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Aprobación: 07/09/2000 NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE
BANCOS
Vigencia: 31/12/2000

El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, con base a lo

establecido en el literal c) del artículo 10 de su Ley Orgánica, y el artículo 224 de
la Ley de Bancos, emite las:

NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS

CAPÍTULO I
OBJETO Y SUJETOS

Art. 1.- Estas normas tienen como objeto establecer regulaciones y procedimientos que
permitan la elaboración de estados financieros uniformes y consistentes.

Art. 2.- Los sujetos obligados al cumplimiento de estas Normas son los bancos
considerados como personas jurídicas individuales y las sucursales de bancos extranjeros
establecidas en el país.

La expresión banco utilizado en estas Normas es comprensiva de sucursales de bancos

extranjeros establecidos en el país; y cuando se mencione a la Superintendencia, se
entenderá que se trata de la Superintendencia del Sistema Financiero.

CAPÍTULO II
REQUISITOS Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Art. 3.- Los aspectos más relevantes que deben considerarse en la preparación de los
estados financieros son:
I. Normas técnicas y principios de contabilidad
Los estados financieros deben prepararse con base a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y las normas contables emitidas por la Superintendencia del Sistema
Financiero, las cuales prevalecerán cuando exista conflicto con las primeras. Cuando las
NIC presenten diferentes opciones para contabilizar un mismo evento deberá adoptarse
la más conservadora.

II. De la expresión de las cifras

Las cifras de los estados financieros y las de sus notas deberán expresarse en miles de
Dólares de los Estados Unidos de América, con un decimal. (5)

III. Origen contable de los saldos

Las cifras de los estados financieros y las de sus notas, deberán tener su origen en los
saldos del libro mayor a la fecha de referencia correspondiente. Por ningún motivo los
estados financieros deberán ser preparados contemplando ajustes no registrados en la
contabilidad.

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IV. Depuración de saldos

Los saldos de los estados financieros no deben presentar activos o pasivos sujetos a
confirmación; ni saldos cuya aclaración, regularización o registro definitivo dependa del
banco.

V. Saldos negativos
Cuando fuere necesario divulgar cuentas de valuación como las Reservas de
Saneamiento y las Depreciaciones Acumuladas, deberán presentarse entre paréntesis.

Estados financieros básicos

Art. 4.- Los estados financieros básicos que deben elaborarse con referencia 31 de
diciembre son: el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo
y el estado de cambios en el patrimonio, según modelos en los anexos Nos. 1, 2, 3 y 4.
Tales informes deben presentar en forma comparativa por igual período anterior.

Las notas a los estados financieros son parte integral de los mismos. En ningún caso debe
dejar de redactarse una nota, si no existe el evento, transacción o saldo deberá expresarse
tal situación. Podrán incluirse otras notas cuando las circunstancias de cada banco así lo
requieran y por requerimiento de los auditores externos, en tales casos la nota deberá
intercalarse donde corresponda. A continuación se describen los modelos de notas de
obligatorio cumplimiento:

Nota 1. Operaciones
Debe expresarse el giro empresarial, las principales operaciones que realiza, el mercado
en que opera, la forma jurídica de la entidad y la moneda en que están expresados los
estados financieros.

Nota 2. Principales políticas contables

2.1 Normas técnicas y principios de contabilidad
Los presentes estados financieros han sido preparados por (nombre de la entidad) con
base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las normas contables emitidas
por la Superintendencia del Sistema Financiero, las cuales prevalecen cuando existe
conflicto con las primeras, por consiguiente, en la nota No........ se explican las diferencias
contables. En los casos que las NIC presenta diferentes opciones para contabilizar un
mismo evento, se adoptó la más conservadora.

2.2 Inversiones financieras

La cartera de inversiones se valúa al valor de mercado cuando se trata de instrumentos
que se transan con regularidad en el mercado bursátil salvadoreño, los títulosvalores
emitidos por entidades radicadas en el país sin cotización en el mercado bursátil
salvadoreño con base a la categoría de riesgo asignada por una calificadora de riesgos
inscrita en la Superintendencia de Valores y los títulosvalores sin cotización en el
mercado bursátil salvadoreño y sin clasificación de riesgo se valúan a su valor presente.

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Los títulosvalores emitidos o garantizados por el Banco Central de Reserva y por otras
entidades del Estado, pagaderos con fondos del Presupuesto Nacional, se presentan a su
valor de adquisición.

2.3 Provisión de intereses y suspensión de la provisión

Los intereses por cobrar se contabilizan en cuentas patrimoniales sobre la base de lo
devengado. La provisión de intereses sobre préstamos se suspende cuando estos tienen
mora superior a noventa días.

Aclaración:
En el caso de que la entidad haya utilizado otro método deberá expresarlo y cuantificar
la diferencia respecto a las normas emitidas por la Superintendencia. En ningún caso la
entidad podrá adoptar un método menos conservador que el emitido por la
Superintendencia.

2.4 Activo fijo

Deberá redactarse una nota que trate los siguientes aspectos:
a) Los inmuebles y muebles se registran a su valor de adquisición o construcción;
b) El valor de los revalúos se acredita al Patrimonio Restringido cuando se constituye y
se debita cuando se retira el activo;
c) Los revalúos son hechos por perito independiente que se encuentra registrado en la
Superintendencia, además se debe mencionar si los revalúos en mención han sido
autorizados por ésta;
d) El método de cálculo de las depreciaciones, los valores sobre los cuales se calcula y
la tasa de depreciación o vida útil por tipo de bienes; y
e) Sobre el método de registro de las reparaciones, las adiciones y mejoras que
aumentan el valor del bien o que prolonguen su vida útil.

2.5 Indemnizaciones y retiro voluntario

Deben indicarse los criterios utilizados para el establecimiento de la provisión de
obligaciones laborales.

2.6 Reservas de saneamiento

La constitución de reservas de saneamiento por categorías de riesgo se hace con base a
Normas emitidas por la Superintendencia; dichas Normas permiten evaluar los riesgos de
cada deudor, con base a los criterios de: capacidad empresarial y de pago,
responsabilidad, situación económica y cobertura de las garantías reales.

Los incrementos de estas provisiones o reservas pueden ocurrir por aumento del riesgo
de cada uno de los deudores en particular; las disminuciones pueden ser ocasionadas
por disminución del riesgo, por retiros del activo de los saldos a cargo de deudores hasta
por el valor provisionado, cuando el valor retirado del activo es superior a la provisión
que le corresponde, la diferencia se aplica a gastos.

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Las reservas genéricas se constituyen cuando existen deficiencias de información que, a

juicio de la Superintendencia afectan los estados financieros.

Las reservas de saneamiento por exceso de créditos relacionados, se constituyen en

cumplimiento de requerimiento de la Superintendencia con base al artículo 206 de la Ley
de Bancos, el cual regula los créditos relacionados por presunción. El monto de estas
provisiones corresponde al exceso de créditos relacionados determinados por la
Superintendencia, el cual se disminuirá con crédito a los resultados conforme se elimine
el exceso correspondiente.

