TRABAJO FINAL

Programa formativo:
Master en Administración y Dirección de Empresas
Bloque:
Bloque 2: Contabilidad
Enviar a: [email protected]

Apellidos: Sepúlveda Cerda

Nombres: Sergio Andrés
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 14.396.234-2
Dirección: Gauss 5341, San Miguel
Provincia/Región: Región Metropolitana
País: Chile
Teléfono: +56971212980
E-mail: [email protected]
Fecha: Septiembre 13, 2021

Instrucciones del Trabajo Final

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la
obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda
que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan correcciones
parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho envío se realizará en
esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre
ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos,
conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en
el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura
el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el
precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt,
etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y
si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

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La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada,
bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y
analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total

del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el
formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los

aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y
conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del
enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes
realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de
opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea,
deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin

transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:

  ACTIVO       PASIVO    
       
Activo no corriente   Patrimonio neto  
Inmovilizado Inmaterial:   Fondos propios:  
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material:   Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €    
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente  
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p  
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €    
    Pasivo corriente  
Activo corriente   Deudas a c/p  
Existencias:   Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:  
Clientes 39.500 €  
Invers. Financ. Temporales    
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €    
Tesorería:    
Bancos   450.000 €        
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra empresa.
Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos
3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés que
obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de
enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros de
este ejercicio.

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2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único
proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al
21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el
mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del
año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el
importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el
importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del
punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos
en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte
(IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura el
mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido
al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un
descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del
efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado
del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la
legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la
que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de
junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.

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12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor
de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas
anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por
transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por
valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de
que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 €
(IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en
7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza
la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas
mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde
a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y
los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25
años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es
de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a
aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe
bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La
seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la
seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha
retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de
retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio.
Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por

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 banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de
diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de
3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido
amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda
en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance
se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en
18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor
de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los 24
puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la liquidación
resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo
gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

1.- Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1.

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FECHA DEBE HABER
20 10
90.000 € Propiedad industrial Capital social 4.500.000 €
3 0
21 11
4.000.000 € Construcciones Reserva legal 220.000 €
1 2
21 Equipos para procesos de 12
90.000 € Resultado del ejercicio 55.500 €
7 información 9
21 Deudas a largo plazo con 17
700.000 € Mobiliario 420.000 €
6 entidades de crédito 0
21 Amortización acumulada del 28
55.000 € Elementos de transporte 5.000 €
01-01-20X1 8 inmovilizado intangible 0
30 Amortización acumulada del 28
96.000 € Mercancías A 150.000 €
0 inmovilizado material 1
43 40
39.500 € Clientes Proveedores 90.000 €
0 0
Inversiones financieras a corto
54 Deudas a corto plazo con 52
20.000 € plazo en instrumentos de 100.000 €
0 entidades de crédito 0
patrimonio
57
450.000 € Resultado del ejercicio      
2

2.- Operaciones del ejercicio 20x1

2.1.- Crédito de 30.000 € a otra empresa
FECHA DEBE HABER
54 57
10.000 € 2 Créditos a corto plazo Bancos e instituciones de crédito 2 30.000 €
01-01-20X1
25
20.000 € 2 Créditos a largo plazo      

FECHA DEBE HABER

57 76
11.215 € 2 Bancos e instituciones de crédito Ingresos de crédito 2 1.500 €
47 54
31-12-20X1
285 € 3 H.P. retenciones y pagos a cuenta Créditos a corto plazo 2 10.000 €
54 25
10.000 € 2 Créditos a corto plazo Créditos a largo plazo 2 10.000 €

FECHA DEBE HABER

57 76
10.810 € 2 Bancos e instituciones de crédito Ingresos de crédito 2 1.000 €
47 54
31-12-20X2
190 € 3 H.P. retenciones y pagos a cuenta Créditos a corto plazo 2 10.000 €
54 25
10.000 € 2 Créditos a corto plazo Créditos a largo plazo 2 10.000 €

FECHA DEBE HABER

57 76
10.405 € 2 Bancos e instituciones de crédito Ingresos de crédito 2 500 €
31-12-20X3
47 54
95 € 3 H.P. retenciones y pagos a cuenta Créditos a corto plazo 2 10.000 €

2.2.- Compra de mercancías por 200.000 € (IVA no incluido al 21%). Pago pendiente.

