Industrias Alimenticias” AROMA” S.
A
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LA Paz – Bolivia
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 1. NATURALEZA Y OBJETO SOCIAL DEL ENTE
La empresa INDUSTRIAS ALIMENTICIAS “ AROMA “ S.A. fue constituida como
sociedad anónima mediante escritura pública N° 125 /08, de 01 de marzo de 2009 , con
capital suscrita por la notaria publica Dr. Freddy Ayala Montaño, así mismo mediante la
escritura pública N° 4/09 de fecha 07 de julio de 2009, suscrita por la misma notaria ,
suscriben la complementación y enmienda de la constitución con un capital de
Bs .550,000.00 dividido en 5500 acciones con un valor nominal de bs .1000,00, por lo tanto
mediante la escritura pública 112/09 ante la notaria Dra. María Cáceres Soria, el aumento
de capital y modificación de la escritura de constitución de conformidad al balance general
y estado de resultados realizada al 31 de marzo de 20010 se incrementa capital a Bs.
550,000.00 (Quinientos Cincuenta Mil / 100 Bolivianos).
El objeto de la sociedad será la importación, comercialización y exportación de productos
alimenticios, ya sea por cuenta propia de terceros o participación con terceros, en la forma
y términos definidos en disposiciones legales tipificadas en el código de comercio vigente.
NOMINA DE NUMERO DE VALOR VALOR
ACCIONISTAS ACCIONISTAS NOMINAL PORCENTUAL
Mauricio Calvo 200 1000.00 36%
Flor Silvestre 200 1000.00 36%
Dolores de Barriga 150 1000.00 28%
TOTALES 5.500 100%
El domicilio legal fijado por la entidad, es la ciudad de La Paz, Zona central, calle campero,
N° 768,pudiendo habilitarse sucursales y agencias dentro y fuera del territorio nacional.
NOTA 2. POLITICAS Y PRINCIPIOS CONTABLES CONCIDERADOS PARA LA
ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Las principales políticas y principios contables para registrar sus operaciones están
tipificadas en su manual de contabilidad, además toma en consideración la INDUSTRIA
ALIMENTICIA “AROMA “S.A. para la elaboración de sus estados financieros lo
siguiente:
2.1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS CONTABLES.
Los estados financieros de LA INDUSTRIA ALIMENTICIA “ AROMA “ S.A.. al 31 de
marzo de 2010 surge de registros contables procesados y elaborados de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados y en su conjunto , en su ejecución a
criterios normativos vigentes en el estado plurinacional de Bolivia.
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2.2. CORRECCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR FLUCTUACION
MONETARIA
Según en lo establecido en la norma N° 3 del consejo técnico de auditoría contabilidad
dependiente del colegio de auditores de Bolivia, los estados financieros, fueron preparados
en moneda corriente reconociéndose con cargo a abono la cuenta de re3sultados por
“exposición a la inflación “el mayor valor resultante de excepción de las cuentas de
ingreso y gastos que se presenta en moneda histórica.
2.3 SISTEMAS DE CONTABLIDAD.
El sistema de contabilidad utilizado es de base mixta (efectivo y devengado), la
contabilización del efectivo se aplica a las transacciones de ingresos y gastos, conforme a lo
percibido y pagado efectivamente y las del devengado en el momento que nacen los
derechos de percepción o la obligación de pago.
2.4 SISTEMA DE INVENTARIO
la entidad utiliza sistemas de inventario perpetuo y método de valuación primeras
entradas , primeras salidas (PEPS ), para el registro , evaluación y control de las
mercaderías que comercializa.
a. CRITERIOS DE VALUACIÓN
b. VALUACIÓN DE ACTIVOS, PASIVOS Y MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
UTILIZADOS.
Los valores de los activos al 31 de marzo de 2010, fuero re expresados para cuantificar y
registrar depreciaciones y amortizaciones de otros activos y pasivos al método de la línea
recta , método acumulativo y el método de unidades producidas, considerando tasas anuales
legales proporcionales en vigencia.