Las reservas por riesgo de calificación de deudores se constituye cuando como resultado
de una verificación hecha por la Superintendencia se determina que, es necesario
recalificar a categorías de mayor riesgo a un número de deudores superior al quince por
ciento de la muestra examinada.

El monto de estas reservas se incrementa por el resultado de las evaluaciones realizadas

por la Superintendencia y se disminuye con autorización de esa Institución cuando a su
juicio el banco haya mejorado sus procedimientos de calificación de deudores.

Las reservas de saneamiento en exceso de los requerimientos mínimos establecidos por

la Superintendencia, las cuales aparecen bajo la denominación de voluntarias.
(Seguidamente deberá indicarse la base de cálculo).

Las reservas restringidas están formadas por la reclasificación de deudores por cobertura
de garantías hasta el 31 de diciembre de 2000, por las reclasificaciones de deudores en
consecuencia de la entrada en vigencia de la nueva normativa para la calificación de
deudores y por las que se constituyan para igualar el monto de las reservas de
saneamiento con la cartera registrada contablemente como vencida.

Las reservas de saneamiento por pérdidas potenciales por incobrabilidad, se determinan

con base a datos empíricos de cada banco y son establecidas por la gerencia de cada
entidad.

2.7 Préstamos vencidos

Se consideran préstamos vencidos los saldos totales de capital, de aquellos préstamos
que tienen cuotas de capital o intereses con mora superior a noventa (90) días o cuando
la entidad ha tomado la decisión de cobrarlos por la vía judicial, aunque no existe la
morosidad antes indicada.

Aclaración:
En el caso de que la entidad haya utilizado un criterio diferente al emitido por la
Superintendencia, para trasladar de la cartera vigente a la vencida, deberá indicarlo. No
se aceptará otro criterio que sea menos conservador que el emitido por la
Superintendencia.
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2.8 Inversiones accionarias

Las inversiones en acciones de subsidiarias y sociedades de inversión conjunta se
registran utilizando el método de participación.

Cuando el valor de la adquisición es mayor que el valor en libros de la entidad emisora,

el banco traslada a una cuenta de cargos diferidos el valor del exceso, el cual amortiza
anualmente en un plazo de hasta tres años contados a partir de la fecha de adquisición
de la inversión.

2.9 Activos extraordinarios

Los bienes recibidos en concepto de pago de créditos se contabilizan al costo o valor de
mercado, el menor de los dos. Para estos efectos se considera como valor de mercado
de activos no monetarios, el valúo pericial de los bienes realizados por perito inscrito en
la Superintendencia.

Por los activos que han permanecido más de cuatro años, se constituye una provisión
por el valor del activo registrado en la contabilidad, en cumplimiento del artículo 72 de la
Ley de Bancos. (4)

La utilidad por venta de activos extraordinarios con financiamiento se reconoce hasta

que se ha percibido.

Aclaración:
En el caso de que la entidad haya utilizado un criterio diferente al emitido por la
Superintendencia, para valuar los activos extraordinarios o para constituir la provisión,
deberá indicarlo. No se aceptará otro criterio que sea menos conservador que el emitido
por la Superintendencia.

2.10 Transacciones en moneda extranjera

El valor de las transacciones activas y pasivas en moneda extranjera se presentan en miles
de Dólares de los Estados Unidos de América valorados al tipo de cambio vigente. (5)

Los ajustes por fluctuaciones de tipo de cambio se aplican a cuentas de gastos o ingresos,
según corresponda.

2.11 Cargos por riesgos generales de la banca

En el caso de que la entidad haya efectuado cargos por los riesgos genéricos de la banca,
los cuales incluyen pérdidas futuras u otros riesgos no previsibles, deben describirse los
criterios utilizados para tal cálculo.

2.12 Intereses por pagar

Los intereses sobre los depósitos, títulos emitidos, préstamos y otras obligaciones se
reconocen sobre la base de acumulación.

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2.13 Reconocimiento de ingresos

Se reconocen los ingresos devengados sobre la base de acumulación. Cuando un
préstamo tiene mora superior a los noventa días, se suspende la provisión de intereses y
se reconocen como ingresos hasta que son pagados en efectivo. Los intereses no
provisionados se registran en cuentas de orden.

Las comisiones sobre préstamos y operaciones contingentes con plazo mayor de ciento
ochenta días se registran como pasivos diferidos y se reconocen como ingresos en forma
sistemática en el transcurso del contrato.

Los intereses que pasan a formar parte del activo como consecuencia de otorgar un
refinanciamiento se registran como pasivos diferidos y se reconocen como ingresos
hasta que se perciben.

2.14 Reconocimiento de pérdidas en préstamos y cuentas por cobrar

El banco reconoce como pérdidas de la cartera de préstamos los casos siguientes:
a) Los saldos con garantía real que tienen más de veinticuatro meses sin reportar
recuperaciones de capital, siempre que no se encuentren en proceso de ejecución
judicial;
b) Los saldos sin garantía real que tienen más de doce meses sin reportar
recuperaciones de capital, siempre que no se encuentren en proceso de ejecución
judicial;
c) Los saldos sin documento ejecutivo para iniciar la recuperación por la vía judicial;
d) Los saldos que después de veinticuatro meses de iniciada la acción judicial, no haya
sido posible trabar embargo;
e) Los casos en los que se haya emitido sentencia de primera instancia a favor del
deudor;
f) Cuando no exista evidencia de que el deudor reconoció su deuda en los últimos
cinco años; y
g) Cuando a juicio del banco no exista posibilidad de recuperación.

Nota 3. Caja y bancos (5)

Este rubro está compuesto por el efectivo disponible tanto en moneda nacional como
en moneda extranjera y asciende a $___________, de los cuales $__________
corresponden a depósitos en moneda nacional y $_________, en depósitos en moneda
extranjera equivalente a US $___________.

El rubro de disponibilidades se integra así:

a) Caja $
b) Depósitos en el Banco Central de Reserva
c) Depósitos en bancos nacionales
d) Depósitos en bancos extranjeros _____________

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$
===========

De los anteriores depósitos se encuentra restringido lo siguiente:

Banco Monto restringido Causal de restricción
______________________ $__________ US$___________ ___________________
______________________ $__________ US$___________ ___________________
Aclaración:
Se incluirá la restricción en US$, cuando el saldo restringido sea en moneda extranjera.

El encaje legal por los depósitos en moneda nacional asciende a $__________ y por los
depósitos en moneda extranjera asciende a US $_______. Ambos valores se encuentran
depositados en el Banco Central de Reserva.

