EVAC – PROGRAMA BÁSICO DE HOMOGENEIZACIÓN

eMAE: Inducción al Servicio de Administración Tributaria

O.T. 01-05-594 Folio 31005-071

LECTURA 2-1
CARACTERÍSTICAS Y ATRIBUCIONES DEL SAT

El Servicio de Administración Tributaria inició operaciones el 1º. de julio de 1997. Es un órgano

desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter de autoridad Fiscal
y con las atribuciones y facultades ejecutivas que están señaladas en la Ley del Servicio de
Administración Tributaria, la cual en su articulo 2º señala el objetivo de este organismo en los
siguientes términos:

El SAT tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal con el fin de que

las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al
gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras y facilitar el cumplimiento de dichas
disposiciones así como generar y proporcionar la información necesaria para el
diseño y evaluación de la Política tributaria.

Lo anterior se traduce en brindar todas las facilidades al contribuyente para que cumpla
responsablemente y con oportunidad sus obligaciones fiscales y aduaneras, ejerciendo las
medidas de control y sanción, en estricto apego a la Ley

Para el SAT, es sumamente valiosa la Planeación Estratégica que le permita definir acciones
concretas y efectivas para lograr el cumplimiento de sus objetivos. como parte de dicha planeación
estratégica, ha definido su Misión, Visión, Valores y Objetivos Estratégicos.

La Misión del SAT es:

Recaudar las contribuciones federales y controlar la entrada y

salida de mercancías del territorio nacional, garantizando la
correcta aplicación de la legislación y promoviendo el
cumplimiento voluntario y oportuno.

En ella, encontramos establecidos claramente, los siguientes conceptos:

• La razón de ser de la organización: Recaudar las contribuciones federales y controlar la

entrada y salida de mercancías del territorio nacional.

• El cliente: Al enunciar la recaudación, la aplicación de la legislación y el cumplimiento de las

obligaciones, implícitamente se señala al contribuyente como cliente.

• Un cambio cultural: Que se declara como propiciar el cumplimiento voluntario y oportuno.

• Principios y valores en su forma de operar: Establecidos genéricamente en la garantía de la

correcta aplicación de las Leyes.

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De esta manera, el hecho de definir y declarar una razón de ser, una justificación de nuestra
existencia, nos permite proyectar esta existencia y razón hacia el futuro, estableciendo una meta a
alcanzar. Esto es lo que conocemos como Visión del SAT:

Ser una institución eficiente, eficaz y orientada al contribuyente,

con procesos integrados, formada por un equipo honesto,
profesional y comprometido, al servicio de los mexicanos.

• Una institución eficiente, porque lograremos mejores resultados con un óptimo

aprovechamiento de los recursos.

• Eficaz, porque lograremos los resultados que el País espera de nosotros, mejorando los
niveles de cumplimiento tributario y disminuyendo la evasión fiscal y el contrabando

• Orientados al contribuyente, porque ofreceremos al contribuyente lo que necesita: trámite

simples, atención oportuna, productos y servicios competitivos.

• Con procesos integrados, porque construiremos una nueva forma de trabajo donde todos
estaremos alineados al logro de las metas institucionales, haciendo a un lado protagonismos,
individualismos y la administración por funciones.

• Un equipo honesto, profesional y comprometido, porque el motor de todo este cambio

somos nosotros: las personas. Nuestras acciones estarán orientadas por un alto sentido de
ética profesional, de espíritu de equipo y con un estrecho apego a nuestros valores del SAT.

Y hablando de valores, ¿Cuáles son los que ha definido el SAT como prioritarios?

Los tres valores fundamentales que rigen nuestro hacer cotidiano en el SAT son:

Honestidad:

• La base de mi actuación será la

transparencia, integridad y honradez.
• Buscaré la congruencia entre lo que digo y lo
que hago.
• Mi trabajo lo realizaré con estricto apego al
marco legal.
• Denunciaré los actos ilícitos y vigilaré la
aplicación de la Ley evitando la impunidad.
• Asumiré la responsabilidad que me
corresponde por las deficiencias de mi
equipo de trabajo
• Mostraré interés genuino por trabajar en
colaboración con los demás.