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FECHA DEBE HABER
60 40
200.000 € 0 Compra de mercancías Proveedores 0 242.000 €
10-01-20X1
47
42.000 € 2 Hacienda Pública, IVA soportado      

2.3.- Vende mercancías por 320.000 € (IVA no incluido al 21%). Pago 50% mediante
transferencia bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
FECHA DEBE HABER
57
193.600 € Bancos e instituciones de crédito Venta de mercancías 700 320.000 €
2
25-01-20X1
43 Hacienda Pública, IVA
193.600 € Clientes 477 67.200 €
0 repercutido

2.4.- El proveedor nos concede un rappel por 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
descuenta el importe de la deuda pendiente. Ese mismo día cobramos el importe
pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
FECHA DEBE HABER
40 60
4.840 € Proveedores Rappels por compra 4.000 €
0 9
40 47
237.160 € Proveedores Hacienda Pública, IVA soportado 840 €
0 2
30-01-20X1
57 Proveedores, efectos 40
39.500 € Bancos e instituciones de crédito 237.160 €
2 comerciales a pagar 1
43
      Clientes 39.500 €
0

2.5.- El 10 de febrero el cliente del punto 3 emite letras de cambio por la deuda que
tiene pendiente. Al descontar estos efectos la entidad bancaria nos cobra 2.600 € de
intereses.
FECHA DEBE HABER
57 520
191.000 € Bancos e instituciones de crédito Deudas por efectos descontados 193.600 €
2 8
10-02-20X1
66 Intereses por descuento de efectos
2.600 €    
5 y operaciones de factoring

2.6.- Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del

punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
FECHA DEBE HABER
17-02-20x1 332.000 € 400 Proveedores Bancos e instituciones de crédito 572 332.0

Página 7
 2.7.- Vendemos mercancías el 20 de febrero por 380.000 €. Cargamos en factura a
cliente 1.000 € más por transporte (IVA no incluido al 21%). Él nos paga el total de el
mismo día.
FECHA DEBE HABER
      Venta de mercancías 700 381.000 €
20-02-20X1 57
461.010 € Bancos e instituciones de crédito Hacienda Pública, IVA repercutido 477 80.010 €
2

2.8.- El 27 de febrero compramos mercancías por 190.000 € (IVA no incluido al 21%).

Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento de 2%.
FECHA DEBE HABER
60 57
190.000 € Proveedores Bancos e instituciones de crédito 4.000 €
0 2
47 Descuentos sobre compras por 60
27-02-20X1 39.900 € Proveedores 840 €
2 pronto pago 6
57 47
4.598 € Bancos e instituciones de crédito Hacienda Pública, IVA soportado 237.160 €
2 2

2.9.- El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del
efecto. Realiza el asiento correspondiente.
FECHA DEBE HABER
Clientes, efectos comerciales a
30-04-20x1 193.600 € 572 Bancos e instituciones de crédito 431 193.600 €
cobrar

2.10.- El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide

aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del
ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente.
Datos:
Resultado ejercicio 20x0: 55.000 € // Capital social: 4.500.000 € // Reserva legal:
220.000 € // 10% del resultado del ejercicio 20x0: 5.500 €
FECHA DEBE HABER
12
20-05-20x1 55.500 € Resultado del ejercicio Reserva legal 112 55.500
9