Nota 4. Reportos y operaciones bursátiles (5)

Este rubro representa los títulosvalores transados en una bolsa de valores y los reportos
que el banco realice directamente con el reportado, estos componentes son:

Títulosvalores transados:

En bolsa de valores $
Fuera de bolsa de valores __________
Total $
=========

Nota 5. Inversiones financieras (5)

Este rubro representa los títulosvalores y otras inversiones en instrumentos monetarios,
adquiridos para fines especulativos o por disposición de las autoridades monetarias, sus
principales componentes son:
a) Títulosvalores negociables $
Emitidos por la Banca Central
Emitidos por el Estado
Emitidos por bancos del país
Emitidos por otros
___________
b) Títulosvalores negociados en reporto $
c) Títulosvalores no negociables
d) Colocación de fondos en otros instrumentos
e) Inversiones vencidas
f) Intereses provisionados $__________
$
=========

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El movimiento de las provisiones en el período reportado es el siguiente:

Saldo al 31 de diciembre del 200X1 $
Más: Incrementos
Menos: Disminuciones
___________
Saldo al 31 de diciembre del 200X2 $
==========

Tasa de cobertura ___%

La tasa de cobertura es el cociente expresado en porcentaje, que resulta de dividir el
monto de las provisiones entre el monto del activo.
Tasa de rendimiento promedio ___%

La tasa de rendimiento promedio es el porcentaje que resulta de dividir los ingresos

(incluyendo intereses y comisiones) de la cartera de inversiones entre el saldo promedio
de la cartera bruta de inversiones por el período reportado.

Nota 6. Cartera de préstamos (5)

La cartera de préstamos de la entidad se encuentra diversificada en los siguientes
sectores de la economía:
A) PRÉSTAMOS VIGENTES $
a) Préstamos a empresas privadas
b) Préstamos a otros bancos
c) Préstamos para la adquisición de vivienda
d) Préstamos para el consumo
e) Préstamos a otras entidades del Sistema Financiero
f) Préstamos a entidades estatales ____________

B) PRÉSTAMOS REFINANCIADOS O REPROGRAMADOS $

a) Préstamos a empresas privadas
b) Préstamos a otros bancos
c) Préstamos para la adquisición de vivienda
d) Préstamos para el consumo
e) Préstamos a otras entidades del Sistema Financiero
f) Préstamos a entidades estatales _____________

C) PRÉSTAMOS VENCIDOS $
a) Préstamos a empresas privadas
b) Préstamos a otros bancos
c) Préstamos para la adquisición de vivienda
d) Préstamos para el consumo
e) Préstamos a otras entidades del Sistema Financiero
f) Préstamos a entidades estatales ______________

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D) INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS $

E) MENOS: Reservas de saneamiento $

______________
F) CARTERA NETA $
============

Tasa de rendimiento promedio ___%

La tasa de rendimiento promedio es el porcentaje que resulta de dividir los ingresos de la

cartera de préstamos (incluidos los intereses y comisiones) entre el saldo promedio de la
cartera bruta de préstamos por el período reportado.

Los préstamos con tasa de interés ajustable representan el __% de la cartera de préstamos
y los préstamos con tasa de interés fija el __%.

Los intereses devengados por la cartera de préstamos y no reconocidos como resultados

en el período reportado ascienden a $_______.

La actividad de arrendamientos financieros, durante los periodos presentados ha tenido

el comportamiento siguiente: (4)
31-12-20x1 31-12-20x0
Importes de los contratos de arrendamientos financieros (4) [Link] [Link]
Ingresos financieros sobre la inversión neta en el arrendamiento [Link] [Link]
financiero (4)
Ingreso relativo a pagos por arrendamientos financieros variables [Link] [Link]
no incluidos en la medición de la inversión neta en el
arrendamiento financiero (4)
Ingresos por arrendamientos financieros no ganados (4) [Link] [Link]
Opciones de compra ejercidas por los arrendatarios financieros [Link] [Link]
(4)
Activos ingresados al balance por incumplimiento de contratos [Link] [Link]
de arrendamientos financieros (4)
Activos ingresados al balance por no haberse ejercido la opción [Link] [Link]
de compra (4)
Activos ingresados al balance que fueron vendidos (4) [Link] [Link]
Resultado de la venta de los activos (ganancia o pérdida) (4) [Link] [Link]
Valores residuales no garantizados (4) [Link] [Link]
Garantías ejercidas sobre valores residuales (4) [Link] [Link]

Los arrendamientos financieros por cobrar brutos, sin descontar, durante los periodos
contables futuros, son los siguientes: (4)

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20x1 20x0
Arrendamientos Financieros a cobrar dentro de un año (4) [Link] [Link]
Arrendamientos Financieros a cobrar dentro de dos años (4) [Link] [Link]
Arrendamientos Financieros a cobrar dentro de tres años (4) [Link] [Link]
Arrendamientos Financieros a cobrar dentro de cuatro años (4) [Link] [Link]
Arrendamientos Financieros a cobrar dentro de cinco años (4) [Link] [Link]
Arrendamientos Financieros a cobrar dentro de seis años (4) [Link] [Link]
Arrendamientos Financieros a cobrar dentro de siete años (4) [Link] [Link]
Arrendamientos Financieros a cobrar a más de siete años (4) [Link] [Link]
Totales (4) [Link] [Link]
Además, presentar una conciliación de los importes del cuadro anterior (inversión bruta)
con la inversión neta en el arrendamiento financiero. (4)

Nota 7. Reservas de saneamiento (5)

Al 31 de diciembre del año 2,00X la institución mantiene reservas de saneamiento para
cubrir eventuales pérdidas por un total de $______________.

El movimiento registrado durante el período en las cuentas de reservas de saneamiento

se resume a continuación:
a) Reservas por deudores de créditos a empresas privadas:

Préstamos Contingencias Total

Saldos al 31 de diciembre de 2,00X $ $ $
Más: Constitución de reservas
Menos: Liberación de reservas _________ __________ _________

Total $ $ $
======== ========= ========

Tasa de cobertura ___%

La tasa de cobertura es el cociente expresado en porcentaje, que resulta de dividir el

monto de las provisiones entre el monto del activo.

b) Reservas por deudores de créditos para la vivienda

Préstamos Contingencias Total
Saldos al 31 de diciembre de 2,00X $ $ $
Más: Constitución de reservas
Menos: Liberación de reservas _________ __________ ________
Total $ $ $
======== ========= =======

Tasa de cobertura ___%

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c) Reservas por deudores de créditos para consumo

Préstamos Contingencias Total

Saldos al 31 de diciembre de 2,00X $ $ $
Más: Constitución de reservas
Menos: Liberación de reservas _________ __________ ________
Total $ $ $
======== ========= =======

Tasa de cobertura ___%

d) Reservas por exceso de créditos relacionados

Préstamos Contingencias Total

Saldos al 31 de diciembre de 2,00X $ $ $
Más: Constitución de reservas
Menos: Liberación de reservas _________ __________ ________
Total $ $ $
======== ========= =======
Tasa de cobertura ___%

e) Reservas voluntarias
Préstamos Contingencias Total
Saldos al 31 de diciembre de 2,00X $ $ $
Más: Constitución de reservas
Menos: Liberación de reservas _________ __________ ________
Total $ $ $
======== ========= =======
Las reservas de Saneamiento por "Contingencias" se presentan en el rubro de pasivos
"Diversos".

