DINÁMICA
CONTABLE
EXPOSITOR: Rodrigo Huamanchumo Aliaga
Fecha: Jueves, 01 de julio del 2021
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Temario:
1 Plan Contable General Empresarial - PCGE
1.1 Objetivos
1.2 Disposiciones Generales
1.3 Actualización y vigencia
1.4 Aspectos fundamentales de la contabilidad
1.5 Relación entre el PCGE y la legislación trib.
2 La Cuenta
2.1 Definición
2.2 La cuenta “ T ”
2.3 Catálogo de cuentas
3 Dinámica Contable
3.1 Elementos de la contabilidad
3.1.1 Activo
3.1.2 Pasivo
3.1.3 Patrimonio
3.1.4 Gastos
3.1.5 Ingresos
4 Casos prácticos
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1. PCGE
1.1 Objetivos
Acumulación de información sobre los hechos
económicos de la empresa.
Proporcionar los códigos contables para el registro
sistemático de transacciones.
Proporcionar a organismos supervisores de control,
información estandarizada de las transacciones.
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1. PCGE
1.2 Disposiciones generales
Es requisito para la aplicación del PCGE Modificado 2019,
observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y
sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF,
se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia
y los usos y costumbres mercantiles. En general se debe
considerar lo siguiente:
1 Empleo de las cuentas
2 Sistema y registros contables
3 Estructura del plan de cuentas
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1 Empleo de las cuentas
- La contabilidad de las - La contabilidad de las
entidades se debe entidades se debe
encontrar suficientemente encontrar suficientemente
detallada para facilitar la detallada para facilitar la
exposición de los hechos exposición de los hechos
económicos, al elaborar económicos, al elaborar
estados financieros estados financieros
completos y otra completos y otra
información financiera. información financiera.
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2 Sistemas y Registros Contables
- La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de
las entidades a través de la técnica de la partida doble.
Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos,
en dos cuentas o códigos contables, una o más de débito y
otra (s) de crédito. El total de los valores de débito debe ser
igual al total de los valores de crédito, con lo que se
mantiene un balance en el registro contable.
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3 Estructura
Elemento Descripción
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por Naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión
Contabilidad analítica de explotación:
9
Costo de producción y gasto por función
0 Cuentas de orden
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- Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los
elementos de los estados financieros.
- Rubro o cuenta: A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros requeridos.
- Subcuenta: Agrupa clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
gastos e ingresos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres
dígitos. Elemento 3 Activo Inmovilizado
Cuenta 33 Propiedad, planta y equipo
- Divisionaria: Se descomponen a cuatro dígitos, otorga una Subcuenta 335 Muebles y enseres
mayor grado de especificidad a la información provista de Divisionaria 3351 Muebles
cuentas. Subdivisionaria 33511 Costo
- Subdivisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos, otorga una
mayor grado de especificidad a la información provista de
cuentas.
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1. PCGE
1.3 Actualización y vigencia
Las cuentas contables se afectan por el intensivo proceso
de revisión de las NIIF contables vigentes, y por el
desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, o por
aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dará lugar
previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la
incorporación de nuevas NIIF. Consecuentemente, la
actualización del PCGE debe constituirse en un proceso
continuo.
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1. PCGE
1.4 Aspectos fundamentales de la contabilidad
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta
necesaria para procesar información contable. Esa
información contable responde a la aplicación de normas
contables para el tratamiento de los efectos financieros
de los hechos y estimaciones económicas que las
entidades efectúan, normativa que no se sustituye en
ninguno de sus extremos, por la emisión de este PCGE
Modificado 2019
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1 Base teórica
Este PCGE es congruente y se
encuentra homogenizado con las NIIF
oficializadas por el Consejo Normativo
de Contabilidad (CNC), incluyendo la
NIIF PYMES. Además, toma en
consideración los estándares
contables de vigencia internacional.
Dicha normativa, en diversos casos,
requiere interpretación mediante el
uso del juicio profesional.
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2
Las Normas Internacionales de Información
Financiera
Establecen los requisitos de reconocimiento, medición,
presentación y revelación de información, respecto de
hechos y estimaciones de carácter económico, los que de
forma resumida y estructurada se presentan en los
estados financieros con propósito general. Las NIIF se
construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que
tiene como objetivo facilitar la formulación coherente y
lógica de las NIIF, sobre la base de una estructura teórica
única.
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3
Marco Conceptual para la información
financiera
El objetivo de la información financiera es suministrar
información útil acerca de los recursos de la entidad,
los derechos de los acreedores y los cambios en esos
recursos y derechos. Los usuarios de dicha información
son los inversores, prestamistas y otros acreedores
existentes y potenciales en el suministro de recursos a
la entidad.