Página 7
 2.11.- La empresa invierte en una operación por la que cobrará 110.000 € (IVA no
incluido al 21%). Se emite factura el día 01 de junio y se cobra el mismo día vía
transferencia.
FECHA DEBE HABER
      Prestaciones de servicios 705 110.000 €
01-06-20X1
133.100 € 572 Bancos e instituciones de crédito Hacienda Pública, IVA repercutido 477 23.100

2.12.- El asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por 12.500 € (IVA 21%,
retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas, el día 05 de enero y la otra el
05 de julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
FECHA DEBE HABER
62 Servicios de profesionales Hacienda Pública, acreedora
6.250 € 4751 937,5 €
3 independientes por retenciones practicadas
05-01-20X1
1.312,5 47 Bancos e instituciones de
Hacienda Pública, IVA soportado 572 6.625 €
€ 2 crédito
62 Servicios de profesionales Hacienda Pública, acreedora
6.250 € 4751 938 €
3 independientes por retenciones practicadas
05-07-20x1
47 Bancos e instituciones de
1.312,5 € Hacienda Pública, IVA soportado 572 6.625 €
2 crédito

2.13.- El día 01 de julio paga el seguro de la nave por 3.300 €.

FECHA DEBE HABER
62
1.650 € Primas de seguros Bancos e instituciones de crédito 572 3.300 €
5
01-07-20X1
48
1.650 € Gastos anticipados      
0

2.14.- Adquiere el 02 de agosto productos por 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto
no es deducible. Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
FECHA DEBE HABER
62
02-08-20x1 2.420 € Otros servicios Bancos e instituciones de crédito 572 2.420 €
9

2.15.- La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € por la cuenta bancaria (Retención

19%).

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FECHA DEBE HABER
57
1.660,5 € Bancos e instituciones de crédito Otros ingresos financieros 769 2.050 €
2
05-08-20X1
47 Hacienda Pública, retenciones y
389,5 €      
3 pagos a cuenta

2.16.- El 01 de septiembre vende un vehículo por 15.000 € (IVA 21% no incluido).

Adquirido por 21.000 €, amortizado en 7.000 €. Cobra mediante transferencia ese día.
FECHA DEBE HABER
18.150 € 572 Bancos e instituciones de crédito Elementos de transporte 218 21.000 €
Amortización acumulada del Hacienda Pública, IVA
7.000 € 281 477 3.150 €
01-09-20X1 inmovilizado material repercutido
Beneficios procedentes del
      771 1.000 €
inmovilizado material

2.17.- El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza
la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas mensuales.
La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de
compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y los asientos
correspondientes del propio ejercicio.
* Se aplicarán las siguientes consideraciones:
- Tasa de interés anual
- Asiento con amortización de octubre a diciembre del 20x1. El resto de los asientos
quedarán pendientes de amortizar.
Cuot Interé
a Valor inicial cuota Pago Valor amortizado s IVA Valor final
1 36.300€ 717€ 534€ 151€ 32€ 35.766€
2 35.766€ 716€ 536€ 149€ 31€ 35.230€
3 35.230€ 716€ 538€ 147€ 31€ 34.692€
4 34.692€ 715€ 540€ 145€ 30€ 34.152€
5 34.152€ 715€ 543€ 142€ 30€ 33.609€
6 33.609€ 714€ 545€ 140€ 29€ 33.064€
7 33.064€ 714€ 547€ 138€ 29€ 32.517€
8 32.517€ 713€ 550€ 135€ 28€ 31.967€
9 31.967€ 713€ 552€ 133€ 28€ 31.415€
10 31.415€ 713€ 554€ 131€ 27€ 30.861€

