DOCUMENTACIÓN
DE LA AUDITORÍA
NIA 230
Objetivos
Preparar documentación que
proporcione:
a)Un registro suficiente y apropiado de
las bases para el dictamen del auditor; y
b)Evidencia de que la auditoria se planeó
y realizó d acuerdo con las NIA y con los
requisitos legales y regulatorios que sean
aplicables.
Preparación de la Documentación de
Auditoría
Aspectos
relevantes
Documentar la auditoria sirve
para un sin número de fines
adicionales, entre otros:
Ayudar al equipo de trabajo a planear y
desempeñar la auditoria.
Ayudar a los responsables de la supervisión a
dirigir y supervisar el trabajo y a delegar
responsabilidades conforme a la NIA 220.
Facilitar al equipo de trabajo a rendir cuentas
sobre su trabajo.
Tener registro de los asuntos importantes para
futuras auditorias.
Facilitar las revisiones e inspecciones de control de
calidad, o requisitos nacionales que sean al menos
igual de exigentes.
Faciliten las inspecciones externas de acuerdo con
los requisitos legales de acuerdo con los requisitos
legales, regulatorios u otros que sean aplicables
El registro de procedimientos de auditoría
realizados, la evidencia relevante obtenida
de la auditoría y las conclusiones que el
auditor alcanzó (a veces también se usan
términos como “papeles de trabajo”).
Documentación de auditoría
Archivo de
auditoría:
Una o más carpetas u otro medio
de almacenamiento, en forma
fìsica o electrónica, que
contienen los registros que
comprenden la documentación de
auditoría para un trabajo
específico.
Auditor con experiencia:
Una persona (ya sea interna o
externa a la firma) que tiene
experiencia práctica en auditoria y
un entendimiento razonable de
1.- los procesos de auditoría;
2.-las NIA y los requisitos legales y de regulación
aplicables;
3.-el entorno del negocio en el que opera la
entidad, y
4.- asuntos de auditoría e información financiera
relevantes para la industria de la entidad.
El auditor deberá preparar la
documentación de la
auditoria de manera
oportuna
El auditor deberá preparar
Documentación la documentación para que
sea suficiente y realizada
de los
por un auditor con
procedimientos experiencia, que no tenga
realizados conexión previa con la
auditoria para entender:
Lanaturaleza, oportunidad y extensión
de los procedimientos realizados para
cumplir con las NIA y con las leyes y
reglamentos aplicables
Los resultados de los
procedimientos realizados y la
evidencia obtenida de la
auditoria
Los asuntos importantes que se
originaron durante la auditoria,
las conclusiones alcanzadas y los
juicios profesionales
importantes, realizados para
alcanzar esas conclusiones.
.
Al documentar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoria que
se realizan, el auditor deberá
registrar:
Las características que identifican a las
partidas específicas o asuntos que se
sometieron a prueba
b) Quien desempeñó el trabajo de
auditoria y la fecha en que se
complementó ese trabajo, y
c) Quien revisó el trabajo de auditoria
realizado, la fecha y extensión de dicha
revisión.
El auditor debe documentar la
discusión de asuntos
importantes
Siel auditor identificó información que
no es consistente con la conclusión
final respecto a un asunto importante,
el auditor deberá documentar como
documentó la falta de consistencia
Asuntos que a) las circunstancias encontradas
surjan después b) Los procedimientos nuevos o adicionales que se
realizaron, la evidencia obtenida, las conclusiones
de la fecha del alcanzadas y su efecto en el dictamen.
c) Cuando y por quién se hicieron los cambios
dictamen del
resultantes a la documentación de la auditoria, cuando
fueron realizados y revisados
auditor
Compilación del
archivo final de la
auditoria
El auditor deberá reunir la
documentación de la auditoria
en un archivo de auditoria y
completar el proceso
administrativo de compilar el
archivo final de auditoria de
manera oportuna después de la
fecha del auditor.
Después de compilar el archivo
final de auditoria, no se debe
borrar o desechar la
documentación de ninguna
naturaleza antes de terminar su
periodo de retención.
