INSTITUTO SUPERIOR DE PAZ Y
BIEN
EDUCACION
2012-II
PUBLICA “CHINCHA”
CASOS PRACTICOS DE DIVIDENDOS Base de
Cálculo
S/.100,000.00
S/. 105,000.00
Impuesto a la
S/. 30000.00 S/. 31,500.00
1.- DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS EN ESPECIE A LOS ACCIONISTAS Renta (30%)
El 30 de abril del 2012, la Junta General de Accionistas de la empresa "DENUXA S.A."
acordó la distribución de dividendos del Ejercicio 2011 por un monto de S/. 85,000 a sus Sobre el particular, nos piden determinar sobre qué base debe determinarse la distribución
accionistas minoritarios (personas naturales). Estos dividendos serán pagados en especie de dividendos. Asumir que la empresa no tiene la obligación de realizar reserva legal
(mercaderías) considerando alguna.
el valor de mercado de los mismos. Asimismo, se tiene conocimiento que el costo de las
mercaderías que fueron entregadas asciende a S/. 55,000. 5.-¿EXISTE OBLIGACIÓN DE DISTRIBUIR DIVIDENDOS?
La empresa “MC PRODUCTS” S.A.C. ha obtenido durante el 2010 una utilidad neta de
2- DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR UNA PERSONA JURÍDICA impuestos de S/. 69,000. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos consulta
La empresa "SATÉLITES DEL PERU" S.R.L. posee el 15 % de acciones de la empresa si la misma está obligada a distribuir estos beneficios a sus accionistas.
"DAMASCO" S.A.C. En tal sentido, el día 21 de mayo del 2011 ha percibido dividendos
por S/. 84,000 correspondiente 6.-DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIÓN A LOS DIVIDENDOS
a las utilidades obtenidas en el ejercicio 2010. Asimismo se tiene conocimiento que ambas
empresas están domiciliadas en el Perú. Con estos datos se pide determinar las implicancias Según Junta General de Socios de fecha 20 de Abril de 2011, la empresa
tributarias de este hecho así como efectuar la contabilización de los dividendos percibidos
por la empresa "SATÉLITES DEL PERÚ" S.R.L.
“INVERSIONES SANTA ANA” S.R.L. con RUC Nº 20427919111 ha decidido
distribuir dividendos en efectivo a sus participacioncitas por un monto de
3.- ¿ ADELANTOS DIVIDENDOS QUE ESTÁN SUJETOS A LA RETENCIÓN ? S/. 100,000 correspondiente a las utilidades del año 2010 de acuerdo a lo
El 05 de setiembre de 2011, la empresa "MUNICHS" S.A. por acuerdo de la Junta General
siguiente:
y con la opinión favorable del directorio acordó distribuir un anticipo de dividendos de S/.
72,000 en base a la información financiera al 31 de agosto de 2011. En tal sentido, dichos % IMPORTE
PARTICIPACIONISTA
PARTICIPACIÓN DIVIDENDOS
dividendos fueron distribuidos el día 15 de setiembre de 2011. Al respecto, la empresa
"MUNICHS" S.A. nos consulta acerca de los aspectos contables y tributarios de este hecho
en cuanto al Impuesto a la Renta y a la Bancarización, sabiendo que la empresa obtuvo una Sr. Juan Flores 30% S/. 30,000
utilidad de S/. 95,000 al final del Ejercicio 2011. Sr. Pedro Olaza 30% S/. 30,000
2da quincena de Agosto del 2011 Sr. Luis Olaza 40% S/. 40,000
http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/_HLKRGWLK.pdf Total 100% S/. 100,000
4.- ¿CUÁL ES LA BASE SOBRE LA QUE SE DISTRIBUYEN LOS DIVIDENDOS? Al respecto, nos preguntan cuáles son las obligaciones que deberá cumplir la empresa
Durante el año 2010, la empresa “GALAXI” S.A.C. ha obtenido los “INVERSIONES SANTA ANA” S.R.L. teniendo en cuenta que pagará los dividendos el 5
siguientes resultados: de mayo de 2011.
CÁLCULO CÁLCULO
DETALLE 7.- DIVIDENDOS A PERSONAS JURÍDICAS
CONTABLE TRIBUTARIO
Resultado del La empresa “INTY RAYMI” S.R.L. ha percibido dividendos por un importe de S/. 15,000,
S/. 100,000.00 S/. 100,000.00 por su participación en el capital de la empresa “INVERSIONES CUSCO” S.A.C. Al
Ejercicio
(+) respecto, el Gerente de la empresa nos consulta acerca de la incidencia contable y tributaria
Diferencias S/. 5,000.00
PAZ Y de este ingreso? Asumir que tanto el acta de distribución como la percepción de los
Permanentes INSTITUTO SUPERIOR DE dividendos se produce en el mes de Mayo de 2011.
