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UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN - HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

LAS PROVISIONES MÍNIMAS Y SU INFLUENCIA EN LA

RENTABILIDAD DE LAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO
Y CREDITOS EN LA PROVINCIA DE HUÁNUCO – AÑO 2019

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

LNEA DE INVESTIGACIÓN: BANCA Y FINANZAS

TESISTAS: Fredy Martín UNTIVEROS GRANDEZ

Kattya Evelyn MEZA WESTREICHER
Meliza Graciela, ARANCIAL CONTRERAS

ASESOR: Dr. Cayto Didi MIRAVAL TARAZONA

HUÁNUCO - PERÚ
2020
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DEDICATORIA
A nuestros padres a quienes nos dieron vida, educación, apoyo y consejos. A
nuestros compañeros de estudio, a mis maestros y amigos, quienes sin su ayuda
nunca hubiéramos podido desarrollar esta tesis. A todos ellos les agradecemos desde
el fondo de nuestra alma. Para todos ellos hacemos esta dedicatoria.
Dedicamos también esta tesis a todos aquellos que no creyeron en nosotros, a
aquellos que esperaban nuestro fracaso en cada paso que dábamos hacia la
culminación de nuestros estudios, a aquellos que nunca esperaban que lograríamos
terminar la carrera, a todos aquellos que apostaban a que nos rendíamos medio
camino, a todos los que supusieron que no lo lograríamos, a todos ellos les
dedicamos esta tesis.
Los autores.
 3

AGRADECIMIENTO
A la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Nacional
Hermilio Valdizan - Huánuco, por constituirse en una gran oportunidad de
superación y en el logro de nuestra profesión.
A los docentes de la Facultad, que nos brindaron sus conocimientos y experiencias
durante nuestra formación.
A nuestro asesor al Dr. Cayto Didi Miraval Tarazona, por brindarnos su
asesoramiento en el campo de la investigación, por sus críticas y orientación en el
desarrolló del presente trabajo de investigación.
Los autores.
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RESUMEN

La presente investigación titulada: Las provisiones mínimas y su influencia

en la rentabilidad de las cajas municipales de ahorro y créditos en la provincia de
Huánuco – año 2019; tuvo como objetivo general, determinar la influencia de las
Provisiones mínimas en la Rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019. En esta investigación se buscó
crear la necesidad de provisionar ciertas cuentas que de una u otra forma pueden
repercutir en la rentabilidad de las cajas municipales de ahorro y crédito en la
provincia de Huánuco.

En tal sentido se realizó la investigación, encuestando a 34 personas entre

funcionarios, empleados y usuarios de la caja municipal de ahorro y crédito Maynas
S.A. Agencia Huánuco.

La investigación se realizó en base a una metodología aceptada obteniendo

información de diversas fuentes, como documentos internos y externos de la caja
municipal de ahorro y créditos Maynas S.A. Agencia Huánuco utilizando
metodologías como encuestas, observaciones y una revisión de literatura. Se
analizaron dos variables a lo largo de la investigación
Lo anterior favoreció para la formulación de conclusiones, las cuales pretenden
ayudar a las entidades financieras de ahorro y créditos y a las empresas usuarias con
la finalidad de obtener un mejor rendimiento en la caja Municipal de Ahorro y
Créditos de la muestra.

Palabras clave: Ingresos financieros, gastos financieros, gastos

administrativos, rentabilidad económica y rentabilidad financiera
 5

ABSTRACT

The present investigation titled: The minimum provisions and their influence on the
profitability of the municipal savings and loan banks in the province of huánuco - year 2019;
had as general objective, to determine the influence of the minimum Provisions in the
Profitability of the Municipal Savings and Credit Banks in the Province of Huánuco - Period
2019. This research sought to create the need to provision certain accounts that in one way
or another They can affect the profitability of the municipal savings and credit banks in the
province of Huánuco.

In this sense, the investigation was carried out, surveying 34 people among officials,
employees and users of the municipal savings and credit fund Maynas S.A. Huánuco
Agency.

The research was carried out based on an accepted methodology, obtaining

information from various sources, such as internal and external documents of the municipal
savings and loan fund Maynas S.A. Huánuco Agency using methodologies such as surveys,
observations and a literature review. Two variables were analyzed throughout the
investigation
The foregoing favored the formulation of conclusions, which are intended to help savings
and loan financial institutions and user companies in order to obtain a better performance
in the Municipal Savings and Loans box of the sample.

Keywords: Financial income, financial expenses, administrative expenses, economic

profitability and financial profitability
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ÍNDICE
Pág.

DEDICATORIA ii

AGRADECIMIENTO iii

RESUMEN iv

ABSTRACT v

INDICE vi

INTRODUCCION ix

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Fundamentación del problema 10

1.2 Formulación del problema 12

1.2.1 Problema General 12

1.2.2 Problemas específicos 12

1.3 Objetivos 12

1.3.1 Objetivo general 12

1.3.2 Objetivos específicos 13

1.4 Justificación e importancia 13

1.4.1 Justificación 13

1.4.2 Importancia 14

1.5 Delimitaciones 14

1.5.1 Delimitación espacial 14

1.5.2 Delimitación temporal 14

1.5.3 Delimitación poblacional 14

 vii 7

CAPÍTULO II

HIPÓTESIS Y VARIABLES

2.1 Hipótesis 15

2.1.1 Hipótesis general 15

2.1.2 Hipótesis específicas 15

2.2 Variables 15

2.3 Operacionalización de variables (Variables, dimensiones e indicadores) 16

CAPITULO III

MARCO TEÓRICO

3.1 Antecedentes de estudios realizados 16

3.2 Bases Teóricas 21

3.3 Definición de términos básicos 35

CAPITULO IV

MARCO METODOLÓGICO

4.1 Tipo Nivel y tipo de investigación 38

4.1.1 Nivel de investigación 38

4.1.2 Tipo de investigación 38

4.2 Métodos 38

4.3 Diseño y esquema de investigación 38

4.4 Población y muestra 39

4.4.1 Población 39

4.4.2 Muestra 40

4.5 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 40

4.5.1 Técnicas 40
 viii
8

4.5.2 Instrumentos 41

4.6 Procesamiento y presentación de datos 41

4.6.1 Procesamiento de datos 41

4.6.2 Presentación de datos 41

CAPÍTULO V

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

5.1 Resultados del trabajo de campo 42

5.2 Contrastación o prueba de hipótesis 57

5.3 Discusión de resultados 62

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

ANEXOS.
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INTRODUCCIÓN

La investigación titulada: Las provisiones mínimas y su influencia en la

rentabilidad de las cajas municipales de ahorro y créditos en la provincia de Huánuco
– año 2019; es una investigación de actualidad en las empresas financieras, los
mismos que constituyen darle valor a las cuentas de riesgos que manejan las cajas
municipales de ahorro y créditos, ya que de ello va a depender la sostenibilidad de
las empresas financieras.
La presente investigación fue estructurada e 5 capítulos que son los
siguientes:
CAPÍTULO I: Referido a la Fundamentación del Problema, donde se consignó la
formulación del problema general y específicos, los objetivo general y específicos, la
justificación e importancia y las delimitaciones.
CAPÍTULO II: Referido a la Hipótesis y Variables donde se consignó la hipótesis
general y específicos, las variables y la operacionalización de variables
CAPÍTULO III: Referido al Marco Teórico, donde se consignó los siguientes
aspectos: antecedentes, bases teóricas y definición de términos básicos.
CAPÍTULO IV: Referido al Marco Metodológico, donde se consignan los siguientes
aspectos: Nivel y tipo de investigación, métodos, diseños, población y muestra,
técnicas e instrumentos de recolección de datos y presentación de datos.
CAPÍTULO V: Referido a los Resultados y Discusión, donde se consignaron los
siguientes aspectos: Resultados del trabajo de campo, Contrastación o prueba de
hipótesis y la discusión de resultados con los referentes bibliográficos.
Finalmente se presentan las conclusiones arribadas y las sugerencias postuladas en
base a las conclusiones.
 10

CAPÌTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Fundamentación del problema
La actividad principal de las Cajas Municipales de Ahorro y Créditos
es la intermediación financiera. Las entidades financieras utilizan los recursos
procedentes de clientes (pasivo) para dar financiación (activo) a estos u otros
clientes. Pero Las Caja Municipales no tienen la garantía de que todos los
préstamos que concede sean devueltos. Existe un riesgo de que aquellos a las
que se les otorga financiación incumplan con sus obligaciones o se retrasen
en el pago de las mismas. A ello se le conoce como riesgo de crédito.
Hay que tener en cuenta que en algunos sectores como son las Cajas
Municipales de Ahorro y Créditos, la legislación les proporciona una
normativa de provisiones mínimas y, por tanto, cuando se concede un crédito
hay que provisionar parte de él por si el crédito entra en mora; es decir las
entidades financieras realizan dos tipos de dotaciones en su cuenta de
resultados para cubrirse del llamado riesgo de crédito; las genéricas que se
realizan en el momento de su concesión del préstamo y las específicas, que
cubren los créditos impagados.
Todas las empresas tienen que asegurarse de que cuentan con los
fondos necesarios para cubrir tanto posibles pérdidas de valor del activo como
para hacer frente a potenciales que aún no se han materializado. Estos fondos
son conocidos comúnmente como provisiones. En el caso de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito la estructura intrínseca del negocio
convierte a las provisiones por insolvencia en un elemento clave, ya que
pueden generar una merma significativa del resultado.
En definitiva, la concesión de un crédito obliga a las Cajas
Municipales a constituir un fondo en el balance para cubrir su potencial baja
en el activo en el caso de que finalmente se clasifique como fallido (es decir
que se considere remota su recuperación). Una vez creado este fondo o
provisión por insolvencias aparecerá en el activo del balance dentro de la
cuenta “Préstamos y anticipos de la clientela”, aunque con signo negativo.
 11

