ESTADOS FINANCIEROS
También denominados estados contables o informes financieros, son documentos que utilizan
las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera de la misma a un periodo
determinado. Esta información resulta útil para todos los interesados dentro de una empresa
como directivos, accionistas, socios, empleados e incluso el público en general.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados
de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de
información financiera.
Están conformados principalmente por:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL FLUJO DEL
EFECTIVO
ESTADOS DE
NOTAS
CAMBIOS EN EL
ACLARATORIAS
PATRIMONIO
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Son, el estado de situación financiera, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el
estado de flujos de efectivo y las notas explicativas. Tales estados, junto con la descripción de las políticas
contables y con las notas explicativas, se constituyen en los requisitos mínimos para una presentación
razonable de la situación financiera y resultado de las operaciones de las entidades, de conformidad con
las normas contables vigentes en el país.
De allí, Horngren (2007), se refiere a los estados financieros como la presentación estructurada de la
situación, así como del rendimiento de la entidad. La emisión de estados financieros conlleva una gran
responsabilidad por el objetivo mismo que estos persiguen, aunque a veces se olvidan de ellos. Los
estados financieros permiten a sus diferentes usuarios, acceder a la información económica de la
empresa, que de otra forma seria imposible conocer
Para Catacora (2012), los datos financieros representan el principal producto de todo el proceso contable
que se lleva a cabo en una empresa. Se puede afirmar que, sobre los estados financieros, son tomadas
casi la totalidad de las decisiones económicas y financieras que afectan a una entidad. El proceso de
elaboración y presentación de las cifras requieren que tales informes sigan ciertas reglas que se aplican
en forma general independientemente del tipo de actividad que desarrolla una empresa
Por lo tanto Flores (2014), menciona que son una representación financiera de las transacciones llevadas
a cabo por una empresa, los cuales deben poseer las siguientes características:
Deben ser sencillos y resumidos
El activo, debe clasificarse en corriente, fijo y otros activos, ordenados en: corrientes, fijos y otros
activos.
El pasivo corriente se ordena de acuerdo con su grado de exigibilidad, y los pasivos a largo plazo
se ordenan de acuerdo a su vencimiento.
Gráfico No 2 Estados Financieros Básicos
Por otro lado, Estupiñán (2012), se refiere a los estados financieros, elaborados con propósitos de
información general, incluyendo en este término los estados financieros consolidados, los cuales se
preparan y presentan al menos anualmente, y están dirigidos a cubrir necesidades comunes de
información de una amplia gama de usuarios.
Así mismo, Espiñeira (2010), las notas son una parte integral de los estados financieros, la información
presentada en el balance general, los estados de ganancias y pérdidas, el estado de cambio en el
patrimonio, en el estado de flujo de efectivo de una entidad, debe estar remitida a las notas relevantes
cuando sea posible.
a. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El Estado de Situación Financiera debe incluir y presentar en forma adecuada todos los activos, pasivos y
patrimonio. El cual tiene como fin indicar la posición financiera en una fecha determinada. En el cual se
indican las inversiones realizadas por la empresa, y los medios a través de los cuales se financian los
activos, ya sea bajo modalidad de préstamos (pasivos) o mediante la venta de acciones (capital contable).
Para Catacora (2012), el estado de situación financiera, como el que muestra la situación económica de
una entidad a una fecha determinada, por medio del estado de situación financiera presenta la
información de los activos, pasivos, y patrimonio. La presentación de este se realiza siguiendo el esquema
de la ecuación contable, la cual determina la forma en que se disponen las partidas en los estados
financieros
b. ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados de un periodo deberá, asimismo, incluir una adecuada descripción de los ingresos,
costos de producción, ventas, y gastos. El cual refleja la forma y magnitud del aumento, o disminución
del capital contable de una entidad. El cual se muestra a manera de rentabilidad y permite obtener los
siguientes informes:
Evalúa la rentabilidad de la empresa
Estima el potencial de crédito
Estima la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo
Evalúa el desempeño de la empresa
Reparte dividendos
Así mismo, para Espiñeira (2010), el estado de resultado presenta el desempeño financiero de una entidad
en un periodo específico de tiempo, por lo tanto, la gerencia podría aplicar su juicio en relación con la
forma de presentación en muchas áreas. En consecuencia, partiendo por lo expuesto por los autores
analizados, se puede inferir, que el estado de resultado es un documento que muestra detalladamente
tanto los ingresos como los egresos, arrojando las ganancias o pérdidas de una entidad económica en un
determinado periodo, mostrando la rentabilidad de la empresa
c. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Deberá demostrar los cambios producidos en las cuentas patrimoniales durante el periodo contable. Su
finalidad es mostrar y explicar las variaciones que sufren los diferentes elementos que componen el
patrimonio, en un periodo determinado.