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Casos prácticos PUBLICA
de Dividendos“CHINCHA” Prof. Alex M. Solis Yactayo
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considerando el valor de mercado de los mismos. Asimismo se tiene conocimiento que el costo
8.- DIVIDENDOS EN ESPECIE PUBLICA “CHINCHA”
de las mercaderías asciende a S/. 55000.00.
Según Junta General de Accionistas del 13 de Abril de 2011, la empresa “LOS ANDES” http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/2009-08-14_PRJIW.swf
S.A.C., identificada con RUC Nº 20103040506, ha acordado distribuir las utilidades del
ejercicio 2010 por un importe de S/. 1’000,000 mediante la entrega de mercaderías por el 12.- TRATAMIENTO DE LOS DIVIDENDO
mismo valor. Al respecto, nos consultan el tratamiento que corresponde a esta operación, La empresa “LOS CLASICOS” S.R.L. ha obtenido en el mes de junio del 2011 dividendo por un
considerando que todos los socios son personas naturales domiciliadas en el país. Asumir importe de S/. 15000.00, por su participación en el patrimonio de la empresa “INVERSIONES
que el costo de adquisición de los MARIATEGUI” S.A.C. Al respecto, el gerente de la empresa nos consulta acerca de la
incidencia contable y tributaria de este ingreso.
bienes entregados es de S/. 700,000.
http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/2009-08-14_LHOIX.swf
9.- DIVIDENDOS A CUENTA
13.- CADUCIDAD EN EL COBRO DE DIVIDENDOS
Tomando en consideración el informe del Directorio en el cual se muestran los resultados La empresa INVERSIONISTAS UNIDOS S.R.L. acordó en el mes de Abril del 2008 la
obtenidos al 31.10.2011, la Junta General de Accionistas de la empresa “LAS AGUILAS” distribución de Utilidades del ejercicio del 2007. Sin embargo, se ha verificado que a la fecha (20
S.A.C. ha acordado la de Junio del 2012) el socio David Ortega Linares aun no ha efectuado el cobro de sus dividendos
distribución de dividendos a cuenta por el ejercicio 2011. En ese sentido, el departamento correspondientes al ejercicio del 2007 por la cantidad de S/ 8000.00. La empresa nos consulta
de contabilidad nos consulta si la empresa está en la obligación de retener el 4.1% por acerca del tratamiento contable que debe de efectuar con respecto a estos dividendos pendientes
distribución de utilidades. de pago.
Considerar que el monto de utilidades a cuenta a distribuir es de S/. 56,000. 1ra Quincena de Junio del 2007 http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/2009-08-
1ra quincena de Abril del 2011 14_YMSPH.swf
http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/_FOJYHOPQ.pdf
14.- LOS DIVIDENDOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
10.- DIVIDENDO EN PERSONAS JURIDICAS La empresa XIOMARA S.A.C. ha obtenido en el mes de Noviembre del 2011 dividendos por un
importe de S/. 23000.00, por su participación en el patrimonio de la empresa INVERSIONES
De acuerdo a la Junta General se designara la siguiente distribución de SELENE S.A.A. Al respecto, el gerente de la empresa nos consulta acerca de la incidencia
utilidades que se obtuvo en ejercicio económico 2011 de S/. 50000.00 contable y tributaria de este ingreso.
según corresponda y aplicarle sus respectivas retenciones de dividendos 2da quincena de marzo del 2008 http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/2009-08-
15_UJJWZ.swf
según corresponda y realizar sus respectivos asientos contables.
SOCIOS % 15.- COBRO DE DIVIDENDOS CON RETIROS DE BIENES
Editorial SAC 15 El socio Raúl jarampa por asamblea de la junta general se acordó distribuir las utilidades
A y B SAC 15 correspondiendo la suma de S/. 3000.00 de acuerdo a sus aportes, retirando de almacén la
Calpa SAC 25 equivalencia en mercaderías.
Asimismo se tiene conocimiento que el costo de las mercaderías asciende a S/. 2000.00.