Ello nos permitirá saber el importe de la cartera de préstamos bruta y neta

(antes y después de deducir la provisión por insolvencias). En el caso de que
finalmente el crédito se pague, el fondo desaparecerá del balance.
Además de las provisiones por insolvencias, las Cajas Municipales, al
igual que las empresas no financieras, han de mantener fondos para cubrir
posibles obligaciones futuras (como por ejemplo pensiones, prejubilaciones o
litigios). Estos recursos se contabilizan en el balance de las Cajas Municipales
en la cuenta del pasivo llamada “Provisiones”.
Los cargos se producen tanto en el momento de la concesión de un
crédito (dotaciones genéricas) como por los créditos dudosos que se han
producido en un periodo determinado de tiempo se contabilizan en el epígrafe
“Pérdidas por deterioro de activos financieros” y aparecen en la cuenta de
pérdidas y ganancias con signo negativo, una vez calculado el margen neto o
resultado de explotación. Las provisiones por obligaciones futuras se
contabilizan inmediatamente después, también con signo negativo, bajo el
rótulo “Dotaciones a provisiones”. Por tanto, ambas cuentas pueden reducir
significativamente el resultado atribuido de una entidad financiera.
El sector de las micro finanzas de Perú está catalogado como uno de
los más sólidos a nivel mundial en la actualidad. Durante las dos últimas
décadas creció de manera próspera y sobrevivió a dos crisis económicas
internacionales. Asimismo, a fines de los años ochenta sobrevivió a una dura
crisis interna que se caracterizó por una severa crisis económica,
hiperinflación, recesión, terrorismo y conflictos armados. Esta es una historia
de logros y promesas, y también de sinergia e intercambio mutuo entre el
sector de las micro finanzas y las instituciones, cada una de las cuales siguió
su propio camino de desarrollo y aprendizaje. Un aspecto importante de esta
historia es el papel que desempeñaron las cajas municipales: instituciones de
micro financiamiento (IMF) que oficialmente forman parte del sistema de
micro finanzas de Perú.
Es así que las cajas municipales tienden a realizar las provisiones de
sus carteras de crédito dado que saben que existe un riesgo de no pago por
 12

parte de sus clientes, con estas ellos logran respaldarse de pérdidas

ocasionadas por la morosidad de sus clientes. Las causas del no pago por
parte de sus clientes se debe a diversos aspectos tanto como: económicos,
sociales y hasta culturales. En muchos casos, la mora es generada por las
instituciones al establecer políticas que no se basan en las necesidades de los
usuarios, las causas imputables a la institución pueden ser; la metodología
utilizada para la colocación de los préstamos, fraudes y cultura institucional.
Frente a esta problemática planteamos los problemas siguientes:

1.2 Formulación del problema

1.2.1 Problema General
¿Cómo influyen las Provisiones mínimas en la Rentabilidad de las
Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco –
Periodo 2019?
1.2.2 Problemas Específicos:
a. ¿Cómo influyen las Provisiones de ingresos financieros en la
Rentabilidad económica de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019?
b. ¿Cómo influyen las Provisiones de gastos financieros en la
Rentabilidad financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019?
c. ¿Cómo influyen las Provisiones de gastos administrativos en la
Inversión financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019?

1.3 Objetivos:
1.3.1 Objetivo General
Determinar la influencia de las Provisiones mínimas en la
Rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la
Provincia de Huánuco – Periodo 2019.
 13

1.3.2 Objetivos específicos

a. Establecer la influencia de las Provisiones de ingresos
financieros en la Rentabilidad económica de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco
– Periodo 2019.

b. Determinar la influencia de las Provisiones de gastos

financieros en la Rentabilidad financiera de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco –
Periodo 2019

c. Establecer la influencia de las Provisiones de gastos

administrativos en la Inversión financiera de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco
– Periodo 2019.

1.4 Justificación e importancia

1.4.1 Justificación
La presente investigación se justifica porque a través de las
provisiones mínimas se creará un fondo en el balance para cubrir su
potencial baja en el activo en el caso de que finalmente se clasifique
como fallido.
Desde el punto de vista teórico, el trabajo de investigación permitirá
llenar el vacío de conocimientos existentes en la medida que contenga
teorías acerca de las variables de estudio, conceptos, definiciones,
principios, características convenientemente desarrolladas, que le dan
un sustento teórico al trabajo de investigación.
Desde el punto de vista práctico constituirá un marco orientador para
las determinar la influencia de las Provisiones mínimas en la
Rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la
 14

Provincia de Huánuco – Periodo 2019, la misma que permitirá tomar

decisiones a la gerencia de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.
Desde el punto de vista metodológico, el proyecto de investigación
ha permitido la formulación de instrumentos de medición adecuados
para la recolección de datos de la muestra y su posterior análisis.
Desde el punto de vista de la viabilidad, la ejecución del estudio ha
sido viable, porque los Tesistas contaran con los recursos humanos,
materiales y económicos adecuados para el logro de los objetivos.

1.4.2 Importancia
El tema de investigación es importante para las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito ya que actualmente se están
viviendo momentos difíciles y que por lo tanto es necesario
provisionar mínimamente algunas cuentas financieras.

1.5 Delimitación
1.5.1 Delimitación espacial
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de
Huánuco – Periodo 2019
1.5.2 Delimitación temporal
Es una investigación de problemática actual – Año 2019
1.5.3 Delimitación poblacional
Gerentes, Funcionarios y clientes de las Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019
 15

CAPÌTULO II
HIPOTESIS Y VARIABLES
2.1 Hipótesis
Para la presente investigación queda formulada bajo los siguientes términos:

2.1.1 Hipótesis general.

Las provisiones influyen positivamente en la Rentabilidad de la Caja
Municipal de Ahorro y Crédito Maynas S.A en la Provincia de
Huánuco – Periodo 2019.

2.1.2 Hipótesis específicas.

a. Las Provisiones de ingresos financieros influyen positivamente
en la Rentabilidad económica de las Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019.

b. Las Provisiones de gastos financieros influyen positivamente

en la Rentabilidad financiera de las Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019

c. Las Provisiones de gastos administrativos influyen

positivamente en la Inversión financiera de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco –
Periodo 2019

2.2 Variables
2.2.1 Variable Independiente
 Provisiones mínimas

2.2.2 Variable dependiente.

 Rentabilidad
 16

2.3 Operacionalización de las variables

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES TIPO DE

VARIABL
E
Provisiones - Provisión de - Pagos Cuantitativa
mínimas ingresos - Cobranzas
Es un apunte financieros - Plusvalía
contable que se - Provisión de - Pago de Cuantitativa
hace en el pasivo, gastos nóminas
en gastos, como financieros - Pago de
reconocimiento de productos
un riesgo tanto - Pago de Cuantitativa
cierto como - Provisión de impuestos
incierto. Pasemos a gastos
explicar esta administrativos - Grandes
definición en empresas
mayor profundidad. - Medianas
empresas
- Pequeñas
empresas

DEPENDIENTE: - Rentabilidad - Inversión Cuantitativa

Rentabilidad económica - Ganancia
Relación existente - Política de
entre los beneficios financiamiento
que proporciona
una determinada - Rentabilidad - Fondos propios Cuantitativa
operación o cosa y financiera - Beneficios
la inversión o el distribuibles
esfuerzo que se ha - Dividendos
hecho; cuando se
trata del
rendimiento - Inversión - Maquinarias Cuantitativa
financiero; se suele financiera - Mobiliario
expresar en - Capital
porcentajes. intelectual
 17

CAPITULO III
MARCO TEORICO
3.1 Antecedentes de la investigación
Mendiola y otros (2015), trabajo de investigación titulado
“Sostenibilidad y rentabilidad en las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
en el Perú (CMAC) en el Perú”
Conclusión: Aquellos aspectos que afectan de manera negativa la
rentabilidad de las CMAC son: el número de agencias y/o oficinas, la
cantidad de empleados y los gastos administrativos. El no mantener definidas
las políticas de admisión de clientes y las políticas de riesgos, sumado a la
falta de supervisión y controles, ha determinado una baja calidad de los
créditos, lo que da a conocer el incremento de la mora y el nivel de
provisiones. A esto también se le suma la asignación de metas de
colocaciones muy enérgicas de parte de las CMAC con la finalidad de ganar
mayor participación de mercado en el menor tiempo posible.