Las incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición, re expresados a
moneda del primer semestre de cierre, determinada en función a tasas anuales
proporcionales, suficientes para extinguir los calores al final de la vida útil de lo0s bienes
de uso.
c) RE EXPRESION DEL PATRIMONIO NETO
de3 acuerdo con lo dispuesto por la norma N° 3 del consejo técnico de auditoría y
contabilidad dependiente del colegio de auditores de Bolivia, al cierre de ejercicio, en
función a ala variación cambiante de la moneda de cuenta ocurrido entere la fecha indicada
y la de cierre del ejercicio.
El mayor valor resultante de la aplicación del procedimiento señalado será registra en la
cuenta ajuste global del patrimonio.
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d) RESULTADOS DEL EJERCICIO.
Los ingresos y egresos correspondientes al ejercicio se incorpora en los resultados de
periodo de conformidad al principio de contabilidad de los devengados, que establece el
reconocimiento integral de las obligaciones o exigencias por gastos e ingresos
independientes de la efectivizarían de su pago o cobro.
Los resultados del periodo fueron determinados por INDUSTRIAS ALIMENTICIAS “
AROMA “ S.A. , de conformidad con el requerido por el D.S. N° 24051 de fecha 29 de
junio de 1995, reconociendo en la cuenta “ Resultados por la exposición ala inflación “, el
resultado neto del ajustes por corrección monetaria de las partidas del balance , con
inclusión del patrimonio neto establecido al inicio del ejercicio .
Según lo dispuesto en la norma N° 3 del consejo técnico de auditoría y contabilidad
dependiente del colegio de auditores de Bolivia, las cuentas del ingreso y egresos con
objeto de re expresión, sin embargo INDUSTRIAS ALIMENTICIAS “ AROMA” S.A. ,ha
mantenido y expresa los mismos en moneda histórica , este procedimiento origina una
distorsión general no significativo , en la demostración de los resultados del periodo.
NOTA 3. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS.
Los recursos de disponibilidad al 31 de marzo de2010, se efectuó recuento físico, de
conformidad a conciliaciones bancarias efectuadas a esa fecha y no presenta ninguna legal
y sus fondos son utilizados en operaciones normales, quedando de la siguiente manera:
Caja 5.502,50
Banco 10.493,94
TOTAL CAJA Y BANCO 15.996,44
NOTA 4. CLIENTES Y OTROS.
Existe al 31 de marzo de 2010, deuda y además se realizo una previsión para cuentas
incobrables, que ascienden de acuerdo a lo siguiente:
Clientes 57.770,00
Previsión para cuentas incobrables (4.145,86)
Crédito Fiscal- IVA 4.327,06
TOTAL 54.951,20
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NOTA 5. BIENES DE CAMBIO
Se encontró al 31 de marzo de 2010, después de tener el recuento físico y se tiene como
inventarios finales Los siguiente:
Inventario final de materiales 8.731,19
Inventario final de productos terminados 16.902,31
Inventario final de productos en proceso 7.250,99
32.884,49
TOTAL 103.832,13
Nota 6. BIENES DE USO
El capítulo de bienes de uso, al 31 de marzo de 2010, presenta la siguiente estructura :
CUENTAS VALORES DEPRECIACION VALORES
ACTUALIZADOS ACUMULADA NETOS
Equipo de 42.585,81 887,20 41.698,61
computación
Maquinaria y 385.993,29 51.948,27 334.045,02
Equipo
Muebles y Enseres 22.465,37 2.246,53 20.218,84
Vehículos 205.188,41 3.419,81 201.768,60
Herramientas 14.712.01 306,50 14.405,51
TOTAL “Bienes de 670.944,89 58.808,31 612.136,58
Uso “
NOTA 7. INVERSIONES.
Las inversiones al 31 de marzo de 2010, nos refleja:
Inversiones SOBOCE 81.000,00
NOTA 8. DIFERIDO.
Existe al 31 de marzo de 2010, cuentas intangibles que ascienden al siguiente detalle:
Gastos de organización 5.400,00
Amortización gastos de organización 1.912,50
Alquileres pagados por anticipado 80.190,00
Seguros pagados por anticipado 23.400,00
TOTALES
107.077,50
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NOTA 9. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Las obligaciones tributarias con el fisco se reflejan el pago de impuestos según detalles:
Impuestos por pagar 18.395,20
NOTA 10. OBLIGACIONES COMERCIALES
Las obligaciones de la empresa con las cuentas comerciales a pagar ascienden a :
Varios acreedores 25.194,80
Anticipo de clientes 4.000,00
TOTAL 29.194,80
NOTA 11. OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS
Las obligaciones ascienden a:
Préstamos Bancarios LP 160.021,85
NOTA 12. PATRIMONIO.