Página 7
11 30.861€ 712€ 556€ 129€ 27€ 30.305€
12 30.305€ 712€ 559€ 126€ 27€ 29.746€
13 29.746€ 711€ 561€ 124€ 26€ 29.185€
14 29.185€ 711€ 563€ 122€ 26€ 28.621€
15 28.621€ 710€ 566€ 119€ 25€ 28.056€
16 28.056€ 710€ 568€ 117€ 25€ 27.487€
17 27.487€ 709€ 570€ 115€ 24€ 26.917€
18 26.917€ 709€ 573€ 112€ 24€ 26.344€
19 26.344€ 708€ 575€ 110€ 23€ 25.769€
20 25.769€ 708€ 578€ 107€ 23€ 25.191€
21 25.191€ 707€ 580€ 105€ 22€ 24.611€
22 24.611€ 707€ 582€ 103€ 22€ 24.029€
23 24.029€ 706€ 585€ 100€ 21€ 23.444€
24 23.444€ 706€ 587€ 98€ 21€ 22.856€
25 22.856€ 705€ 590€ 95€ 20€ 22.267€
26 22.267€ 705€ 592€ 93€ 19€ 21.674€
27 21.674€ 704€ 595€ 90€ 19€ 21.080€
28 21.080€ 703€ 597€ 88€ 18€ 20.482€
29 20.482€ 703€ 600€ 85€ 18€ 19.883€
30 19.883€ 702€ 602€ 83€ 17€ 19.281€
31 19.281€ 702€ 605€ 80€ 17€ 18.676€
32 18.676€ 701€ 607€ 78€ 16€ 18.069€
33 18.069€ 701€ 610€ 75€ 16€ 17.459€
34 17.459€ 700€ 612€ 73€ 15€ 16.847€
35 16.847€ 700€ 615€ 70€ 15€ 16.232€
36 16.232€ 699€ 617€ 68€ 14€ 15.614€
37 15.614€ 699€ 620€ 65€ 14€ 14.994€
38 14.994€ 698€ 623€ 62€ 13€ 14.372€
39 14.372€ 698€ 625€ 60€ 13€ 13.747€
40 13.747€ 697€ 628€ 57€ 12€ 13.119€
41 13.119€ 697€ 630€ 55€ 11€ 12.489€
42 12.489€ 696€ 633€ 52€ 11€ 11.856€
43 11.856€ 695€ 636€ 49€ 10€ 11.220€
44 11.220€ 695€ 638€ 47€ 10€ 10.582€
45 10.582€ 694€ 641€ 44€ 9€ 9.941€
46 9.941€ 694€ 644€ 41€ 9€ 9.297€
47 9.297€ 693€ 646€ 39€ 8€ 8.651€
48 8.651€ 693€ 649€ 36€ 8€ 8.002€
49 8.002€ 692€ 652€ 33€ 7€ 7.350€
50 7.350€ 691€ 654€ 31€ 6€ 6.696€
51 6.696€ 691€ 657€ 28€ 6€ 6.039€
52 6.039€ 690€ 660€ 25€ 5€ 5.379€
53 5.379€ 690€ 663€ 22€ 5€ 4.716€

Página 7
 54 4.716€ 689€ 665€ 20€ 4€ 4.051€
55 4.051€ 689€ 668€ 17€ 4€ 3.383€
56 3.383€ 688€ 671€ 14€ 3€ 2.712€
57 2.712€ 687€ 674€ 11€ 2€ 2.038€
58 2.038€ 687€ 677€ 8€ 2€ 1.362€
59 1.362€ 686€ 679€ 6€ 1€ 682€
60 682€ 686€ 682€ 3€ 1€ -€

FECHA DEBE HABER

21 Deudas a corto plazo con entidades
30.000 € Elementos de transporte 520 1.608,01 €
8 de crédito
01-10-20X1
47 Hacienda Pública, retenciones y Deudas a largo plazo con entidades
6.300,0 € 170 34.691,99 €
3 pagos a cuenta de crédito

FECHA DEBE HABER

52 Deudas a corto plazo con entidades
533,78 € Bancos e instituciones de crédito 572 716,79 €
0 de crédito
66
31-10-20X1 151,25 € Intereses de deudas      
2
31,76 47
Hacienda Pública, IVA soportado      
€ 2