Por su parte, el estado de cambios en el patrimonio, presentan el resultado del periodo sobre el que se
informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el
periodo, los efectos en los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el
periodo, los importes de las inversiones hechas, los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante
el periodo por los inversores en patrimonio. (Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF
2009).
d. ESTADO DE FLUJOS Y EFECTIVO
Deberá incluir una adecuada descripción de todos los aspectos significativos de las actividades financieras
y de inversión. El cual presenta información sobre los cobros y pagos de efectivo en una empresa,
partiendo de los resultados y llegando al efectivo neto al final del mismo. Debido a que permite
determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir sus obligaciones
y sus proyectos de inversión y expansión.
Así mismo, el estado de flujo de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por
separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión, y
actividades de financiamiento. (Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF 2009)
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y RESULTADOS
Según Sola (2009) , establece que los estados financieros, son reportes que se elaboran al finalizar un
periodo contable, con el propósito de brindar información sobre la situación económica y financiera de
la empresa, mediante lo cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico
de la entidad. En el caso del Estado de Situación Financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio. En el
Estado de Resultados, los elementos son los ingresos y gastos.
Los cuales sirven para informar sobre la situación financiera de la empresa, para poder obtener la
siguiente información:
Tomar decisiones de inversión y crédito
Formular juicios sobre los resultados financieros, en cuanto a la rentabilidad, solvencia,
generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial.
Evalúa la solvencia, liquidez y rentabilidad, así como su capacidad para generar fondos.
Los estados financieros no son exactos, debido a que las operaciones se registran bajo juicios
personales y normas de contabilidad que permiten el tratamiento y cuantificación monetaria de
las actividades económicas
Reflejan los efectos de las transacciones, agrupándolos por categorías, según sus características
económicas, a los que se les llama elementos, los cuales se describen a continuación:
• Recurso controlado por la entidad como resultado de
ACTIVO sucesos pasados, del que las entidades esperan obtener
excedentes y/o utilidades.
•Obligación presente de las entidades surgida de eventos
pasados, en cuyo vencimiento y para pegarla, la entidad
PASIVO
espera desprenderse de recursos que incorporan
excedentes y/o utilidades.
• Parte residual de los activos de las entidades una vez
PATRIMONIO
deducidos los pasivos.
•Son incrementos en los beneficios económicos,
producción durante el periodo contable, en forma de
rentradas o incrementos de valor de los activos, o bien
INGRESO
como disminuirse de las obligaciones que resultan en
aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las
aportaciones de los socios a este patrimonio.
•Comprende el costo de los inventarios vendidos, que
COSTOS DE
incluye todos los costos derivados de la adquisición y
PRODUCCIÓN Y
transformación, así como otros costos indirectos de
VENTAS
producción necesarios para su venta.
•Disminuciones en los beneficios económicos, producidos
en el periodo contable, en forma de salidas o
GASTOS disminuciones del valor de los activos, o bien originados
en una obligación o aumento de los pasivos, que dan
como resultado disminuciones en el patrimonio.
•Comprende aquellas cuentas deudoras y acreedoras, que
CUENTAS reflejan eventuales derechos de las entidades que pueden
CONTINGENTES transformarse en derechos ciertos, mediante la
ocurrencia de un determinado hecho.
