FACULTAD DE DERECHO Y HUMANIDADES
ESCUELA DE DERECHO
TÍTULO:
“Cuadro de doble entrada Evasión y Elusión Tributaria”
Autor:
Dávila Dàvila Rosa Floribel
Curso:
Derecho Tributario I
Docente:
Dra. Eliana Maritza Barturén Mondragón
Pimentel - Perú
Año 2022
I. CUADRO DE DOBLE ENTRADA:
EVASIÓN TRIBUTARIA ELUSIÓN TRIBUTARIA
Son las operaciones ilícitas que evade o evita el Son las operaciones lícitas, pero van a generar una
pago del tributo (se considera delito de actividad impropia para disminuir el pago de tributos
defraudación tributaria). Aquí los contribuyentes al Estado. No está definida por ninguna norma
simulan operaciones que no se realizado, vinculada con la Ley del Impuesto a la Renta (IGV).
utilizando documentos generar un mayor gasto La elusión nos dice que la conducta del contribuyente
DEFINICIÓN o una mayor deducción del crédito fiscal. es eludir el tratamiento de la norma, dicho de otra
Ejemplos: Cuando una persona no presenta forma, utiliza vacíos legales o normas que están
declaración jurada de impuestos, utilizar dirigidas a otro tipo de actividad, con el fin de
facturas falsificadas. disminuir el pago tributario.
Ejemplo: las operaciones donde no se identifique un
sustrato económico o actividad propia de la empresa.
Se realiza a través de actividades Se realiza por medio del uso de medios lícitos.
fraudulentas. Se efectúa previa planeación.
Es ilegal y está sancionado. Se vale de la existencia de vacíos legales.
Busca eliminar o disminuir el pago Impide que nazca la obligación tributaria.
CARACTERISTICAS
tributario.
La obligación tributaria nace de manera
formal o sea ya existe, pero se busca
evadirla.
Infringe de manera abierta la ley tributaria, en Evita la aplicación de la legislación de manera ficticia
otras palabras, viola la obligación de facturar al y elaborada empleando figuras jurídicas que tienen
no declarar los ingresos que se obtuvieron. efectos económicos parecidos a la ley que se
OBJETO
pretende eludir, es decir el sujeto no pretende dejar
de cumplir con el pago tributario sino más bien busca
reducir el importe de tributos.
SUJETOS SUJETO ACTIVO: Es el Estado, quien ejerce la El contribuyente y un tercero quien brinda asesoría de
potestad tributaria, tal como lo refiere el artículo los vacíos legales de la ley tributaria.
74 de la Constitución Política del Perú.
SUJETO PASIVO: Es el deudor tributario, esta
puede ser la persona natural y jurídica.
Existencia de un sistema tributario poco La persona que tributa, halla la forma de pagar
transparente, originando dudas en los menos impuestos y obtener la misma finalidad.
administrados. El contribuyente utiliza una serie actos
Una administración tributaria poco artificiosos o impropios.
flexible, impidiendo que el sistema Falta de ética en el contribuyente.
tributario se adapte a los cambios de la
CAUSAS sociedad.
Carencia de conciencia tributaria,
dándose por falta de educación
tributaria, poca transparencia en el
destino del gasto público.
Bajo riesgo de ser detectado, permitido
por un inadecuado control tributario
EVASIÓN INVOLUNTARIA O NO DOLOSA: ELUSIÓN LICITA O ECONOMIA DE OPCIÓN: Es el
nace por error del contribuyente o su ignorancia planeamiento fiscal de manera legal, que permite
sobre el contenido de las normas tributarias, por ordenar los negocios de una forma fiscal conveniente,
lo que no se sanciona penalmente, pero si pero siempre dentro de la normativa vigente y que por
administrativamente. lo tanto no es sancionable.
EVASIÓN VOLUNTARIA O DOLOSA: Ésta ELUSIÓN ILÍCITA O FRAUDE A LA LEY: Involucra
manifiesta una clara intención en incumplir la abusar deliberadamente de la normativa legal,
normativa fiscal, de forma que no solo se exige estructurando operaciones aparentemente validas
la regularización y el pago de la deuda como por ejemplo la constitución de empresas o
tributaria, sino que se podría sancionar suscripción de contratos con la finalidad de obtener
TIPOLOGÍA
penalmente. Puede ser a la vez: una ventaja fiscal, más no porque se pretenda
Evasión Pura: implica una acción voluntaria del desarrollar dichas operaciones.
contribuyente de evitar o incumplir la obligación
tributaria, sin que para ello haya simulado una
realidad diferente a la que haya efectuado.
Simulación: implica incumplir con la prestación
tributaria en forma deliberada, pretendiendo
ocultar la realización del hecho imponible
mediante la presentación de una realidad
distinta a la que se llevó a cabo.
La evasión tributaria es sancionada Le elusión al no ser considerado como delito no se
administrativamente o penalmente. sanciona penalmente, pues de acuerdo al XVI del
PENAS ECONÓMICAS: La SUNAT puede Título Preliminar del Código Tributario, de presentarse
multar hasta con el 100% según la infracción el caso que la SUNAT, detecte supuesta Elusión,
SANCIONES detectada. actuara de la siguiente manera:
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD: La evasión Exigir la deuda tributaria.
se configura como un delito y será reprimido Disminuir el importe de los saldos a favor.
con cárcel entre 5 a 8 años. Eliminar ventajas tributarias.
Exigir la restitución de los montos.
No declarar ventas. Impuestos sobre transferencias de bienes.
Apropiarse del IGV que el comprador paga. Sucesiones y donaciones.
FORMAS/TÉCNICAS
No emitir comprobante de pago. Licencia comercial.
Entregar comprobantes de pagos falsos. Impuesto sobre el incremento de capital.
• En conclusión, puedo concluir que tanto la evasión y elusión tributaria, son operaciones o
mecanismos usados para evadir o reducir el pago de impuestos, la primera de ellas lo hace infringiendo
el marco legal tributario, mientras que la segunda se vale de los vacíos legales que existen en las
mismas normas o leyes.
• Concluye manifestando que, en la evasión tributaria, los contribuyentes se valen de maniobras
para evitar el pago de impuestos infringiendo de esta manera la ley, por lo que esto es sin duda algo
CONCLUSIONES
ilegal, una de las formas es no declarar los ingresos que obtiene o declara un beneficio que al que no
tiene derecho.
• Finalmente, en la elusión tributaria, también hace referencia a la conducta del contribuyente, el
mismo que busca evitar el pago del tributo utilizando estrategias que son permitidas por la misma ley o
los vacíos que esta contenga.
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