UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE INGENIERÍA

TEMA:

IMPUESTOS A LA RENTA Y SUS TIPOS

ALUMNO:

HURTADO PULIDO, EDUARDO SANSI

ASIGNATURA:

GESTIÓN EMPRESARIAL

DOCENTE:

ING. PAÚL TORRES SANTOS

CHIMBOTE – PERÚ

2022
 IMPUESTOS A LA RENTA
¿QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente que tiene vigencia del 01
de enero al 31 de diciembre.

Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento
u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios.
También del trabajo realizado de forma dependiente o independiente, siempre que no se
realices actividad empresarial.

También podríamos decir que estos ingresos pueden ser provenientes de:

- Arrendamientos u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles.

- Acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital).

- Del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.

Esta declaración se realiza en el mes de marzo y se encuentra estructurada o dividida en 5

categorías que determinan quiénes, qué tipos de ingresos y los niveles de imposición
tributaria se aplicarán a cada caso.

¿QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA?

Todas las personas naturales (trabajadores dependientes e independientes) y jurídicas

(comercios, empresas, otros) deben declarar y pagar el Impuesto a la Renta.
Estás exento de realizar esta declaración si durante el año fiscal:

- Solo percibiste ingresos de quinta categoría y no tienes saldo a favor luego de las
deducciones.

- Tu condición en la SUNAT fue de no domiciliado y se te hizo la retención de 30%

de tu sueldo por dicho impuesto en tus pagos mensuales.

TIPOS DE RENTAS QUE PUEDES GENERAR, SI ERES UNA PERSONA

NATURAL QUE NO REALIZA ACTIVIDAD EMPRESARIAL:
Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,
subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. También se
consideran rentas de primera categoría a la cesión gratuita o a precio no determinado de
estos bienes. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Algunas de las principales actividades que generan este tipo de renta son: 

 El alquiler de tu casa, departamento, cochera u otros bienes inmuebles; así como el

alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes muebles. 
 Si eres inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que ocupas a otra
persona (subarrendamiento).
 El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas a tu inmueble, que no
estés obligado a reembolsar al inquilino.
 La cesión gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o inmuebles.

En consecuencia, toda persona que obtenga ingresos por estas actividades, estará obligada a
pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría.

Caso Práctico Primera Categoría: - Arrendamiento y cesión gratuita de inmueble

El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza sus pagos
mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta? 

Los datos a considerar son los siguientes:

 El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2021 a la

señora Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de S/ 1,000 mensuales más
S/200 por concepto de agua y luz. El valor de autovalúo de este inmueble es S/
90,000.
 El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo Pérez.
El valor del autovalúo es de S/ 150,000.

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

Inmueble UNO Inmueble DOS

 Se calcula el 5% del monto que recibe
mensualmente por concepto de alquiler y No existe obligación de hacer pagos
servicios de agua y luz. mensuales porque ha sido cedido
gratuitamente.
(1000 + 200) x 5%= s/60
El Sr. Jan Pérez debe hacer pagos mensuales de s/60 por el inmueble UNO.

Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual

Inmueble UNO Inmueble DOS

Como ha sido cedido
Se calcula el monto anual gratuitamente, se debe
Total, de ingresos en el cobrado por alquiler: determinar una renta ficta
año (1000 + 200) x 12= que es equivalente al 6%
s/14,400 del autoevalúo:
150,000 x 6%= s/9,000
Comparación con la Renta
Presunta establecida en la
90,000 x 6%= s/5,400 No aplica
norma:
6% del autoevalúo
La Renta Bruta Anual pata el Sr. Juan Pérez es s/14,400 para el inmueble UNO (se
tomó la renta real por ser mayor a la renta presunta de s/5,400); y s/9,000 para el
inmueble DOS (renta ficta anual).

Paso 3: Determinación de Renta Anual

Determinación de Renta Anual

Renta Bruta Anual Inmueble UNO 14,400
Renta Bruta Anual Inmueble DOS 9,000
Total, Renta Bruta Anual 23,400
Cálculo del impuesto: 23,400 x 5% 1,170
Créditos contra el impuesto: 60 x 12 720
Monto pendiente del pago (1,170 -720) 450
El Sr. Juan Pérez tendrá un monto pendiente de pago de s/450 y deberá presentar la
Declaración Jurada Anual de impuesto a la renta 2021.

Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o valores

mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros. Si eres una persona natural sin negocio, y vendes un inmueble o
valores mobiliarios, estás generando una ganancia de capital que es renta de segunda
categoría para efectos del impuesto a la renta.

Venta de inmuebles:
Si vas a vender un inmueble (casa, edificio, estacionamiento, stand, etc.), estás obligado a
pagar el 5% de tu ganancia obtenida a la Sunat.

No estás obligado a pagar el impuesto a la renta, en estos casos:

- El inmueble que vendes lo compraste antes del 1 de enero de 2004 y tienes el

documento que sustenta la fecha de la compra.
- El inmueble es tu propia casa: es el único inmueble que posees, ha sido tuyo durante
2 años o más antes de la venta, y no ha sido usado solo como negocio, almacén,
cochera o similar.
- Al vender el inmueble, no obtienes alguna ganancia; es decir, el precio de la venta es
igual o menor al costo de la compra.

Para consolidar y terminar la venta de tu inmueble, debes cumplir ante la notaría con lo
siguiente:

- Mostrar el comprobante que acredite el pago del impuesto a la renta de segunda

categoría.
- Si no estás obligado a pagar el impuesto, debes presentar la comunicación de no
encontrarte obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo de 2da categoría y los
documentos que lo sustenten. Ejemplo: título de propiedad que acredite la fecha de
compra del inmueble.

Una vez que presentes tus documentos, el notario público está obligado a:

- Verificar que hayas pagado el impuesto.

- Incluir los documentos correspondientes en la Escritura Pública.

- Archivar los documentos mencionados.

Ten en cuenta que, si vendes más de 2 inmuebles en el mismo año, el ingreso obtenido a
partir de la tercera venta será considerado como renta de tercera categoría y pasarás a ser una
persona natural con negocio.

Venta de valores mobiliarios:

Si obtienes ganancias por dividendos y por el rescate de inversiones en fondos mutuos, estos
generarán rentas de segunda categoría, cuyas obligaciones tributarias varían con relación a
cada caso.

Tus obligaciones por estas rentas son:

- Si obtienes renta por venta de valores mobiliarios, debes pagar el 5% de la renta

bruta o 6.25% de la renta neta y presentar tu Declaración Anual del Impuesto a la
Renta, a partir del año siguiente de obtenida, según el cronograma de
vencimiento aprobado por la Sunat.
- Si generas rentas por otros ingresos contemplados en el artículo 24° de la Ley del
Impuesto a la Renta, debes pagar el 5% de la renta bruta o 6.25% de la renta neta
como pago definitivo, es decir, no necesitas presentar tu Declaración Anual del
Impuesto a la Renta.
- Si las rentas que obtienes corresponden a dividendos, pagarás el 5% de los
dividendos percibidos como pago definitivo, es decir, no necesitas presentar
tu Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

Caso Práctico Segunda Categoría: - Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman
a la Renta Neta de Segunda Categoría

El señor José Luna, con RUC N.º 10578963859, percibió los siguientes ingresos durante el

ejercicio. Realizar la determinación anual del Impuesto y verificar si existe saldo por pagar.

En mayo del 2021 decidió invertir S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es
administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la
cual otorga al Sr. Luna (partícipe) el respectivo certificado de participación en el Fondo
Mutuo. En diciembre del 2021, el Sr. Luna rescata su inversión, recibiendo por su
certificado de participación S/ 30,000. En dicho momento, la SAFM “El Capital” le efectúa
la retención de S/ 100 entregándole el respectivo certificado de atribución.

En agosto del 2021 compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón
de S/ 10 cada acción, vendiendo la totalidad de estas cuando el precio por acción se
encontraba en S/ 25 por acción. Por esta operación se le retuvo S/ 600. Se precisa que las
acciones cumplen con los requisitos correspondientes para ser consideradas dentro de las
rentas de segunda categoría.
 COSTO RENTA TIPO DE
CONCEPTO INGRESO RETENCIÓN
COMPUTABLE BRUTA RENTA
Renta de Fuente
Fondo Mutuo 30,000 8,000 22,000 100
Peruana
Acciones "El Renta de Fuente
20,000 8,000 12,000 600
Visitante" Extranjera

Paso 1: Determinar la Renta Neta de Fuente Peruana.