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Respeto:

• Escucharé y atenderé a las personas con

cortesía y apertura.
• Reconoceré y consideraré en todo momento
los derechos, libertades y cualidades
inherentes a la condición humana.
• Me conduciré sin engreimiento y/o
prepotencia frente a otros servidores públicos
y contribuyentes,
• Mostraré actitud de servicio y consideración a
quienes con sus contribuciones pagan mi
sueldo.
• Pondré al servicio del SÄT mi esfuerzo,
capacidad, experiencia y profesionalismo
para contribuir al logro de los objetivos

Compromiso:

• Cumpliré mis deberes con prontitud,

puntualidad, actitud de servicio y calidad
• Me aseguraré que los resultados del proceso
en el que participo se alcancen.
• Alcanzaré las metas en las que participo,
dentro del tiempo prescrito y conforme a los
estándares de costo y calidad.
• Trabajaré en equipo con orden y tenacidad
para alcanzar los objetivos de la Instituc ión.
• Haré uso responsable y transparente de los
recursos públicos, eliminando cualquier
discrecionalidad indebida en su aplicación.
• Apoyaré a mi equipo de trabajo facilitando los
medios para realizar el trabajo
• Promoveré el crecimiento y desarrollo
profesional y humano de mis colaboradores
y/o compañeros

En este sentido, el SAT considera como el Capital más importante a su personal, un equipo
respetuoso, honesto, y comprometido con los principios de actuación de la institución:
transparencia, humildad, profesionalismo, trabajo en equipo actuación firme contra el defraudador y
la corrupción, cuya finalidad última es: “Servir mejor a nuestro país, contribuyendo en la
construcción de finanzas públicas sanas y robustas, que permitan que cada persona perciba
seguridad y esperanza en el presente y en el futuro”.

Resumiendo: Institución, procesos y personas integran una sola entidad, orientada al cliente y a los
resultados, con un enfoque de procesos. Misión y visión cimentan nuestro quehacer, el cual se
conduce a los siguientes objetivos estratégicos:

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• Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario

• Combatir la evasión, contrabando e informalidad
• Eficientar la Administración Tributaria
• Contar con una organización integrada que sea reconocida por su
capacidad ética y compromiso

Para su desempeño, el SAT debe alinearse estrictamente a lo declarado en la Ley del Servicio de
Administración Tributaria, la cual establece entre otras cosas, su naturaleza, objeto, atribuciones
y responsabilidades.

¿Cuáles son las principales atribuciones del SAT?

Para el objeto de nuestro estudio, las agruparemos en cuatro grandes grupos de funciones
operativas, las cuales están íntimamente relacionadas y conforman la base de su organización,
encaminándose al objetivo de administrar los impuestos. Veamos:

I. La función Recaudación.

Tiene por objetivo percibir el pago de la deuda tributaria e incluye todas las operaciones
inherentes a la misma (diseño de formatos, recepción de los mismos, percepción del pago e
inclusive extenderse hasta operaciones de Control Interno). La recaudación es la función
primaria de la Administración Tributaria y en un caso ideal, debe buscar la percepción en forma
ágil, fácil y expedita para el contribuyente, desarrollando la capacidad de acercarse al mismo a
fin de promover el cumplimiento espontáneo. Es importante señalar que puede ser
desempeñada por varios órganos administrativos, entre quienes se reparte la tarea.

II. La función Fiscalización.

Surge como consecuencia de que el caso ideal planteado arriba (en la función recaudatoria)
es poco probable y en la realidad existen varios grados de desviación de los contribuyentes en
el cumplimiento de sus obligaciones. De hecho, se puede considerar como “normal” la
tendencia a evitar el pago de contribuciones y es de esta tendencia que surge la necesidad
de verificar su cumplimiento.

La fiscalización deberá comprobar el cumplimiento de todas las obligaciones de los

contribuyentes para inducirlos a cumplir, si fuese necesario. Es por tanto una tarea activa e
incluye todas las tareas encaminadas a este fin.

III. La función Cobranza.

Dado que con la fiscalización no termina totalmente el proceso operativo de la Administración

Tributaria, pues no sólo se debe determinar el impuesto sino llegar a su efectiva percepción,
surge la necesidad de forzar el cumplimiento de quién no lo hace por voluntad propia, ni por
inducción ante la fiscalización. La cobranza es una actividad imprescindible y requiere de un
procedimiento especial, en el que se tomen bienes propiedad del deudor (mediante embargo o
secuestro), se subasten y con el producto se extinga la obligación.

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IV. La Función de Control de la Entrada y Salida de mercancías de comercio

exterior al territorio nacional.

Comúnmente, las tres primeras grandes funciones definen en lo general a una administración
tributaria, entendida desde un punto de vista de los impuestos internos de un país. Sin
embargo, el intercambio de bienes entre las naciones en los últimos cincuenta años, han dado
como resultado la creación de nuevos paradigmas de relación comercial e incluso de
integración social; traduciéndose en tratados de Libre Comercio, Cooperación o Desarrollo
económico regional e incluso integración política, como es el caso de la Unión Europea. Esta
función deja en claro que los ingresos relacionados con el comercio exterior son también clave
para el desarrollo de los países, en entornos contemporáneos como la globalización, que
promueve la competitividad y la eliminación de barreras arancelarias para el intercambio de
mercancías.

Estas cuatro funciones operativas, conforman lo que llamaremos Sistema Operativo.

Un aspecto importante para la comprensión de las mismas, es el concepto de Función Tributaria,

el cual nos explica la relación entre el contribuyente y la Adm inistración Tributaria.

