UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

AUDITORIA

TECNICO UNIVERSITARIO EN MICROFINANZAS

CONCEPTO UNIVERSAL Y CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

GRUPO #3

INTEGRANTES:

CARLOS VALENTIN GARCIA ORDOÑES 20111001255

ESSY BEATRIZ AVILA MEJIA 20151000025

HENRY RAMON IRIAS FLORES 20031001051

JENSSY TATIANA LOZANO SANCHEZ 20081011047

KERYN MARIELY VALLADARES AMADOR 20201004864

TEGUCIGALPA MDC; 14 SEPTIEMBRE 2022

AUDICONT S. DE R.L
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: CIUDAD MUNICIPIO
PERIODO
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO GENERAL:
Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta por cobrar que se reflejan en el
estado financiero.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Evaluar el control interno de la empresa
establecer que no existan restricciones en las partidas de cuentas por cobrar.

CUENTAS POR COBRAR Hech SI N N/ COMENTARIOS -

o O A OBSERVACIONE
por: S
1 ¿Existe vigilancia constante y efectiva sobre
vencimientos y cobranza¡?
2 ¿Se concilian periódicamente los auxiliares y
la cuenta de mayores?
3 ¿Se cuenta con programa de cómputo
adecuado para el control efectivo de las
cuentas?
4 ¿Se preparan mensualmente informes de
cuentas por cobrar por antigüedad de saldos?
5 ¿Los informes son revisados por algún
funcionario autorizado que tome las decisiones
con respecto a las cuentas por cobrar
6 ¿Se tiene actualizado el catálogo de clientes
con direcciones?
7 ¿se obtiene comprobantes de los clientes
que hayan recibido la mercancía?
8 ¿se cuenta con procedimientos para el
registro de cuentas incobrables?
9 ¿La cancelación de cuentas incobrables son
aprobados por algún funcionario autorizado?
10 ¿Verifican el cumplimiento de las políticas
sobre descuentos, rebajas y bonificaciones?
11 ¿Verifican la autenticidad del sistema para
el programa de créditos a clientes?
12 ¿Examinan autorizaciones y boletas de
venta que genero la cuenta por cobrar?
13 ¿Revisan que los movimientos se registran
adecuadamente?
14 ¿Formulan los ajustes contables
respectivos?
15 ¿Verifican la presentación de los estados
financieros?
PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA AUDICONT FIRMA AUDITORA Y CONTABLE
METODOLOGÍA DEL TRABAJO PROPUESTO
Planeamos realizar los trabajos propuestos en la siguiente secuencia:
1 PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO
El objetivo de esta etapa es diseñar nuestro enfoque de la auditoría con base en la
información que hemos obtenido y nuestra evaluación de los controles internos, tareas que
requieren el obtener, resumir y documentar la información relativa a la actividad del cliente y
a los distintos ciclos de transacciones que realiza, procesan y contabilizan.
Las principales tareas a realizar serán:

 Conocimiento de las actividades del cliente.

 Identificamos los tipos de transacciones más importantes.
 Determinaremos los ciclos y aseveraciones críticas de las operaciones del cliente.
 Determinaremos las fuentes de evidencia y errores potenciales.
 Obtendremos la descripción de los sistemas administrativos, financieros, contables,
etc.
 Evaluaremos si la dirección está comprometida a promover un entorno de control
interno efectivo Evaluaremos los controles internos
 Evaluaremos la cobertura del entorno de control a todos los tipos de operaciones,
servicios, etc
 Diseñaremos el enfoque de la auditoría.
 Identificamos las áreas de riesgo y los porcentajes para determinar el nivel de
materialidad y su significancia.
 Seleccionaremos los programas de auditoría a ser implementados.
 Asignaremos las tareas y actividades para desarrollar el trabajo propuesto.
 Analizaremos la organización de las funciones clave de control en la Institución,
incluyendo auditoría interna, gestión de riesgos; evaluaremos el cumplimiento de la
normativa y otras funciones de seguimiento.
En base a nuestra planificación nos permite identificar, determinar y minimizar el Riesgo de
Auditoría considerando a los mismos como:
Riesgo de Auditoría, es una combinación de tres riesgos diferentes:

 Riesgo Inherente: Está constituido por la posibilidad inherente a la actividad de la

entidad de que existan errores de importancia en el proceso contable, del cual se
obtienen las cuentas anuales.
 Riesgo de Control Interno: Es la posibilidad de que existiendo estos errores de
importancia no fueran detectados por los sistemas de control interno de la entidad.
 Riesgo de Detección.: Consiste en la posibilidad de que cualquier error de
importancia que exista y no hubiera sido puesto de manifiesto por el sistema de
control interno, no fuera a su vez detectado por la aplicación de las pruebas
adecuadas de auditoría.
Evaluaremos riesgos inherentes y de control interno de cada una de las partidas que
conforman la información económico-financiera de la Institución, para poder determinar así
el alcance de las pruebas de auditoría a realizar.
En función a la identificación del riesgo inherente y el riesgo de control interno,
seleccionaremos las pruebas de auditoría y los programas de auditoría a ser utilizados y por
lo tanto, planificamos nuestro trabajo, prestando especial atención a aquellas partidas y/o
aspectos donde los riesgos inherente y de control son mayores, de tal forma que las
pruebas diseñadas al efecto puedan disminuir el riesgo de detección.
2 MATERIALIDAD
La Materialidad es un factor importante para formar nuestra opinión sobre la veracidad y
razonabilidad de los estados financieros y en determinar el alcance del trabajo de auditoría
necesario para respaldar esta opinión.
Durante la etapa de planificación de la auditoría, estableceremos la cantidad máxima de
error podemos aceptar, y aun así tener la confianza que las cuentas muestran una
perspectiva (presentación) verdadera y razonable, por lo tanto, puede en general decirse
que una partida (ítem) es material si su omisión, o inexactitud pudiera influenciar las
decisiones económicas de los usuarios, tomadas sobre la base de los estados financieros.
De acuerdo a nuestra metodología, para llevar a cabo nuestra auditoría y para reducir el
riesgo de detección a un nivel aceptable suficientemente bajo, estableceremos una
materialidad a nivel global de los estados financieros que se encuentre en el rango del 0,5%
al 5% del total de los ingresos financieros obtenidos por la entidad en el periodo sujeto a
examen. La definición del porcentaje la materialidad dentro del rango señalado dependerá
de los resultados de la evaluación del control interno y del riesgo de auditoría.
Así mismo, con el fin de determinar con mayor precisión el alcance de nuestros
procedimientos y el enfoque de auditoría, consideramos también la determinación de la
materialidad por componentes de los estados financieros y/o áreas en particular, de acuerdo
a la naturaleza de las operaciones de la entidad y la importancia de dichos componentes o
áreas en los estados financieros en su conjunto.
3 EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES
Como parte de la aplicación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, es
práctica de nuestra Empresa el estudio y evaluación de las políticas de Control Interno
contable – administrativo vigentes como base para determinar la naturaleza., oportunidad y
extensión de los procedimientos de auditoría que aplicaremos; así como para respaldar la
información que presentaremos de las deficiencias encontradas en el curso de nuestro
examen.

 Para cumplir los análisis descritos y con el propósito de lograr uniformidad en la

evaluación de los controles, utilizaremos un Cuestionario de Control Interno
elaborado por nosotros y un registro de debilidades y/o deficiencias de control.
4 EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN INTEGRAL DE RIESGOS
Se procederá a la revisión del trabajo desarrollado por la Unidad Integral de Gestión de
Riesgos en cumplimiento con disposiciones de la ASFI:
Analizaremos la identificación, medición y las tareas de mitigación de los siguientes riesgos:

 Riesgo de Crédito. - Posibilidad de tener pérdidas por el motivo de que un cliente no

cumpla con las obligaciones de crédito a las cuales se comprometió.
 Riesgo de Liquidez. - Posibilidad de que se produzcan pérdidas por causa de las
decisiones tomadas en pro de disponer de recursos rápidamente para poder cumplir
con los compromisos presentes y futuros.
  Riesgo Legal. - Posibilidad de incumplimiento de las disposiciones legales aplicables
a las operaciones de la entidad.
 Riesgo de mercado. - Posibilidad de pérdida en un cierto plazo, debido al
movimiento de las variables de mercado: inflación, divisas, acciones, tipo de
mercado y tasas de interés.
 Riesgo por tipo de cambio. - Posibilidad de pérdidas por las variaciones en los tipos
de cambio de las diferentes monedas con las cuales una institución financiera realiza
operaciones o tiene recursos invertidos.
 Riesgo de tasa de interés. - Posibilidad de disminución del valor de los activos o del
patrimonio de la entidad debido a las variaciones en las tasas de interés, lo cual
puede conducir a que la institución tenga pérdidas.
5 PLAN DE TRABAJO Y PLAZO DE ENTREGA
En caso de encomendarnos el trabajo propuesto, hemos diseñado un plan teniendo en
consideración la estructura organizativa de la Institución, sistema contable y
características operativas, que comprende las siguientes etapas:

 El trabajo propuesto será realizado es parte en la sede de vuestra Institución. Su

seguimiento periódico y la revisión final podrán ser coordinados con su Gerente
General.
 Presentamos cronograma tentativo para el trabajo propuesto:
ACTIVIDAD PLAZO

ACTIVIDAD PLAZO
Solicitud de requerimiento inicial Cinco días hábiles
Visita preliminar de revisión con corte Al 31 de marzo 2021 de agosto de 2022
Presentación del informe con los 30 de septiembre 2022
resultados de la vista preliminar

