FISCALIZACIÓN Es cuando la administración considera los elementos existentes y
SOBRE BASE CIERTA V de esta manera puede conocer directamente el hecho imponible.
PROCEDIMIENTO DE UNA La administración tributaria para efectuar una fiscalización
FISCALIZACION SOBRE sobre base cierta amplia la normatividad a fin de ampliar las
BASE CIERTA exigencias formales.
Verifica la correcta valoración a efecto tributario, verifica la
ACTIVO DISPONIBLE
V correcta contabilización
Ingresos omitidos por Se presumen ventas e ingresos omitidos por la diferencia entre los depósitos
diferencias en cuentas V en cuentas abiertas en empresas del sistema financiero.
bancarias
V
Ingresos omitidos por saldos negativos en Cuando se constate la existencia de saldos
flujos de efectivos y/o cuentas bancarias V negativos en el flujo de ingresos y egresos.
Saldo negativo diario: Las diferencias deben
encontrarse en no menos de 2 días.
Saldo negativo mensual: La diferencia debe encontrarse en
no menos de 2 meses consecutivos o alternados.
ACTIVO EXIGIBLE Verificar el correcto tratamiento de la cantidad que aparece en el Balance de
V situación el cual sirve para justificar los registros contables
El carácter incobrable debe verificarse en el momento en el que se efectúa la
Provisión por incobrables
V provisión contable, Deuda vencida, prueba de existencia de dificultad.
V
No se reconoce el carácter de la Deudas contraídas por partes vinculada, deudas afianzadas por empresas del
duda incobrable V sistema financiero, garantizadas mediante derecho reales de garantía.
Verifica el adecuado tratamiento tributario de las salidas de dinero
ACTIVO REALIZABLE V relacionados con el activo realizable.
Perdida física, en volumen, peso o cantidad de las existencias ocasionadas
Mermas
V por causa inherentes a su naturaleza o proceso productivo
V
Perdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas
Desmedro
V inutilizables para los fines a los que estaba destinado.
Se tratan como bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registros
Diferencia por inventario físico
V en el año inmediato anterior a la toma de inventarios.
Verifica el adecuado tratamiento con efecto tributario de las salidas de
ACTIVO FIJO V dinero relacionados con el activo fijo
Determina el importe que puede deducir como gasto en el ejercicio con
INTANGIBLES V efecto tributario, verifica la correcta valoración con efecto tributario de los
intangibles.
Verificar la razonabilidad de los importes que representen el endeudamiento
CUENTAS POR contraído con proveedores y acreedores, verificar que todas las deudas
PAGAR A TERCEROS V
provengan de operaciones relacionadas con el giro del negocio.
Verifica el adecuado tratamiento con el efecto tributario de la suscripción y
PATRIMONIO aumento de capital, verifica el adecuado tratamiento con efecto tributario de
V
la distribución de utilidades.
Verifica que los ingresos declarados corresponden a todos los ingresos
INGRESOS realizados durante el ejercicio de acuerdo a las normas tributarias
V
Verifica si las compras y los gastos guardan relación directa con la
GASTOS generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente y si corresponde
V
al periodo de revisión y su adecuado tratamiento tributario.