Cia Meyer(extranjera) 10
Método Calpa
Ana Reátegui Hidalgo 25
Helen Cones Barco 10
Total 100
11.- DIVIDENDO EN ESPECIE
El 30 de Abril del 2011, la junta general de Accionistas de la empresa DENUXA S.A. acordó la
distribución de dividendos del ejercicio 2011 por un monto de S/ 85000.00 a sus
accionistas(personas naturales). Estos dividendos serán pagados en especie (mercaderías)
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PUBLICA “CHINCHA” El 05 de setiembre de 2011, la empresa "MUNICHS" S.A. por acuerdo de la Junta General
y con la opinión favorable del directorio acordó distribuir un anticipo de dividendos de S/.
CASOS PRACTICOS DE DIVIDENDOS 72,000 en base a la información financiera al 31 de agosto de 2011. En tal sentido, dichos
dividendos fueron distribuidos el día 15 de setiembre de 2011. Al respecto, la empresa
"MUNICHS" S.A. nos consulta acerca de los aspectos contables y tributarios de este hecho
1.- DIVIDENDO EN PERSONAS JURIDICAS
en cuanto al Impuesto a la Renta y a la Bancarización, sabiendo que la empresa obtuvo una
De acuerdo a la Junta General se designara la siguiente distribución de utilidades que se obtuvo utilidad de S/. 95,000 al final del Ejercicio 2012.
en ejercicio económico 2011 de S/. 50000.00 según corresponda y aplicarle sus respectivas
retenciones de dividendos según corresponda y realizar sus respectivos asientos contables. 5.- DIVIDENDO EN ESPECIE
SOCIOS % El 30 de Abril del 2011, la junta general de Accionistas de la empresa ALING S.A. acordó la
distribución de dividendos del ejercicio 2011 por un monto de S/ 95000.00 a sus accionistas
Editorial SAC 15
(personas naturales). Estos dividendos serán pagados en especie (mercaderías) considerando el
A y B SAC 15 valor de mercado de los mismos. Asimismo se tiene conocimiento que el costo de las
Calpa SAC 25 mercaderías asciende a S/. 70000.00.
Cia Meyer(extranjera) 10
Ana Reátegui Hidalgo 25 6.-DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIÓN A LOS DIVIDENDOS
Helen Cones Barco 10
Según Junta General de Socios de fecha 20 de Abril de 2011, la empresa “INVERSIONES
Total 100 SANTA ANA” S.R.L. con RUC Nº 20427919111 ha decidido distribuir dividendos en
efectivo a sus participacioncitas por un monto de S/. 100,000 correspondiente a las
2.- DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS EN ESPECIE A LOS ACCIONISTAS utilidades del año 2010 de acuerdo a lo siguiente:
El 30 de abril del 2012, la Junta General de Accionistas de la empresa "DENUXA S.A."
% IMPORTE
acordó la distribución de dividendos del Ejercicio 2011 por un monto de S/. 85,000 a sus PARTICIPACIONISTA
PARTICIPACIÓN DIVIDENDOS
accionistas minoritarios (personas naturales). Estos dividendos serán pagados en especie
(mercaderías) considerando
Sr. Juan Flores 30% S/. 30,000
el valor de mercado de los mismos. Asimismo, se tiene conocimiento que el costo de las
mercaderías que fueron entregadas asciende a S/. 55,000. Sr. Pedro Olaza 30% S/. 30,000
Sr. Luis Calderon 40% S/. 40,000
3.- DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR UNA PERSONA JURÍDICA Total 100% S/. 100,000
INSTITUTO SUPERIOR DE
La empresa "SATÉLITES DEL PERU" S.R.L. posee el 15 % de acciones de la empresa Al respecto, nos preguntan cuáles son las obligaciones que deberá cumplir la empresa
"DAMASCO" S.A.C. En tal sentido, el día 21 de mayo del 2011 ha percibido dividendos “INVERSIONES SANTA ANA” EDUCACION
S.R.L. teniendo en cuenta que pagará los dividendos el 5
INSTITUTO SUPERIOR DE
por S/. 84,000 correspondiente de mayo de 2011.
a las utilidades obtenidas en el ejercicio 2010. Asimismo se tiene conocimiento que ambas
empresas están domiciliadas enEDUCACION
el Perú. Con estos datos se pide determinar las implicancias PUBLICA “CHINCHA”
7.- DIVIDENDOS EN ESPECIE
tributarias de este hecho así como efectuar la contabilización de los dividendos percibidos Según Junta General de Accionistas del 13 de Abril de 2011, la empresa “LOS ANDES”
por la empresa "SATÉLITES DEL PERÚ" S.R.L.