Revisión final de los estados financieros 31 de octubre 2022

Presentacion de los informes finales 1ero de noviembre 2022

Solicitud de requerimiento inicial de Cinco días hábiles información y documentación

posteriores a la firma del

PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA AUDICONT FIRMA AUDITORA Y

CARTA DE COMPROMISO
AUDICONT S DE R.L
Tegucigalpa MDC
5 Octubre 2022
SEÑORES INVERSIONES DEL SOL S. de R.L.
PRESENTE
Estimados señores:
Ustedes nos han solicitado que auditemos los Estados Financieros de Inversiones Del Sol
S. de R.L. que comprenden el Estado de Situación Financiero al 31 de Diciembre de 2021,
el Estado de Resultado, el Estado de Flujo de Efectivo, el Estado de Cambios en el
Patrimonio neto correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha, y en un resumen de
las políticas contables significativas y otra información explicativa. Nos complace informarle
mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra auditoria con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados
financieros.
Llevaremos nuestra auditoria a cabo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)
dichas normas exigen que cumplamos con los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de una seguridad razonable de que los
Estados Financieros están libres de incorreción material. Una auditoria conlleva la
aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la
información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de riesgos de incorreción material en
los estados financieros, debido a fraude o error. Una auditoria también incluye la evaluación
de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoria, junto con las limitaciones al control
interno, existe un riesgo inevitable de que puedan detectarse algunas incorreciones
materiales, aun cuando la auditoria se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad
con las NIAS

CARTA DE SALVAGUARDA
AUDICONT S DE R.L
Tegucigalpa MDC
5 Octubre 2022
SEÑORES INVERSIONES DEL SOL S. de R.L.
PRESENTE
Auditores
En relación con la Auditoría Especial efectuada por ustedes, al rubro de Activos
Fijos existentes en la XXXXXX, en el período comprendido del 1º de enero al
31 de diciembre del 2021, de la cual obtuvimos de ustedes la Credencial
REF-UAI-XXXX-XXXXX-C-001-2014, del 14 de enero del 2014,
confirmamos a nuestro leal saber y entender las siguientes manifestaciones
expresadas a ustedes durante el transcurso de su revisión, que somos
responsables de dar cumplimiento a lo estipulado en la Normas Técnicas de
Control Interno para el Sector Público emitidas por la Contraloría General de
la República y Normas de estas NIAS. Así mismo, de mantener dentro de
nuestra estructura operativa un adecuado sistema de control interno.

1. No ha habido:
 Irregularidades que estén involucrados funcionarios con cargos importantes, con
relación a comprobar la existencia y verificar la fortaleza de los controles que se
manejen para el registro de activos fijos.
 Fraudes que involucren a otras y que pudieran tener un efecto significativo en los
estados financieros o planes de trabajo.
 No hemos recibido comunicación alguna de parte de las entidades reguladoras
concernientes a incumplimientos o deficiencias en los informes financieros que
pudieran tener efectos significativos en las cuentas que ustedes están revisando.

 Irregularidades en que estén involucrados funcionarios con cargos

2. Hemos puesto a su disposición:

Hemos puesto a su disposición sin restricción alguna, toda la

documentación contable y administrativa del período sujeto a examen,
entre la más importante describimos:

 Inventarios de activos fijos de la entidad que está en la sede principal del 2021.
 Inventarios de activos fijos de la entidad que está en la sede principal del 2020.
 Asignaciones y registros de traslados de activos fijos del año 2021.
 Listado de adquisiciones de mobiliarios y equipo de oficina ano 2021 con fondos
financiados y destinados a proyectos.
 Los estados financieros del año 2021.
 Expedientes de los vehículos y equipo de transporte de la entidad.

CART
Para fines de revisión correspondientes al período auditado, fue puesta a la disposición de
los auditores la documentación encontrada en nuestros archivos y descrita
anteriormente, la cual fue devuelta completa y ordenada tal a como se la entregamos,
y la que fue recibida a nuestra entera satisfacción.

