MONOTRIBUTO.
El régimen simplificado conocido como el monotributo para pequeños
contribuyentes fue creado en Argentina en el año 1998, mediante la ley 24.977,
el régimen consiste básicamente en un impuesto único de cuotas fijas
mensuales que remplaza en un solo pago a los impuestos de IVA, ganancias y
autónomos y en el que se adiciona además las cotizaciones de obra social y
aporte jubilatorio.
Antes de la creación del régimen los pequeños contribuyentes tributaban
también impuestos a las ganancias bajo el régimen general mediante
declaración jurada y cumpliendo con todas las agencias formales. Con respecto
al iva los contribuyentes cuyo ingreso fuera inferior a $144.000 anuales podían
optar por la calidad de responsables no inscriptos.
Desde su implementación el régimen simplificado sufrió dos modificaciones, en
abril del 2000 mediante la ley 25.239, en esta modificación cambio la
concepción del régimen en materia de recursos de la seguridad social, la ley
anterior permitía a los responsables por el destino de sus aportes, ya sea en
sistemas de capitalización o al régimen estatal. A partir de esta modificación el
aporte jubilatorio no se destina únicamente al régimen estatal y solo tiene
destino al régimen privado los aportes voluntarios que efectué el contribuyente
adicionalmente.
Por otro lado, la ley 25.865 en julio de 2004 cambio las categorías de los
contribuyentes según el tipo de actividad desarrollada y modifica los
parámetros de categorización y la frecuencia de categorización.
¿Quiénes pueden ser monotributistas?
Pueden ser monotributistas aquellos que vendan cosas muebles o prestan un
servicio. Aquellos que forman parte de una asociación o integren una categoría
de trabajo.
¿Quiénes no pueden ser monotributistas?
No pueden ser monotributistas aquellos quienes desarrollen más de 3
actividades simultaneas o tengan más de 3 unidades de negocios. Por otro
lado, aquellos que tengan un precio unitario máximo de venta de los productos
superen los 29.119,56
Tampoco los socios de SA Y SRL no pueden ser parte de este régimen.
DETERMINACION DE LAS CATEGORIAS.
Para ventas de cosas-muebles las categorías van de la letra A a la K. Para
ventas de prestaciones de servicios las categorías van de la letra A a la H.
Por otro lado, las categorías van a estar determinadas teniendo en cuentas 4
parámetros.
- Ingresos brutos anuales.
- Alquileres devengados de los últimos 12 meses.
- Energía Eléctrica consumida.
- Superficie afectada a la actividad.
¿Qué comprobantes emiten los monotributistas?
Este tipo de contribuyentes deben operar con comprobantes, factura o
ticket de tipo C. Antes del 2004 las facturas de las categorías F,G, H,I,J
Y K debían emitir factura electrónica. A partir de ese año todas las
categorías quedan comprendidas bajo este método.
VENTAJAS DEL REGIMEN SIMPLIFICADO.
Este régimen tiene una serie de ventajas con respecto al régimen
general:
- Es sencillo de administrar ya que se abona una cuota mensual fija
independientemente del ingreso que se obtenga.
- No se necesita presentar declaraciones juradas mensuales.
- Sufre una menor carga tributaria.
Por otro lado, este régimen tiene ciertas obligaciones con el fisco a nivel
nacional:
- Cuatrimestralmente analizar los ingresos y de esta manera recategorizar
si es necesario.
- Emitir factura electrónica.
- Abonar la cuota mensual, en el caso de permanecer 10 meses sin pagar
se lo declara de baja y pasara a pagar el tributo del régimen general.
¿Cómo categorizar según corresponda?
Se considera correctamente categorizado al sujeto ubicándolo en la
categoría que corresponde al mayor valor de sus parámetros (ingresos
brutos, superficie afectada, energía eléctrica consumida, alquileres).