f) Reservas por deudores de Arrendamientos Financieros (4)

Arrendamientos(4) Contingencias(4) Total(4)

Saldos al 31 de diciembre de 2,00X (4) $ $ $
Más: Constitución de reservas (4)
Menos: Liberación de reservas (4) _________ __________ ________
Total (4) $ $ $
======== ========= =======
Tasa de cobertura ___%

Nota 8. Cartera pignorada (5)

Se han obtenido recursos con garantía de la cartera de préstamos como a continuación
se describe:
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a) Préstamos recibidos del Banco Central de Reserva, por $___________, el cual

lo hemos garantizado con créditos categoría _______ por un monto de
$____________; a la fecha el saldo del préstamo más intereses es de $
________ y la garantía de $__________.

b) Préstamos recibidos del Banco de Desarrollo de la República de El Salvador,

por $___________, el cual lo hemos garantizado con créditos categoría
______ por un monto de $____________; a la fecha el saldo del préstamo
más intereses es de $ ________ y la garantía de $___________. (5)

c) Emisión de certificados de inversión colocados a través de la Bolsa de Valores,

por $_________, e intereses acumulados de $______ la cual hemos
garantizado con créditos categoría______ por un monto de $_________;
dicha emisión vence el __ de______ de ___.

Los créditos referidos constan en registros que permiten su identificación plena, a efecto
de responder ante nuestros acreedores por las responsabilidades legales derivadas de los
contratos respectivos.

Nota 9. Bienes recibidos en pago (Activos extraordinarios) (5)

Al 31 de diciembre de 2,00X, la institución mantiene saldos por activos extraordinarios
por valor de $____________:

El movimiento de activos extraordinarios, registrado durante el período reportado, se

resume seguidamente:
Valor de los Valor de las
Activos Reservas
Saldo al 31de diciembre de 2,00X $ $
Más : Adquisiciones
Por préstamos (4)

Por contratos de Arrendamientos

Financieros (4)
Menos: Retiros ___________ __________
Total $ $
========== =========

Los activos que tienen más de cuatro años de haber sido adquiridos ascienden a $
_______, del cual un monto de $ ______, ha sido reconocido como pérdida en el
ejercicio que terminó el ____ y $_______, en el ejercicio que terminó el _______;
de conformidad a lo establecido en el artículo 72 de la Ley de Bancos. (1) (4)

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En el período comprendido del 1º de enero del 200X1 al 31 de diciembre del 200X2 se

dieron de baja activos extraordinarios como se describen a continuación:
a) Por ventas
Precio de Costo de Provisión Utilidad o
Venta Adquisición Constituida Pérdida

b) Por traslado a activos fijos

Costo de Provisión Valor
Adquisición Constituida Asignado

c) Por destrucción
Costo de Provisión Pérdida
Adquisición Constituida Neta

Nota 10. Inversiones accionarias

Las inversiones accionarias del banco en subsidiarias y sociedades de inversión conjunta
son las siguientes:
Descripción Giro del % de Inversión Inversión Resultado
de la Negocio participació Inicial según del ejercicio
sociedad n Fecha Monto libros
Sociedad X
Sociedad Y
Total

Nota 11. Activo fijo (Bienes muebles e inmuebles) (5)

Los bienes muebles e inmuebles de la entidad se detallan a continuación:
Costo:
Edificaciones $
Instalaciones
Mobiliario y equipo ___________
Menos:
Depreciación acumulada (__________)
Más:
Terrenos
Amortizables
Construcción en proceso ___________
___________
Revaluaciones:
Edificaciones
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Mobiliario y equipo ___________

Menos:
Depreciación acumulada
De revaluaciones (__________)
Terrenos ___________
___________

Total ==========

Durante el presente ejercicio se efectuaron los revalúos siguientes: (Se deberá describir
el bien o bienes revaluados, su valor de adquisición, el avalúo que se practicó, y el
respectivo ajuste a la depreciación).

El movimiento del activo fijo en el ejercicio reportado fue el siguiente:

Saldo al 31 de diciembre del 200X1 $

Más: Adquisiciones
Revalúos

Menos: Retiros
Depreciación
__________
Saldo al 31 de diciembre del 200X2 $
=========
Nota 12. Depósitos de clientes (5)
La cartera de depósitos del banco se encuentra distribuida así:
a) Depósitos del público $
b) Depósitos de otros bancos
c) Depósitos de entidades estatales
d) Depósitos restringidos e inactivos ___________
Total $
=========

(DEROGADO) (5)

Las diferentes clases de depósitos del banco son los siguientes:

a) Depósitos en cuenta corriente $
b) Depósitos en cuenta de ahorro
c) Depósitos a plazo ___________
Total $
==========

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(DEROGADO) (5)

Tasa de costo promedio ____%

La tasa de costo promedio de la cartera de depósitos es el porcentaje que resulta de

, entre el saldo promedio de la cartera
de depósitos.

Nota 13. Préstamos del Banco Central de Reserva (5)

Con base al artículo 57 de la Ley de Bancos, a la fecha de referencia de los estados
financieros tiene las siguientes obligaciones con el Banco Central de Reserva:
a) Préstamo de liquidez automático por $________ con saldo principal más
intereses de $_______, al ___% de interés anual, garantizado con (o sin
garantía real), el cual vence el ___ de ____ del ______.
b) Préstamo para cubrir deterioros mayores de liquidez por $_______ con saldo
principal más intereses de $_______, al ___% de interés anual, garantizado con
(o sin garantía real), el cual vence el _____ de _____ del ____.

Aclaración:
En el caso que la obligación sea en moneda extranjera deberá divulgarse el equivalente
en Dólares de los Estados Unidos de América.

Nota 14. Préstamos del Banco de Desarrollo de la República de El Salvador

(BANDESAL) (5)
A la fecha de referencia de los estados financieros el banco mantiene las siguientes
obligaciones con el BMI:
a) Préstamo por $_______, destinado a (describir el destino de los recursos
obtenidos), con un saldo de principal más intereses de $_______ , al ___% de
interés anual, garantizado con (o sin) garantía real, el cual vence el ___ de_____
del ____.
b) Préstamo por $_______, destinado a (describir el destino de los recursos
obtenidos), con un saldo de principal más intereses de $_______ , al ___% de
interés anual, garantizado con (o sin) garantía real, el cual vence el ____ de
_______ del _____.

Aclaración:
En el caso que la obligación sea en moneda extranjera deberá divulgarse el equivalente
en Dólares de los Estados Unidos de América.

