UNIDAD III

NORMAS DE AUDITORIA

Lic. Julio Cesar Montes de León

Guatemala, Enero 2022
 Esta referida a las Normas Internacionales de Auditoria y
su objetivo es que se conozca su contenido, la importancia y
obligatoriedad en el ejercicio profesional; dar a conocer las
fuentes de su origen.

CONTENIDO

1. Definición
1.1 Fuentes de origen
2. Importancia
2.1 Obligatoriedad
3. Clasificación
3.1 Normas internacionales de auditoria
3.2 Declaraciones internacionales de prácticas de auditoria
3.3 Normas internacionales de trabajos de revisión
3.4 Normas internacionales de trabajos para atestiguar
3.5 Normas internacionales de servicios relacionados
 DEFINICION DE NORMAS DE AUDITORIA

Es el conjunto de cualidades personales y

requisitos profesionales y todos aquellos
procedimientos técnicos que debe poseer y
observar el Contador Público y Auditor
( CPA ); al realizar su trabajo de auditoria y al
emitir su dictamen o informe, para brindarles y
garantizarle a los usuarios un trabajo de
calidad.
 Fuentes de origen de las Normas
de Auditoria

Las Normas Internacionales de Auditoria

y Control de Calidad son emitidas por la
Federación Internacional de Contadores
( IFAC ) ; por medio o mediante el Consejo
Internacional de Auditoria y Aseguramiento
( IAASB )
Que es el IFAC

Es la Organización Mundial de los

profesionales de contabilidad, fue fundada
hace veinticinco años (1977) cuenta con
159 miembros y esta asociada a 124
países representa aproximadamente a 2.5
millones de contadores a nivel
internacional, dentro de su misión y
valores se establece lo siguiente:
MISION

a) Servir al interés publico

b) Continuar fortaleciendo al profesión de la contabilidad a

nivel mundial

c) Contribuir al desarrollo de fuentes económicas

internacionales estables, creando y promoviendo la
adherencia a normas profesionales de alta calidad.

VALORES

■ Integridad
■ Transparencia
■ Experiencia
■ Y habilidades
 Que es IAASB:

Se refiere al Consejo Internacional de

Auditoria y Aseguramiento. Es el que
se encarga de desarrollar un conjunto
de Normas Internacionales que
generalmente sean aceptadas en
todo el mundo.
Como se establecen las Normas:

Para establecer Normas Internacionales sobre control de calidad,

auditoria, revisión, otros trabajos para atestiguar y servicios
relacionados se utilizan los consejos de Normas que son los
encargados de emitir el código de ética de contadores profesionales
, normas internacionales de auditoria, de control de calidad, de
educación y de contribución al sector público. Y dentro del consejo
están los siguientes:
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y IAASB
Aseguramiento
Consejo de Normas Internacionales para la Educación IAESB
contable
Consejo de Normas Internacionales de Ética para IESBA
Contadores
Consejo de Normas Internacionales en el Sector Público IPSAAB
 CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE
AUDITORIA

Las Normas internacionales de auditoria emitidas

por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditoria y Atestiguamiento se clasifican de la forma
siguiente:
 1. Las Normas Internacionales de Auditoria NIA
Se aplican en auditorias de información financiera
histórica.
2. Declaraciones internacionales de prácticas de auditoria IAPS
Se emiten para proporcionar guías de interpretación y ayuda
práctica a los Contadores profesionales para implementar las
NIA y promover las mejores prácticas.

3. Las Normas Internacionales de Revisión de Trabajos ISRE

Se aplican en la revisión de información financiera histórica
4. Las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar ISAE
Se aplica en trabajos para atestiguar que no sean auditorias o
revisiones de información financiera histórica

5. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados ISRS

Se aplican a trabajos de compilación, trabajos para aplicar
procedimientos convenidos a información y otros trabajos de
servicios relacionados
 LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA ( NIA )

Son Normas de auditoria todas aquellas

medidas establecidas por la profesión y por la
ley, que fijan la calidad, la manera como se
deben ejecutar los procedimientos y los
objetivos que se deben alcanzar en el
examen. Tambien se refiere a las calidades
del CPA como profesional y lo ejecutado por el
en el desarrollo de su trabajo y en la redacción
de su informe.
Dentro de las Normas de Auditoria de Información financiera
histórica se encuentran las siguientes:

No Norma Contenido de la Norma

Normas de la 200-299 Principios generales y
Responsabilidad

1 200 Objetivos generales del auditor Independiente y la

Conducción de una auditoria de acuerdo con
Normas Internacionales de auditoria
2 210 Acuerdos de los términos del Encargo.
de auditoria ( La propuesta de servicios
profesionales, la carta de compromiso y otros
3 220 Control de Calidad de la auditoria de estados
financieros

4 230 Documentación de la auditoria

5 240 Responsabilidad del auditor en la auditoría de

estados financieros con respecto al fraude.
3 anexos

6 250 Consideración de las disposiciones legales y

reglamentarias en la auditoría de estados
financieros
7 260 Comunicación con los responsables del gobierno de
la entidad.
8 265 Comunicación de las deficiencias en el control
interno a los responsables del gobierno y a la
dirección de la entidad
Normas de la 300 a la 499 Evaluación del riesgo y
Respuestas a los riesgos determinados.

9 300 Planeación de una auditoria de estados financieros

10 315 Identificación y valorización de los riesgos de

incorrección material, mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno
11 320 Importancia relativa o materialidad en la
Planificación y ejecución de la auditoría
12 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados

13 402 Consideraciones de auditoria relativas a una entidad

que utiliza una organización de servicios

14 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas

durante la realización de la auditoría

Normas de la 500 a la 599 Evidencia de Auditoria

15 500 Evidencia de auditoria

16 501 Evidencia de auditoria
Consideraciones especificas para determinadas
áreas

17 505 Confirmaciones Externas

18 510 Encargos iniciales de auditoria – Saldos de

apertura

19 520 Procedimientos analíticos

20 530 Muestreo de auditoria

21 540 Auditoria de estimaciones contables

Incluidas las de valor razonable y de la información
relacionada a revelar

22 550 Partes Vinculadas

23 560 Hechos Posteriores al cierre

24 570 Empresa en Funcionamiento

25 580 Manifestaciones Escritas

Normas de la 600 a la 699 Utilización del

Trabajo de terceros

26 600 Consideraciones especiales – Auditorias de

estados financieros de grupo (Incluido el trabajo
de los auditores de los componentes
27 610 Utilización del Trabajo de Auditores internos

28 620 Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor

 Normas de la 700 a la 799 Conclusiones y
Dictamen de Auditoria
29 700 Formación de la opinión y emisión del informe de
auditoría sobre los estados financieros
30 705 Opinión Modificada en el Informe por un Auditor
Independiente
31 706 Párrafos de énfasis y Párrafos sobre otras cuestiones
en el informe emitido por el Auditor Independiente
32 710 Información comparativa - Cifras correspondientes
de periodos anteriores y estados financieros
comparativos
33 720 Responsabilidad del auditor, con respecto a otra
información incluida en los documentos que contiene
los estados financieros auditados
 Norma de la 800 a la 899 Áreas Especializadas

34 800 Consideraciones Especiales – Auditorias de

estados financieros Preparados de conformidad
con un marco de información con fines
específicos

35 805 Consideraciones Especiales- Auditorías de un

solo estado financiero o de un elemento, cuenta o
partida específicos de un estado financiero
36 810 Encargos para informar sobre estados financieros
resumidos
 NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA
AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
Alcance de la NIA
■ Esta NIA trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una
auditoria de estados de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditoría.
La auditoria de estados
financieros
■ El objetivo de una auditoría es aumentar
el grado de confianza de los usuarios en
los estados financieros.
■ Los estados financieros sometidos a
auditoría son los de la entidad, preparados
por la dirección bajo la supervisión de los
responsables del gobierno de la entidad.
Objetivos globales del auditor
■ La obtención de una seguridad razonable
de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error.
■ La emisión de un informe sobre los
estados financieros.
 NIA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE
LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE
SU ENTORNO
ALCANCE DE LA NIA
■ Esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorreción material en los
estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la
entidad.
OBJETIVO
■ El objetivo del auditor es identificar y valorar
los riesgos de incorrección material, debida
a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de
su entorno, incluido su control interno, con
la finalidad de proporcionar una base para
el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material.
 PROCEDIMIENTOS DE
VALORACIÓN DEL RIESGO
a) Indagaciones ante la dirección y ante otras
personas de la entidad que, a juicio del
auditor, puedan disponer de información
que pueda facilitar la identificación de los
riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error.
b) Procedimientos analíticos.
c) Observación e inspección.
 NIA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS
RIESGOS VALORADOS
ALCANCE DE LA NIA
■ Esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor, en una auditoría de
estados financieros, de diseñar e
implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y
valorados por el auditor de conformidad
con la NIA 315
OBJETIVO
■ El objetivo del auditor es obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de
incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a
dichos riesgos.
NIA 330
 NIA 705
OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME
DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE
ALCANCE DE LA NIA
■ Esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de emitir un informe
adecuado en función de las circunstancias
cuando, al formarse una opinión de
conformidad con la NIA 700, concluya que
es necesaria una opinión modificada
sobre los estados financieros.
OBJETIVO
a) El auditor concluya que, sobre la base de
la evidencia de auditoría obtenida, los
estados financieros en su conjunto no
están libres de incorrección material.
b) El auditor no pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección
material.
 TIPOS DE OPINIÓN
MODIFICADA
a) Opinión con salvedades.
b) Opinión desfavorable (adversa).
c) Denegación (abstención) de opinión.
 OPINIÓN CON SALVEDADES
El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:

a)Habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y

adecuada, concluya que las desviaciones (incorrecciones,
individualmente o de forma agregada, son materiales ó
significativas, pero no generalizadas, para los estados
financieros.
b)El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada en la que basar su opinión, pero concluya que los
posibles efectos sobre los estados financieros de las
desviaciones (incorrecciones) no detectadas, si las
hubiera, podrían ser materiales, aunque no generalizados.
 OPINIÓN DESFAVORABLE
(ADVERSA)
El auditor expresará una opinión
desfavorable (adversa) cuando, habiendo
obtenido evidencia de auditoría suficiente
y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de
forma agregada, son materiales y
generalizadas en los estados financieros.
 DENEGACIÓN (ABSTENCIÓN)
DE OPINIÓN.
■ El auditor denegará la opinión (se abstendrá
de opinar) cuando no pueda obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada
en la que basar su opinión y concluya que los
posibles efectos sobre los estados financieros
de las desviaciones (incorrecciones) no
detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales y generalizados.
▪ El auditor denegará la opinión (se abstendrá de
opinar) cuando, en circunstancias
extremadamente poco frecuentes que supongan
la existencia de múltiples incertidumbres, el
auditor concluya que, a pesar de haber obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
relación con cada una de las incertidumbres, no
es posible formarse una opinión sobre los
estados financieros debido a la posible
interacción de las incertidumbres y su posible
efecto acumulativo en los estados financieros.
NORMAS INTERNACINALES DE
INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
Son Normas Contables:
Mundiales de elevada calidad,
comprensibilidad y de
cumplimiento obligatorio que
llevan a requerir información
comparable, transparencia y
de elevada calidad en los
estados financieros para
propósitos gerenciales.
Las NIIF

Son normas contables e interpretaciones.

Son Emitidas por el Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB)

Dentro de las Normas de Información Financiera

se encuentran:
(NIC) Normas Internacionales de Contabilidad

Definición: Conjunto de normas que establece la

información que debe presentarse en los estados
financieros y la forma en que deben de registrarse en los
mismos.
Interpretaciones de las Normas

CINIIF
SIC

Son interpretaciones de las Normas Internacionales de

Información Financiera y los documentos que se relacionan
con la misma norma elaborados por el comité de
interpretación de Normas Internacionales de Interpretación
Financiera.
 LA NIIF PARA LAS PYMES
El IASB también desarrolla y publica una
norma separada que pretende que se
aplique a los estados financieros con
propósito de información general y otros
tipos de información financiera de
entidades que en muchos países son
conocidas por diferentes nombres como
pequeñas y medianas entidades
(PYMES),entidades privadas y entidades
sin obligación pública de rendir cuentas.
Esa norma es la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES).
■ El término pequeñas y medianas entidades, tal y
como lo usa el IASB, se define y explica en la
Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades.
Muchas jurisdicciones en todas partes del
mundo han desarrollado sus propias definiciones
de PYMES para un amplio rango de propósitos
incluyendo el establecimiento de obligaciones de
información financiera. A menudo esas
definiciones nacionales o regionales incluyen
criterios cuantificados basados en los ingresos
de actividades ordinarias, los activos, los
empleados u otros factores.
FIN
Gracias por su atención!!

Lic. Julio César Montes de

León