Bayona-Flores (2013), trabajo de investigación titulado “Análisis de

los factores que influyen en la rentabilidad de las Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito en el Perú”
Conclusión: Se concluyó que no solo son importantes las
características del entorno económico donde la entidad se desenvuelve, sino
que también los factores que se relacionan con las políticas específicas de
cada institución. Por consiguiente, el ROE y el ROA a pesar de ser
indicadores de rentabilidad, las variables analizadas en el volumen de
actividad, apalancamiento, ingresos por servicios financieros y dentro de los
factores macroeconómicos el crecimiento del PBI genera aspectos negativos
en los resultados de la estimación. Ello se debe a que un indicador es medido
por medio del patrimonio de la CMAC, mientras que el ROA es medido por
el total de activos.
 18

Flores (2016), trabajo de investigación titulado “La gestión financiera

y la rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en el distrito
de la victoria 2010-2015
Conclusión: Dicho trabajo de investigación determina que el análisis
de eficiencia de los recursos se relaciona directamente con el análisis de
eficiencia de su personal, por ello, una elevación en la ratio de eficiencia de
los recursos produce un incremento en la ratio de eficiencia del personal. Las
provisiones por malas deudas se relacionan con la utilidad neta, entonces, un
aumento en las provisiones por malas deudas produce un aumento en la
utilidad neta.

Apaza (2016), trabajo de investigación titulado “Pueden las

provisiones dinámicas mejorar la solvencia de los bancos y reducir la
prociclidad de los créditos: Un estudio en el Sistema Bancario Peruano”
Conclusión:
En la crisis del 2008 se resaltó la importancia de mantener las
actividades de intermediación bancaria para se desarrolle con normalidad la
actividad económica. En esta crisis se creó un gran debate sobre las causas
que ocasionaron esa situación, principalmente en la regulación. De acuerdo
con los cálculos estudiados en este trabajo de investigación, se encontró que
al igual que la extensión de créditos, los bancos han venido aumentando sus
provisiones.

Burgos, Pajares & Sánchez (2008), trabajo de investigación:

“Diagnóstico para las Entidades Microfinancieras en la Zona Norte del Perú”
Conclusión: Los resultados sobre el marketing y ventas se refiere a
que no tienen un sistema de medición de satisfacción de clientes y captación
con futuros clientes, no hay un adecuado sistema de conservación de clientes.
El presupuesto asignado a marketing es muy bajo, en relación con lo dado
para las nuevas entidades de la competencia.
 19

Portocarrero & Tarazona (2003), trabajo de investigación

“Determinantes de la Rentabilidad en las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito”
Conclusión: Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito han estado
envueltos en problemas financieros en los años 1998-2000, que han sido
resueltos a partir del 2001. El principal factor de riesgo en esta clase de
instituciones ha sido la calidad de la cartera, lo que puede indicar sobre todo
una elevada concentración en el sector agropecuario en el pasado, que fue
duramente afectado por el Fenómeno del Niño. Sin embrago a pesar de estos
problemas, las CRAC han podido mejorar sus indicadores de rentabilidad y
de calidad de cartera, la rentabilidad, producto de una mayor variedad de su
cartera, ya que se ha incursionado en el crédito a la pyme urbana utilizando
una nueva tecnología crediticia, también han aumentado las colocaciones de
préstamos de consumo.

Ramírez (2014), trabajo de investigación: Análisis de las deficiencias

en las actividades de control y su efecto en la gestión de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito del Norte del Perú, periodo 2008-2010
Conclusión: Las CMAC del Norte del Perú cumplen discretamente los
objetivos asignados, debido a que la gestión se ve desfavorablemente afectada
por las malas políticas y procedimientos que asignan las gerencias, controles
administrativos y los controles de procesamiento de información, los que
afectan de manera negativa la gestión de las Cajas Municipales del Norte del
Perú. La estabilidad elevada de las Gerencias Mancomunadas, no ayudan a un
adecuado planeamiento estratégico, así como una adecuada ejecución
presupuestal, situación que obstruye el funcionamiento. Las actividades de
control a la gestión directa no se cumplen con normalidad debido al aumento
de la morosidad de los créditos, para estos controles existen en los manuales;
pero administrativamente no se realizan adecuadamente.

Cubas & Dávila (2016), trabajo de investigación: Incidencia del

riesgo crediticio en la rentabilidad de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito
 20

Piura S.A.C., sucursal Chiclayo – 2015 El riesgo crediticio si tiene incidencia

en la rentabilidad de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito Piura S.A.C.,
Sucursal Chiclayo, esto se observó debido a los resultados generados en la
evaluación de los indicadores de morosidad e incobrabilidad. Dicha Caja está
siendo amenazada por varios factores que están ocasionando un incremento
de la cartera de alto riesgo y la disminución de los indicadores de la calidad
crediticia, así como, los efectos obtenidos por el fenómeno “el niño”, la
volatilidad del tipo de cambio y la tasa de desempleo.

Se logró verificar que el riesgo crediticio genera influencia en la

rentabilidad de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito Piura S.A.C., Sucursal
Chiclayo, debido al aumento de su cartera retrasada, la disminución de la
capacidad de pago de los clientes, a malos controles crediticios y a los efectos
de los fenómenos naturales.
El análisis del Diagnostico Económico Financiero llevado a cabo en la
Caja Municipal de Ahorro y Crédito Piura S.A.C., Chiclayo, nos ha ayudado
concluir que los resultados generados se encuentran dentro de los márgenes
esperados por la CMAC tal como se demuestra en sus niveles de rentabilidad.
Con respecto a la rentabilidad que viene generando la Caja Municipal de
Ahorro y Crédito Piura S.A.C., Sucursal Chiclayo, se pudo verificar que la
caja ha bajado debido a la, morosidad, gracias a los diversos aspectos que se
han presentado en el año 2015.

Aquino (2014), trabajo de investigación: Previsión al riesgo y la

utilidad en la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Arequipa periodo 2008
– 2013.
Según el modelo propuesto y trabajado en moneda extranjera, se
indica que la relación entre la Utilidad y la Provisión, con los siguientes
instrumentos: Requerimiento del patrimonio efectivo por riesgo operacional y
las Provisiones, llegando a confirmar que las variables propuestas tienen
impacto en la variable endógena.
 21

En el modelo propuesto en dólares, se visualizaron dos variables, las

variables Provisiones y el Requerimiento de patrimonio efectivo en dólares.
Las provisiones tienen un impacto desfavorable, sin embargo, los
Requerimientos del Patrimonio efectivo es favorable sobre la Utilidad.
El efecto que tiene los niveles de morosidad afecta de manera directa
en la utilidad, es decir la eficiente tarea que realiza el analista de crédito al
otorgar los créditos es básica y mejor aún, en un contexto de competencia.

Cobián (2016), trabajo de investigación: Efecto de los créditos

financieros en la rentabilidad de la Mype industria S&B SRL, distrito El
Porvenir año 2015.
Se logró visualizar que la Mype Industria S&B SRL, acude al sistema
financiero para poder generar inversiones en lo que respecta al capital de
trabajo, debido a dichos créditos se ha podido invertir en comprar mercadería
y materias primas para que puedan producir más y de esa manera elevar su
rentabilidad.
Informarse sobre los diversos créditos que brindan las entidades
financieras, sobre todo los bancos, antes de solicitar un crédito, evaluando y
comparando capacidad de endeudamiento y tasas de interés además de los
plazos y tiempo.

3.2. Bases teóricas

3.2.1 La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de
Fondos de Pensiones (SBS)
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP es el organismo
encargado de regular y supervisar los Sistemas Financiero, de Seguros
y del Sistema Privado de Pensiones, así como de prevenir y detectar el
lavado de activos y financiamiento del terrorismo. El objetivo más
importante es preservar los intereses de los depositantes, de los
asegurados y de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
 22

La SBS es una institución de derecho público cuya autonomía

funcional está reconocida por la Constitución Política del Perú. Sus
objetivos, funciones están establecidos en la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

3.2.2 El sistema financiero

Un sistema financiero es un conjunto de instituciones y mercados,
cuya función básica es la transferencia de fondos de los ahorristas
hacia los inversionistas a través de dos alternativas. En primer lugar,
los intermediarios financieros, como un banco. Los bancos
comerciales tradicionales usan los depósitos de unos para financiar los
préstamos de otros y están a disposición de un conjunto de
regulaciones. También, los mercados financieros, como los mercados
de bonos, acciones, papeles comerciales y derivados financieros. En el
caso peruano, el mercado de intermediación financiero está regulado
por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP (SBS); el mercado
financiero lo está por la Superintendencia del Mercado de Valores
(antes CONASEV), organismo dependiente del Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF). (Parodi, 2013).