Nota 15. Préstamos de otros bancos

Las obligaciones por préstamos con bancos nacionales y extranjeros, a la fecha de
referencia de los estados financieros son:

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A) CON BANCOS NACIONALES (5)

a) Préstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por $___,
destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con un saldo
de principal más intereses de $_______ al ___% de interés anual,
garantizado (con o sin) garantía real, el cual vence el ___ de____ del
_____.
b) Préstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por $___,
destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con un saldo
de principal más intereses de $_______ al ___% de interés anual,
garantizado (con o sin) garantía real, el cual vence el ___ de____ del
_____.

B) CON BANCOS EXTRANJEROS

a) Préstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por
$_______, destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con
un saldo principal más intereses de $_______ al ___% de interés anual,
garantizado con (o sin) garantía real, el cual vence el ___ de____ del
_____.
b) Préstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por
$______, destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con
un saldo principal más intereses $_______ al ___% de interés anual,
garantizado (con o sin) garantía real, el cual vence el ___ de____ del
_____.
Aclaración:
En el caso que la obligación sea en moneda extranjera deberá divulgarse el equivalente
en Dólares de los Estados Unidos de América.

Nota 16. Reportos y otras obligaciones bursátiles (5)

Las obligaciones por reportos y obligaciones bursátiles de breve plazo, a la fecha de
referencia de los estados financieros son las siguientes:
A) Por operaciones de reporto
a) Con empresas privadas; $
b) Con otros bancos;
c) Con entidades estatales;
d) Con otras entidades del Sistema Financiero. ____________
$
===========
B) Por operaciones bursátiles
a) Casa de Corredores de Bolsa ................ $
c)
_____________
$
===========

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Nota 17. Títulos de emisión propia

Los títulosvalores emitidos con base al artículo 53 de la Ley de Bancos, para captar
recursos del público son: (Debe describirse el monto de la emisión, monto colocado,
saldo adeudado, intereses acumulados, la tasa de interés pactada y la clase de garantía).

Nota 18. Bonos convertibles en acciones

Los bonos emitidos con base al artículo 43 de la Ley de Bancos, con carácter de
convertibles en acciones son: (Debe describirse el monto de la emisión, monto colocado,
saldo adeudado, intereses acumulados, la tasa de interés pactada y la clase de garantía).

Nota 19. Préstamos convertibles en acciones

De conformidad al artículo 78 de la Ley de Bancos, en razón de que este banco tuvo
deficiencias de fondo patrimonial, recibió préstamos convertibles en acciones, los cuales
se computan como capital complementario para corregir tal deficiencia, estos son: (Por
cada préstamo debe describirse el acreedor, monto del préstamo, tasa de interés
pactada, intereses acumulados, plazo del préstamo y fecha de vencimiento).

Nota 20. Recuperaciones de activos castigados

Bajo este concepto se presentan las recuperaciones en especie, de activos que fueron
dados de baja en ejercicios anteriores, los cuales son:

Nota 21. Vencimientos de operaciones activas y pasivas

Los vencimientos pactados en las operaciones activas y pasivas de los próximos cinco
años y siguientes son los siguientes:

200X1 200X2 200X3 200X4 200X5 200X6> Total

ACTIVOS
Reportos
Inversiones financieras
Préstamos
Total de activos
PASIVOS
Depósitos
Préstamos
Emisión de valores
Instrumentos financieros a
valor razonable (5)
Total de pasivos
Monto neto

Nota 22. Utilidad (pérdida) por acción

La utilidad (pérdida) por acción de los períodos reportados, es la que a continuación se
presenta:

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Utilidad (pérdida) por acción

El valor anterior ha sido calculado considerando la utilidad (pérdida) neta mostrada en el
estado de resultados y un promedio de acciones en circulación de ___.

(El promedio de acciones en circulación deberá calcularse como lo establece la NIC 33.
La utilidad por acción se determinará por cada clase de acciones).

Nota 23. Reserva legal (5)

Con base al artículo 39 de la Ley de Bancos, el banco debe separar de sus utilidades
anuales el diez por ciento (10%) hasta alcanzar una suma igual al veinticinco por ciento
(25%) del capital social pagado; en este ejercicio el importe separado de las utilidades
para constituir la reserva legal fue de $__________, con lo cual asciende a $________,
valor que presenta el __% del capital social.

Nota 24. Utilidad distribuible (5)

De conformidad al inciso primero del artículo 40 de la Ley de Bancos, los bancos deben
retener de sus utilidades, después de deducida la reserva legal una suma igual a los
productos (ingresos) pendientes de cobro, por consiguiente estos valores se determinan
así:
Utilidad del ejercicio $
Menos: Reserva legal _____________
Utilidad disponible $
Más: Utilidad distribuible de ejercicios anteriores $
Menos: Intereses, comisiones y recargos por cobrar $
Sobre depósitos $
Sobre inversiones $
Sobre préstamos $
Sobre otros activos $__________ $____________
Utilidad distribuible $
============
Nota 25. Impuesto sobre la renta
Las entidades constituidas en El Salvador pagan impuesto sobre la renta por los ingresos
obtenidos en el país, conforme a la Ley del Impuestos Sobre la Renta, contenida en el
Decreto Legislativo No. 134 de fecha 18 de diciembre de 1991, en vigencia desde el día 1
de enero de 1992.
Además de divulgar la obligación por el Impuestos Sobre la Renta que el banco está
obligado a enterar al Ministerio de Hacienda, deberá hacer las divulgaciones requeridas
por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), para los efectos del impuesto
sobre la renta diferido.

Nota 26. Gastos de operación (5)

Gastos de funcionarios y empleados $
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Remuneraciones $
Prestaciones al personal
Indemnizaciones al personal
Gastos del directorio
Otros gastos del personal
Pensiones y jubilaciones _________
Gastos generales $
Depreciaciones y amortizaciones $
__________
Total $
=========
Nota 27. Fideicomisos
Se debe indicar el monto de cada fideicomiso y los resultados netos del período
reportado.

Nota 28. Indicadores relativos a la carga de recurso humano

Durante el período reportado el banco ha mantenido un promedio de ____ empleados.
De ese número el ___% se dedican a los negocios del banco y el ___% es personal de
apoyo.

Nota 29. Operaciones contingentes (5)

A la fecha de referencia de los estados financieros, las denominadas operaciones
contingentes son las siguientes:
a) Aperturas de cartas de crédito; $
b) Avales fianzas y garantías;
c) Contratos a futuro __________

Menos: Provisión por riesgos $_________

$
=========

Nota 30. Litigios pendientes

En el caso de existir litigios judiciales y administrativos pendientes, de significativa
materialidad, ya sean a favor o en contra de la entidad, deberán mencionarse y cuantificar
su efecto, según lo requieran las Normas Internacionales de Contabilidad.

Aclaración:
Se consideran litigios las controversias legales a favor o en contra de la entidad,
planteadas ante un juez para conocer de la causa, así como los procedimientos que se
ventilan en la Superintendencia en contra de las entidades que esta supervisa.

