CASO 1
La empresa América S.A.C. le presenta los siguientes saldos de cuentas al 30 de junio de 2020.
Saldos de cuentas S/
Gastos de personal 5,000
Mercaderías 34,200
Ingresos financieros 900
Tributos por pagar 5,320
Depreciación acumulada 1,200
Ventas brutas 134,100
Efectivo 7,900
Inversiones mobiliarias 24,000
Depreciación del ejercicio 2,600
Costo de Ventas 92,600
Descuentos sobre ventas 4,200
Capital 150,000
Devolución de ventas 1,400
Ganancia en cambio, neta 3,200
Gastos de terceros 9,920
Obligaciones financieras 24,500
Propiedad Planta y equipo 110,000
Gastos diversos 5,200
Gastos financieros 2,100
Cuentas por cobrar 18,200
Usted que esta cursando el curso de Estados Financieros , se compromete a revisar la
información y va a preparar el Estado de Resultados por el período de seis meses terminado el
30 de junio, poniendo mucho énfasis en la utilidad bruta, operativa y antes de impuestos y
participaciones.
CASO 2
La empresa Olimpia S.A. que se dedica a comercializar artículos deportivos está solicitando
crédito a una empresa transnacional líder en el rubro. Para tal efecto, la empresa transnacional
le solicita a Olimpia sus estados financieros al 31.12.2020. Olimpia cumple con enviarlos
oportunamente y usted como asesor financiero de la empresa transnacional le da una revisión
al estado de resultados integrales adjunto y detecta lo siguiente:
S/
Ventas brutas 1,030,200
Descuentos - 32,100
Devoluciones - 25,000
Ventas netas 973,100
Costo de ventas - 584,000
Utilidad bruta 389,100
Gastos personal - 23,100
Gastos terceros - 120,000
Depreciación - 63,400
Otros gastos de gestión - 12,000
Otros ingresos de gestión 5,000
Utilidad operativa 175,600
Gastos financieros - 14,200
Ingresos financieros 9,200
Utilidad antes impuestos 170,600
a) Dentro de los descuentos se han encontrado gastos de publicidad por un valor de
S/2,300
b) Dentro de los otros ingresos de gestión se han considerado S/2,000 que corresponden
a intereses por un depósito a plazo fijo que tiene la empresa en el BCP.
c) Existe un defecto en el cálculo de la depreciación del periodo que asciende a S/7,200.
d) Se ha considerado dentro de las ventas una transacción por un valor de S/32,000 cuya
mercadería que tenía un costo de S/25,000 recién fue entregada en enero del 2021.
Se pide:
Hacer las correcciones necesarias en el estado de resultados integrales al 31.12.2020 e indicar
las variaciones en utilidad bruta, utilidad operativa y utilidad antes de impuestos. (Indicar si
aumenta o disminuye).
CASO 3
Con la información que se detalla a continuación, revise detenidamente qué partidas deben
ser asignadas al Estado de Resultados Integrales de COMERCIAL SISOL S.A.
Costo de Ventas 235,000
Gastos de personal y directores 40,000
Saldo de Mercaderías al 31.12.X1 300,000
Gastos de Servicios prestados por terceros 56,000
Ventas netas 450,000
Cuentas por cobrar comerciales 280,000
Descuentos por pronto pago obtenidos 30,000
La Compañía tiene adiciones por S/ 38,500 y deducciones por S/ 10,000 generadas por
diferencias entre la normativa tributaria y lo indicado en las NIIF´S. La participación de los
trabajadores asciende al 5%; el impuesto a la renta es del 29.5%; el Capital Social de la
empresa es S/ 121,000 y no ha habido cálculos anteriores de reserva legal.
Con los datos indicados elaborar el respectivo Estado de Resultados; luego complete el cuadro
“A”; para finalmente indicar el efecto en los estados financieros.
Efecto en los estados financieros
Aumento /
Estado Financiero Rubro Disminución Importe
Utilidad
Estado de Resultados Integrales Operativa
Utilidad Neta
Estado de Situación Financiera Activo
Pasivo
Patrimonio
CASO 4
La empresa ECONOPLUS S.A.C. ha registrado sus operaciones contables durante el año 20X1
de conformidad con las normas contables, obteniendo una utilidad contable antes de
participaciones e impuesto (UAPI) en su Estado de Resultados de S/ 280,000 al cierre de dicho
año.
