AUDITORÍA

FINANCIERA
Contenido:
 Significado de Auditoría Financiera
 Objetivo y Objetivos Específicos
 Razonabilidad
 Proceso de Auditoría
 Diferencias entre Auditoría Financiera y
Auditoría Operacional
 Planeación y Supervisión
 Plan de Trabajo
 Control Interno y Riego de Auditoría
 Informe Final
 SIGNIFICADO DE AUDITORIA

Auditoría es la revisión de cuentas de una empresa o

entidad con el objetivo de investigar se están de acuerdo
con las disposiciones establecidas previamente y, de esta
manera reparar si fueron implementadas con eficacia.
 AUDITORÍA FINANCIERA

Que es una Auditoría Financiera?

Consiste en el examen y evaluación de los documentos,

operaciones, registros y estados financieros del auditado,
para determinar si éstos reflejan razonablemente, su
situación financiera y los resultados de sus operaciones, así
como el cumplimiento de las disposiciones económico-
financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos
relativos a la gestión económico-financiera y el control
interno.
 AUDITORÍA FINANCIERA

 La auditoría financiera consiste en el proceso de revisión del

registro de las operaciones realizadas por el ente
económico/EMPRESA, con el objetivo de obtener elementos
de juicio necesarios para emitir una opinión profesional,
respecto de la razonabilidad de los estados financieros y
sobre la presentación de los mismos, de acuerdo con los
principios de contabilidad y normas de auditoría
generalmente aceptados.
Objetivo General (NIA 200)
La auditoría financiera tiene como objetivo
principal, dictaminar sobre la razonabilidad de
los estados financieros preparados por la
administración de las entidades.
Objetivos Específicos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un
ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el
grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la información financiera es oportuna, útil,
adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y
objetivos establecidos para la prestación de
servicios o la producción de bienes, por los entes
y organismos de la administración de los entes.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes
controles sobre los ingresos públicos y privados.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones

legales, reglamentarias y normativas aplicables
en la ejecución de las actividades desarrolladas
por los diferentes entes.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de
información de los entes públicos y privados,
como una herramienta para la toma de
decisiones y la ejecución de la auditoría.

6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar

el control interno y contribuir al fortalecimiento de
la gestión y promover su eficiencia operativa.
 Razonabilidad

Se hayan aplicado los principios de contabilidad

seleccionados son generalmente aceptados, así
como las NIIF.
Los PCGA, NC y/o NIIF aplicados son apropiados a
las circunstancias.
 Razonabilidad
La Información presentada en los Estados
Financieros y sus Notas están clasificadas,
resumidas y reveladas razonablemente.

Reflejan las transacciones y eventos

ocurridos de tal manera que presenten la
situación financiera, los resultados de sus
operaciones, los cambios en el patrimonio y
los flujos de efectivo, dentro de un rango
aceptable.
 Auditoría
La columna vertebral de la Auditoría es la
obtención de evidencias comprobatorias en
la cantidad adecuada (suficientes) y de la
calidad requerida (competencias)

Esta suficiencia y competencia de las

evidencias va a depender de los
procedimientos de la planificación previa de
la Auditoría,
 Elementos del Proceso de
Auditoría
 Planeación y Supervisión
 Control Interno
 Objetivos de la Auditoría
 Procedimientos de la Auditoría
 Evidencias
 Papeles de Trabajo
 Dictamen de Auditoría
 PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN
La Planeación de la Auditoría es la fase inicial
del examen y consiste en determinar de
manera anticipada los procedimientos que se
van a utilizar, la extensión de las pruebas que
se van a aplicar, la oportunidad de las
mismas, los diferentes papeles de trabajo en
los cuales se resumirán los resultados y los
recursos tanto humanos como físicos que se
deberán asignar para lograr los objetivos
propuestos de la manera más eficiente.
 IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN
DE LA AUDITORÍA

 ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE

 CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
 COLABORACION DE LA EMPRESA (Carta
Representación NIA 210)
 CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES
 FIJACION DE HONORARIOS
 PLAN DE TRABAJO
 PROGRAMA DE AUDITORIA
 PLAN DE TRABAJO
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan
global de Auditoría cuando menos son:

 Conocimiento del negocio

 Riesgo e importancia relativa
 Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
 Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 Los Objetivos Generales de la Auditoría
 Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del C. I.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de

Auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de Auditoría planeados que se requieren para
implementar el plan de Auditoría global.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de Auditoría sirve como un
conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la Auditoría y como medio para
el control y registro de la ejecución apropiada
del trabajo.

El programa de Auditoría puede también

contener los objetivos de la Auditoría para cada
área y un presupuesto de tiempo en el que son
presupuestadas las horas para las diversas
áreas o procedimientos de Auditoría.
El sistema de Control Interno y su
importancia en la auditoría
El sistema de Control Interno es un proceso de control
integrado a las actividades operativas de los entes,
diseñado para asegurar en forma razonable la
fiabilidad de la información contable; los estados
contables constituyen el objeto del examen en la
auditoría externa de estados contables, esta relación
entre ambos muestra la importancia que tiene el
sistema de control interno para la auditoría externa de
estados contables.
 Procedimientos de la Auditoría
Las Técnicas de Auditoría
Son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el Auditor utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional.

Los Procedimientos de Auditoría

Son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u
operaciones que realiza la empresa.
 CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE
AUDITORIA
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la
siguiente forma:

1. - Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características
generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha
de profundizar en su estudio y en la forma que ha de
hacerse.
2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta
técnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.

3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales en las
que se tradujeron las operaciones, se aplica a las
cuentas cuyos saldos tienen una representación
material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como
persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de
informar válidamente sobre ella.

5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante
entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior, cuando,
por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas
por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal, y se
aplica generalmente a operaciones para verificar
como se realiza en la práctica.
8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas
de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.
 Evidencias o Hallazgos

Hallazgos

Es un hecho relevante que se constituye en un

resultado determinantemente en la evaluación de
un asunto en particular, al comparar la condición
(situación detectada) con el criterio (deberse).
Igualmente, es una situación determinada el aplicar
pruebas de Auditoría que se complementará
estableciendo sus causas y efectos.
 Evidencias o Hallazgos
Clasificación:

 Conforme: cumplen con los requisitos

 No conforme: incumplimiento con los requisitos
especificados. Puede originar no conformidades de
consecuencias limitadas o mayores.
 Observación: se entiende como observación a un
aspecto de un requisito que podría mejorase y que no
se requiere que se haga de manera inmediata.
Evidencias:

Son registros, declaraciones de hechos o

cualquier otra información que son
pertinentes para los criterios de Auditoría
y que son verificables
Clasificación:

 Evidencia Documental: de carácter física o electrónica, externa o

interna.

 Evidencia Física: se obtiene mediante inspección y observación

directa, documentos, gráficos, fotos, etc.

 Evidencia Testimonial: declaraciones o entrevistas.

 Evidencia Analítica: análisis y verificación de datos.

 Evidencia Informática: datos en sistemas de información.

Evaluación Inicial de Riesgos (NIA 315)

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de

la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros, mediante
el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de entidad.
 Evaluación Inicial de Riesgos
OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riegos
de incorrección material, debida a fraude o error, tanto
en los E.F. como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su
control interno, con la finalidad de proporcionar una base
para el diseño y la implementación de respuestas a los
riesgos valorados de incorrección material
 Componentes del Control Interno
 Entorno de Control: Cultura de la organización
(comportamiento ético)

 El proceso de valoración del riesgo por la entidad:

El auditor debe identificar si la entidad tiene

procesos para:
 Identificar los riesgos de negocio relevantes para los
objetivos de la información financiera.
 La estimación de la significatividad de los riesgos
 La valoración de su probabilidad de ocurrencia.
 La toma de decisiones con respecto a las actuaciones par
responder a dichos riesgos
TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORIA

 Riesgo Inherente.

