Universidad Autónoma de Nuevo León
Facultad de Contaduría Pública y Administración
Personas Físicas
Ingresos por actividad empresarial y profesional
Equipo 6
Semestre: 7mo. Grupo: Z
Maestra: Noemí Elaine Jiménez Meza
Integrantes:
Murillo Martínez Jorge Yael 1912651
López Villarreal Angela Naomi 1849360
Loera Muñiz Saúl Arturo 1748176
García Cura Rubén Ezequiel 1919014
Rodríguez Robles Jorge Adrián 1748422
Viernes 14 de octubre del 2022, Monterrey, Nuevo León.
Índice
Introducción..............................................................................................................................
Ingresos por actividad empresarial y profesional...........................................................
Conclusión.................................................................................................................................
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Introducción
Si eres una persona que realiza actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas,
ganaderas, de pesca o silvícolas, sin importar el monto de los ingresos que percibas, puedes
inscribirte en el régimen de actividad empresarial y profesional.
Algunos ejemplos de actividad empresarial son: los talleres mecánicos, restaurantes, fondas,
cafeterías, cocinas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, escuelas, farmacias, ferreterías,
refaccionarias y artesanos.
La actividad profesional es aquella que requiere de una titulación para ejercerla, hay excepciones, y
que carece de estructura ni organización empresarial.
Mientras que la actividad empresarial tiene una estructura de empresa, centro de trabajo, empleados,
entre otros. En el caso de constituir una empresa civil con varios socios que desean ejercer como
profesionales, cada uno de ellos deberá tributar independientemente.
En específico y lo que compete para esta evidencia, las personas físicas que desempeñan sus
actividades en este régimen tienen las obligaciones principales de:
• Inscribirte en el RFC.
• Mantener actualizada tu información ante el RFC.
• Expedir tus facturas electrónicas.
• Llevar tu contabilidad.
• Presentar tus Declaraciones Mensuales, Declaración Anual y Declaraciones Informativas.
Ingresos por actividad empresarial y profesional
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CAPÍTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
SECCIÓN I DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Artículo 100. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país, pagarán el impuesto sobre la renta en los
términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las
actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Para los efectos de este Capítulo se consideran:
I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización
de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o
silvícolas.
II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones
que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no
estén considerados en el Capítulo I de este Título.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la
actividad empresarial o presten el servicio profesional.
Artículo 101. Para los efectos de esta Sección, se consideran ingresos acumulables
por la realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios
profesionales, además de los señalados en el artículo anterior y en otros artículos de
esta Ley, los siguientes:
I. Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas
relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional, así
como de las deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripción
de la acción del acreedor, la diferencia que resulte de restar del principal
actualizado por inflación, el monto de la quita, condonación o remisión, al
momento de su liquidación o reestructuración, siempre y cuando la
liquidación total sea menor al principal actualizado y se trate de quitas,
condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema
financiero.
En el caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por
personas distintas a instituciones del sistema financiero, se acumulará el
monto total en dichas condonaciones, quitas o remisiones.
Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso, podrán
disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio
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suscrito con sus acreedores reconocidos, en los términos establecidos en
la Ley de Concursos Mercantiles, de las pérdidas pendientes de disminuir
que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores les perdonen las
deudas citadas. Cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a
las pérdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia que resulte no
se considerará como ingreso acumulable, salvo que la deuda perdonada
provenga de transacciones efectuadas entre y con partes relacionadas a
que se refiere el artículo 179 de esta Ley.
II. Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar y
de títulos de crédito distintos de las acciones, relacionados con las
actividades a que se refiere este Capítulo.
III. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades
a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente
afectos a la actividad empresarial o al servicio profesional.
IV. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de
terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes
fiscales expedidos a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el
gasto.
V. Los derivados de la enajenación de obras de arte hechas por el
contribuyente.
VI. Los obtenidos por agentes de instituciones de crédito, de seguros, de
fianzas o de valores, por promotores de valores o de administradoras de
fondos para el retiro, por los servicios profesionales prestados a dichas
instituciones.
VII. Los obtenidos mediante la explotación de una patente aduanal.
VIII. Los obtenidos por la explotación de obras escritas, fotografías o dibujos,
en libros, periódicos, revistas o en las páginas electrónicas vía Internet, o
bien, la reproducción en serie de grabaciones de obras musicales y en
general cualquier otro que derive de la explotación de derechos de autor.
IX. Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la
prestación de servicios profesionales, sin ajuste alguno.
X. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se
reciban, siempre que se hubiese efectuado la deducción correspondiente.
XI. La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad.
Artículo 102. Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables
en el momento en que sean efectivamente percibidos.
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo,
en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos
o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos
de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago. Cuando se
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perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del
mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto
cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende que es
efectivamente percibido cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones.
Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción I del artículo 101 de esta Ley,
éstos se considerarán efectivamente percibidos en la fecha en que se convenga la
condonación, la quita o la remisión, o en la que se consume la prescripción.
En el caso de enajenación de bienes que se exporten se deberá acumular el ingreso
cuando efectivamente se perciba. En el caso de que no se perciba el ingreso dentro
de los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la exportación, se deberá
acumular el ingreso una vez transcurrido dicho plazo.
Artículo 103. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.
No serán deducibles conforme a esta fracción los activos fijos, los terrenos, las
acciones, partes sociales, obligaciones y otros valores mobiliarios, los títulos valor
que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depósito de bienes o
mercancías, la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el
carácter de moneda nacional o extranjera ni las piezas denominadas onzas
troy.