FECHA DEBE HABER

52 Deudas a corto plazo con entidades
536 € Bancos e instituciones de crédito 572 716,32 €
0 de crédito
66
30-11-20X1 149,03 € Intereses de deudas      
2
31,30 47
Hacienda Pública, IVA soportado      
€ 2

FECHA DEBE HABER

52 Deudas a corto plazo con entidades Amortización acumulada del
538,23 € 281 1.500 €
0 de crédito inmovilizado material
66
146,79 € Intereses de deudas Bancos e instituciones de crédito 572 715,85 €
2
31-12-20X1
47
30,83 € Hacienda Pública, IVA soportado      
2
68 Amortización del inmovilizado
1.500 €      
1 material

2.18.- El 31 de octubre la empresa pacta una retribución de 10.000 € para aquellos que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor a pagar por este concepto es de
25.500 €. El tipo de interés de actualización es 5% que se aplica este mismo año.

Página 7
FECHA DEBE HABER
Provisión por retribuciones a largo
25.500 € 640 Sueldos y salarios 140 25.500 €
plazo al personal
31-10-20X1
Gastos financieros por actualización Provisión por retribuciones a largo
1.275 € 660 140 1.275
de provisiones plazo al personal

2.19.- Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal. El importe bruto de salarios

es 100.000 €. La seguridad social de la empresa es 25.000 €. Las retenciones de la
seguridad social son 6.700 €. Se retiene un 15 % de sueldo por IRPF. Los sueldos
netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se pagan por banco, pero quedan
pendientes las cotizaciones de diciembre por 2.600 € y retenciones del cuarto trimestre
por 3.750 €.
FECHA DEBE HABER
Deudas a corto plazo con Organismos de la Seguridad
100.000 € 520 476 31.700 €
entidades de crédito Social, acreedores
Seguridad Social a cargo de la Hacienda Pública, acreedora por 475
25.000 € 642 15.000 €
empresa retenciones practicadas 1
Remuneraciones pendientes de Remuneraciones pendientes de
31-12-20X1 78.300 € 465 465 78.300 €
pago pago
475 Hacienda Pública, acreedora por
11.250 € Bancos e instituciones de crédito 572 118.650 €
1 retenciones practicadas
Organismos de la Seguridad
29.100 € 476      
Social, acreedores

2.20.- La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido
amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda en 20X1
ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
FECHA DEBE HABER
Deudas a corto plazo con entidades
100.000 € 520 Bancos e instituciones de crédito 572 109.000 €
20x1 de crédito
9.000 € 662 Intereses de deudas      

FECHA DEBE HABER

Deudas a corto plazo con entidades
20x2 2.000 € 662 Bancos e instituciones de crédito 572 2.0
de crédito

2.21.- El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance
se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
FECHA DEBE HABER
Deudas a largo plazo con entidades Deudas a corto plazo con entidades
20x1 105.000 € 170 520 105.0
de crédito de crédito

Página 7
 2.22.- La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en
18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.
FECHA DEBE HABER
Pérdidas por deterioro del Deterioro de valor del inmovilizado
1.000 € 690 290 1.000 €
inmovilizado intangible intangible
20x1
17.000 Pérdidas por deterioro del Deterioro de valor del inmovilizado
691 291 17.0
€ inmovilizado material material

2.23.- Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor
de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de regularización
de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las mismas.
FECHA DEBE HABER
Variación de existencias de Variación de existencias de
96.000 € 610 610 96.200 €
mercancías mercancías
Variación de existencias de
390.000 € 610 Compras de mercancías 600 390.000 €
20x1 mercancías
96.200 € 300 Mercancías A Mercancías A 300 96.000 €
Pérdidas por deterioro de Deterioro de valor de las 1.200
1.200 € 693 390
existencias mercancías
2.24.- Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.
FECHA DEBE HABER
Beneficios por valoración de
Inversiones financieras a corto plazo
20x1 5.000 € 540 instrumentos financieros por su 763 5.000 €
en instrumentos de patrimonio
valor razonable