3.2.3 El sistema financiero peruano

En nuestro país, el sistema financiero está regulado por la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), Ley N° 26702.
Esta ley constituye el marco regula y supervisa a las empresas que
operan en el sistema financiero y de seguros, así también como las que
realizan actividades vinculadas o complementarias al objeto social de
dichas personas. Así, nuestro sistema lo conforman instituciones
financieras, empresas e instituciones de derecho público o privado,
debidamente autorizadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
 23

AFP, interpretada como la actividad más común generada por

empresas e instituciones autorizadas a captar fondos del público y
colocarlos en forma de créditos (Román, 2012).
3.2.4 Empresas del Sistema Financiero
Según el Texto Concordado de la Ley General del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca
y Seguros, Ley N° 26702. (1999):
a) Empresa bancaria: es la empresa cuya actividad principal consiste
en recibir dinero del público en depósito, y en utilizar ese dinero, su
propio capital y el que obtenga de otras fuentes y conceder créditos en
las diversas formas, y aplicarlos a operaciones sujetas al mercado
financiero.
b) Empresa financiera: es la empresa que toma recursos financieros
y cuya actividad principal consiste en otorgar colocaciones y dar
asesoría financiera.
c) Caja Rural de Ahorro y Crédito: es dicha Caja que toma recursos
del público y da financiamiento a la mediana, pequeña y micro
empresa rural.
d) Caja Municipal de Ahorro y Crédito: es la Caja que toma
recursos financieros y la cual su principal actividad consiste en
realizar operaciones de financiamiento, preferentemente a las
PYMES.
e) Caja Municipal de Crédito Popular: es dicha financiera
especializada en brindar crédito al público en general, encontrándose
también facultada para efectuar operaciones con los respectivos
Concejos Provinciales y Distritales y con las empresas municipales
dependientes de los primeros, así como para otorgar servicios
bancarios a dichos concejos y empresas.
f) Empresa de desarrollo de la pequeña y micro empresa,
EDPYME: es la empresa la cual brinda financiamiento a los
empresarios de la pequeña y micro empresa.
 24

g) Empresa de arrendamiento financiero, es la empresa cual su

actividad consiste en la adquisición de bienes muebles e inmuebles,
los que serán cedidos en uso a una persona natural o jurídica, a cambio
del pago de una renta periódica y con la opción de comprar dichos
bienes.
h) Empresa de factoring, son empresas las cuales se identifican en la
adquisición de facturas, títulos valores y en general cualquier valor
mobiliario.
i) Empresa afianzadora y de garantías, dichas empresas brindan
afianzamientos para garantizar a personas naturales o jurídicas ante
otras empresas del sistema financiero, en operaciones relacionadas al
comercio exterior.
j) Empresa de servicios fiduciarios, estas empresas se especializan
en la administración de patrimonios fiduciarios, o en el cumplimiento
de encargos fiduciarios de cualquier tipo.
k) Cooperativas de Ahorro y Crédito son instituciones que se
encargan tomar recursos del público a que se refiere el artículo 289º
de la presente ley.

3.2.5 Tipos de créditos

Según la Resolución S.B.S. Nº 11356 (2008), la cartera de créditos
será clasificada en los siguientes tipos:

a) Créditos corporativos
Son aquellos créditos otorgados a personas jurídicas que han
registrado un nivel de ventas anuales mayor a S/. 200 millones en
los dos (2) últimos años, de acuerdo a los estados financieros
anuales. Si el deudor no cuenta con estados financieros auditados,
los créditos no podrán ser considerados en esta categoría. Si
después, las ventas anuales bajaran a un nivel no mayor a S/. 200
millones durante dos (2) años consecutivos, los créditos serán
 25

clasificados como créditos a grandes empresas. También, se

nombrarán como corporativos a los créditos soberanos, a los
créditos concedidos a bancos multilaterales de desarrollo, a
entidades del sector público, a intermediarios de valores, a
empresas del sistema financiero, a los patrimonios autónomos de
seguro de crédito y a fondos de garantía constituidos conforme a
Ley.
b) Créditos a grandes empresas
Son aquellos créditos otorgados a personas jurídicas las cuales
poseen una de las siguientes características: a. Ventas anuales
mayores a S/. 20 millones, pero no mayores a S/. 200 millones en
los dos (2) últimos años, de acuerdo a los estados financieros más
recientes. b. El deudor ha mantenido en el último año emisiones
de instrumentos representativos de deuda en el mercado de
capitales. Si posteriormente, las ventas anuales pasaran el monto
de S/. 200 millones durante dos (2) años consecutivos, los
créditos del deudor deberán reclasificarse como créditos
corporativos, siempre que se cuente con estados financieros
anuales auditados. Asimismo, si el deudor no ha generado
emisiones de instrumentos de deuda en el último año y sus ventas
anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones
durante dos (2) años consecutivos, los créditos deberán nombrarse
como créditos a medianas empresas, a pequeñas empresas o a
microempresas, según corresponda, en función del nivel de deuda
en el mercado financiero en los últimos (6) meses.
c) Créditos a medianas empresas Son aquellos créditos entregados
a personas jurídicas que tienen un endeudamiento total en el
sistema financiero mayor a S/. 300.000 en los últimos seis (6)
meses y no cumplen con las características para ser nombrados
como créditos corporativos o a grandes empresas. Si
posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a
 26

S/. 20 millones durante dos (2) años consecutivos o hubiese hecho

alguna emisión en el mercado de capitales, los créditos deberán
nombrarse como créditos a grandes empresas o corporativos,
según corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total en el
sistema financiero es menor posteriormente a un nivel no mayor a
S/. 300,000 por seis (6) meses seguidos, los créditos deberán ser
nombrados como créditos a pequeñas empresas o microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento. Se considera también
como créditos a medianas empresas a los créditos entregados a
personas naturales que tengan un endeudamiento total en el
sistema financiero superior a S/. 300,000 en los últimos seis (6)
meses, siempre que una parte del endeudamiento corresponda a
créditos a pequeñas empresas o a microempresas, por el contrario,
permanecerán nombrados como créditos de consumo. Si después,
el endeudamiento total en el sistema financiero, bajara a un nivel
no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los
créditos deberán nombrarse como créditos de consumo y como
créditos a pequeñas empresas o a microempresas, dependiendo
del nivel de endeudamiento.
d) Créditos a pequeñas empresas
Son los créditos orientados a financiar actividades de producción,
comercialización o prestación de servicios, otorgados a personas
naturales o jurídicas, cuyo endeudamiento en el sistema financiero
es superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/. 300,000 en los
últimos seis (6) meses. Si después, el endeudamiento en el
sistema financiero fuese superior a los S/. 300,000 por seis (6)
meses consecutivos, los créditos deberán ser nombrados como
créditos a medianas empresas. Asimismo, en caso el
endeudamiento en el sistema financiero bajara posteriormente a
un nivel no mayor a S/. 20,000 por seis (6) meses seguidos, los
créditos deberán nombrarse como créditos a microempresas
 27

e) Créditos a microempresas
Son los créditos orientados a financiar actividades de producción,
comercialización o servicios, otorgados a personas naturales o
jurídicas, cuyo endeudamiento en el sistema financiero es no
mayor a S/. 20,000 en los últimos seis (6) meses. Si después, el
endeudamiento en el sistema financiero superara los S/. 20,000
por seis (6) meses consecutivos, los créditos serán nombrados al
tipo de crédito que corresponda, según el nivel de endeudamiento.
f) Créditos de consumo revolvente
Son créditos revolventes los orientados a personas naturales, con
el propósito de atender el pago de bienes, servicios o gastos no
relacionados con la actividad empresarial. En caso el deudor
cuente también con créditos a microempresas o a pequeñas
empresas, y un endeudamiento en el sistema financiero superior a
S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los créditos serán
llamados como créditos a medianas empresas. Lo señalado en el
párrafo anterior no es aplicable a los créditos otorgados a
personas naturales que sólo posean créditos de consumo y/o
créditos hipotecarios, debiendo ser nombrados como créditos de
consumo y/o créditos hipotecarios.
g) Créditos de consumo no-revolvente
Son créditos no revolventes los entregados a personas naturales,
con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no
relacionados con la actividad empresarial. En caso cuente también
con créditos a pequeñas empresas o a microempresas, y un
endeudamiento en el ámbito financiero mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses seguidos, los créditos serán nombrados créditos a
medianas empresas. Según lo indicado anteriormente no es
aplicable a los créditos a personas naturales que sólo posean
créditos de consumo y/o créditos hipotecarios, debiendo ser
 28

llamados como créditos de consumo y/o créditos hipotecarios

para vivienda.
h) Créditos hipotecarios para vivienda
Son créditos orientados a personas naturales para la obtención,
construcción, refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento
y subdivisión de vivienda propia, siempre que tales créditos se
otorguen con hipotecas debidamente inscritas; sea que estos
créditos se den por el sistema convencional de préstamo
hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier otro sistema
similar. Se incluyen también los créditos para la obtención o
construcción de vivienda propia, por tratarse de bienes futuros,
bienes en proceso de independización o bienes en proceso de
inscripción, no se puede constituir sobre ellos la hipoteca
individualizada. Asimismo, se consideran:
 Los créditos hipotecarios otorgados mediante títulos de crédito
hipotecario negociables
 Las acreencias producto de contratos de capitalización
inmobiliaria.
Para determinar el nivel de endeudamiento en el sistema
financiero debemos tomar en cuenta la información de los últimos
seis (6) Reportes Crediticios Consolidados remitidos por la
Superintendencia. El último RCC a considerar es aquel que se
encuentra disponible el primer día del mes presente. En caso no
cuente con historial crediticio, el nuevo crédito será tomado para
determinar su grado de endeudamiento en el ámbito financiero.
Asimismo, si él cuenta con historial crediticio, pero no ha sido
reportado en todos los RCC de los últimos seis (6) meses que
haya remitido la Superintendencia, tomaremos en cuenta sólo la
información de los RCC antes mencionados.
 29