A fin de determinar el impuesto a la renta, la empresa cuenta con la siguiente información:
a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de las normas
tributarias ascendente a S/ 45,800.
b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del impuesto a
la renta de S/ 19,600.
c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 10%
Datos Adicionales:
Ventas S/ 1’380,000; Costo de Ventas S/ 996,500; Gastos Operativos S/ 84,300; Gastos
Financieros S/ 19,200; Capital Social S/ 130,800; Reserva Legal S/ 12,500; Resultados
Acumulados S/ 48,600.
Se solicita:
1. Determinar el impuesto a la renta que correspondería por el año 20X1.
2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades, conociendo que la
reserva legal al cierre del ejercicio no debe superar el 20% del capital social.
3. Elaborar el Estado de Resultados Integrales.
4. Indicar el efecto en los estados financieros.
Nota: Aplicar la tasa vigente de IR del 29.5%.
CASO 5
Con la información que se detalla a continuación, correspondiente al cierre del periodo 20X3 y
expresado en soles, revise detenidamente qué partidas deben ser asignadas al Estado de
Resultados de SONAX S.A. (en adelante la Compañía); y sobre ello determine los importes que
se solicitan para cada concepto.
Costo de la mercadería vendida 340,000
Mercadería 150,000
Otros gastos de gestión 13,000
Gastos de servicios prestados por terceros 45,000
Ventas brutas 630,000
Descuentos y devoluciones sobre ventas 19,000
Gastos de personal y directores 27,000
Cuentas por cobrar comerciales 180,000
Servicios y otros contratados por anticipado 62,000
Ingresos financieros 32,000
Otros ingresos de gestión 29,000
Tener en cuenta que, luego del análisis realizado, la Compañía:
- Está obligada a distribuir el 10% de sus utilidades a los trabajadores.
- Está afecta al impuesto a la renta.
- El capital social es de S/ 400,000 y no existe cálculos anteriores de la reserva legal.
- Determinó que hubo una multa y sanciones administrativas por S/ 48,000 y gastos de viaje
de personal que no labora en la compañía (familiares) por S/ 15,000, los cuales no son
aceptados por la Administración Tributaria.
- Identificó que existen S/ 11,000 de deducciones para efectos tributarios.
Se solicita:
1. Determinar la base imponible para determinar el Impuesto a la Renta al 31/12/X3.
2. Calcular la participación de los trabajadores.
3. Calcular el impuesto a la renta, cuya tasa asciende al 29.5%.
4. Calcular la reserva legal.
5. Elaborar el estado de resultados integrales al cierre del 31/12/X3.
6. Indicar el efecto en los estados financieros.
Nota: Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados (ER) por naturaleza
respectivo, y elaborando el cálculo tributario. Las respuestas se considerarán válidas solo si
incluyen lo solicitado.
CASO 6
Con la información que se detalla a continuación, correspondiente al cierre del periodo 20X1 y
expresado en soles, revise detenidamente qué partidas deben ser asignadas al Estado de
Resultados de FUSION S.A.C. (en adelante la Compañía); y sobre ello determine los importes
que se solicitan para cada concepto.
Costo de la mercadería vendida 321,400
Mercadería 317,000
Otros gastos de gestión 18,000
Gastos de servicios prestados por terceros 26,000
Ventas brutas 586,000
Descuentos y devoluciones sobre ventas 16,000
Gastos de personal y directores 38,000
Cuentas por cobrar comerciales 175,000
Servicios y otros contratados por anticipado 24,000
Ingresos financieros 33,800
Otros ingresos de gestión 39,000
Tener en cuenta que, luego del análisis realizado, la Compañía:
- Está obligada a distribuir el 8% de sus utilidades a los trabajadores.
- Está afecta al impuesto a la renta con la tasa del 29.5%.
- Posee como saldo final del capital social el importe de S/ 27,000 y no existe cálculos
anteriores de la reserva legal.
- Determinó que hubo un exceso de S/ 44,000 por concepto de gastos de representación, los
cuales no son aceptados por la Administración Tributaria.
- Identificó que existen ingresos por S/ 16,000 que son deducibles para efectos tributarios.