CONTRATO DE AUDITORIA

Conste por el presente documento, el contrato de auditoria, que celebran por parte de la
empresa………………………
domicilio……………………..
Representada por:
El Señor……………………….con # de DNI……………………….con # de
RTN…………………..
Quienes libre y voluntariamente acuerdan celebrar el siguiente contrato con las siguientes
clausulas:
Antecedentes:
 La superintendencia de la empresa x, mediante la resolución No. 123456, autorizo a la
compañía AUDICONT S. de R.L, para que pueda realizar auditorias internas cuyo numero
de registro es 123456
Primera Objeto del contrato
EL CLIENTE contrata a la firma auditora para que preste los servicios de auditoria de los
estados financieros del CLIENTE por el año que termina el 31 de diciembre del año 202X,
de acuerdo con las normas internacionales de auditoria (NIA).
Segunda forma de presentación del servicio
La firma auditora se compromete a realizar la auditoria de los estados financieros de EL
CLIENTE por el año que terminará el 31 de diciembre del año 202X de acuerdo con las
normas internacionales de auditoria (NIA) aceptadas en Honduras e incluirá
principalmente los siguiente:
1. Planificación y ejecución de la auditoria de tal manera que permita obtener una
razonable seguridad de que los estados financieros no contienen errores materiales.
2. Examinación de los estados financieros básicos que comprenden: estado de situación
financiera al 31 de diciembre del año 202X y correspondiente de los estados de
resultado, flujos de efectivo, notas explicativas por el año que terminara en esa fecha.
3. Evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones importantes
realizadas por la gerencia.
4. Opinión del auditor independiente sobre los estados financieros antes mencionados.
5. Opinión respecto del cumplimiento del cliente de sus obligaciones tributarias.
6. Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas de cumplimiento
de los sistemas
7. En la ejecución de la Auditoria contaré con la colaboración de ………colaboradores.
8. EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la información, documentos y
registros que éste le solicite.
9. EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito todo hecho o
circunstancia que pudiera afectar la propiedad de los activos incluidos en los estados
contables, tales como gravámenes o juicios de cualquier tipo, así como de confirmar
sobre la inexistencia de otros activos y pasivos, o compromisos significativos, firmes o
contingentes, en adición a los expuestos en los estados contables.
10. Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, la suscripta solicitará a
Usted, en tiempo y forma en caso de ser necesario, la colaboración de asistentes
técnicos.
11. : Por el servicio profesional EL AUDITOR percibirá en concepto de honorarios la suma
de
Lps……………………….
12. los que serán facturados hasta el día……………………………………
periodo comprendido entre los meses ………………….. hasta…………, ambos
inclusive. En
caso de mora se adicionará un interés del………… diario.

Gerente general de la empres

CONTRATO DE CONFIDENCIALIDAD
AUDICONT S DE R.L
Tegucigalpa MDC
5 Octubre 2022
SEÑORES INVERSIONES DEL SOL S. de R.L.
PRESENTE
Por medio de la presente, yo, Essy Ávila, a partir de la fecha de la firma de la presente carta
que es el día de inicio de prestación de servicios como colaborador de la misma y todo mi
equipo de trabajo. Obligo a mi equipo y mi persona, no divulgar la información de tipo
confidencial de manera verbal o escrita de la empresa a quien estamos prestando nuestros
servicios de auditoría externa.

Dicha información incluye:

 Datos acerca de los estados financieros de la empresa.

 Información relacionada con procedimientos, prácticas y políticas internas de la

organización.

Características de los métodos de transportación, uso y reusó de los residuos que son
utilizados por parte de la empresa para fines comerciales.
Cualquier otra que, por su naturaleza, se considere sensible y que se me hará notificación
de forma escrita que no está sujeta a divulgación hacia la competencia o cualquier persona
que no sea proveedor o colaboradora de esta organización.
En caso de que Fosforera S.A detectara que estoy haciendo del conocimiento de terceros
cualquier información relacionada con los términos antes expuesto, me haré acreedor a la
sanción administrativa o legal que la empresa considere conveniente.

CARTA DE INDEPENDENCIA

AUDICONT S DE R.L
Tegucigalpa MDC
5 Octubre 2022

Yo Keryn Mariely Valladares Amador, con numero de identidad 1503-1997-01034

Tegucigalpa MDC, con el cargo de auditora senior de la firma auditira AUDICONT S DE R.L.

DECLARACION DE INDEPENDENCIA

Declaro que a mi leal saber y entender, no tengo relaciones oficiales,

profesionales,
personales o financieras con la entidad y servidores públicos sujetos a
examen, ni intereses comerciales, profesionales, financieros y/o económicos en
actividades sujetas a examen. Asimismo, tampoco tuve un desempeño previo en
la
ejecución de las actividades y operaciones relacionadas con los sujetos y objetos de
auditoría estimados en el Plan de Vigilancia Fiscal.

Declaro no tener relaciones de parentesco con el personal vinculado con el sujeto y el

objeto de la auditoría, excepto los identificados en el inciso B-2 de esta declaración.

Declaro no realizar favores ni tener prejuicios sobre personas, grupos o actividades del
sujeto de la auditoría, incluyendo los derivados de convicciones sociales, políticas,
religiosas o de género.

Siempre mi criterio profesional debe ser regido por mi ética y que ningún interés económico
o personal va a influir en el informe final sobre la auditoria.

El presente documento tiene el carácter de declaración jurada, y es realizado en la

ciudad de Tegucigalpa, Honduras a los 05 días del mes de octubre del año 2021.