Renta Bruta - deducción del 20%

22,000 - 4,400 = 17,600
Paso 2: Hallar la Renta Neta Imponible de segunda categoría

Sumar la Renta Neta de Fuente Peruana y la Renta Neta de Fuente Extranjera.

17,600 + 12,000 = 29,600
Paso 3: Multiplicar por la tasa del 6.25%

20,600 x 6.25% = 1,850

Paso 4: Restar las retenciones efectuadas.

1,850 - 700 = 1,150

Respuesta: El señor José Luna, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de
Impuesto a la Renta por el ejercicio 2021 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/
1,150

Las rentas de Tercera Categoría: Las Rentas de Tercera Categoría son un tributo anual

relacionado a las actividades empresariales que desarrollan, tanto las personas naturales
como jurídicas. Según la SUNAT, estas rentas se realizan por la participación conjunta de la
inversión y el capital de trabajo.

Conocer de qué tratan las Rentas de Tercera Categoría, y qué obligaciones están conectadas
con ellas es muy importante si queremos iniciar un negocio. Sobre todo, si se trata de
cumplir con las obligaciones tributarias.

Según el artículo 28 de la Ley del Impuesto de Renta, se considera que generan Rentas de

Tercera Categoría los siguientes tipos de negocio:

- Comercio.

- Agentes Mediadores.
 - Notarios.

- Ganancias de capital y operaciones habituales.

- Personas Jurídicas.

- Asociaciones o sociedades civiles.

- Rentas no incluidas en las otras categorías.

- Cesión de bienes.

- Instituciones educativas particulares.

En este sentido, las empresas se incluyen en las Rentas de Tercera Categoría, y se aplica a

los importes que se asignen como sueldo de las personas naturales que son dueñas de un
negocio. Se incluyen, además, actividades comerciales como el agro, la minería, pesqueras y
la prestación de servicios como la construcción.

Todos aquellos negocios que generen Rentas de Tercera Categoría deberán presentar

una Declaración Jurada en los plazos establecidos por la Super Intendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria.

Caso Práctico Tercera Categoría:-Determinar el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

CASO 1: La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 como
consecuencia del robo de mercaderías “Z” ocurrido en el mes de octubre de 2014, acreditado con la
denuncia policial respectiva. Se sabe que, al 31 de diciembre de 2014, la investigación del delito
continuaba en trámite y aún no se había podido identificar a los autores del delito. Se presume que
en el mes de noviembre de 2015 la fiscalía archivará definitivamente el caso por no poder
identificar a los autores del delito.

SOLUCION 1

Análisis de las Operaciones Adiciones y Deducciones Tipo de Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece que son DIFERENCIA
deducibles las pérdidas extraordinarias sufridas por S/. 9 000 TEMPORAL
caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos cometidos
en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o
terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten
cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre
que se haya probado judicialmente el hecho
delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la
acción judicial correspondiente.
En el presente caso se observa que al 31.12.2014 no
se habían cumplido con los requisitos para su
deducibilidad, puesto que la denuncia policial por sí
sola no es suficiente para acreditar la pérdida
extraordinaria, por lo tanto, se debe adicionar el
gasto.
Cabe indicar que esta diferencia es temporal puesto
que el gasto será aceptado cuando se cumplan los
requisitos indicados, lo cual ocurre en el ejercicio
2015.

CASO 2: Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66 900. Estos
gastos comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias, fiestas
navideñas, entre otros. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago.