Ejemplo: Un comerciante declara ingresos brutos o facturación anual
$834.400, Alquiler devengado $103. 595, superficie afectada 85 mts2 y
energía consumida 5000 kwh. En este caso la categoría asignada seria
la E debido a que sus ingresos superan a las otras categorías.
En el caso de un sujeto que desarrolla su actividad en su casa
habitación, viviendo y comercializando en el mismo lugar y tengan un
solo medidor para tomar las mediciones de consumo eléctrico se
determinara que:
- Si se desarrolla una actividad de bajo consumo electrónico se tomará un
20% del total de la energía eléctrica consumida.
- Si se desarrolla una actividad de alto consumo eléctrico se tomará un
90% del total de la energía eléctrica consumida.
INICIO DE LA ACTIVIDAD.
Cuando se inicia la actividad la categoría dependerá solamente de la
superficie afectada. Para aquellos que no tienen una locación fija se los
inscribirá en la categoría más baja. Transcurrido los primeros 4 meses
deberán analizar los ingresos brutos y la energía eléctrica consumida a
efecto de confirmar la categoría.
EXCLUSIONES PARA SER ELIMINADO DEL REGIMEN.
- Haber obtenido en los últimos 12 meses ingresos brutos que superen el
límite de la categoría K.
- Haber superado los parámetros físicos permitidos.
- No abonar durante 10 meses la cuota.
- Superar el precio máximo unitario de venta.
- Superar el máximo de alquileres.
- Adquirir bienes o realizar gastos personales por un valor superior a los
ingresos brutos admitidos por la categoría máxima disponible.
- Los depósitos en bancos son superiores a los ingresos brutos máximos
admitidos por la categoría máxima disponible.
- Realizar importaciones de bienes o servicios sin autorización.
- El valor de las compras más los gastos del desarrollo de la actividad
durante los últimos 12 meses sean igual o superen el 80% para el caso
de las ventas de los productos o el 40% para las prestaciones de
servicios de ingresos brutos máximos establecidos por la categoría.
OTRAS ACALARACIONES.
- Cuando un contribuyente trabaja bajo relación de dependencia y además
tiene un comercio, solo pagara en la cuota mensual el impuesto integrado al
régimen, no pagara los aportes jubilatorios ni obra social.
- Cuando un contribuyente tenga 1 actividad de venta de cosas- muebles
y otra actividad de venta de servicio, se suman los ingresos de ambas
actividades, PERO para determinar que impuesto integrado pagara se
tomara en cuenta aquel que facture más.
ACTIVIDADES:
1- Responder.
a- ¿Qué se estableció en la ley 24.977?
b- ¿Cuáles son los componentes que se unifican en una cuota mensual
en el monotributo?
c- ¿Qué modificaciones se realizaron en este régimen?
d- ¿Qué parámetros se toman en cuenta para categorizar?
e- ¿Qué obligaciones tiene el régimen simplificado con el fisco?
f- ¿Cómo se toma en cuenta la energía eléctrica para aquellos
contribuyentes que realizan la actividad en su domicilio?
g- Nombrar algunas causas posibles de exclusión del régimen.
2- Realizar los siguientes ejercicios indicando en cada caso tipo de
categoría y monto a pagar.
a- Contribuyente: Juan Pérez
Actividad: Ferretería
Ingresos de los últimos 12 meses: $1.360.000
Alquiler mensual: $15.000
Energía eléctrica: 6500 kw
Superficie afectada: 200 mts2
b- B- Contribuyente: DORA LOPEZ
Actividad: Venta de productos electrónicos
Ingresos de los últimos 12 meses: $1.725.000
Local propio
Gastos afectados a la actividad: $1.380.000
Precio unitario promedio de venta: $29.500
Superficie afectada: 200 mts2
c- Contribuyente: Andrea Maidana
Actividad: Abogada y posee un comercio de venta de libros
Ingresos de los últimos 12 meses: Por su actividad de abogada
$450.000 y por su comercio $675.000
Alquiler mensual: $17.000
Energía eléctrica: 3800 kw
Superficie afectada: 100 mts2