3.2.6 Reseña histórica de las Cajas Municipales en nuestro País

Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (2017),
desde la creación de la pionera Caja Municipal de Ahorro y Crédito en
1982, el Sistema CMAC se posicionó como un pilar fundamental de la
descentralización financiera en el Perú, logrando que diversos sectores
sociales accedan al crédito y fomenten el ahorro, contribuyendo a
crear mercados financieros locales, que sirven de base para el proceso
productivo regional, y transformándose a la vez en los líderes de las
micro finanzas. Durante todo este tiempo transcurrido, la FEPCMAC
y el Sistema CMAC han mostrado una enorme evolución que ha
permitido mejorar la situación financiera de varios micros y pequeños
empresarios, otorgando fuentes de trabajo y contribuyendo a mejorar
las oportunidades a quienes lo necesiten. La creación del Sistema de
Cajas Municipales de Ahorro y Crédito tuvo como principal objetivo
crear instituciones financieras descentralizadas para atender a esa
parte de la población que no son atendidos por el sistema crediticio. El
Sistema de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito fundamenta su
éxito en los siguientes principios básicos:

1. Instituciones Financieras autónomas.

2. Cobertura de los costos generales.
3. Entorno local y regional.
4. Constante desarrollo institucional.
5. Tecnología financiera y crediticia.

3.2.7 Desarrollo de las Cajas Municipales en el Perú

Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (2017),
en la década de los años 80 nuestra economía se vio tomada de un
momento a otro por una gran invasión de micro y pequeñas empresas
dedicadas a diferentes actividades, todas ellas solicitando un apoyo
respecto a créditos. Durante bastante tiempo las políticas de desarrollo
 30

descuidaron la atención de las necesidades de al gran parte de la

población con menores recursos, creando grandes conflictos sociales
que repercutieron en la micro y pequeña empresa y en este contexto la
Cooperación Internacional desde convertir a este sector en importante
parte de su cooperación. No obstante, no se trataba de utilizar un
análisis enfocado en impulsar el otorgamiento de los créditos a
cualquier precio: sino de lograr instituciones financieras que atienden
a las Mype con eficiencia, y demostrando a la vez que eran
económicamente sostenibles. Por lo cual, en mayo de 1980 se
promulga el decreto Ley 23039 que viene a ser la creación y
funcionamiento de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito fuera
del ámbito de Lima y Callao; cuyo principal eje fue crear instituciones
financieras descentralizadas orientadas a la atención de aquellos
sectores de la población que no tenían acceso al sistema crediticio. El
modelo a seguir de estas entidades creadas exigía una visión comercial
que tenga en cuenta las condiciones de cada mercado financiero, con
una tecnología apropiadas, una estructura organizada con incentivos,
con objetivos, y también, en especial, un manejo adecuado, todo ello
según a una normatividad que no dificulte la oferta de estos servicios.
Históricamente, la banca tradicional nunca llego a estos pequeños
sectores empresariales debido a la falta de garantías, el alto riesgo que
implicaba su recuperación, los elevados costos operativos de mantener
una amplia cartera de pequeños créditos y su dificultoso trámite.
En ese tiempo, se funda la primera Caja Municipal de Ahorro y
Crédito en Piura, contando con el apoyo de la Cooperación Técnica
Alemana, cuyos especialistas en finanzas ayudaron a diseñar una
estrategia de crecimiento para las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito en el Perú.
El sistema de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito está conformado
por 11 CMAC, contando en la actualidad con 28,343 puntos de
atención.
 31

3.2.8 Las Provisiones

“Es un apunte contable que se hace en el pasivo, en gastos, como
reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto” (Nieto, 2009).
“Partida destinada a reemplazar las pérdidas esperadas derivadas de la
exposición crediticia de la entidad; deben ser consistentes con la
política de riesgo de la entidad y deben estar en capacidad de resolver,
con un nivel de confianza, los eventos de incumplimiento por parte de
los clientes.” ([Link], 2003). “Son las reservas de dinero que
realizan las entidades para cubrirse frente a ciertos riesgos”
([Link], s/f).
“Constituyen un reconocimiento del banco ante un posible impago
respecto de sus colocaciones y afectan la rentabilidad ya que para su
conformación hace uso de recursos que serán intangibles y solo se
pueden utilizar para cubrir pérdidas o conformar otras provisiones”
(Superintendencia de Banca y Seguros, 2008)
3.2.9 Las provisiones bancarias ¿qué son y cuantos tipos hay?
La autora, Pariente (2017), en el portal de Banco Continental, explica
lo referente a las provisiones bancarias, indicando que, todas las
empresas tienen que percatarse de que cuentan con los fondos
necesarios para cubrir tanto posibles pérdidas de valor del activo como
para hacer frente a las obligaciones que aún no se han generado.
Los fondos son conocidos frecuentemente como provisiones. En el
caso de los bancos, la estructura del negocio convierte a las
provisiones por obligación en un elemento clave, ya que pueden
generar de manera significativa del resultado.
Las entidades financieras utilizan los recursos provenientes de clientes
para otorgar créditos a estos u otros clientes. Pero el banco no tiene la
certeza de que todos los préstamos que concede le sean devueltos.
Existe un riesgo de que aquellos a los que se les otorga financiación
no cumplan con sus obligaciones o se tarden en el pago de las mismas.
Es lo que se conoce como riesgo crediticio.
 32

Hay que tener en cuenta que en algunos sectores, como la banca, la

legislación nos da una normativa de provisiones, por tanto, cuando se
otorga un crédito hay que provisionar parte de él por si el crédito entra
en mora es decir en un retraso; por lo tanto, las entidades bancarias
realizan dos tipos de reservas en su cuenta de resultados para cubrirse
del llamado riesgo crediticio: las genéricas, que se realizan en el
momento de la concesión del préstamo; y las específicas, que cubren
los créditos no pagados.
En definitiva, el otorgamiento de un crédito obliga al banco que lo ha
concedido a constituir un fondo en el balance para cubrir su potencial
baja en
el activo en el caso de que este crédito no se llegue a cancelar (es
decir, que se considere como perdido). Una vez creado, este fondo o
provisión, aparecerá en el activo del balance dentro de la cuenta
“Préstamos y anticipos de la clientela”, aunque con signo negativo.
Ello nos permitirá saber el importe de la cartera de préstamos bruta y
neta (antes y después de deducir la provisión por insolvencias). En el
caso de que finalmente el crédito se pague, el fondo reducirá en el
balance. Además de las provisiones por insolvencias, los bancos, al
igual que las empresas no financieras, han de mantener fondos para
cubrir posibles obligaciones futuras (como por ejemplo pensiones,
prejubilaciones o litigios). Estos recursos se contabilizan en el balance
del banco en la cuenta de pasivo llamada “Provisiones”.

3.2.10 La provisión de cobranza dudosa

Al respecto, Alva (2009), considera que dentro de la actividad
comercial existen clientes que cumplen con pagar de manera eficiente
e inclusive de forma adelantada, otorgando un flujo de ingresos a
quien les vende mercaderías o los provee de servicios. Luego se
encuentran los clientes que pagan regularmente sus obligaciones con
los proveedores y a los cuales se les otorgan facilidades, inclusive
 33

algunas extensiones en las cuotas a pagar luego del vencimiento

pactado inicialmente para saldar deudas. Finalmente tenemos a los
clientes que no cumplen con pagar y a los que pese a que se les
requiera el pago no lo hacen, siendo necesario iniciar varias acciones
para poder recuperar el monto del crédito otorgado.
La aplicación del principio de Causalidad
Un gasto puede ser considerado deducible en la determinación de la
renta neta de tercera categoría, siempre que el mismo cumpla con el
determinado principio de causalidad, el cual se encuentra determinado
en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta.
“En forma general, se puede decir que todas las deducciones están en
principio regidas por el principio de causalidad, o sea que sólo son
admisibles aquellas que tengan una relación causal directa con la
generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente en
condiciones de productividad” (García, 1980).
Las deudas de cobranza dudosa:
Es aquel respecto de la cual no existe certeza, confirmación o
seguridad en su posible recuperación, ya sea porque el deudor no se
acerca a cancelar su obligación con el acreedor o porque éste se
encuentra en una situación de crisis económica que le impide cancelar
cualquier tipo de pago de deudas, en perjuicio del acreedor
claramente.
Dentro del concepto de provisión para cuentas de cobranza dudosa
Bernal & Espinoza (2007) señalan que las “Provisiones representan
pérdidas no realizadas, obligaciones contraídas o futuras obligaciones.
Para efectos de presentar en forma adecuada la información
financiera, la normatividad contable establece el reconocimiento de
algunas provisiones, una de ellas es la provisión para cuentas de
cobranza dudosa, que consiste en reconocer como “gasto del período”
la evidencia del no pago de algunas partidas por cobrar, de esta forma
el importe de cuentas por cobrar que se visualizara en el balance
 34

general es el que realmente se espera que genere beneficios

económicos a la empresa”.