La empresa INDUSTRIAS ALIMENTICIAS “AROMA “S.A., tiene su patrimonio formado
de la siguiente forma:
Capital Mauricio Calvo Bs 200.000,00
Capital Flor Silvestre Bs 200.000,00
Capital Dolores Barriga Bs 150.000,00
Ajuste de capital Bs 75,10
Ajuste de reservas Patrimoniales Bs 1,24
Reserva Legal Bs 9.100,00
Resultados Acumulados Bs 9.624,81
Resultado del Ejercicio Bs 127.633,39
TOTAL PATRIMONIO Bs
696.434,36
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NOTA 13. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA.
De acuerdo a la ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994, D.S. 24013 de fecha 31 de mayo
de 1995 y D.S. N° 24051 de 29 de junio de 1995. Se incorpora el impuesto sobre utilidades
de las empresas fijando la alícuota del 25 %, Este impuesto es considerado como anticipo al
impuesto a las transacciones que será compensado a partir del siguiente mes de su pago.
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CALCULO DEL COSTO UNITARIO
ARTICULO “A”
Fueron puestas en proceso 5000 unidades del articulo “A” durante el periodo, las que se
terminaron y fueron almacenados en la sección correspondiente.
CUP = CTP
QTP
CUP = 411473,95 = 82,29479
5000
CUP = 82,29
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ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION PATRIMONIAL
DETALLE CAPITAL AJUSTE RESER AJUSTE DE RESULT TOTAL
SOCIAL DE VA RESERVAS ADOS
PATRIMON
CAPITAL LEGAL IALES
ACUMUL
ADOS
Sal do al 01- 03-2010 550.000,00 9.100,00 19.623,50
578.723,50
EVOLUCION DEL PERIODO
Actualización de capital 75,10 75,10
Actualización de reserva 1,24 1,24
Actualización de Resultados 1,31 1,31
Pago de dividendos
(10.000,00) (10.000,00)
Utilidad del Ejercicio 127.633,21 127.633,21
Saldos al 31-03-2010 550.000,00 75,10 9.100,00 1,24 137.258,02 696.434,36
LA PAZ, MARZO DE 2010
CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
INDICE
I ESTADOS FINANCIEROS
a) Estado de costos de producción
b) Estado de resultados
c) Balance general
d) Estado de utilidades acumuladas
e) Estado de evolución patrimonial
f) Calculo del costo unitario “A”
II NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
III HOJA DE TRABAJO
IV COMPROBANTES DE DIARIO
V TARJETAS MAYORES
VI ANEXOS
Planteamiento y operaciones auxiliares
DEDICATORIA:
ESTE TRABAJO ESTA DEDICADO CON MUCHO CARIÑ O
A DIOS QUIEN GUIA MIS PASOS A MIS PADRES Y
DOCENTES DE MI QUERIDO INSTITUTO “INCOS”, POR
EL CARIÑ O, LA EDUCACION Y EL APOYO QUE ME
BRINDARON Y BRINDAN DURANTE TODA LA VIDA
PARA EL LOGRO DE MIS OBJETIVOS, EN ESPECIAL AL
LIC. GUMERCINDO ANAHUAYA POR LA VALIOSA
ENSEÑ ANZA EN MI FORMACION PROFESIONAL POR
EL INCENTIVO EN LA REALIZACION DE ESTE
TRABAJO PRÁ CTICO
ATTE: DELIA A.
Cálculos auxiliares
1. El seguro es contra todo riesgo (maquinaria y equipo de planta), cubre un periodo de 10
meses y su vigencia es a partir de fecha 01-03-10 hasta el 31-12-10. Esta operación no
fue contabilizada en los registros de la empresa, y el valor del seguro alcanza a Bs
29885,06v pagado con un cheque del banco, la política de la empresa respeto el
tratamiento del seguro devengado ,100% al costo de producción.