En el caso de ingresos por enajenación de terrenos y de acciones, se
estará a lo dispuesto en los artículos 19 y 22 de esta Ley, respectivamente.
III. Los gastos.
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio
profesional, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales
tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido
invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Sección y se
obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del
Seguro Social.
VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por
actividades empresariales o servicios profesionales.
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Artículo 104. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la
deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II
del Título II de esta Ley. Para estos efectos, se consideran inversiones las
señaladas en el artículo 32 de esta Ley.
Artículo 105. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir
con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los
siguientes:
I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se
consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en
efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas
de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito.
Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en
la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisión sea en procuración. Igualmente, se consideran efectivamente
erogadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por
una persona distinta. También se entiende que es efectivamente erogado
cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma
de extinción de las obligaciones.
Artículo 106. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se
determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección
obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección
correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas
fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
Artículo 107. Quienes en el ejercicio obtengan en forma esporádica ingresos
derivados de la prestación de servicios profesionales y no obtengan otros ingresos
gravados conforme a este Capítulo, cubrirán, como pago provisional a cuenta del
impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos
percibidos, sin deducción alguna. El pago provisional se hará mediante declaración
que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la
obtención del ingreso. Estos contribuyentes quedarán relevados de la obligación de
llevar libros y registros, así como de presentar declaraciones provisionales distintas
de las antes señaladas.
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Artículo 108. Cuando se realicen actividades empresariales a través de una
copropiedad, el representante común designado determinará, en los términos de esta
Sección, la utilidad fiscal o la pérdida fiscal, de dichas actividades y cumplirá por
cuenta de la totalidad de los copropietarios las obligaciones señaladas en esta Ley,
incluso la de efectuar pagos provisionales. Para los efectos del impuesto del
ejercicio, los copropietarios considerarán la utilidad fiscal o la pérdida fiscal que se
determine conforme al artículo 109 de esta Ley, en la parte proporcional que de la
misma les corresponda y acreditarán, en esa misma proporción, el monto de los
pagos provisionales efectuados por dicho representante.
Artículo 109. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el
impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de esta Ley. Para
estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o
por la prestación de servicios profesionales, las deducciones autorizadas en esta
Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se trate. A la utilidad fiscal así
determinada, se le disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas
fiscales determinadas conforme a este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios
anteriores; el resultado será la utilidad gravable.
Artículo 110. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en
esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley
y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación
y su Reglamento.
Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en el
extranjero, para los efectos del cumplimiento de las obligaciones a que se
refiere esta fracción, la III y la V de este artículo, respecto de dichos
establecimientos, podrán hacerlo de acuerdo con lo previsto en el artículo
76 de esta Ley.
III. Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban.
IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos,
así como aquéllos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las
obligaciones fiscales, de conformidad con lo previsto por el Código Fiscal
de la Federación.
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Caso práctico
Una persona solicita apoyo para su declaración provisional de carácter mensual
correspondiente al mes de marzo 2022 por ingresos que derivan de actividades
empresariales, solo es necesario calcular el impuesto de ISR.
Datos:
Ingresos cobrados: $156,800
Deducciones autorizadas: $ 89,500
Deducciones personales: $ 39,000
Pagos anteriores de ISR: $ 3,657
*No cuenta con pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
*Ingresos acumulados al mes anterior $ 349,750
*Deducciones acumuladas al mes anterior $ 257,810
*Tablas de ISR para el mes de marzo 2022
Límite inferior Límite superior Cuota fija % Sobre
excedente
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del límite inferior
0.01 1,933.74 0 1.92
1,933.75 16,412.76 37.14 6.4
16,412.77 28,843.98 963.78 10.88
28,843.99 33,529.86 2,316.30 16
33,529.87 40,144.41 3,066.03 17.92
40,144.42 80,965.50 4,251.36 21.36
80,965.51 127,612.74 12,970.74 23.52
127,612.75 243,633.75 23,942.19 30
243,633.76 324,845.01 58,748.49 32
324,845.02 974,535.03 84,736.08 34
974,535.04 En adelante 305,630.70 35
INGRESOS DEL MES 156,800
INGRESOS ACUMULADO 506,550
DEDUCCIONES DEL MES(gastos) 89,500
DEDUCCIONES ACUMULADAS 347,310
BASE PARA IMPUESTO 159,240
LIMIT INFERIOR 127,612.75
EXCEDENTE 31,627.25
% S/EXCEDENTE 30%
IMP MARGINAL 9,488.32
CUOTA FIJA 23,942.19
ISR 33,430.51
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Conclusión
Mucha gente se confunde al momento de hablar de este régimen porque, comúnmente, se
suele enfocar la atención en las personas físicas (empleados) y las personas morales
(empresarios), lo que provoca un entendimiento general de que solo existen estas dos
opciones.
De hecho, muchas personas que realizan actividades de persona física con actividad
empresarial ni siquiera saben que lo son o que deben darse de alta como tal ante el Sistema
de Administración Tributaria.
Por eso es de suma importancia que leas todo con cuidado y sepas diferenciar todos los
regímenes porque si te equivocas puedes tener problemas con el SAT y vas a tener que
perder mucho tiempo con el papeleo para cambiar y corregir todo.
Con esta información estás más que preparado para entrar al régimen y sacarle el mayor
provecho posible. Sin embargo, no hay nada de malo en pedir ayuda; si no te sientes
preparado o si simplemente estos temas no son para ti, siempre puedes acudir a un contador
de confianza para que lleve tus finanzas y te ayude a realizar los trámites correspondientes
de una manera segura y transparente.
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