3. Asientos de liquidación del IVA trimestral.

- IVA Soportado
FECHA DEBE HABER
05-01-20x1 1.312,50 €  
10-01-20x1 42.000,00 €  
30-01-20x1   840,00 €
27-02-20x1 39.900,00 € 798,00 €
30-04-20x1   81.574,50 €
Hacienda Pública, IVA
05-07-20x1 1.312,50 € 472 Hacienda Pública, IVA soportado 472  
soportado
30-09-20x1   1.312,50 €
31-10-20x1 6.300,00 €  
31-10-20x1 31,76 €  
30-11-20x1 31,30 €  
31-12-20x1 30,83 €  

Página 7
31-12-20x1   6.393,89 €
90.918,89 € 90.918,89 €

- IVA Reprecutido
FECHA DEBE HABER
25-01-20x1   67.200 €
20-02-20x1   80.010 €
31-03-20x1 147.210 €  
Hacienda Pública, IVA Hacienda Pública, IVA
01-06-20x1   477 477 23.100 €
repercutido repercutido
30-06-20x1 23.100 €  
01-09-20x1   3.150 €
30-09-20x1 3.150 €  
173.460 € 173.460 €

- IVA T1
FECHA DEBE HABER
147.210 € 477 Hacienda Pública, IVA repercutido Hacienda Pública, IVA soportado 472 81.574,50 €
T1 Hacienda Pública, acreedora por 475
      65.635,50 €
IVA 0

- IVA T2
FECHA DEBE HABER
23.100 Hacienda Pública, acreedora por 475
T2 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 23.100,00 €
€ IVA 0

- IVA T3
FECHA DEBE HABER
3.150 € 477 Hacienda Pública, IVA repercutido Hacienda Pública, IVA soportado 472 1.312,50 €
T3 Hacienda Pública, acreedora por 475
      1.837,50 €
IVA 0

- IVA T4
FECHA DEBE HABER
470
T4 6.393,89 € Hacienda Pública, deudora por IVA Hacienda Pública, IVA soportado 472 6.393,89 €
0

4. Libro mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

Bancos
Saldo inicio 450.000,00 € 30.000,00 €
11.215,00 € 332.000,00 €
193.600,00 € 229.900,00 €

Página 7
 39.500,00 € 6.625,00 €
191.000,00 € 6.625,00 €
461.010,00 € 3.300,00 €
4.598,00 € 2.420,00 €
193.600,00 € 717,00 €
133.100,00 € 716,00 €
1.660,50 € 716,00 €
18.150,00 € 118.650,00 €
109.000,00 €
1.697.433,50 € 840.669,00 €
Saldo deudor 856.764,50 €

5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

Epígrafe ACTIVIDADES CONTINUADAS Euros
1.0 Importe neto de la cifra de negocios 811.000,00 €
1.1 Ventas 701.000,00 €
1.2 Prestaciones de servicios 110.000,00 €
2.0 Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación - €
3.0 Trabajos realizados por la empresa para su activo - €
4.0 Aprovisionamientos - 391.000,00 €
4.1 Consumo de mercaderías - 389.800,00 €
4.2 Consumo de materias primas y otras materias consumibles - €
4.3 Trabajos realizados por otras empresas - €
4.4 Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos - 1.200,00 €
5.0 Otros ingresos de explotación - €
5.1 Ingresos accesorios y otros de gestión corriente - €
5.2 Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del periodo - €
6.0 Gastos de personal - 150.500,00 €
6.1 Sueldos, salarios y asimilados - 125.500,00 €
6.2 Cargas sociales - 25.000,00 €
6.3 Provisiones - €
7.0 Otros gastos de explotación - 14.150,00 €
7.1 Servicios exteriores - 12.500,00 €
7.2 Tributos - €
7.3 Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales - €
7.4 Otros gastos de gestión corriente - 1.650,00 €
8.0 Amortización del inmovilizado - 1.500,00 €
9.0 Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras - €
10.0 Excesos de provisiones - €
11.0 Deterioro y resultados por enajenaciones del inmovilizado - 18.000,00 €

