Universidad Da Vinci de Guatemala C.A.
Campus Central Huehuetenango
Alumno Número de Carné
Dany Aldair Tello Cano 201924278
“Facultad de Ciencias Administrativas y Comerciales”
Contaduría Pública y Auditoria
Seminario Casos de Auditoria
Licenciado Edgar Eduardo Rivera López
Ejercicios Capitulo 11
Huehuetenango, 24 de Septiembre de 2022
11-23 (Objetivo 11-2) Durante la planeación de la auditoría, un auditor consiguió la siguiente
información:
1. La administración tiene un gran interés en emplear medios inadecuados para minimizar
las entradas reportadas por razones motivadas por los impuestos.
Incentivos/Presiones
2. Los activos y los ingresos están basados en estimaciones importantes que involucran
criterios subjetivos e incertidumbres que son difíciles de corroborar.
Actitudes/Consideración
3. La compañía es capaz de cumplir de forma marginal con la lista de intercambio y requisitos
del convenio de deuda.
Incentivos/Presiones
4. Las operaciones importantes son localizadas y dirigidas a través de las fronteras
internacionales en jurisdicciones donde existen ambientes y culturas de negocios
diferentes.
Oportunidades
5. Hay intentos de reclutamiento por parte de la administración para justificar la contabilidad
marginal o inadecuada con base en la importancia.
Actitudes/Consideración
6. El desempeño financiero de la compañía se ve amenazado por un alto grado de
competencia y saturación del mercado.
Incentivos/Presiones
Clasificar cada uno de los seis factores en una de estas condiciones de fraude:
incentivos/presiones, oportunidades, o actitudes/consideración.
11-24 (Objetivos 11-1, 11-2, 11-3) Recientemente, ha habido un número importante de casos
públicos de fraude administrativo que implican errores de estados financieros. Aunque la mayoría
de las administraciones del cliente goza de una integridad indiscutible, un número muy pequeño,
dados los incentivos y oportunidades suficientes, puede estar predispuesto a errores informados
de forma fraudulenta sobre la condición financiera y los resultados de operación.
a. ¿Qué distingue al fraude de la administración de un desfalco?
La actitud de la alta administración con respecto a los informes financieros es un factor de
riesgo crítico en la evaluación de la probabilidad de estados financieros fraudulentos. Si el
director ejecutivo u otro alto directivo muestra un descuido importante en el proceso de los
informes financieros, por ejemplo, cuando se emiten de manera congruente pronósticos
abiertamente optimistas o cuando se está claramente preocupado por cumplir con los
pronósticos de ingresos de los analistas, existe más probabilidad de que se susciten
informes financieros fraudulentos. También, el carácter de la administración o conjunto de
valores éticos puede facilitarles pensar en un acto fraudulento. El desfalco lo realiza una
persona que maneja las entradas de efectivo y después las captura en el sistema de
cómputo. Esa persona aplaza el registro de las entradas de efectivo de un cliente y cubre los
faltantes con entradas de otro. Éstas a su vez se cubren con las entradas de un tercer cliente
unos días después. El empleado debe seguir cubriendo los faltantes mediante un traslape
repetido, reponer el dinero robado o encontrar otra forma de ocultar el faltante.
b. ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor conforme a los estándares de auditoría
generalmente aceptados para detectar el fraude de la administración?
El comité de auditoría tiene la responsabilidad fundamental de vigilar los informes
financieros de la organización y los procesos de control interno. Al llevar a cabo esta función,
el comité de auditoría considera la posibilidad de que la administración pase por encima de
los controles internos y vigila su proceso de evaluación de riesgo de fraude, al igual que sus
programas y controles contra el fraude. El comité de auditoría también apoya la creación
de altos estándares efectivos relacionados con la importancia de la honestidad y
comportamiento ético al reforzar las cero tolerancias al fraude de la administración. Las
consultas del auditor con la administración deben incluir si la administración tiene
conocimiento de cualquier fraude o sospecha de fraude dentro de la compañía. El auditor
hace preguntas acerca del proceso de la administración para evaluar los riesgos de fraude,
la naturaleza de los riesgos de fraude que la administración identifica, y cualquier control
interno aplicado para tratar esos riesgos, lo que proporciona información útil. El auditor
también debe formular preguntas acerca de cualquier información que la administración
haya informado al comité de auditoría en lo tocante a los riesgos de fraude y controles
relacionados.
c. ¿Cuáles son las características del fraude de la administración que un auditor debe
considerar para cumplir con las responsabilidades del auditor de detectar el fraude de la
administración que los estándares profesionales de auditoría requieren?
Cómo y dónde creen que los estados financieros de la entidad pueden ser susceptibles a
errores materiales a causa del fraude; esto debe incluir la consideración de factores
internos y externos conocidos que afecten la entidad que pueda:
o Crear un incentivo o presión para que la administración cometa fraude.
o Proporcionar la oportunidad para que se perpetre el fraude.
o Indicar una cultura o ambiente que permita que la administración piense en actos
fraudulentos.
Cómo puede la administración perpetrar y ocultar informes financieros fraudulentos.
Cómo se pueden malversar los activos de la entidad.
Cómo puede responder el auditor a la susceptibilidad de errores materiales causados por
el fraude.
d. Tres factores que elevan la preocupación del auditor sobre la existencia del fraude de la
administración incluyen (1) una colocación pública intencionada de valores en el futuro
cercano, (2) una compensación de la administración que depende de los resultados de
operación y (3) un ambiente de control interno débil evidenciado por la falta de
preocupación por controles básicos y descuido de las recomendaciones del auditor.