29885,06 = 100%
=13% 3885,06
= 87% 26000
Para el mes de marzo = 26000 /10 = 2600
2. La empresa recibe la factura N° 01777 de la empresa de seguridad privada “K” Amasan
Huayna S.R.L por la suma de Bs 3400. Los servicios de vigilancia correspondiente del
periodo se distribuyen tomando en cuenta lo siguiente :
Producción 70% ,administración 20 % y comercialización 10%
3400 * 87 2958
3400 * 13% 442
Producció n 70% = 2070,60
Administració n 20% = 591,60
Comercializació n 10% = 295,80
3. Se estima que el 1,8% de los clientes resultaron incobrables durante el periodo ( utilizar
el método acumulativo)
Cliente 54770 * 1,8% = 985,86
4. Para actualizar, la depreciación de los bienes de uso correspondientes al periodo
(marzo) se aplicaron de la siguiente forma.
BIENES DE USO PRODUCCIÓN
ADMINISTRACIÓN VENTAS
Maquinaria y equipo 100%
Herramientas 00%
Muebles y enseres 15% 65% 20%
Vehículos ------- 20% 80%
Equipo de computación ------- 75% 25%
NOTA: en la depreciación de la cuenta “maquinaria y equipo “se utiliza el método de
unidades producidas y los datos reflejados son:
Vida útil estimada = 100.000 unidades
Producción del periodo = 2000 unidades
5. Amortizar los gastos de organización por el mes de marzo , sabiendo que en forma
anual se destina el 25%
(Método acumulativo)
Gastos de organización 5400 / 12 meses = 540
450 * 25% = 112,50
6. Los inventarios finales reflejan los siguientes valores al 31 de marzo de 2010
MATERIA PRIMA COSTO DE AL COSTÓ
1.53826 1
1.53805 * 8730 = 1,19 8731,19 9560,00
PRODUCTOS EN PROCESO + 14970= CP
1.53826 1 * 7250 = 0,99 7250,99 5410,00
1.53805
PRODUCTOS TERMINADOS
1.53826 1 * 16900= 2,31 16902,31 = 15890,00
PERDIDAS Y GANANCIAS
1.53805 32884,49 30860,00 = 2024,49 = AITB
7. Según arqueo de caja hubo un sobrante de Bs 190 importe no contabilizado.
8. Los ambientes alquilados fueron cubiertos por un pago anticipado que vence el 31 de
diciembre del 2010 devengar y aplicar los alquileres que corresponden al mes de marzo
tomando en cuenta lo siguiente.
ADMINISTRACIÓN COMERCIALIZACIÓN
PRODUCCIÓN TOTAL
180m2 + 100m2 +
320 m2 =
600 m2
De marzo a diciembre pasaron10m
meses
89100/ 10 meses 8910
Administración
8910 * 180 m2
600 m 2 = 2673
Comercialización
8910 * 100 m2
600 m 2 = 1485
Producción
8910 * 320 m2
600 m 2 = 4752
9. En fecha 01 de marzo , la empresa obtuvo un préstamo bancario a largo plazo en
moneda nacional por mantenimiento de valor ( ajuste a las UFV,S)
1.53826 1
1.53805 * 160.000 = 21,85
10. El saldo de la cuenta “varios acreedores “incluye obligaciones pagados en efectivo por
bs 4150 que fueron registrados contablemente.
11. Fueron puestas en proceso 500 unidades del articulo “a “durante el periodo, las cuales
se terminaron y fueron almacenados en la sección correspondiente.
12. los socios de la empresa deciden distribuir dividendos por un total de bs 10.000n
importe pagado con cheques del banco.
13. El documento bancario refleja un abono en cuenta corriente por Bs 4000. El importe
corresponde al depósito efectuado por un cliente en el último día del mes , hecho la
consulta telefónica este indico que dicho depósito es un anticipo a sus facturas,
14. . Actualizar el cobro patrimonial
UFV”S * INICIAL = 1,53805 * FINAL = 1,53826
PARA CAPITAL
MTA = 1.53826 1 * 550.000 = 75,10
1.53805
PARA RESERVAS
MTA = 1.53826 1 * 9100 = 1,24
1.53805
19623,50
10.000,00
9623,50
NUEVO SALDO
PARA RESULTADOS
MTA = 1.53826 1 * 9623,50 = 1,31
1.53805
I II III IV V VI
INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACION
“TTE. ARMANDO DE PALACIOS”
INCOS