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Nota 31. Personas relacionadas y accionistas relevantes

Según la Ley de Bancos son personas relacionadas quienes sean titulares del tres por
ciento o más de las acciones del banco. Para determinar ese porcentaje se tendrán como
propias las acciones del cónyuge y parientes del primer grado de consanguinidad, así
como la proporción que les corresponda cuando tengan participación social en
sociedades accionistas del banco. Dentro de las personas relacionadas existe un grupo a
quienes la Ley de Bancos denomina accionistas relevantes, por ser titulares de al menos
el diez por ciento de las acciones del banco. También son personas relacionadas los
directores y gerentes del banco.

Nota 32. Créditos relacionados (5)

De conformidad a los artículos 203, 204, 205 y 206 de la Ley de Bancos se prohíbe que
los bancos, así como sus subsidiarias, otorguen préstamos, créditos, garantías y avales a
personas naturales o jurídicas relacionadas directa o indirectamente con la propiedad o
en forma directa con la administración de la entidad, ni adquirir valores emitidos por éstas
en un monto global superior al cinco por ciento (5%) del capital pagado y reservas de
capital de cada una de las entidades consolidadas.

El capital social y reservas de capital al 31 de diciembre del 2,00X1 es de $_______. El

total de créditos relacionados presenta el _____% del capital social y reservas de capital
de la entidad; dicho monto está distribuido entre _____deudores.

Durante el período reportado el banco le dio cumplimiento (o incumplió __veces) las

disposiciones sobre créditos relacionados antes referidas.

Plan regularización
En el caso de que el banco haya otorgado préstamos en exceso del límite permitido y
que a la fecha de referencia de los estados financieros se encuentren en esa situación,
deberá describirse brevemente el plan de regularización.

Nota 33. Créditos a subsidiarias extranjeras

De conformidad al artículo 23 de la Ley de Bancos, el límite máximo de créditos que los
bancos pueden otorgar a sus subsidiarias constituidas en El Salvador, no puede exceder
del cincuenta por ciento (50%) del fondo patrimonial o del diez por ciento (10%) de la
cartera de préstamos, el que sea menor, ambos parámetros del otorgante.

Al 31 de diciembre del 2,00X el Fondo Patrimonial del banco era de $ _______ y el monto
bruto de la cartera de préstamos de $ _________.

El total de créditos otorgados a subsidiarias extranjeras es de $_________, el cual

representa el ___% del capital social y reservas de capital de la entidad y el ___% de la
cartera bruta de préstamos.

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Durante el período reportado el banco le dio cumplimiento (o incumplió __veces) las

disposiciones sobre créditos relacionados antes referidas.

Nota 34. Créditos a subsidiarias nacionales (5)

De conformidad al artículo 24 de la Ley de Bancos, el límite máximo de créditos que los
bancos pueden otorgar a sus subsidiarias constituidas en El Salvador, no puede exceder
del cincuenta por ciento (50%) del fondo patrimonial o del diez por ciento (10%) de la
cartera de préstamos, el que sea menor, ambos parámetros del otorgante.

Al 31 de diciembre del 2,00X el Fondo Patrimonial del banco era de $ _______ y el monto
bruto de la cartera de préstamos de $ _________.

El total de créditos otorgados a subsidiarias nacionales es de $______, el cual representa

el ___% del capital social y reservas de capital de la entidad y el ___% de la cartera bruta
de préstamos.

Durante el período reportado el banco le dio cumplimiento (o incumplió __veces) las

disposiciones sobre créditos relacionados antes referidas.

Nota 35. Límites en la concesión de créditos (5)

El artículo 197 de la Ley de Bancos establece que los bancos y sus subsidiarias no podrán
otorgar créditos ni participar en el capital accionario por una suma global que exceda el
veinticinco por ciento (25%) de su propio fondo patrimonial, a una misma persona o
grupo de personas con vínculos económicos. También establece que el exceso del
quince por ciento (15%) en créditos, respecto de su propio fondo patrimonial debe ser
cubierto por garantías reales suficientes o avales de bancos locales o bancos extranjeros
de primera línea. El exceso en créditos a una sola persona o grupo económico sobrepasa
los límites antes mencionados en $_________ y $__________, a la fecha de referencia
de los estados financieros.

Durante el período reportado el banco le dio cumplimiento (o incumplió __veces) las

disposiciones del artículo 197 de la Ley de Bancos.

Nota 36. Contratos con personas relacionadas (5)

De conformidad al artículo 208 de la Ley de Bancos, la Superintendencia puede objetar
la celebración de contratos entre un banco y las personas relacionadas con este. Se
entiende que son personas relacionadas aquellas que se encuentran vinculadas en forma
directa o indirecta con la propiedad accionaria del banco o en forma directa con la
administración. Los contratos celebrados con personas relacionados son los siguientes:
El monto de los contratos vigentes a la fecha de referencia de los estados financieros es
de $___________ y los valores aplicados a los resultados por el período reportado
ascienden a la suma de $_________.

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Durante el período reportado la Superintendencia objetó (o no objetó) contratos con

personas relacionadas por la suma de $________

Nota 37. Relaciones entre operaciones activas y pasivas en moneda extranjera

De acuerdo con el artículo 62 de la Ley de Bancos, la Superintendencia, determinará las
normas referentes a las relaciones entre las operaciones activas y pasivas de los bancos,
con el fin de procurar que el riesgo cambiario se mantenga dentro de rangos razonables.
Para cumplir con tal propósito, se ha establecido que la diferencia absoluta entre activos
y pasivos de moneda extranjera no podrá ser mayor del 20% del fondo patrimonial.

Al 31 de diciembre de 200X, el banco dio cumplimiento a la citada disposición al

mantener una relación del _______% (o en su caso: no dio cumplimiento al mantener
una relación del _________%).

Respecto al tipo de cambio el Banco Central de Reserva mantiene una política de tipo de
cambio de flotación sucia (intervenida), razón por lo cual este se mantiene estable.

Nota 38. Requerimiento de fondo patrimonial o patrimonio neto

Según el artículo 41 de la Ley de Bancos, con el objeto de mantener constantemente su
solvencia, los bancos deben presentar en todo momento las siguientes relaciones:
a) El ______% o más entre su fondo patrimonial y la suma de sus activos
ponderados.
b) El 6% o más entre el fondo patrimonial y sus obligaciones o pasivos totales con
terceros, incluyendo las contingentes.
c) El 100% o más entre el fondo patrimonial y el capital social pagado a que se
refiere el artículo 36 de la Ley de Bancos.

Al 31 de diciembre de 200X, la situación del banco es según lo muestran las siguientes

relaciones:
Relación
a) Fondo patrimonial a activos ponderados %
b) Fondo patrimonial a pasivos y contingencias %
d) Fondo patrimonial a Capital social pagado %

Nota [Link] significativas entre las normas contables emitidas por la

Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad
En esta nota se deberán señalar y cuantificar, si fuere posible, las diferencias importantes
entre las normas contables emitidas por la Superintendencia y las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC).

