarlas en el Resico.

Tratamiento fi scal de las inversiones realizadas al 31 de diciembre de 2021

El artículo segundo fracción IV de las Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2022
establece que los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2021 tributen en los términos del
Título II de la LISR o se encuentren aplicando la opción de acumulación prevista en el Capítulo VIII
del Título VII que se deroga y que en el ejercicio 2022 tributen en el Resico, deberán seguir
aplicando los porcientos máximos de deducción de inversiones que les correspondan de acuerdo
con los plazos que hayan trascurrido, respecto de las inversiones realizadas hasta el 31 de
diciembre de 2021.

Tratamiento fi scal del inventario al 31 diciembre de 2021 pendientes de deducir

El artículo segundo fracción V de las Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2022
establece que los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto, se encuentren
tributando conforme a lo dispuesto en el Título II de la LISR, y que en el ejercicio 2022 tributen en
el Resico, que al 31 de diciembre de 2021 tengan inventario de mercancías, materias primas,
productos semiterminados o terminados, y que a dicha fecha esté pendientes de deducir,
deberán seguir aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III de la LISR, en la declaración anual
del ejercicio hasta que se agote dicho inventario. Respecto de las materias primas, productos
semiterminados o terminados que adquieran a partir del 1 de enero de 2022, les será aplicable lo
dispuesto en el artículo 208 de la Ley del ISR (adquisiciones de mercancías, así como de materias
primas).
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SUJETOS OBLIGADOS Y OBJETO

El artículo 1 de la LIVA establece que están obligadas al pago del impuesto al valor agregado (IVA)
las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:

a) Enajenen bienes.
b) Presten servicios independientes
c) Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
d) Importen bienes o servicios.

Por lo que, si una persona física o moral que tributa en el Resico realiza los actos o actividades
gravados de los mencionados en el citado artículo, estará sujeta al pago de dicho impuesto a la
tasa del 16 o 0%, excepto en algunos casos, en los que estará exenta la operación (por ejemplo: La
venta de libros, periódicos y revistas cuando no sea el editor, en el caso de una distribuidora o el
transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas,
suburbanas o en zonas metropolitanas) o no afecta (por ejemplo: Cuando los actos o actividades
no están gravados para la LIVA, como los ingresos por salarios o la recuperación de seguros por la
pérdida de un activo fijo, etcétera).

Entonces, dependiendo del tipo de acto o actividad que realice la persona en el Resico, se estará
obligado a pagar el IVA, y no dependerá de la naturaleza de la persona perceptora del ingreso, sino
al propio acto o actividad.

Es importante comentar que las personas físicas o morales que tributan en el Resico que realicen
los actos o actividades antes mencionados en territorio nacional deberán trasladar o cobrar el IVA
a los clientes, es decir, al ser el IVA un impuesto de aplicación territorial, los actos que se realicen
fuera de territorio nacional y que no sean considerados como actos de exportación, serán no
objeto de la LIVA por no realizarse dentro del territorio nacional.

IVA RETENIDO

En términos del artículo 1o.-A de la LIVA las personas morales deberán retener el IVA en los casos
siguientes:

• Cuando reciban servicios personales independientes (por ejemplo, honorarios profesionales) o

usen o gocen temporalmente bienes (por ejemplo, la renta de maquinaria, de automóviles, etc.),
prestados u otorgados por personas físicas que tributen en el Resico.

• Cuando adquieran desperdicios de las personas físicas o morales que tributen en el Resico para
ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.

• Cuando reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes (por ejemplo, fletes), prestados
por personas físicas o morales que tributen en el Resico.

• Cuando reciban servicios prestados por comisionistas, y que sean personas físicas que tributen
en el Resico.
ACREDITAMIENTO DEL IVA POR CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO DE
CONFIANZA PARA PERSONAS FÍSICAS (REGLA 3.13.20. DE LA RMF PARA 2022)

Para los efectos del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA, en relación con el artículo 113-E, quinto
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán acreditar el IVA que corresponda derivado de
la realización de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, siempre y cuando, el gasto sea deducible para efectos del ISR, con
independencia de que dicho gasto no pueda ser aplicado en la determinación del pago mensual, ni
en la declaración anual del ISR a que se refieren los artículos 113-E y 113-F de la Ley del ISR.

Tratándose de contribuyentes que se encuentren exentos del pago del ISR, en los términos del
noveno párrafo del mencionado artículo 113-E, solo procederá siempre que se pague el impuesto
correspondiente por los ingresos que se consideran exentos.

PAGO DE IVA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA (REGLA 3.13.21. DE LA RMF

PARA 2022)

Para los efectos del artículo 5-D de la Ley del IVA, las personas físicas y morales que tributen en
términos de la Sección IV, del Capítulo II del Título IV y Capitulo XII del Título VII de la Ley del ISR,
respectivamente, podrán presentar el pago definitivo de IVA a través de la presentación de la
declaración "IVA simplificado de confianza" a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al
que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla [Link].

Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo
ingreso y egreso emitidos y recibidos por las personas físicas y morales en el periodo de pago.

Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando la e. Firma.

DETERMINACIÓN DEL IVA MENSUAL

El procedimiento para determinar el IVA a pagar o a favor en el mes es el siguiente: Actos o

actividades gravados para efectos de IVA (a excepción de las importaciones de bienes tangibles)
por:
Tasa de IVA
igual:
IVA trasladado efectivamente cobrado
menos:
IVA retenido
igual:
IVA cargo
menos:
IVA acreditable efectivamente pagado
igual:
IVA por pagar (o a favor)
Ejemplo:

Una persona moral que tributa en el Resico, residente en territorio nacional, dedicada a la compra
y venta de muebles para oficina enajenó mercancías y desea saber el IVA que deberá pagar en el
mes de enero de 2022.

Los datos son los siguientes:

Determinación del IVA por pagar o a favor del mes de enero 2022
Conclusión:

En conclusión, Analizamos, entendimos, aprendimos sobre el Régimen Simplificado de confianza

Tanto sus cálculos hasta como presentar las declaraciones, y cada cuanto tiempo

Además de ver cada una de sus obligaciones

Tanto de las personas físicas como las morales, También hubo unos casos especiales como las de
las actividades agrícolas que también analizamos

Aparte vimos los artículos en las que están basadas estas obligaciones

Así como también vimos el tratamiento fiscal en cada una de las situaciones presentadas que son
las más comunes y de algunas variantes

Vimos los acreditamientos, retenciones y obligaciones de este régimen relacionados al Impuesto al

valor agregado

Todo esto tanto de las personas físicas como de las morales, Además de varios ejemplos de estos,

Todas estas lecciones me llevaron a tener un conocimiento más profundo de este régimen y de
como cumplir con cada una de sus obligaciones de la mejor manera.

Me gusto mucho este curso ya que es muy entendible y fácil de aprender

Me ayudo a profundizar, analizar y comprender de buena manera cada una de las cosas que están
en este

Además de ser de mucha utilidad