•Son aquellas que registran su movimiento de valores que
CUENTAS DE ORDEN
no afectan o modifican los Estados Financieros
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Según Baena (2014), las bases de medición o determinación de los importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados financieros son:
Costo histórico: el activo se registra por el valor de efectivo y otras partidas que representan obligaciones
o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición; el
pasivo, por el importe del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, por la cantidad de efectivo
y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso
normal de la operación.
Valor razonable: el valor razonable en las transacciones realizadas con terceros es el precio por el que
puede ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en
una transacción en condiciones de libre competencia. El valor razonable es calculado por referencia a un
valor de mercado fiable. En consecuencia, el precio de cotización en un mercado activo es la mejor
referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes condiciones:
1. Los bienes intercambiados son homogéneos
2. Concurren permanentemente compradores y vendedores; y
3. Los precios son conocidos y de fácil acceso al público. Además, estos precios reflejan
transacciones de mercado reales, actuales y producidas con regularidad.
Las transacciones realizadas con los socios dentro del ejercicio de las actividades propias de su objeto
social no constituyen actos de comercio o civiles sino actos solidarios.
Fecha de negociación: la fecha en que la organización asumen la obligación a favor de la cooperativa o
asociación que debe consumarse dentro del plazo establecido y acoplado entre las partes.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Este Estado es un informe contable que ordena sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio
y determina la posición de la empresa en un momento dado.
PARTES DEL ESTADO. - Está formado por 3 partes a saber:
- Encabezamiento
- Texto
- Firmas de legalización.
a) El Encabezamiento contendrá:
- Nombre de la empresa
- El Nombre del Estado
- La fecha de presentación.
b) El texto. - Es la parte esencial que presenta las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio distribuidos de tal
manera que permitan efectuar un análisis financiero certero y objetivo.
c) Firmas de Legalización. - En la parte inferior del Estado deberá insertarse la firma y rúbrica del Contador y
del Gerente o la Autoridad que lo aprueba y de ser posible la firma del Auditor quién lo avaliza.
Las formas de presentación a saber son:
1.- PRESENTACION EN FORMA DE CUENTA
ACTIVO xxxxx PASIVO xxxxx
PATRIMONIO xxxxx
SUMAN XXXXX SUMAN XXXXX
f) CONTADOR f) GERENTE
2.- PRESENTACION TIPO INFORME
ACTIVO xxxxx
SUMAN xxxxx
PASIVO xxxxx
PATRIMONIO xxxxx
SUMAN xxxxx
f) CONTADOR f) GERENTE
ESTADO DE RESULTADOS
Es el informe contable que presenta en forma ordenada las cuentas de Rentas, Costos y Gastos, para
determinar el resultado económico de una empresa: obtenido durante un periodo de tiempo dado.
Se lo identifica por cualquiera de los siguientes nombres:
- Estado de Resultados - Estado de Gastos y Rendimientos - Estado de Pérdidas y Ganancias- Estado de
Operaciones- Estado de situación económica.
El Estado de Resultados está formado de tres partes:
- Encabezamiento
- Texto del Estado
- Firma de Legalización.
Su forma de presentación puede ser:
EMPRESA X
ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO..............
RENTAS OPERACIONALES xxxxxxxx
- GASTOS OPERACIONALES xxxxxxxx
Gastos de Administración xxxxxxxx
Gastos de Venta y embarque xxxxxxxx
= UTILIDAD OPERACIONAL xxxxxxx
+ OTROS INGRESOS xxxxxxx
- OTROS GASTOS xxxxxxx
= UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION
TRABAJADORES xxxxxxx
- 15% Participación trabajadores
(Art. 96 Código de Trabajo) xxxxxxx
= UTILIDAD DESPUES DE PARTICIPACION
TRABAJADORES (Antes [Link]) xxxxxxx
- 25% Imp. Renta Empresarial xxxxxxx
= UTILIDAD DEL EJERCICIO ( NETA ) xxxxxxx
f) CONTADOR f) GERENTE