 Riesgo de Control.

 Riesgo de Detección.
Riesgo Inherente.

Es el riesgo de que ocurran errores importantes en

un rubro específico de los estados financieros, en
función de las características o particularidades de
dicho rubro, sin considerar el efecto de los
procedimientos de control interno que pudieran
existir.
Riesgo de Control.

Es el riesgo de que los errores importantes, que

pudieran existir en un rubro específico de los
estados financieros, no sean prevenidos o
detectados oportunamente por el sistema de
control interno contable en vigor.
Riesgo de Detección.

Es el riesgo de que los procedimientos

aplicados por el auditor, no detecten los
posibles errores importantes que hayan
escapado a los procedimientos de control
interno.
 Control Interno

El control interno es el sistema al interior de la una

compañía que está integrado por su plan de
organización, la asignación de deberes y
responsabilidades, el diseño de cuentas e informes
y todas las medidas empleadas para:
 Proteger los activos.

 Obtener la exactitud y la confiabilidad de la

contabilidad y de otros datos e informes
operativos.
 Promover la eficiencia de las
operaciones de todos los aspectos de
las actividades de la compañía.

 Comunicar las políticas administrativas

y estimular y medir el cumplimiento de
las mismas.
DIVISION DEL CONTROL INTERNO

Control Interno Administrativo

Control Interno Contable

DIVISION DEL CONTROL INTERNO

Control Interno Administrativo:

El control administrativo incluye, pero no se

limita al plan de organización, procedimientos
y registros que se relacionan con los procesos
de decisión que conducen a la autorización de
operaciones por la administración.
Control Interno Contable:

El SAS 1, lo define de la siguiente manera,

El control contable comprende el plan de

organización y los procedimientos y registros
que se relaciona con la protección de los
activos y la confiabilidad de las registros
financieros y por consiguiente se diseñan para
lograr una seguridad razonable de la
contabilidad.
 Limitaciones del Control
Interno
Todo sistema de control interno tiene sus
limitaciones, algunas de ellas son:
 Todo sistema de control interno es administrado
por seres humanos, por lo tanto está expuesto a
limitaciones propias como lo son el cansancio y
errores.
 Limitaciones del Control Interno

 Criterio costo beneficio, este sistema no puede ser tan

caro para la empresa que lo implanta, que resulte más
costosa su instalación que la pérdidas que se podrían
generar si no existiera.

 Puede presentarse la colusión, que es la asociación de

dos a más personas para cometer un hecho ilícito.
Entre la documentación con que debe de
contar el control interno están:

 El organigrama de la empresa.
 Descripción de puestos y funciones.
 Manual de políticas y procedimientos.
 Diagramas de flujo
 Catálogo de cuentas contables.
 INFORME DEL AUDITOR

Emitir una opinión independiente respecto a si los

estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente en todo aspecto significativo, y de
acuerdo con las Normas, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos
de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución
presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria
de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-
financiamiento.
 INFORME DEL AUDITOR
 Determinar si:
 i) La información financiera se encuentra
presentada de acuerdo con criterios establecidos
o declarados expresamente.
 ii) La entidad auditada ha cumplido con
requisitos financieros específico.
 iii) el control interno relacionado con la
presentación de informes financieros, ha sido
diseñado e implantado para lograr los objetivos.
 OPINION DEL AUDITOR

 Opinión Limpia o sin salvedades

 Opinión con salvedades

 Opinión adversa o negativa

 Abstención de opinión
 EJEMPLOS DE HALLAZGOS
 Efectivo y Bancos
 Cuentas por Cobrar
 Inversiones
 Inventarios
 Activos No Corrientes
 Cuentas por Pagar
 Capital y utilidades
 Ingresos por Ventas, Servicios, Intereses -
Otros
 Gastos Generales y Administrativos
 Gastos Financieros
MUCHAS GRACIAS