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III. PRESUPUESTOS DE INGRESOS

El cómputo anticipado de los ingresos, es el primer paso en la implantación de todo programa presupuestal, en los organismos privados, ya que este renglón es el que

proporciona los medios para poder llevar a cabo, las operaciones de la negociación. El presupuesto de ingresos está formado por los siguientes:

❖
Presupuesto de Ventas
❖
Presupuesto de Otros ingresos

A continuación se examina con mayor detalle cada uno de ellos, en el entendido de que por cada artículo, o cada línea, debe hacerse un trabajo de presupuesto como los

que en seguida se indican:

1. PRESUPUESTO DE VENTAS

Antiguamente las ventas estaban consideradas y supeditadas a la habilidad y a la viveza de los vendedores; pero en la actualidad, con motivo de técnicas científicas

aplicadas en la administración, como lo es en este caso la enorme gama integral de la mercadotecnia; ha desaparecido ese aspecto aleatorio, para dar lugar a

especulaciones con mayor o menor precisión en los resultados; tan es así, que para poder determinar el Presupuesto de Ventas, se han encontrado en nuestros días,

procedimientos diversos que sirven para prever casi en forma acertada las ventas, obtenidas por la experiencia lograda a través de los años, por la aplicación de técnicas

de administración científica, y por las situaciones generales y particulares, que ayudan a la predeterminación de las mismas, como puede ser el “Lote Económico”, todos

ellos son factores de diversos caracteres que marcan los procedimientos para el logro del Presupuesto de Ventas; dichos factores son:

❖
Específicos de Ventas
❖
De Fuerzas Económicas Generales, y
❖
De influencias administrativas

MÉTODO DE COMBINACIÒN DE FACTORES

A)
Factores Específicos

Se clasifican a su vez en:

a) De Ajuste. Se refieren a aquellos factores por causas fortuitas o de fuerza mayor, accidentales, no consuetudinarios, que influyen en la predeterminación de

la venta.

Estos pueden ser:

❖
De Efecto Perjudicial
❖
De Efecto Saludable.

Los primeros son aquellos que afectaron en decremento las ventas del periodo anterior, y que obviamente deberán tomarse en cuenta para el presupuesto de los ingresos

del ejercicio siguiente. Como ejemplo de estos factores, se pueden citar los siguientes: una huelga un incendio, un paro, una inundación, un rayo, etc. Como lo anterior

sucedió circunstancialmente, resulta conveniente apreciar qué acontecería si no se hubiera presentado.

Los segundos son aquellos que afectaron en beneficio a las ventas del periodo anterior, y que posiblemente no vuelvan a ocurrir, como ejemplo se pueden citar los

siguientes: productos que no tuvieron competencia, contratos especiales de venta, situación o relaciones políticas, etcétera.

b) De Cambio. Se refieren a aquellas modificaciones que van a efectuarse, y que desde luego influirán en las ventas, tales como:

❖
Cambio de material, de productos, de presentación, rediseños, etcétera.

❖
Cambio de producción, adaptaciones de programas de producción, mejorando las instalaciones de la empresa, etcétera.
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❖
Cambio de mercados, teniendo éstos como finalidad el estudio de la variación de la moda, de la actividad económica, el desplazamiento de industrias,

etcétera.

❖
Cambio de los métodos de venta, se logra, mejorando los precios, los servicios, la publicidad, o aplicando mejores sistemas de distribución en los renglones

referentes a las comisiones y las compensaciones.

c) Corrientes de Crecimiento. Estos factores se refieren a la superación en las ventas, tomando en cuenta el desarrollo o la expansión efectuados por la propia

industria, como lo es en forma importante también, el crédito mercantil, independientemente de otras ramas productivas con las que lógicamente se tendrá igualmente

un incremento de las ventas.

B)
Fuerzas Económicas Generales

Representan una serie de factores externos que influyen en las ventas; estos factores son un estado de situaciones, y no algo preciso, de los cuales se habla en términos

cualitativos, surgiendo el problema cuando se hace referencia a términos cuantitativos.