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Nota 40. Calificación de riesgo

El artículo 235 de la Ley de Bancos requiere que publiquemos la calificación de riesgo
realizada por una clasificadora de riesgo registrada en la Superintendencia de Valores, la
cual es la siguiente:
Calificación otorgada: ________

Fecha de referencia ________

Descripción de la calificación:

Nota 41. Acciones de Tesorería (5)

La Ley de Bancos requiere que los bancos emitan acciones de tesorería por una suma
igual al fondo patrimonial o al fondo patrimonial requerido, al 31 de diciembre de cada
año, el que fuere mayor. El certificado que representa estas acciones se encuentra
depositado en el Banco Central de Reserva.

Estas acciones se deben utilizar, con autorización de la Superintendencia del Sistema

Financiero, para ofrecerlas en primer lugar a los accionistas del banco y luego al público,
con el objeto de subsanar deficiencias de fondo patrimonial del banco.

Las acciones de tesorería que no hayan sido suscritas y pagadas no otorgan derechos
patrimoniales ni sociales.

A la fecha de referencia de estos estados financieros las acciones de tesorería ascienden

a la suma de $___________.
En el período reportado el banco hizo (o no hizo) uso de las acciones de tesorería.

Nota 42. Información por segmentos

La entidad debe preparar una nota que describa la información por segmentos,
considerando el de negocios como primario, conforme lo requiere la Norma
Internacional de Contabilidad No. 14.

Nota 43. Hechos relevantes y subsecuentes

Se consideran hechos relevantes aquellos eventos cuantificables y que afectan al menos
en un cinco por ciento a la utilidad neta o pérdida del período. También deben
considerarse los aspectos que tengan trascendencia para la entidad, pero que por su
naturaleza no se pueden revelar a través de cifras en los estados financieros o no están
suficientemente expuestos en otras notas.

Deben revelarse en esta nota los ocurridos durante el ejercicio que se reporta o en
períodos subsecuentes, hasta un día antes de la emisión de los estados financieros.

Algunos ejemplos de hechos relevantes y subsecuentes son:

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a) Los cambios ocurridos en el Directorio o en la Administración, en tales casos

habrá que mencionar a los sustitutos y a los sustituidos;
b) Operaciones discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió el evento;
c) Deficiencias de encaje legal o de fondo patrimonial;
d) Cambios en la propiedad accionaria, debiendo indicar los montos y cantidad
de acciones transadas;
e) Recuperación de activos castigados;
f) Reclasificación de pasivos;
g) Ganancias o pérdidas en venta de activos fijos, activos extraordinarios,
subsidiarias, agencias y sucursales;
h) Pérdidas originadas por siniestros;
i) Efectos del valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en
títulosvalores;
j) Planes de administración;
k) Efectos de contratos (arrendamientos, publicidad, servicios, etc.);
l) Operaciones por administración y/o comercialización de Fondos de Ahorro
Previsional Voluntario.(3)

Los hechos relevantes y subsecuentes detectados por la Superintendencia, deberán ser

incluidos en esta nota.

Nota 44. Instrumentos financieros derivados (5)

En el caso que la entidad adquiera instrumentos financieros derivados deberá preparar
esta nota, describiendo la información conforme lo requieren las Norma Internacionales
de Información Financiera (NIIF). (5)

Notas adicionales
Art. 5.- En el caso que la Superintendencia o los auditores externos lo estimen
conveniente, podrán requerir que se incluya una o más notas adicionales.

CAPÍTULO III
RESPONSABLES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Responsables de preparar los estados financieros

Art. 6.- La preparación de los estados financieros y sus notas son responsabilidad de la
administración del banco; no obstante ésta puede delegar su elaboración en
profesionales debidamente calificados. Los estados financieros deberán ser suscritos por
los miembros de la Junta Directiva del banco, el gerente general o quien desempeñe
cargo equivalente. (2)

Remisión de los estados financieros

Art. 7.- Los estados financieros, sus notas y el correspondiente dictamen del auditor
externo deberán ser remitidos a la Superintendencia por la administración del banco, a

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más tardar cinco días hábiles antes de celebrarse la junta general de accionistas de esa
sociedad.

Junto con los estados financieros deberá remitirse la certificación del punto de acta de
junta directiva en donde se conocieron los estados financieros del banco.

Divulgación de los estados financieros

Art. 8.- Los estados financieros que se entreguen a los accionistas, los que publiquen en
la memoria anual y en general cualquier divulgación de los mismos, deberá incluir los
cuatro estados financieros básicos, sus notas en forma íntegra y el dictamen del auditor
externo.

La publicación de los estados financieros en los medios de comunicación masiva será

objeto de otro cuerpo normativo que emitirá la Superintendencia.

CAPÍTULO IV
OTRAS DISPOSICIONES Y VIGENCIA

Art. 9.- Los estados financieros correspondientes al ejercicio contable de 1999, deben
reexpresarse para fines de comparación.

Aspectos no previstos (5)

Art. 10.- Los aspectos no previstos en materia de regulación en las presentes Normas,
serán resueltos por el Banco Central por medio de su Comité de Normas. (5)

Art. 11.- Las Las presentes Normas son de obligatorio cumplimiento para las entidades
financieras constituidas con base a las Leyes de Bancos y de Bancos Cooperativos y
Sociedades de Ahorro y Crédito. (5)

Vigencia (5)
Art. 12.- Las presentes Normas tendrán vigencia a partir del 31 diciembre del año dos mil.

MODIFICACIONES:

(1) Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema

Financiero, en Sesión CD 05/2001 del 7 de febrero del año 2001.
(2) Reforma aprobada por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema
Financiero, en Sesión CD-47/10, del 22 de diciembre de 2010 y con vigencia a partir de
la elaboración de los estados financieros con referencia al 31 de diciembre de 2010.
(3) Modificaciones para incorporar revelaciones, cuentas y subcuentas para el registro de
las operaciones de administración y comercialización de Fondos de Ahorro Previsional
Voluntario, aprobadas por el Banco Central por medio de su Comité de Normas, en

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Sesión [Link]-14/2019, de fecha 14 de agosto de dos mil diecinueve, con vigencia a

partir del 2 de septiembre de dos mil diecinueve.
(4) Modificaciones para incorporar revelaciones por las operaciones de arrendamientos
financieros y de los activos extraordinarios que se originen por esas operaciones,
aprobadas por el Banco Central por medio de su Comité de Normas, en Sesión [Link] -
01/2021, de fecha 21 de enero de dos mil veintiuno, con vigencia a partir del 10 de
febrero de dos mil veintiuno.
(5) Modificaciones para incorporar tratamiento contable de operaciones con derivados
swaps para cobertura de riesgos de tasa de interés y al artículo 11, aprobadas por el
Banco Central por medio de su Comité de Normas, en Sesión No. CN-17/2021, de fecha
20 de diciembre de dos mil veintiuno, con vigencia a partir del 6 de enero de dos mil
veintidós.