Para identificar la composición de la Función Tributaria es su nivel mas elemental, es conveniente

considerar que el principio ocurre con el contribuyente y en un enfoque de proceso, la salida
también es el contribuyente, cuando el Estado le retribuye sus contribuciones en servicios
públicos.
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Según Luis Illanes , la función tributaria está indiscutiblemente asociada a identificar a los
contribuyentes de acuerdo al marco jurídico que corresponda; así que cada vez que se incluye una
persona al padrón o registro de contribuyentes, estamos identificando a nuestro universo de
contribuyentes; lo que nos conduce a un:

• Primer supuesto: En el universo de

contribuyentes, existe un número de
contribuyentes inscritos y un número
de contribuy entes no inscritos, en
nuestro caso, al Registro Federal de
Contribuyentes.

• Segundo supuesto: De los

contribuyentes inscritos, hay un
número que presenta su declaración
de contribuciones, y otro número que
no presenta su declaración.

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El Control de los Impuestos, México 1994.

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• Tercer supuesto: De los

contribuyentes que declaran, un
número declara correctamente y otro
número lo hace de forma incorrecta.

• Cuarto supuesto: Del universo de

contribuyentes que declaran
correctamente, un número paga
contribuciones y otro número no
paga contribuciones.

Finalmente, la sección del gráfico en color azul, es quien contribuye correctamente ¿te das cuenta
de cómo el universo de contribuyentes cumplidos se reduce drásticamente?

Y es precisamente este comportamiento, lo que desencadena diversos procesos asociados al

registro de contribuyentes: la fiscalización, el cobro coactivo y la representación jurídica del interés
fiscal. Mismos que son también variables presentes en el control de despacho de mercancías de
comercio exterior.

Además, se conciben otras muchas funciones de soporte, como el control de información, la

automatización de procesos, el diseño de políticas de simplificación administrativa, etc., lo que
prefigura la composición orgánica de cualquier Administración Tributaria.

El resultado de una Administración Tributaria en la atención de su circuito tributario, implica

también el compromiso ciudadano que asume cada persona y el grado de credibilidad que la
administración pública logra ante su sociedad.

Es evidente que las funciones operativas, en su desempeño, se encuentran con múltiples

problemas y situaciones a resolver. En apoyo de la mayor eficiencia del Sistema Operativo, se
genera una serie de Funciones Complementarias que también dan origen otros sistemas
importantes. Veamos los más relevantes:

• Sistema Normativo:

a. Función de complementación Legal. No siempre las normas legales que deben

aplicarse en las funciones operativas son lo suficientemente claras y precisas, escapando
del ámbito de acción de la Administración. En el caso de la tributación, la necesidad de
particularizar la aplicación de la ley es clara y para ello se deben proveer las normas
adecuadas a su interpretación y aplicación. Es por este medio que la Administración
complementa la función propiamente legislativa que compete al poder político.

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b. Función de Programación y Sistemas de Trabajo. A esta función le corresponde dar a

cada unidad administrativa la estructura que resulte más conveniente para el desarrollo de
la función asignada y precisar las tareas a desarrollar.

• Sistema de Apoyo:

a. Función de Registro de Contribuyente. Debe proveer los medios para que la

Administración Tributaria identifique, clasifique y atribuya información respecto de todas las
personas a las que debe alcanzar el control Tributario.

b. Función de Procesamiento Automático de Datos, Es una función indispensable en la

Administración Tributaria Moderna, pues facilita la generación manejo y control de la
información a través de equipos y sistemas informáticos, asegurando su objetividad y
disponibilidad.

• Sistema Directivo:

No obstante que para efectos de estudio se hayan presentado de esta forma, las funciones
anteriormente mencionadas están interrelacionadas y actúan bajo una dirección determinada,
ya que no son autónomas en su operación.

A este nivel, se hace necesaria la coordinación de todas las funciones que integran la
administración, a fin de que efectivamente se logre la operación eficiente de los procesos
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sustantivos. Es por ello que se vuelve necesario el “management ” de todas las funciones del
sistema y esto se hace a partir del Sistema Directivo que dirige, coordina y supervisa a las
mismas.

La administración Tributaria es una institución sumamente dinámica y constantemente revisa sus

objetivos; mas adelante revisaremos las implicaciones del nuevo proceso de cambio que vive
nuestra institución.

PARA SABER MÁS...

Si te interesa saber más antecedentes de la administración tributaria de nuestro país,

te invitamos a consultar el Manual de Organización de la S.H.C.P., publicado en el
D.O.F. el 6 de enero de 1999; donde encontrarás antecedentes históricos desde 1821
y hasta 1777. Lo puedes encontrar en Autonorma.

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MANAGEMENT.- Dirección, administración, acción gerencial sobre algo.