3.2.11 Estrategias para la rentabilidad en el sistema financiero

Según, Voelker (2009), al interpretar un sistema bancario, una de las
preguntas que se suelen hacer tanto empresas, ahorristas como
reguladores se refiere a la rentabilidad del negocio. Es más, el tener un
sistema bancario que logra obtener beneficios netos en forma
constante es una variable llamativa a la hora de evaluar su punto más
fuerte, en tanto la rentabilidad es 32 una variable de profesionalidad
en el desarrollo del negocio. En el negocio bancario la rentabilidad
está ligada al desempeño de factores de mercado tales como la
evolución de las tasas de interés y la cotización de las monedas.
3..2.12 Metodologías para analizar la rentabilidad de las Instituciones
Micro Financieras Mendiola (2015), este autor indica tres
metodologías que se pueden utilizar para medir la rentabilidad de las
Instituciones Micro Financieras:
Metodología Camel
Camel es un acrónimo de cinco indicadores de una institución
financiera: adecuación de capital (C), calidad de activos (A),
administración (M), utilidades (E) y liquidez (L).
Al comienzo, Camel fue creado para permitir a los reguladores
estadounidenses medir la solidez financiera y gerencial de las
instituciones comerciales de crédito en Estados Unidos, usando
indicadores, ratios, políticas y procedimientos institucionales.
Metodología Perlas
El método Perlas mide las principales áreas de las operaciones de
cooperativas de ahorro y crédito (CAC): protección, estructura
financiera eficaz, calidad de activos, tasas de rendimiento y costos,
liquidez y señales de crecimiento. No se ve en las clasificaciones
 35

ningún indicador cualitativo o subjetivo. Esto se diferencia del sistema

de Camel, que le asigna a la gerencia una clasificación numérica
basada en las decisiones de personas.
Metodología Girafe
La metodología Girafe es propiedad de Planet Rating, agencia
calificadora de riesgo. Consiste en un enfoque de calificación
analítica, innovadora y única para evaluar el rendimiento de las IMF y
los riesgos institucionales. Planet Rating indica a través de sus
diferentes documentos informativos que la metodología de
calificación Girafe es una herramienta completa para examinar el
riesgo y el desempeño institucionales, reconociendo el progreso del
sector de las micro finanzas.

3.3 Definición de términos básicos

Beneficios distribuibles. Es el importe máximo que puede ser distribuido y
repartido, como dividendos a los socios. ... Dividendos de acciones y
participaciones consideradas pasivos financieros.
Capital intelectual. Es el valor del conocimiento de los empleados de una
empresa u organización, habilidades, capacitación empresarial o cualquier
información de propiedad que pueda proporcionar a la empresa una ventaja
competitiva
Cobranzas. Mediante la gestión de cobranzas se vela porque los clientes de
la empresa se mantengan a día en sus pagos, los regularicen o reactiven su
relación comercial con la compañía.
Dividendos. es la parte del beneficio de una empresa que ésta decide repar-
tir entre sus accionistas. Es, por lo tanto, una renta que recibe el accionista
por ser propietario de la empresa.
Fondos propios. Es la parte del pasivo que no se debe a la financiación
externa sino a las aportaciones de los socios y a los beneficios generados por
la empresa. Es la suma del capital social, las reservas y resultados del
ejercicio.
 36

Ganancia. Es la riqueza que una o las distintas partes involucradas obtienen

como producto de una transacción o proceso económico.
La ganancia también es conocida como beneficio económico e implica el
resto económico del que un actor se beneficia como resultado de realizar una
operación financiera.
Grandes empresas. Son aquellos negocios dedicados a los servicios y que
tienen desde 101 hasta 251 trabajadores y tienen ventas superiores a los 250
millones de pesos.
Inversión. Es una colocación de capital para obtener una ganancia futura. ...
Esta colocación supone una elección que resigna un beneficio inmediato por
uno futuro y, por lo general, improbable.
Maquinarias. Conjunto de piezas que componen un mecanismo y que sirven
para poner en funcionamiento un aparato.
Medianas empresas. Son aquellas que se caracterizan como aquellas que
tienen: - Un número de empleados mayor a 50 hasta 100. - Posee un nivel de
complejidad en materia de coordinación y control. - Existen mayores
exigencias en comunicación.
Mobiliario. Es el conjunto de muebles; son objetos que sirven para facilitar
los usos y actividades habituales en casas, oficinas y otro tipo de locales.
Pago de impuestos. Un impuesto es un tributo que se paga al estado para
soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a
personas físicas, como a personas jurídicas.
Pago de nóminas. Es el registro financiero que una empresa realiza sobre los
salarios de sus empleados, bonificaciones y deducciones.
Pago de productos. Son los que hacen referencia a las contraprestaciones por
los servicios que presta el Estado por funciones de derecho privado por el
uso, enajenación o aprovechamientos de los bienes del dominio privado.
Pagos. Son las salidas de dinero y cobros las entradas que se produzcan en la
tesorería de la empresa.
Pequeñas empresas. Es una entidad independiente, creada para ser
rentable, que no predomina en la industria a la que pertenece, cuya venta
 37

anual en valores no excede un determinado tope y el número de

personas que la conforma no excede un determinado límite,
y como toda empresa, tiene aspiraciones,
Plusvalía. Es el aumento del valor de una cosa, especialmente un bien
inmueble, por circunstancias extrínsecas e independientes de cualquier mejora
realizada en ella.
Política de financiamiento. Son los lineamientos que le permiten a una
entidad obtener fondos o recursos financieros para llevar a cabo sus metas de
crecimiento y progreso.
 38

CAPÌTULO IV
MARCO METODOLOGICO
4.1 Nivel y Tipo de investigación
4.1.1 Nivel de investigación
El nivel de investigación es científica explicativa: ya que con esta
investigación se intenta formular las leyes que determinan dicho
comportamiento.
4.1.2 Tipo de investigación
La investigación, es de tipo “aplicada”; de enfoque cuantitativo y de
nivel descriptivo.
De enfoque cuantitativo, porque en el procesamiento de datos se
utilizará la matemática y la estadística.
Es descriptivo porque la recolección de datos de realizará de la
realidad natural sin manipular las variables (Hernández, Fernández &
Baptista, 2010).

4.2 Método
La investigación aplica el método “analítico” tomando un diseño no
experimental, porque se basa en determinar la influencia de las Provisiones
mínimas en la Rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en
la Provincia de Huánuco – Periodo 2019.

4.3 Diseño y esquema de investigación.

Diseño
En la presente investigación se utilizará el diseño correlacional.
Esquema
Donde las variables se manejarán bajo el siguiente esquema:

M = Ox r Oy
 39

Dónde:
M = Es la muestra de la investigación
X = Variable Independiente
Y = Variable Dependiente
O = Observación
r = Relación de cada evento

4.4 Población y muestra

4.4.1 Población:
De acuerdo a Sierra R. (2006) Es el conjunto total de individuos,
objetos o medidas que poseen algunas características comunes
observables en un lugar y en un momento determinado. Cuando se
vaya a llevar a cabo alguna investigación debe de tenerse en cuenta
algunas características esenciales como son homogeneidad, tiempo,
espacio y/o cantidad.
La población o universo para la presente investigación lo constituyen
las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la provincia de
Huánuco, según cuadro adjunto:

Razón Social TOTAL

Caja Municipal de Ahorro y Crédito Arequipa 1
Caja Municipal de Ahorro y Crédito Del Santa 1
Caja Municipal de Ahorro y Crédito Trujillo 1
Caja Municipal de Ahorro y Crédito Huancayo 1
Caja Municipal de Ahorro y Crédito Maynas 1
Caja Municipal de Ahorro y Crédito Piura 1
Caja Municipal de Ahorro y Crédito CUSCO 1

TOTAL 7
Fuente: Municipalidad provincial de Huánuco
 40

4.4.2 Muestra:
Según CARRASCO, D. (2009:243) Muestras intencionadas:
el investigador procede a seleccionar la muestra en forma intencional,
eligiendo aquellos elementos que considera convenientes y cree que
son los más representativos”.
Se tomará como muestra a la Caja Municipal de Ahorro y Créditos
Maynas S.A. Agencia Huánuco. Las encuestas se tomarán a los
funcionarios, empleados de la agencia, según cuadro adjunto:

TRABAJADORES AGENCIA PLAZAS

HUÁNUCO OCUPADAS

1 Jefe de Agencia 1
2 Coordinadores de Créditos 2
3 Analistas de Créditos 22
4 Gestor de cobranza 3
5 Asistente 1
6 Supervisor de Operaciones 1
7 operaciones 3
8 Promotores 0
9 Practicantes 1
34
TOTAL
Elaboración: Propia

4.5 Técnicas e Instrumentos

Para la recolección y tratamiento de datos se acudirá al empleo de técnicas de
recolección y tratamiento de datos y como instrumento para medir la
situación actual, se aplicará el cuestionario diseñado por la escala de Likert, y
así poder determinar la influencia de las Provisiones mínimas en la
Rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de
Huánuco – Periodo 2019.
4.5.1 Técnicas:
a) La encuesta: que es una técnica que se aplicará al total de la
población que se muestra en el cuadro anterior.
 41

b) El análisis documental: Es un trabajo mediante el cual por un

proceso intelectual extraemos unas nociones del documento
para representarlo y facilitar el acceso a los originales.
Analizar, por tanto, es derivar de un documento el conjunto de
palabras y símbolos que le sirvan de representación.
4.5.2 Instrumentos:
Los instrumentos de recolección de datos nos permitirán extraer
información respecto a las variables de estudio, a través de ellos se
sintetizará toda la labor previa a la investigación. Se resumirán todos
los aportes del marco teórico al seleccionar los datos que
corresponden a los indicadores y, por lo tanto, a las variables o
conceptos utilizados.
- Cuestionarios
- Guía de análisis documental

4.6 Procesamiento y presentación de datos

4.6.1 Procesamiento:
Para el procesamiento de datos se usarán las herramientas de software
informático como Ms Office, para la elaboración de los gráficos y
cuadros, teniendo en cuenta las variables de la presente investigación.
Durante el proceso se ejecutarán las operaciones necesarias para
convertir los datos en información significativa. Los datos serán
presentados en tablas, cuadros, figuras y gráficos analizados con la
aplicación de la estadística descriptiva.
• Procesamiento computarizado con Excel
4.6.2 Presentación de datos:
Se utilizará la estadística descriptiva para analizar la existencia de
asociaciones entre variables para cada uno de los indicadores.
Además, se utilizará el análisis de correlación simple para medir el
grado de relación entre las variables independiente y dependiente para
arribar a la demostración de la Hipótesis.
 42

CAPÍTULO V
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
5.1 Resultados del trabajo de campo
ENCUESTAS
5.1.1 Las provisiones mínimas y la rentabilidad
Interrogante.
¿Está de acuerdo con que las provisiones mínimas influyen
positivamente en la rentabilidad de las cajas municipales de ahorro y
crédito en la provincia de Huánuco?
TABLA 01
Las provisiones mínimas y la rentabilidad
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N ) en
( ni )
%
Muy de acuerdo 13 38%
Algo de acuerdo 7 20%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 6 18%
Algo en desacuerdo 4 12%
Muy en desacuerdo 4 12%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia
Interpretación:
Del total de 34 personas encuestadas, obtuvimos:
 13 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 38%
del total.
 7 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 20% del
total encuestado.
 6 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
18%.
 4 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
12%
 4 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 12%
 43

La mayoría de los encuestados están de acuerdo con que las

provisiones mínimas influyen positivamente en la rentabilidad de las
cajas municipales de ahorro y crédito en la provincia de Huánuco.
Hubo algunos encuestados que respondieron ni de acuerdo ni en
desacuerdo y otros que respondieron en desacuerdo.

Elaboración : Propia
Figura 1

5.1.2 Las provisiones de pagos financieros y las inversiones

Interrogante:
¿Está de acuerdo usted, con que los pagos financieros influyen en las
inversiones financieras de las cajas municipales de ahorro y crédito en
la provincia de Huánuco?
TABLA Nª 02
Las provisiones de pagos financieros y las inversiones

Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N )
( ni )
en %
Muy de acuerdo 12 35%
Algo de acuerdo 7 20%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 7 21%
Algo en desacuerdo 4 12%
Muy en desacuerdo 4 12%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia
 44

Interpretación:
Del total de personal encuestado, 34 personas, se obtuvo los
siguientes resultados:
 12 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 35%
del total.
 7 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 20% del
total encuestado.
 7 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
21%.
 4 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
12%
 4 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 12%
Observando los resultados obtenidos notamos claramente que los
pagos financieros influyen en las inversiones financieras de las cajas
municipales de ahorro y crédito en la provincia de Huánuco. Hubo
algunos encuestados que respondieron ni de acuerdo ni en
desacuerdo y otros que respondieron en desacuerdo.

Elaboración : Propia
Figura 2
 45

5.1.3 Las provisiones de cobranzas y las ganancias

Interrogante:
¿Está de acuerdo usted con que las provisiones de cobranzas influyen
en las ganancias de las cajas municipales de ahorro y crédito en la
provincia de Huánuco?
TABLA Nª 03
Las provisiones de cobranzas y las ganancias
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N )
( ni )
en %
Muy de acuerdo 14 41%
Algo de acuerdo 7 20%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 6 18%
Algo en desacuerdo 4 12%
Muy en desacuerdo 3 9%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia

Interpretación:
De todos los encuestados, 34 personas, se dieron como resultados
los siguientes:
 14 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 41%
del total.
 7 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 20% del
total encuestado.
 6 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
18%.
 4 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
12%
 3 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 9%
Observando los resultados, notamos que las provisiones de
cobranzas influyen en las ganancias de las cajas municipales de ahorro
y crédito en la provincia de Huánuco. Hubo algunos encuestados que
 46

respondieron ni de acuerdo ni en desacuerdo y otros que

respondieron en desacuerdo.

Elaboración : Propia
Figura 3
5.1.4 La provisión de plusvalía financiera y la política de
financiamiento
Interrogante:
¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de plusvalía financiera
influyen en las políticas de financiamiento de las cajas municipales de
ahorro y crédito en la provincia de Huánuco?
TABLA Nª 04
La provisión de plusvalía financiera y la política de
financiamiento
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N ) en
( ni )
%
Muy de acuerdo 11 32%
Algo de acuerdo 10 29%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4 12%
Algo en desacuerdo 4 12%
Muy en desacuerdo 5 15%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia
Interpretación:
Del total de personal encuestado, 34 personas, se obtuvo los
siguientes resultados:
 11 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 32%
del total.
 47

 10 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 29% del

total encuestado.
 4 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
12%.
 4 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
12%
 5 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 15%
La mayoría de los encuestados están “totalmente de acuerdo” con
que, las provisiones de plusvalía financiera influyen en las políticas de
financiamiento de las cajas municipales de ahorro y crédito en la
provincia de Huánuco. Hubo algunos encuestados que respondieron
ni de acuerdo ni en desacuerdo y otros que respondieron en
desacuerdo.

Elaboración : Propia
Figura 4
5.1.5 La provisión de pago de nóminas y los fondos propios
Interrogante:
¿Está de acuerdo usted, que las provisiones de pagos de nóminas
influyen en los fondos propios de las cajas municipales de ahorro y
crédito en la provincia de Huánuco?
 48

TABLA Nª 05
La provisión de pago de nóminas y los fondos propios
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N ) en
( ni )
%
Muy de acuerdo 13 38%
Algo de acuerdo 10 29%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 6 18%
Algo en desacuerdo 3 9%
Muy en desacuerdo 2 6%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia

Interpretación:
Del total de personal encuestado, 34 personas, se obtuvo los
siguientes resultados:
 13 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 38%
del total.
 10 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 29% del
total encuestado.
 6 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
18%.
 3 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el 9%
 2 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 6%
Todas las personas encuestadas están de acuerdo que las provisiones
de pagos de nóminas influyen en los fondos propios de las cajas
municipales de ahorro y crédito en la provincia de Huánuco. Hubo
algunos encuestados que respondieron ni de acuerdo ni en
desacuerdo y otros que respondieron en desacuerdo.
 49

Elaboración : Propia
Figura 5
5.1.6 La provisión de pago de productos y los beneficios distribuibles
Interrogante:
¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de pagos de productos
influyen en los beneficios distribuibles de las cajas municipales de
ahorro y crédito de la provincia de Huánuco?
TABLA Nª 06
La provisión de pago de productos y los beneficios distribuibles
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N ) en
( ni )
%
Muy de acuerdo 13 38%
Algo de acuerdo 7 20%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 6 18%
Algo en desacuerdo 5 15%
Muy en desacuerdo 3 9%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia

Interpretación:
Del total de personal encuestado, 34 personas, se obtuvo los
siguientes resultados:

 13 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 38%

del total.
 50

 7 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 20% del

total encuestado.
 6 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
18%.
 5 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
15%
 3 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 9%

La mayoría de los participantes respondieron “totalmente de

acuerdo” que, las provisiones de pagos de productos influyen en los
beneficios distribuibles de las cajas municipales de ahorro y crédito de
la provincia de Huánuco. Hubo algunos encuestados que
respondieron ni de acuerdo ni en desacuerdo y otros que
respondieron en desacuerdo.