- Registró gastos por S/ 19,000 por concepto de multas y sanciones tributarias que no son
reconocidos como gastos tributariamente.
Con los datos indicados elaborar el respectivo Estado de Resultados; luego complete el cuadro
“A”; para finalmente indicar el efecto en los estados financieros.
CAS0 7
La CÍA. INDUSTRIAL MERCEDES S.A. nos ha proporcionado la siguiente información respecto a
sus estados financieros al 31/12/20X1:
1. Las ventas del ejercicio ascendieron a S/ 4,530,000.
2. El costo de ventas representa el 75% de las ventas.
3. La Compañía incurrió en los siguientes gastos operativos: sueldos al personal S/
430,000; gastos de alquiler S/ 119,050; gastos de publicidad S/ 112,000; gastos de seguros S/
62,000; la depreciación del ejercicio fue de S/ 12,000.
4. La Compañía tiene muchos activos con valor residual cero y la cuenta tributos por pagar
corresponde al impuesto a la renta.
5. Los gastos financieros corresponden a gastos por emisión de bonos y ascendieron a S/
77,000.
6. La Compañía realizó el pago de bonos por S/ 33,000.
7. La Compañía realizó el pago de dividendos a sus accionistas.
8. La Compañía adquirió una maquinaria al contado por un valor de S/ 272,000.
9. Los accionistas realizaron un incremento de capital en efectivo por S/ 24,000.
10. La Compañía cumple con pagar parte de su deuda a largo plazo.
11. El impuesto a la renta del ejercicio 20X1 ascendió a S/ 68,985.
12. La Compañía revaluó uno de sus activos cuyo valor neto a la fecha de la revaluación era S/
125,000 y ya se había depreciado S/ 25,000. El perito tasador le asignó un valor neto revaluado
de S/ 250,000
Se solicita:
Revise las transacciones presentadas y verifique las partidas que afectan los resultados del
ejercicio y elabore el Estado de Resultados Integrales por el año terminado el 31/12/X1.
Nota: No considerar en este caso la Reserva Legal.
CASO 8
Las cuentas del balance de la empresa LOS MANGLARES COMERCIAL S.A.C., al cierre de sus
operaciones al 31 de diciembre de 20X0, presentan los siguientes saldos, expresados en soles:
Cuentas Saldo deudor Saldo Acreedor
Efectivo y equivalente de efectivo 855,750
Cuentas por cobrar comerciales - terceros 431,700
Cuentas por cobrar al personal 2,500
Cuentas por cobrar diversas - terceros 7,750
Mercaderías 293,000
Servicios y otros contratados por anticipado 15,100
Inversiones mobiliarias 150,000
Propiedad, equipo y planta 184,400
Tributos por pagar 64,000
Remuneraciones y participaciones por
pagar 4,350
Cuentas por pagar comerciales- terceros 277,750
Parte corriente de cuentas por pagar
diversas 6,000
Cuentas por pagar diversas a largo plazo 400,500
Capital Social 750,000
Excedente de revaluación 152,650
Reserva legal 150,000
Resultados acumulados 134,950
1,940,200 1,940,200
Las operaciones que realiza la empresa en el ejercicio 20X1 son las siguientes:
1. La empresa efectúa el cobro de una cuenta por cobrar por S/ 128,500 y se efectúa el
depósito en cuenta corriente del banco
2. La empresa vende al crédito, según Fact. 001-0453, parte del inventario a su cliente
Practica S.A.C., por un precio de venta de S/ 51,420. El margen bruto de dicha venta es
del 35%.
3. Se efectúa la compra de mercaderías al contado por un valor de S/ 26,800. El pago de
la factura se efectúa mediante giro de cheque.
4. La empresa le emite una nota de crédito a su cliente Practica S.A.C., que hace una
devolución de mercaderías por un precio total de S/ 6,118, referido a la Fact. 0010453.
5. La empresa cobra el importe correspondiente al cliente Practica S.A.C. y lo deposita en
cuenta corriente.
Se solicita al 31 de diciembre de 20X1:
a. Preparar los registros contables correspondientes, utilizando el PCGE.
b. Elaborar el Estado de Resultados.
c. Indicar el efecto en los estados financieros.