¿Qué otros factores deben aumentar la preocupación del auditor sobre la existencia del
fraude de la administración?*
Se requiere que el auditor evalúe si existen los factores de riesgo de fraude que indiquen
incentivos o presiones para perpetrarlo, oportunidades para llevarlo a cabo, o actitudes o
racionalizaciones utilizadas para justificar una acción fraudulenta
11-26 (Objetivos 11-1, 11-4, 11-6) Los siguientes errores se incluyen en los registros de
contabilidad de Joyce Manufacturing Company:
1. Se agregó mal una factura de ventas por $1,000 como resultado de un error de entrada
clave.
a. Error
b. Crear políticas para la creación de claves para cada actividad que se realice.
c. Revisión de libro de ventas períodicamente.
2. Una venta material se registró de forma no intencionada por segunda vez en el último
día del año.
a. Error
b. Llevar a cabo un corte de caja para ver si coincide lo del libro con lo de ingresos
c. Corte de Caja con libro de ventas
3. El empleado del correo robó efectivo pagado por cuentas por cobrar cuando se abrió el
correo.
a. Fraude
b. Crear políticas para la recepción de correo
c. Verificar las notificaciones de pago y el débito de cuentas por cobrar
4. El tenedor de libros que registra las entradas de efectivo y cuentas por cobrar robó
efectivo pagado por cuentas por pagar que una secretaria había prelistado. Él no
registro las operaciones.
a. Fraude
b. Separando las funciones acordes el cargo que ocupen
c. Libro de registro de salida de efectivo contra el registro de Cuentas por pagar
5. No se facturó un embarque a un cliente debido a la pérdida del conocimiento de
embarque.
a. Error
b. Cambiar los registros del ciclo de ventas o; digitalizando todo comprobante
de venta
c. Registro de la salidas de Inventario
6. La mercancía se embarcó a un cliente, pero no se preparó un conocimiento de
embarque. Debido a que las facturas se preparan a partir de los conocimientos de
embarque, no se le facturó al cliente.
a. Error
b. Cambiando el ciclo de registro de ventas
c. Registro de Salidas de Inventario
7. Una venta a un cliente residencial se clasificó de forma no intencionada como una venta
comercial.
a. Error
b. Crear códigos para diferenciar cada tipo de venta
c. Verificando los precios en la venta
8. Las ventas generadas a través del sitio Web de la compañía se registraron al momento
en que los clientes presentaron los pedidos en línea.
a. Error
b. Verificar que se esté llevando bien a cabo el ciclo de venta
c. Al momento de generar la venta
a. Identificar si cada error es un error o fraude.
b. Para cada error, enunciar uno o más controles que se debieron haber prevenido
continuamente.
c. Para cada error, identificar qué evidencia puede utilizar el auditor para descubrirlo
11-28 (Objetivo 11-2, 11-4, 11-6) Kowal Manufacturing Company emplea alrededor de 50
trabajadores de producción y tiene los siguientes procedimientos de nómina:
El supervisor de la fábrica entrevista a los solicitantes y basado en la entrevista los
contrata o rechaza. Cuando contrata a los solicitantes, preparan una forma W-4 (Withholding
Exemption Certificate de Empleados) y la entrega al supervisor. El supervisor registra el promedio
de horas de pago para el nuevo empleado en la esquina de la forma W-4 y luego entrega la forma
al empleado de nómina como notificación de que el trabajador ha sido contratado. El supervisor
notifica verbalmente al departamento de nóminas los ajustes del promedio.
Se lleva un control de las tarjetas de asistencia en una caja cerca de la entrada de la fábrica. Cada
trabajador toma una tarjeta los lunes en la mañana, pone su nombre y anota en lápiz sus horas de
llegada y salida. Al final de la semana, los trabajadores dejan las tarjetas de horarios en una caja
cerca de la puerta de la fábrica. El lunes por la mañana, las tarjetas de horarios se transportan de
la caja al empleado de nómina. Uno de los empleados de nómina después registra las operaciones
de nómina mediante un sistema de cómputo, el cual registra toda la información para el diario de
nómina que el empleado calculó y actualiza de manera automática los registros de entradas del
empleado y el libro mayor general. Los empleados se eliminan de la nómina de forma automática
cuando no entregan la tarjeta de horarios. Los cheques de nómina los firma manualmente el
contador en jefe y los entrega al supervisor. El supervisor distribuye los cheques a los trabajadores
en la fábrica y hace arreglos para la entrega de los cheques a los trabajadores que están ausentes.
La cuenta de banco de nómina la concilia el contador en jefe, quien también prepara varios
informes trimestrales y anuales de impuestos.
a. Enuncie la deficiencia más importante en el control interno e indique los errores que es
probable que ocurran debido a la deficiencia.
La deficiencia más recalcada es el control interno ya que en cada una de sus actividades
hay espacios que pueden utilizarse para amañar los registros por ejemplo que pueda que
se pierda la caja de los registros y luego como saber quién trabajo y quien no, o cuantas
horas trabajaron; al igual que cualquiera tiene acceso a poder borrar las anotaciones que
puso y colocar otras ya que está a lápiz; por último la entrega de cheques debería ser
personal y no enviarla con alguien más ya que pueda que este no lo entregue.
b. Para cada deficiencia que aumenta la probabilidad de fraude, identificar si el fraude
probable es una malversación de activos o informes financieros fraudulentos. *
Pueda que pueda haber más una malversación de fondos ya que cualquiera puede
aprovechar los vacios y cobrar de más.