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Anexo No. 1
PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL BALANCE GENERAL
(Nombre del banco)
BALANCE GENERAL
PDA. Renglón CLASIFICACIÓN RUBROS
ACTIVOS
A Activos de Intermediación
A.1 Caja y Bancos 1110
A.2 Reportos y otras operaciones bursátiles (neto) 1121,1128 y 1129
A.3 Inversiones Financieras (neto) 1130,1131, 1132, 1134, 1138 y 1139 (5)
A.4 Cartera de Préstamos (neto) 1141, 1142, 1148 y 1149

B Otros Activos
B.1 Bienes recibidos en pago (neto) 1220 y (Derogado) (5)
B.2 Inversiones accionarias 1260
B.3 Diversos (neto) 1210, 1230, 1240, 1250 y 1259

C Activo Fijo
C.1 (Bienes inmuebles, muebles y otros a su valor neto) 1310, 1320, 1329, 1330,
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO
D Pasivos de Intermediación
D.1 Depósitos de clientes 2110, 2111, 2112 y 2114
D.2 Préstamos del Banco Central de Reserva 212101 y 212201
D.3 Préstamos del Banco de Desarrollo de El Salvador (5) 212107 y 212207
D.4 Préstamos de otros bancos 212105, 212108, 212208 y 212308
D.5 Reportos y otras obligaciones bursátiles 2151 y 217 (5)
D.6 Títulos de emisión propias 2141 y 2142
D.7 Diversos 2130, 2160,212102, 212106, 212109
212202, 212206, 212209 y 212309
E Otros Pasivos
E.1 Cuentas por pagar 2220 y 2230
E.2 Provisiones 2240
E.3 Diversos 2210, 2250,4119,4129 y 4139

F Obligaciones Convertibles en Acciones

F.1 Préstamos convertibles en acciones pactados hasta un año 2311
plazo
F.2 Bonos convertibles en acciones pactados hasta un año 2321
plazo
F.3 Bonos convertibles en acciones pactados a más de un año 2322
plazo
H Patrimonio
H.1 Capital social pagado 3110 y 3120
H.2 Reservas de capital, resultados acumulados y patrimonio 3130, 3140, 3210, 3220, 3230, 3240,
ganado 3250, 3260 (5)
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

Alameda Juan Pablo II, entre 15 y 17 Av. Norte, San Salvador, El Salvador
Tel. (503) 2281-8000 Página 27 de 30
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 CDSSF-46/2000
NCB-017
Aprobación: 07/09/2000 NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE
BANCOS
Vigencia: 31/12/2000

Anexo No. 2
PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS
(Nombre del Banco)
ESTADO DE RESULTADOS
PDA. Renglón CLASIFICACIÓN RUBROS
AA Ingresos de Operación
AA.1 Intereses de préstamos 6110010100
AA.2 Comisiones y otros ingresos de préstamos 6110010200-300-400-500-600-700
AA.3 Intereses de inversiones 6110020100
AA.4 Utilidad en venta de títulosvalores 6110020200
AA.5 Reportos y operaciones bursátiles 611003, 6110020300 (5)
AA.6 Intereses sobre depósitos 611004
AA.7 (5) Instrumentos financieros a valor razonable (5) 611005 (5)
AA.8 (5) Operaciones en moneda extranjera (5) 621001 (5)
AA.9 (5) Otros servicios y contingencias (5) 621002,03,04, 05, 06, 07, 08 (3) (5)

BB Costos de Operación
BB.1 Intereses y otros costos de depósitos 711001,
BB.2 Intereses sobre préstamos 711002,03,
BB.3 Intereses sobre emisión de obligaciones 711004
BB.4 Pérdida por venta de títulosvalores 711005
BB.5 (5) Instrumentos financieros a valor razonable (5) 711008 (5)
BB.6 (5) Operaciones en moneda extranjera (5) 721000 (5)
BB.7 (5) Otros servicios y contingencias (5) 711005, 711006, 711007,722000, (5)
723000, 724000, 727000,728000, 729000 (3)
(5)
CC Reservas de Saneamiento 712000, 713000,725000, 726000

Utilidad Antes de Gastos

DD Gastos de Operación
DD.1 De funcionarios y empleados 811001, 02, 03, 04, 05, y 06
DD.2 Generales 8120
DD.3 Depreciaciones y amortizaciones 8130

Utilidad (Pérdida) de Operación

EE Dividendos 631004

FF Otros Ingresos y Gastos 631001-02-03-99, 8210-20-30-40 y 50

Utilidad (Pérdida) Antes de Impuestos

GG Impuesto Sobre la Renta 8310

Utilidad (Pérdida) Después de Impuestos

Utilidad (Pérdida) Neta

28 /30
 CDSSF-46/2000
NCB-017
Aprobación: 07/09/2000 NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE
BANCOS
Vigencia: 31/12/2000

Anexo No. 3
(Nombre del banco)
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CONSOLIDADO
POR EL PERÍODO
200X2 200X1
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad neta
Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo
Por actividades de operación
Reservas de saneamiento de activos
Depreciaciones y amortizaciones
Intereses y comisiones por recibir
Intereses y comisiones por pagar
Ganancia en venta de activos extraordinarios
Ganancia en venta de activos fijos
Cartera de préstamos
Otros activos
Depósitos del público
Otros pasivos
Efectivo neto provisto (usado) por (en) actividades de operación $ $

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Inversiones en instrumentos financieros
Adquisición de activo fijo(*)
Venta de activo fijo(*)
Adquisición de activos extraordinarios(*)
Venta de activos extraordinarios(*)
Efectivo neto provisto (usado) por (en) actividades de inversión $ $

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Préstamos obtenidos
Reportos y operaciones bursátiles
Dividendos
Emisión de instrumentos financieros
Emisión de acciones
Efectivo neto provisto (usado) por (en) actividades de financiamiento $ $

EFECTIVO EQUIVALENTE $ $

EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO $ $

EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO $ $

(*) Incluir solamente operaciones de contado

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 CDSSF-46/2000
NCB-017
Aprobación: 07/09/2000 NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE
BANCOS
Vigencia: 31/12/2000

Anexo No. 4
(Nombre del banco)
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO
POR EL PERÍODO
CONCEPTOS Saldo al Aumentos Disminuciones Saldo al Aumentos Disminuciones Saldo al
31/12/200 31/12/200X 2 31/12/200X 3
X1

Patrimonio
Capital social pagado
Aportes pendientes de formalizar
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas voluntarias
Utilidades distribuibles
$ $ $ $ $ $ $

Patrimonio restringido
Utilidad no distribuible
Revalúos del activo fijo
Recuperaciones de activos castigados
$ $ $ $
TOTAL PATRIMONIO $ $ $ $

VALOR CONTABLE DE LAS ACCIONES

(Describir clases y cantidad de las acciones) $ $ $

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