PUBLICA “CHINCHA” S.A.C., identificada con RUC Nº 20103040506, ha acordado distribuir las utilidades del
ejercicio 2010 por un importe de S/. 1’000,000 mediante la entrega de mercaderías por el
4.- ¿ADELANTOS DIVIDENDOS QUE ESTÁN SUJETOS A LA RETENCIÓN? mismo valor. Al respecto, nos consultan el tratamiento que corresponde a esta operación,
Casos prácticos de Dividendos Prof. Alex M. Solis Yactayo
INSTITUTO SUPERIOR DE PAZ Y
BIEN
EDUCACION
2012-II
PUBLICA “CHINCHA”
considerando que todos los socios son personas naturales domiciliadas en el país. Asumir acerca del tratamiento contable que debe de efectuar con respecto a estos dividendos pendientes
que el costo de adquisición de los de pago.
bienes entregados es de S/. 700,000.
13.- LOS DIVIDENDOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
8.- DIVIDENDOS A PERSONAS JURÍDICAS
La empresa XIOMARA S.A.C. ha obtenido en el mes de Noviembre del 2011 dividendos por un
La empresa “INTY RAYMI” S.R.L. ha percibido dividendos por un importe de S/. 15,000, importe de S/. 23000.00, por su participación en el patrimonio de la empresa INVERSIONES
por su participación en el capital de la empresa “INVERSIONES CUSCO” S.A.C. lo cual SELENE S.A.A. Al respecto, el gerente de la empresa nos consulta acerca de la incidencia
tienen un vínculo familiar Al respecto, el Gerente de la empresa nos consulta acerca del contable y tributaria de este ingreso.
tratamiento contable?
14.- COBRO DE DIVIDENDOS CON RETIROS DE BIENES
9.- DIVIDENDOS A CUENTA
El socio Raúl jarampa por asamblea de la junta general se acordó distribuir las utilidades
correspondiendo la suma de S/. 3000.00 de acuerdo a sus aportes, retirando de almacén la
Tomando en consideración el informe del Directorio en el cual se muestran los resultados equivalencia en mercaderías.
obtenidos al 31.10.2012, la Junta General de Accionistas de la empresa “LAS AGUILAS” Asimismo se tiene conocimiento que el costo de las mercaderías asciende a S/. 2000.00.
S.A.C. ha acordado la distribución de dividendos a cuenta por el ejercicio 2012. En ese
sentido, el departamento de contabilidad nos consulta si la empresa está en la obligación de 15.- DIVIDENDO EN PERSONAS JURIDICAS EN ESPECIE
retener el 4.1% por distribución de utilidades.
Considerar que el monto de utilidades a cuenta a distribuir es de S/. 56,000. De acuerdo a la Junta General se designara la siguiente distribución de utilidades que se obtuvo
en ejercicio económico 2011 de S/. 70000.00 según corresponda en especie y aplicarle sus
10.- DIVIDENDO EN ESPECIE respectivas retenciones de dividendos según corresponda y realizar sus respectivos asientos
contables.
El 30 de Abril del 2011, la junta general de Accionistas de la empresa DENUXA S.A. acordó la
distribución de dividendos del ejercicio 2011 por un monto de S/ 85000.00 a sus accionistas SOCIOS %
(personas naturales). Estos dividendos serán pagados en especie (mercaderías) considerando el Los Fardos SAC 20
valor de mercado de los mismos. Asimismo se tiene conocimiento que el costo de las XYZ SAC 15
mercaderías asciende a S/. 55000.00.
Los Titanes SAC 20
11.- TRATAMIENTO DE LOS DIVIDENDO Cia Halcons (extranjera) 15
Rody Castro Peña 15
La empresa “LOS CLASICOS” S.R.L. ha obtenido en el mes de junio del 2011 dividendo por un
INSTITUTO SUPERIOR DE
importe de S/. 15000.00, por su participación en el patrimonio de la empresa “INVERSIONES
Yessica Linares Perez 15
Total 100
MARIATEGUI” S.A.C. Al respecto, el gerente de la empresa nos consulta acerca de la
EDUCACION
incidencia contable y tributaria de este ingreso.
PUBLICA “CHINCHA”
12.- CADUCIDAD EN EL COBRO DE DIVIDENDOS
La empresa INVERSIONISTAS UNIDOS S.R.L. acordó en el mes de Abril del 2008 la
distribución de Utilidades del ejercicio del 2007. Sin embargo, se ha verificado que a la fecha (20
de Junio del 2012) el socio David Ortega Linares aún no ha efectuado el cobro de sus dividendos
correspondientes al ejercicio del 2007 por la cantidad de S/ 8000.00. La empresa nos consulta
Casos prácticos de Dividendos Prof. Alex M. Solis Yactayo