Análisis de las Operaciones Adiciones y Deducciones Tipo de Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que son DIFERENCIA
deducibles los gastos recreativos a favor del personal, S/. 16,9 00 PERMANENTE
no obstante, se señala que estos gastos serán
deducibles en la parte que en conjunto no excedan del
0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con un límite
de 40 UIT.
 Gastos recreativos S/. 66 900
 LÍMITE S/ 10 000 000 X 0,5% S/. 50 000
 LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 152 000
 No deducible S/. 16 900 S/. 16 900
 CASO 3: Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/. 111
040, los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes

SOLUCION 3:

Análisis de las Operaciones Adiciones y Deducciones Tipo de Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que son DIFERENCIA
deducibles los gastos de representación propios del S/. 61,040 PERMANENTE
giro o negocio, en la parte que en conjunto no
excedan del medio por ciento (0,5 %) de los ingresos
netos del ejercicio con un límite de 40 UIT. Por
consiguiente, debemos efectuar el siguiente:
CALCULO:
 Gastos de representación S/. 111 040
 LÍMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50 000
 LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 152 000
 No deducible S/. 61 040

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera: si

eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es superior a 7 UIT = S/
32,200.00 , deberás pagar impuesto a la renta.

Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de manera

independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están aquí los
trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores, consejeros regionales y regidores
municipales. Si estos ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa,
el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría es decir
una renta empresarial.

Caso Práctico Cuarta Categoría:-Cálculo del Impuesto por rentas de cuarta categoría
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido. No hay retención del
impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que
no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:
Juan Donayre contador de
profesión emite un recibo por
honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen
General y es agente de retención,
por la suma de S/. 5000.
El Cálculo de la retención se
realiza de la siguiente manera:
Ejemplo:
Juan Donayre contador de
profesión emite un recibo por
honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen
General y es agente de retención,
por la suma de S/. 5000.
El Cálculo de la retención se
realiza de la siguiente manera:
Ejemplo:
Juan Donayre contador de
profesión emite un recibo por
honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen
General y es agente de retención,
por la suma de S/. 5000.
El Cálculo de la retención se
realiza de la siguiente manera:
Ejemplo:

Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 5000.
El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 5,000

Retención: 8%

Monto a Retener: (400)

Monto Total Neto: S/. 4,600

 Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.

Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.

Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se perciban, entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre. Se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición
del trabajador, aunque este no las haya cobrado en efectivo o en especie.

El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente

modo:

Paso 1 Determinar la Renta Bruta Anual Se suman las 12 remuneraciones,

: de Quinta categoría gratificaciones y otros conceptos sujetos a
Rentas de Quinta Categoría.
Paso 2 Se deducen 7 UIT Para el 2021, la UIT es de S/ 4,400. Las 7
: UIT equivalen a S/ 30,800
Paso 3 Por el exceso de 7 UIT se aplican
: las tasas progresivas
acumulativas.

Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015

TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

Caso Práctico Quinta Categoría:-Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría

Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2021, verificar si la
retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/
11,101.05. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.

Paso 1: Determinar los ingresos afectos.

CONCEPTOS CÁLCULO TOTAL
Remuneración de Enero a Diciembre 7,500 x 12 90,000
Gratificaciones Julio y Diciembre 7,500 x 2 15,000
Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) 15,000 x 9% 1,350
Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) No afecto 0
Gratificación extraordinaria 5,100 5,100
Otros ingresos considerados Renta de 5ta Categoría 6,715 6,715
RENTA BRUTA DE TRABAJO 118,165
Paso 2: Restar las deducciones.

 Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2021).

          7 x 4,400 = 30,800

 Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,400 = 13,200)

         Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.

Entonces: 118,165 - 30,800 - 300 = 87,065 (Renta Neta de Quinta categoría).

Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.

De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.

    TRAMOS DIFERENCIA TASA IMPUESTO

HASTA  5 UIT 22,000 8%       1,760
MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 65,065 14%       9,109
    87,065 TOTAL, IMPUESTO   10,869
Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el empleador.
10,869 - 11,101.05 = (232)

 La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo, existe una
devolución de S/ 232 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado
durante el año 2021.
Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto, siempre que se hayan
percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un inmueble en el extranjero, los
intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de entidades financieras del
exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el exterior, entre otras.

El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más. Accede a estas páginas, si deseas
calcular el monto de tus impuestos de primera categoría, segunda, cuarta y quinta.

Caso Práctico Rentas de Fuente Extranjera: -Cuando las Rentas de Fuente Extranjera
se suman a las Rentas de Trabajo
Determinar si debe presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta y si tiene
saldo pendiente por pagar.