Página 7
 11.1 Deterioros y pérdidas - 17.000,00 €
11.2 Resultados por enajenaciones y otras - 1.000,00 €
  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 235.850,00 €
12.0 Ingresos financieros 12.350,00 €
12.1 De participaciones en instrumentos de patrimonio - €
12.1.1 En empresas del grupo y asociadas 1.000,00 €
12.1.2 En terceros - €
12.2 De valores negociables y otros instrumentos financieros - €
12.2.1 De empresas del grupo y asociadas 11.350,00 €
12.2.2 De terceros - €
13.0 Gastos financieros - 15.322,07 €
13.1 Por deudas con empresas del grupo y asociadas - 14.047,07 €
13.2 Por deudas con terceros - €
13.3 Por actualización de provisiones - 1.275,00 €
14.0 Variación de valor razonable en instrumentos financieros 5.000,00 €
14.1 Cartera de negociación y otros 5.000,00 €
14.2 Imputación al resultado del periodo por activos financieros disponibles para la venta - €
15.0 Diferencias de cambio - €
16.0 Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros - €
16.1 Deterioros y pérdidas - €
16.2 Resultados por enajenaciones y otras - €
  RESULTADO FINANCIERO 237.877,93 €
17.0 Otros gastos financieros - 2.420,00 €
  RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 235.457,93 €
18.0 Impuestos sobre beneficios - 58.864,48 €
  RESULTADO DEL PERIODO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS 176.593,45 €
19.0 Operaciones interrumpidas - €
20.0 Resultado del periodo procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos - €
  RESULTADO DEL PERIODO 176.593,45 €

6. Devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo gravamen:
25%).
FECHA DEBE HABER
Pérdidas por deterioro del Hacienda Pública, acreedora por 475
58.864,48 € 630 58.189,98 €
inmovilizado intangible impuesto sobre sociedades 2
31-12-20x1
Hacienda Pública, retenciones y 675
      473
pagos a cuenta €

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Referencias

(1) Zamora, E. (2021, 8 mayo). ▷ Cuenta de Pérdidas y Ganancias 【 Ejemplos-

Ejercicios】. CONTABILIDAE. https://www.contabilidae.com/perdidas-ganancias/
(2) Trecet, J., Trecet, J., Trecet, J., Trecet, J., Trecet, J., Trecet, J., & Trecet, J.
(2015, 4 diciembre). Cómo calcular el IVA y su base imponible. Declaracion de la
Renta. https://www.bolsamania.com/declaracion-impuestos-renta/como-calcular-
el-iva-y-la-base-imponible/
(3) España IVA Calculadora 100% gratis ~ Tasa de IVA en 2021. (s. f.). CalcularIVA.
Recuperado 13 de septiembre de 2021, de https://calculariva.org/iva-espana.html
(4) Gómez López, R. G. L. (s. f.). ASPECTOS INTRODUCTORIOS DE LA
CONTABILIDAD: La Contabilidad Financiera (España versus Europa).
Universidad de Granada. Recuperado 12 de septiembre de 2021, de
http://www.ugr.es/~rgomezl/documentos/publiclibros/Contab-Financiera/
Contabilidadfinanciera.pdf
(5) VILLARROYA LEQUERICAONANDIA, M. B. V. L. (s. f.). MANUAL DE
CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALÍTICA. Universidad de Valladolid.

Página 7
Recuperado 12 de septiembre de 2021, de
https://lenkafranulic.cl/attachments/article/45/contabilidad%20financiera.pdf

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