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1. PCGE
1.5 Relación entre el PCGE y la legislación tributaria
Este PCGE ha sido preparado como una
herramienta de carácter contable, para
acumular información que requiere ser
expuesta en el cuerpo de los estados
financieros o en las notas a dichos estados. Esa
acumulación se efectúa en los libros o
registros contables, cuya denominación y
naturaleza depende de las actividades que se
efectúen, y que permiten acciones de
verificación, control y seguimiento.
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2. Cuenta
2.1 Definición
Si bien se ha hablado de registrar las transacciones de la empresa
utilizando una cuenta del Plan de Cuentas, tenemos que adicionar
un concept extra; podemos decir que es el registro resumido de
los cambios que generan las transacciones de un negocio en sus
diferentes elementos: activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos.
Para facilitar el aprendizaje, se habla de llevar los registros en
cuentas «T». Agrupando las transacciones que afectan a una
determinada cuenta, se registrará en la cuenta «T», que se
conoce también como «cuenta de mayor».
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2. Cuenta
2.2 La cuenta “T”
En la cuenta «T» vamos a distinguir el lado derecho e
izquierdo de la «T» y los vamos a denominar haber y debe,
respectivamente. Solo eso: lado derecho = haber, lado
izquierdo = debe.
Cuenta
Debe Haber
Cargo Débito Abono Crédito
Elaboración propia del autor
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2. Cuenta
2.2 La cuenta “T”
Pasivo
Activo - +
+ -
Patrimonio
- +
Costo / Gasto
+ - Ingreso
- +
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2. Cuenta
2.3 Catálogo de cuentas
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3. Dinámica Contable
3.1 Elementos de la contabilidad
1
4 PASIVO
ACTIVO
2
3 5 PATRIMONIO
GASTO
6 7 INGRESO
Elaboración propia del autor
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Un recurso económico presente controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados.
Activo
Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de
producir beneficios económicos.
Pasivo Es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso
económico como resultado de sucesos pasados.
La parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
Patrimonio todos sus pasivos.
Disminuciones en los activos o incrementos en los pasivos que
dan lugar a disminuciones en el patrimonio, distintos de los
Gasto
relacionados con distribuciones de los tenedores de derechos
sobre el patrimonio.
Son incrementos en los activos o disminuciones en los pasivos
que dan lugar a incrementos en el patrimonio, distintos de los
Ingreso
relacionados con aportaciones de los tenedores de derechos
sobre el patrimonio.
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3. Cuenta
3.1.1 Activo
Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho
que tiene el potencial de producir beneficios económicos.
Potencial de producir
Derecho Control
beneficios económicos
Es aquel que corresponde Para que existe dicho Una entidad controla un
con una obligación que se conceto, solo es necesario recurso económico si tiene
tiene un tercero sobre la que el derecho exista en la capacidad presente de
empresa. el momento y que, al dirigir el uso del recurso
Ejemplo: menos, una circunstancia, económico y obtener los
- Derecho a recibir produciría beneficios beneficios económicos que
efectivo. económicos para esa pueden proceder de éste.
- Derecho a recibir entidad más allá de los
bienes o servicios. disponibles para todas las
demás partes.
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ELEMENTO 1
ELEMENTO 2
ELEMENTO 3
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ELEMENTO 1
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ELEMENTO 2
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ELEMENTO 3
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3. Cuenta
3.1.2 Pasivo
Obligación presente de la entidad, de transferir recursos
económicos, surgida de eventos pasados. La obligación de transferir
un recurso económico debe tener el potencial de exigir, que la
entidad transfiera un recurso económico a un tercero, y debe existir
al menos una circunstancia en la que se exigirá que la entidad
transfiera un recurso económico. Las condiciones para la existencia
de una obligación presente corresponden a: la entidad no puede
evitar dicha transferencia, pues surge de eventos pasados que
dieron lugar a la recepción de los beneficios económicos por parte
de la entidad, o se llevaron a cabo actividades que establecieron la
obligación
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ELEMENTO 4
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3. Cuenta
3.1.3 Patrimonio
Parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos los pasivos.
Activo = Pasivo + Patrimonio
Estado de Situación Financiera
Patrimonio = Activo - Pasivo
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ELEMENTO 5
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3. Cuenta
3.1.4 Gasto
Disminuciones de los activos, o aumento de los pasivos, que dan como
resultado disminuciones en el patrimonio, y no están relacionados con las
distribuciones a los tenedores de derechos sobre ese patrimonio.
ELEMENTO 6
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3. Cuenta
3.1.4 Gasto
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3. Cuenta
3.1.5 Ingreso
Son incrementos en los activos o disminuciones de los pasivos que resultan en
aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los
tenedores de derechos sobre el patrimonio.
ELEMENTO 7
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3. Cuenta
3.1.5 Ingresos
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4. Casos
prácticos
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