FACULTAD: CIENCIAS PROGRAMA CONTADURÍA

EMPRESARIALES ACADÉMICO: PÚBLICA

VIRTUAL
ASIGNATURA: TRIBUTARIA II SEMESTRE: OCTAVO
CÓDIGO: PCPV 22082 CRÉDITOS: 3

Nelson esteban Castro Moreno

Código: 100108759
Contaduría pública virtual
Actividad 2 – Unidad 1
Taller

1. ¿Qué es el impuesto a las ventas?

El Impuesto sobre las ventas es un impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de
causación instantánea, y de régimen general: Es impuesto, por consistir en una obligación
pecuniaria que debe sufragar el sujeto pasivo sin ninguna contraprestación. - Es del orden nacional
porque su ámbito de aplicación lo constituye todo el territorio nacional y el titular de la deuda
tributaria es la nación. - Es indirecto porque entre el contribuyente, entendido como quien
efectivamente asume la carga económica del impuesto y la nación como sujeto activo, acreedor de
la obligación tributaría, medía un intermediario denominado responsable. Jurídicamente quien
asume la responsabilidad del impuesto frente al Estado no es el sujeto pasivo económico sino el
responsable que por disposición legal recauda el gravamen. - Es de naturaleza real por cuanto
afecta o recae sobre bienes y servicios, sin consideración alguna a la calidad de las personas que
intervienen en la operación.

2. Explique la causación del impuesto a las ventas.

La causación del Iva sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la venta de prendas de
vestir es un hecho generador de Iva, luego, el Iva se causará cuando se perfeccione la venta de esas
prendas de vestir.
En términos generales, se puede decir que el Iva se causa en el momento en que se perfecciona la venta de
un producto gravado con el Iva, o la prestación de un servicio que se encuentra gravado con el Iva.
En principio el asunto parece muy sencillo, por cuanto el Iva se causa en el momento en que se vende un
bien o un servicio, pero hay muchos casos particulares en los que no es fácil distinguir en qué momento se
perfecciona la venta, en qué momento se transfiere el dominio de bien vendido o en qué momento se
considera prestado el servicio.
3. Realice la estructura de los elementos del impuesto a las ventas.

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los

tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A
nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por
Sujeto activo. el Ministro de Hacienda y má s concretamente por la
Direcció n de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relació n
con los impuestos administrados por esta entidad conocida
como DIAN).
 Se trata de la manifestació n externa del hecho imponible.
Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se
Hecho generador produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse
un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un
Elementos del impuesto a acto notarial se va a dar un cambio de activos.

4. Represente de forma gráfica las diferencias entre los bienes y servicios gravados, exentos y
Excluidos. El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que
Sujeto pasivo recaen las obligaciones tributarias, bien como
contribuyente del impuesto o como su sustituto.

Es el hecho econó mico considerado por la ley sustancial

las ventas

como elemento fá ctico de la obligació n tributaria. Su

verificació n imputable a determinado sujeto causa el
Hecho imponible.
nacimiento de la obligació n; en otras palabras, el hecho
imponible se refiere a la materializació n del hecho generador
previsto en las normas.

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la

cual se define como “una magnitud establecida en la Ley, que
aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía
Tarifa.
del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos
de gravá menes, mediante los cuales se expresa la
cuantificació n de la deuda tributaria.

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho

Base gravable. imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para
establecer el valor de la obligació n tributaria.

Se refiere el momento específico en que surge o se configura

Causación. la obligació n respecto de cada una de las operaciones materia
del impuesto.

El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o

responsable debe declarar y pagar el impuesto creado, como
Periodo gravable.
puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o
cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.
5. Mencione y explique los responsables del impuesto a las ventas.

Son responsables del impuesto (sujeto pasivo jurídico o de derecho que recauda y consigna) los
siguientes:

1. En las ventas, los comerciantes que intervengan en cualquiera de las fases de los ciclos de producción y
distribución en que actúen y quienes, sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos similares a los
de aquellos.

2. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de estos.

