UNIVERSIDAD DE PANAMÁ
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD
ESCUELA DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
AUDITORÍA II
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ELABORADO POR:
DRA. MARÍA FÉLIX VALENCIA
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INTRODUCCIÓN
El sistema de Control Interno bajo la responsabilidad de la alta gerencia necesita
ser evaluado para conocer su eficiencia y eficacia, siendo esta actividad delegada
a los auditores quienes utilizan diferentes tipos de herramientas para lograr dicha
evaluación como los cuestionarios de Control Interno.
En esta guía le presentamos una definición de cuestionario de Control Interno y
ejemplos que les ayude a elaborar sus propios cuestionarios dependiendo de los
resultados de su planificación preliminar. Además de bibliografía que puede
consultar para incrementar sus conocimientos en este campo.
Esperamos que este material le sea de utilidad y le sirva de base para la
elaboración de cuestionario de control interno que le ayude en el futuro en su
desempeño profesional como auditor.
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Cuestionario de Control Interno
Una de las técnicas que utiliza el auditor para evaluar el control interno de las
empresas son los cuestionarios de control interno, como herramienta que le
permita al auditor apoyar la revisión del control interno y le proporcionan
información para determinar un diagnóstico de la empresa.
En un cuestionario de Control Interno se hace una serie de preguntas referentes a
controles en cada área de la auditoría como medio para indicar al auditor los
aspectos de la estructura de control interno que pueden ser inadecuados. En la
mayoría de los casos deficiencias potenciales de control interno. (Arens, Elder,
Beasley, 2007)
Este método consiste en la utilización de cuestionarios que el auditor elabora
previamente, con preguntas de cómo se efectúa el manejo de las operaciones y
transacciones. Las respuestas que resulten afirmativas indican la existencia de
medidas de control; mientras que las negativas indican una desviación o falla en el
sistema de control interno. Esta herramienta la evaluación del control interno es la
más utilizada por su fácil aplicación.
La mayoría de las firmas de auditoría cuenta con cuestionarios pre establecidos a
disposición de los auditores, sin embargo, nada impide que los auditores elaboren
sus cuestionarios ajustando los mismos a las actividades de la empresa y a los
riesgos inherentes y de control hallados en la planificación preliminar.
Los datos que se obtiene de los cuestionarios de control interno sirven para
conocer cómo se aplican los controles establecidos por la entidad y los
responsables de hacer cumplir dichos controles, el utilizar el cuestionario de
control interno sin realizar análisis de los responsables de las actividades y las
consecuencias de las debilidades de control lo convierte en un documento más.
En ese sentido, es función del auditor velar porque la información sea
suministrada por alguien que conozca los procesos de la compañía, por lo general
por el gerente, el administrador de la empresa o la persona encargada y que en
este documento se anexe información tanto cualitativa como cuantitativa del
proceso a auditar.
Para este curso realizaremos las preguntas tomando como base los cinco
componentes del Control Interno según el modelo COSO, es decir que deberán
elaborar las preguntas en base a los componentes de:
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Ambiente de Control
Evaluación de Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión o monitoreo
A continuación, presentamos un ejemplo de Cuestionario de Control por
componente (ver anexo)
Además, los auditores deben aplicar las pruebas de recorrido correspondiente que
refuerce la evaluación y seguimiento de las medidas de control aplicadas en las
empresas. Pero, ¿qué es una prueba de recorrido?
La prueba de recorrido consiste en tomar una pequeña muestra de transacciones
u operaciones que recientemente se hayan procesado en un sistema, efectuando
su comprobación mediante el recorrido a través de las diferentes dependencias,
archivos, registros (bases de datos) y personas que intervinieron en el proceso,
para confirmar que el sistema documentado está vigente y operando. (Contraloría
General de la República de Panamá Evaluación del Control Interno)
El auditor puede confirmar las respuestas positivas, tomando un máximo de cinco
transacciones o procesos afirmativos y verificar que en efecto se cumplieron los
controles establecidos, esta práctica también ayuda al auditor para que pueda
determinar el cumplimiento de los controles y el riesgo de las transacciones que le
ayude a determinar el tipo de prueba que aplicará al momento de efectuar la
ejecución de la auditoría.
Estas pruebas de recorrido también se pueden efectuar a la par que se obtiene
comprensión del sistema del Control Interno, para efecto de este curso lo haremos
para verificar las respuestas positivas dadas por las personas a las que se le
aplicó los cuestionarios de Control Interno.
Para documentar esta prueba se deberá preparar un memorando que contenga:
localidades, dependencias, departamentos o secciones visitadas; funcionarios
entrevistados y cargo; conceptos de transacciones seleccionados; operaciones o
transacciones verificadas; controles clave comprobados; descripción del recorrido
(donde empezó y donde culminó) y conclusión sobre el resultado. (Contraloría
General de la República de Panamá, Evaluación del Control Interno)
A continuación, presentamos un ejemplo de una prueba de recorrido que les sirva
de base para la elaboración de su propio formulario dependiendo de la transacción
y del tipo de auditoría que le sea asignada
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Suplidora Panameña S.A.
Auditoria al Departamento Compras
Prueba de Recorrido órdenes de compra
No. Nombre del Datos del Firma de Departament Fecha Nombre Condiciones Condiciones
Proveedor proveedor autorizado o solicitante de la del que de Pago de entrega
Orden acepta la
orden de
compra
1 Distribuidora
Universal
2 Noritex
Internacional S.A. X X X
3 Supermark
Supply S.A. X X X
4 Panameña de
Alimentos S.A.
5 Ligia Pérez X X X
Marcas de Auditoría
Si
X No
Conclusión: De acuerdo a nuestra revisión, concluimos que existe un riesgo en el proceso
de autorización de las órdenes de compra, debido a que 3 de las 5 órdenes de compra
revisada carecen o no tienen firma de autorizado y del departamento solicitante lo que
puede ser un riesgo alto relacionado con los controles de lo que se adquiere en la empresa.
Por lo que recomendamos realizar pruebas sustantivas de las órdenes de compra.
Presentamos ejemplos de cuestionarios de Control Interno
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Inventario
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PREGUNTAS SÍ NO
Ambiente y Actividades de Control
¿Se mantiene un tarjetario de los materiales?
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¿Está este tarjetario al día?
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¿Son balanceados por lo menos una vez al año?
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¿Se almacenan las existencias de una manera ordenada y
sistemática para facilitar su manipulación?
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¿Existen instrucciones escritas y adecuadas para la toma de
inventarios y recuentos?
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PREGUNTAS SÍ NO
Monitoreo
¿Son evaluados periódicamente los inventarios por parte del
Departamento de auditoría interna?
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¿Es supervisado finalmente la toma de inventario físico por
Auditoría Interna?
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PERSONAL ENTREVISTADO
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NOMBRE FIRMA
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AUDITOR ENTREVISTADOR
