UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
GABINETE DE AUDITORIA
LIC. KAREN TAPIA C.
EJERCICIOS DE ANÁLISIS (INFORMES DE AUDITORIA)
CASO 1
Usted se encuentra en la etapa final de la auditoría externa de GADECO S.R.L. y comienza con el
trabajo de revisión de los hallazgos para poder definir su Informe del Auditor:
1. De las respuestas de los bancos a la Circularización efectuada por usted, se toma
conocimiento que existe sobre una cuenta de la empresa en el Banco Mercantil S.A. un
Embargo General de Fondos y Valores hasta la suma de Bs 45.000.- Usted sugiere la
incorporación de una Nota a los Estados Financieros informando sobre la Disponibilidad
Restringida de Fondos, la cual no es aceptada por la Dirección de la empresa auditada.
2. Las políticas de la constitución de previsiones por cobrar son inconsistentes con los
procedimientos de cálculo en el Manual de previsiones, el efecto es una sobrevaluación en
los estados financieros que asciende a Bs 125.300.
3. La firma no acompaño a sus estados contables el Estado de Flujo de Efectivo aduciendo que
era poco importante y confuso para el entendimiento de los principales usuarios de tales
estados contables.
4. El nivel de materialidad de desempeño es de Bs 25.000
Se pide:
a) Analice los hallazgos en su conjunto y determine el tipo de opinión a emitir.
b) Redacte el párrafo de opinión a emitir en el informe del Auditor Independiente.
c) Explique qué normativa tomó en cuenta.
“La vida es un constante aprender y aprender es sentirse vivo en cada instante” (Kaddy)
UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
GABINETE DE AUDITORIA
LIC. KAREN TAPIA C.
CASO 2
Al término de su auditoria de los Estados Financieros de WELLINGTON S.R.L, usted encontró los
siguientes errores:
1. La empresa había registrado tres ventas en exceso de los montos realmente facturados por
Bs 2.400. Ese error de registro proyectado al universo de facturas emitidas en el ejercicio,
aplicando las fórmulas estadísticas, arroja un Error Probable Proyectado de Bs 7.200.
2. A través de una una prueba global, usted comprobó el saldo al cierre de la cuenta “Ventas
Netas” que mostraba al cierre un saldo contable de Bs 205.700. Según auditoría, éstas
ascienden a Bs 186.900 y el umbral de tolerancia aplicable a pruebas globales es máximo
del 5%(diferencias en pruebas globales).
3. A través de la prueba de pasivos omitidos, observó que la empresa no había provisionado
al cierre gastos de luz y teléfono devengados en el ejercicio bajo examen por Bs 3.400.
4. Uno de los clientes de la empresa, que al cierre adeudaba Bs 24.000, ha entrado en mora
por más de 360 días. La Gerencia estima suficiente previsionar Bs 5.000 (importe formado
por facturas vencidas con más de un año de antigüedad) mientras que, por el conocimiento
que usted tiene del deudor, estima que se recuperará el 50% del saldo. El informe del
abogado es optimista y expresa que se espera recuperar un alto porcentaje de las acreencias
sin estimar montos.
5. Al revisar las depreciaciones de los bienes de uso, usted detectó un error de cálculo, el cual
llevo a una contabilización en exceso de las depreciaciones en el ejercicio de Bs 86.000.
6. El año pasado, la empresa debió haber contabilizado una previsión por un juicio iniciado por
un ex empleado por Bs 3.400. Dado que el importe no era material, no registró ajuste y
tampoco corrigió la situación al cierre de este ejercicio.
Se pide:
a) Elabore una Planilla de Excepciones y otra de Observaciones de Control Interno.
b) Analice los hallazgos de auditoría en su conjunto y señale qué tipo de opinión debería emitir
el auditor si no se corrigen los errores reportados por auditoría, considerando un nivel de
materialidad de desempeño de Bs 30.000.
“La vida es un constante aprender y aprender es sentirse vivo en cada instante” (Kaddy)