3. Quienes presten servicios, así sea ocasionalmente.

4. Los importadores.

5. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas, cuando realicen
compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al régimen simplificado, por el valor
del impuesto retenido, sobre dichas transacciones y en el caso del literal f) del artículo 437 del estatuto
tributario.

6. Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades
gravadas.

7. En la comercialización los siguientes intermediarios:

7.1. Cuando se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio, tales como la comisión, son
responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio, como el tercero por cuya cuenta se realiza el
negocio.

7.2. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que una parte del valor de la
operación corresponde al intermediario, como en el caso del contrato estimatorio, son responsables tanto
el intermediario como el tercero en cuyo nombre se realiza la venta.

7.3. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que la totalidad del valor de la
operación corresponde a quien encomendó la venta, como en el caso de la agencia comercial el
responsable será el mandante.

7.4. Cuando se trate de ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de terceros, solamente
será responsable el mandatario, consignatario o similar.

7.5. En las ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos, también son responsables las sociedades o
entidades oferentes.

8. Los clubes sociales o deportivos. Personas jurídicas que tienen sede social propia o ajena para la
reunión, recreo o práctica de deporte de sus asociados.

9. En el caso del servicio de teléfonos es responsable la empresa que factura directamente al usuario el
valor del mismo.

10. En los servicios financieros son responsables en cuanto a los servicios gravados, los establecimientos
bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y vivienda, las compañías de
financiamiento comercial, los almacenes generales de depósito y las demás entidades financieras o de
servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria de naturaleza comercial o
cooperativa, con excepción de las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías y los
institutos financieros de las entidades departamentales y territoriales. Así mismo son responsables aquellas
entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a las de las entidades señaladas en el inciso
anterior, estén o no sometidas a la vigilancia del Estado.
11. En la venta de derivados del petróleo son responsables los productores, los importadores y los
vinculados económicos de unos y otros.

12. En la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas minerales tratadas de esta
manera) y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas de
la partida 20.09, solamente se gravarán las operaciones que efectúe el productor, el importador o el
vinculado económico de uno y otro.

13. En el caso de la prestación de servicios notariales serán responsables del impuesto sobre las ventas las
notarías; las cuales cumplirán las distintas obligaciones tributarias derivadas de tal calidad con el NIT que
corresponda al respectivo notario (D. 1250/92, art. 5º).

14. En la prestación del servicio de telecomunicaciones se considera responsable del impuesto sobre las
ventas a la persona natural o jurídica, pública o privada que desarrolle las actividades de telecomunicación
o comunicación sistematizada en nombre propio o de terceros (D. 836/91, art. 17).

15. Las empresas unipersonales legalmente establecidas de conformidad con lo dispuesto en los artículos
71 y siguientes de la Ley 222 de 1995, son responsables del impuesto sobre las ventas que se cause en sus
operaciones (D. 380/96, art. 28).

16. Los exportadores.

17. Los responsables del régimen común cuando adquieran bienes o servicios gravados de que tratan los
artículos 468-1 y 468-3 del estatuto tributario, de personas naturales no comerciantes que no se hayan
inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.

El responsable del impuesto sobre las ventas es el sujeto a quien la ley le ha otorgado la facultad de
recaudar (cobrar) el impuesto del consumidor final, en virtud de lo cual debe responder frente a la
administración por su consignación y cumplir con las demás obligaciones inherentes a su calidad.

La responsabilidad se extiende también a la venta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen

dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisición o importación se hubiere
generado derecho al descuento.

Por ejemplo, quien se dedica o tiene como actividad la venta de determinados bienes gravados y en el
desarrollo de ella adquiere materia prima que le dará derecho a tratar como descontable el impuesto sobre
las ventas pagado en su adquisición y posteriormente la vende, deberá liquidar y recaudar el impuesto
sobre las ventas en dicha operación.

Para que el impuesto causado sea efectivamente recibido por el Estado se requiere que en la operación
intervenga uno de los sujetos a los cuales la ley le ha conferido la calidad de responsable del tributo.
El artículo 437 del estatuto tributario, señala quiénes son responsables del impuesto entre los que se
encuentran los comerciantes y quienes sin poseer tal carácter ejecuten habitualmente actos similares a los
de aquellos. Agrega la norma que también genera.