Para determinar este factor, se deben obtener datos proporcionados por instituciones de crédito, dependencias gubernamentales y organismos particulares, que preparan

índices de las fuerzas económicas generales, aportando datos tales como: precios, producción, ocupación, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre la

banca y el crédito, ingreso y producción nacional, ingreso per-cápita, por ocupación, por clase, por zona, etcétera.

Con base en los datos anteriores, es posible conocer la tendencia en el ciclo económico y el movimiento que puede darse a la empresa, así como políticas a seguir para su

desarrollo.

C)
Influencias Administrativas

A diferencia del anterior, el presente factor es de carácter interno de la Entidad Económica; refiriéndose a las decisiones que deben tomar los dirigentes de dicha Entidad,

después de considerar los factores específicos de venta y las fuerzas económicas generales, y que desde luego repercuten en forma directa en el presupuesto de ventas

por formular. Las decisiones de referencia, están a cargo de los directores, pudiendo optar el empresario por: cambiar la naturaleza o tipo del producto, estudiar nueva

política de mercados, aplicar otra política de publicidad, variar la política de producción, de precios, etcétera (ver lámina II-2 de los factores del presupuesto de venta).

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FACTORES DEL PRESUPUESTO VENTAS

a) Factores de Ajuste Perjudicial (huelga, incendio, etc.)

FACTORES ESPECÍFICOS A) FACTORES DE AJUSTE influyen negativamente en las ventas.

DE VENTAS Son acontecimientos

Accidentales no b) Factores de Ajuste Saludable (contratos especiales,

Recurrentes. relaciones políticas, etc.)

B) FACTORES DE CAMBIO a) Cambio de Producto, de material, rediseño, etc.

(Ofrecen un medio para estimar b) Cambio de Producción, instalaciones, etc.

las ventas si se estudiaron sus c) Cambio de Mercados, de moda, etc.

posibilidades. d) Cambio de Métodos de Venta, publicidad y propaganda,

comisiones y compensaciones, etc.

a) Superación en las ventas

C) FACTORES CORRIENTES DE b) Desarrollo o Expansión

CRECIMIENTO. c) Crédito Mercantil, etcétera.

Precios, producción, ocupación, poder de adquisición de la

Moneda, finanzas, informes sobre la banca y crédito, ingreso

FUERZAS ECONÓMICAS Son factores externos que también y producción nacional, ingreso per-cápita, por ocupación, por

GENERALES influyen en el momento de cuantificar zona, etc.

las ventas.

Se toma la decisión después de conocer los factores específicos

de ventas y las fuerzas económicas generales:

FACTORES DE INFLUENCIAS Estos factores son de carácter interno, se refieren -Cambio de naturaleza o tipo del producto

ADMINISTRATIVAS a las decisiones que toman los directivos y que influyen -Estudio de nueva política de mercado

en el estudio del Presupuesto de Ventas. -Aplicación de nueva política de publicidad

-Variación en la política de producción de precios,

-etc.

NOTA: Se hace el estudio por cada tipo de unidades o líneas y después se realiza la globalización Lámina II-2
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D.) Presupuesto de Ventas en Unidades y Valores

Generalmente el Presupuesto de Ventas es el eje de los demás presupuestos, por lo que debe primeramente cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo o línea

de artículos, y una vez afinado o depurado, entonces se procede a su valuación, de acuerdo con los precios del mercado, regidos por la oferta y la demanda o cuando no

sea así, por el precio de venta unitario determinado, con lo cual se tiene el monto de ventas en valores monetarios.

IV. MÉTODO DE COMBINACIÓN DE FACTORES

FÓRMULA:

VP = [(V ± F) E ] A

Ejemplo en unidades monetarias:

V = Ventas del Año Anterior = $5,000,000.00

F = Factores Específicos de Ventas:

a = - $800,000

c = + $500,000

g = + $600,000

E = Fuerzas Económicas generales ( -5 % )

A = Influencia de la administración ( + 10% )

Sustituyendo en la fórmula:

Pv = [(5, 000,000.00+300,000.00)0.95]1.10

Pv = (5, 300,000.00x0.95)1.10

Pv = $5, 035,000.00x1.10

Pv = $5, 538,500.00

ESTIMACIÓN DE LAS VENTAS:

VENTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 5, 000,000

FACTORES ESPECÍFICOS DE VENTAS:

a.- De Ajuste. Bajarán las ventas - $800,000

c.- De Cambio, Aumentarán las ventas +$500,000

g.- Corrientes de Crecimiento +$600,000 +$ 300,000

VENTAS SOLO CON FACTORES ESPECÍFICOS

DE VENTAS $ 5, 300,000

FACTORES ECONOMICOS:
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Considera el economista que las ventas disminuirán un 5% - $265,000

VENTAS CON FACTORES ECONOMICOS GENERALES $ 5, 035,000

VENTAS CON LA INFLUENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN + $ 503,500

Se estima un aumento de 10%

IMPORTE DE VENTAS ESTIMADAS $ 5, 538,500

*Nota: Obsérvese el error resultante de la aplicación de la Fórmula del Presupuestos de ventas” tanto en los “Factores Económicos” como en los “Factores por

Influencia Administrativa”, donde la base de aplicación debió ser sobre $ 5,000,000.00 y no de $5,300,000.00 y $ 5,035,000.00, respectivamente.

OTRO EJERCICIO (Por cada producto)

Ventas del Año Anterior $ 9, 000,000.00 = V

Factores de Ajuste Saludable + 600,000.00 = a

Factor de Cambio - 250,000.00 = b F

Factores de Crecimiento + 10 % = c

Fuerzas Económicas Generales + 8% = E

Influencia Administrativa nada =A

Pv = [(V±F) E ] A

Sustituyendo:

Pv = [(9, 000,000.00+ 1, 250,000.00)1.08]1.00

Pv = $10, 250,000.00x 1.08 x 1.00

Pv = $11, 070,000.00

Tomando como base $ 11, 070,000.00, que es el resultado del ejercicio anterior (de un producto) y repartiéndose arbitrariamente en meses : el 60% de enero a junio, y

del mes de julio a diciembre el 40%, como a continuación se indica:

MES %

Enero 7 $ 11,070,000.00 $ 774,900.00

Febrero 6 “ 664,200.00

Marzo 9 “ 996,300.00

Abril 15 “ 1,660,500.00

Mayo 10 “ 1,107,000.00

Junio 13 “ 1,439,100.00

Julio 11 “ 1,217,700.00

Agosto 9 “ 996,300.00

Septiembre 5 “ 553,500.00

Octubre 8 “ 885,600.00

Noviembre 3 “ 332,100.00

Diciembre 4__ “ 442,800.00

SUMAS 100% “ $ 11,070,000.00

El cuadro anterior es para el presupuesto de ventas del producto “X” del año “Z”.
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Mes Z.N. Z.C. Z.S. TOTAL

Zona Norte 35 %

Zona Centro 45%

Zona Sur 20%

Y representando los datos anteriores en una gráfica de ejes cartesianos, se tiene:

Después de la obtención del Presupuesto de Ventas, se puede dividir en meses, por zonas de venta o por línea de productos, tomando para ello la acumulación de los

datos estadísticos hasta el final del ejercicio. Además, es posible también formular una gráfica con los datos presupuestados por meses, en la que se pasarán los datos

reales de ventas, para obtener así una comparación objetiva, gráfica, entre lo estimado y lo realizado, siendo posible investigar las causas de los alejamientos, a efecto de

corregir y tratar de cumplir en su totalidad, con la cifra de ventas presupuestada.

Es conveniente precisar que el Presupuesto de Ventas es por lo general, la base de los demás presupuestos, pero también él se auxilia de otros.

En el caso en que lo que se elabora no abastezca el mercado, el presupuesto base es el de producción, ajustado por el financiero, esto acontece cuando no se tiene

suficiente capacidad productiva para cubrir el mercado.

TOMADO DE: EL PRESUPUESTO, CRISTÓBAL PÉREZ DEL RÍO GONZALEZ,

EDITORIAL THOMSON, NOVENA EDICIÓN, 2003, PAGS. II-12 AL II-19.