El señor Juan Laredo Soto, con RUC N.º 10578569872, de profesión médico, durante el
ejercicio gravable 2021 ha obtenido los siguientes ingresos:

 Como médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/127,000 y le

ha retenido la suma de S/ 10,160.
 En su condición de trabajador dependiente en el Hospital del Niño, ha obtenido
ingresos por S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
 Por su trabajo, en su consultorio particular ha emitido Recibos por Honorarios por
36,000 y realizados pagos a cuenta por S/ 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones
Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496.
 El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por la que se le pagó $2,400 que
los recibió en efectivo el mismo día de la exposición y se le retuvo la suma de $ 450.
 Tiene gastos deducibles adicionales por S/.400.

Paso 1: Determinar la Renta Neta del Trabajo

CONCEPTO CÁLCULO IMPORTE

Renta Bruta de Cuarta Categoría 127,000+ 36,000 163,000
(-) Deducción 20% tope 24 UIT 163000*20% =32600 (deduce la totalidad,
32,600
(24 X 4400= 105600) porque está dentro del límite permitido).
 Renta Neta de Cuarta Categoría 163,000 - 32,600 = 130,400 130,400
Renta de Quinta Categoría 24,000 24,000
Total, Renta de Cuarta y Quinta
130,400 + 24,000 154,400
Categoría
(-) Deducción 7 UIT  7 x 4,400 (UIT 2021) = 30800 (30,800)
(-) Deducción adicional hasta 3 3 x 4,400 = 13200, se deduce S/ 400
(400)
UIT  porque no excede el límite permitido.
Renta Neta de 4ta y 5ta
Categoría (Renta Neta 154,400 - 30,800 - 400 = 124,600 123,200
de Trabajo)

Paso 2: Determinar la Renta de Fuente Extranjera.

CONCEPTO IMPORTE
El 22.10.2021 percibió $2,400 por exposición en evento en EEUU* 8,023.2
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.343  

Paso 3: Determinar la Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera.

RENTA NETA DE TRABAJO   124,600

(-) ITF (Según constancia de retenciones)       (496)
(-) Donaciones      0
(+) Renta de Fuente Extranjera    8,023.2
Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera 130,727.2

Paso 4: Aplicar las tasas de Impuesto (en este caso sólo aplicaremos hasta el tercer
tramo).

RENTA NETA DE
TRAMOS TASA IMPORTE
TRABAJO
Hasta 5UIT 22,000 8% 1,760
Más de 5 Hasta 20 UIT 66,000 14% 9,240
 UIT
Más de 20
Hasta 35 UIT 42,727.2 17% 7,263.6
UIT
130,727.2 IMPUESTO CALCULADO 18,263.6

Paso 5: Cálculo de la Tasa Media para determinar cuánto del impuesto retenido en el
extranjero se puede usar como crédito.

CONCEPTO IMPORTE
El 22.10.2021 se le retuvo $450 del ingreso percibido por la exposición en 1,504.35
evento en EEUU*
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.343  

 Entonces: Tasa Media = (18,263.6 / (123,200 + 8,023.2 +30800 + 400) ) X 100

                  Tasa Media = 11.50%
 Límite máximo de retención: RNFE X 11.24%
  8,023.2 X 11.24% = 901.81, comparamos con el monto retenido (S/ 1,504.35) y se
elige el menor; es decir: 901.81.

Paso 6: Liquidación Anual de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera

IMPUESTO CALCULADO 18,263.6

(-) Créditos  
Por Renta de Fuente Extranjera   (901.81)
Pagos a Cuenta Rentas de Cuarta Categoría    (2,880)
Retenciones de Rentas de Cuarta Categoría  (10,160)
Retenciones de Rentas de Quinta Categoría   (1,920)
SALDO POR REGULARIZAR  2,401.79

 Respuesta: El señor Juan Laredo Soto, está obligado a presentar Declaración Jurada

Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2021 y cancelar el monto pendiente por
regularizar de S/ 2,401.79.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

[Link]

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[Link]
mobiliarios

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categoria

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%20Rentas%20de%20Tercera%20Categor%C3%ADa%20son%20un%20tributo%20anual
%20relacionado,y%20el%20capital%20de%20trabajo.

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tributacion-superior/casos-practicos-de-rentas-de-cuarta-categoria/17233034

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quinta-categoria

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