Elaboración : Propia
Figura 6

5.1.7 La provisión de pago de impuestos y los dividendos

Interrogante:
¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de pago de impuestos
influyen en los dividendos de las cajas municipales de ahorro y
créditos en la provincia de Huánuco?
 51

TABLA Nª 07
La provisión de pago de impuestos y los dividendos
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N )
( ni )
en %
Muy de acuerdo 11 32%
Algo de acuerdo 9 26%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4 12%
Algo en desacuerdo 6 18%
Muy en desacuerdo 4 12%
Total = (fi) 34 100.%

Interpretación:
Del total de personal encuestado, 34 personas, se obtuvo los
siguientes resultados:

 11 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 32%

del total.
 9 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 26% del
total encuestado.
 4 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
12%.
 6 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
18%
 4 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 12%

En concordancia con el ítem anterior, la mayoría de encuestados

manifestaron estar de acuerdo que, las provisiones de pago de
impuestos influyen en los dividendos de las cajas municipales de
ahorro y créditos en la provincia de Huánuco. Hubo algunos
encuestados que respondieron ni de acuerdo ni en desacuerdo y
otros que respondieron en desacuerdo.
 52

Elaboración : Propia
Figura 7

5.1.8 La provisión de gastos de las grandes empresas y sus

maquinarias
Interrogante:
¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de gastos de las grandes
empresas influyen en las adquisiciones de maquinarias a través de las
cajas municipales de ahorro y crédito de la provincia de Huánuco?

TABLA Nª 08
La provisión de gastos de las grandes empresas y sus
maquinarias
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N ) en
( ni )
%
Muy de acuerdo 15 44%
Algo de acuerdo 4 12%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 5 15%
Algo en desacuerdo 6 17%
Muy en desacuerdo 4 12%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia
Interpretación:
Del total de personal encuestado, 34 personas, se obtuvo los
siguientes resultados:
 53

 15 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 44%

del total.
 4 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 12% del
total encuestado.
 5 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
15%.
 6 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
17%
 4 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 12%

De acuerdo a los resultados que se muestran, la mayoría de

participantes señalaron estar “totalmente de acuerdo”, que, las
provisiones de gastos de las grandes empresas influyen en las
adquisiciones de maquinarias a través de las cajas municipales de
ahorro y crédito de la provincia de Huánuco. Hubo una minoría de
encuestados que manifestaron no estar de acuerdo y otros que se
mostraron en desacuerdo.

Elaboración : Propia
Figura 8
 54

5.1.9 La provisión de gastos de las medianas empresas y sus

mobiliarios
Interrogante:
¿Está de acuerdo usted que las provisiones de gastos de las medianas
empresas influyen en la adquisición de mobiliarios a través de las
cajas municipales de ahorro y crédito en la provincia de Huánuco?
TABLA Nª 09
La provisión de gastos de las medianas empresas y sus
mobiliarios
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N ) en
( ni )
%
Muy de acuerdo 13 38%
Algo de acuerdo 9 26%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 3 9%
Algo en desacuerdo 5 15%
Muy en desacuerdo 4 12%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia
Interpretación:
Del total de personal encuestado, 34 personas, se obtuvo los
siguientes resultados:
 13 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 38%
del total.
 9 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 26% del
total encuestado.
 3 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
9%
 5 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
15%
 4 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 12%
 55

Con respecto a la interrogante planteada, los participantes adujeron

estar de acuerdo con que las provisiones de gastos de las medianas
empresas influyen en la adquisición de mobiliarios a través de las
cajas municipales de ahorro y crédito en la provincia de Huánuco.
Hubo una minoría de encuestados que manifestaron no estar de
acuerdo y otros se mostraron en desacuerdo.

Elaboración : Propia
Figura 9
5.1.10 Las provisiones de gastos de las pequeñas empresas y el capital
intelectual
Interrogante:
¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de gastos de las pequeñas
empresas influyen en el capital de las cajas municipales de ahorro y
crédito de la provincia de Huánuco?
TABLA Nª 10
Las provisiones de gastos de las pequeñas empresas y el capital
intelectual
Frecuencia
Frecuencia
porcentual
Alternativa absoluta
( fi= ni/N ) en
( ni )
%
Muy de acuerdo 14 41%
Algo de acuerdo 10 29%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4 12%
Algo en desacuerdo 4 12%
Muy en desacuerdo 2 6%
Total = (fi) 34 100.00%
Elaboración : Propia
 56

Interpretación:
Del total de personal encuestado, 34 personas, se obtuvo los
siguientes resultados:
 14 respondieron “Muy de acuerdo”, los cuales alcanzaron el 41%
del tota
 10 respondieron “algo de acuerdo”, quienes fueron el 29% del
total encuestado.
 4 respondieron “ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que sumaron el
12%.
 4 respondieron “algo en desacuerdo” los cuales alcanzaron el
12%
 2 respondieron “muy en desacuerdo” los que sumaron el 6%

La mayoría de encuestados manifestaron estar totalmente de acuerdo

que, las provisiones de gastos de las pequeñas empresas influyen en el
capital de las cajas municipales de ahorro y crédito de la provincia de
Huánuco. Hubo una minoría de encuestados que manifestaron no estar
de acuerdo y otros se mostraron en desacuerdo.

Elaboración : Propia
Figura 10
 57

5.2 Contrastación o prueba de hipótesis

5.2.1 Prueba de hipótesis general
Hipótesis alterna
Las provisiones influyen positivamente en la Rentabilidad de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco –
Periodo 2019.
Hipótesis nula
Las provisiones no influyen positivamente en la Rentabilidad de las
Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco –
Periodo 2019.
Las provisiones mínimas y la rentabilidad

ESCALA
VARIABLES
5 4 3 2 1

a b c d e
1. Las provisiones mínimas y la 4 4
rentabilidad 13 7 6
2. La provisión de pagos y la inversión 12 7 7 4 4
3. La provisión de cobranzas y las 4 3
ganancias 14 7 6
4. La provisión de plusvalía y la política 4 5
de financiamiento 11 10 4
5. La provisión de pago de nóminas y los 3 2
fondos propios 13 10 6
6. La provisión de pago de productos y 5 3
los beneficios distribuibles 13 7 6
7. La provisión de pago de impuestos y los 6 4
dividendos 11 9 4
8. La provisión de gastos de las grandes 6 4
empresas y la adquisición de
maquinarias 15 4 5
9. La provisión de gastos de las medianas 5 4
empresas y la adquisición de
mobiliarios 13 9 3
10. La provisión de gastos de las pequeñas 4 2
empresas y el capital 14 10 4
TOTALES 129 80 51 45 35
 58

Frecuencias a b c d e N
Oi 129 80 51 45 35 340
Ei 68 68 68 68 68 340

X2 = 84.8823529
Número de filas (n) = 10
Número de columnas (M) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad, gl = 36
El valor crítico de la prueba, considerando 36 grados de libertad y la
probabilidad a = 0.05 es 50.99846017
Como la X2 = 84.8823529 > a X2C = 50.99846017 entonces se acepta
la hipótesis planteada

Interpretación:
Dado que el valor calculado de la prueba X2 es mayor al valor crítico,
se acepta la hipótesis planteada, a la probabilidad de a = 0.05, de
margen de error.

5.2.2 Contrastación de las hipótesis específicas

Hipótesis específica N° 1
Hipótesis alterna
Las Provisiones de ingresos financieros influyen positivamente en la
Rentabilidad económica de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019
Hipótesis nula
Las Provisiones de ingresos financieros no influyen positivamente en
la Rentabilidad económica de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019
 59

La provisión de ingresos financieros y la rentabilidad económica

VARIABLES ESCALA
1 2 3 4 5
a b c d e
1. Las provisiones mínimas y la 4 4
rentabilidad 13 7 6
2. La provisión de pagos y la inversión 12 7 7 4 4
3. La provisión de cobranzas y las 4 3
ganancias 14 7 6
4. La provisión de plusvalía y la política de 4 5
financiamiento 11 10 4
TOTAL 50 31 23 16 16

a b c d e N
Oi 50 31 23 16 16 136
Ei 27.2 27.2 27.2 27.2 27.2 136

X2 = 29.51470588
Número de Filas (r) = 4
Número de Columnas (C) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad, gl = 12
El valor crítico de la prueba, considerando 12 grados de libertad y
la probabilidad a = 0.05 es 21.02607
Como la X2 = 29.51470588 > a X2C = 21.02607 entonces se acepta
la hipótesis planteada.
Hipótesis específica N° 2
Hipótesis alterna
Las Provisiones de gastos financieros influyen positivamente en la
Rentabilidad financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019
 60

Hipótesis nula
Las Provisiones de gastos financieros no influyen positivamente en
la Rentabilidad financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019

La provisión de gastos financieros y la rentabilidad financiera

VARIABLES ESCALA
1 2 3 4 5
a b c d e

5. La provisión de pago de nóminas y los 3 2

fondos propios 13 10 6
6. La provisión de pago de productos y 5 3
los beneficios distribuibles 13 7 6
7. La provisión de pago de impuestos y los 6 4
dividendos 11 9 4
TOTALES 37 26 16 14 9

H1
Opciones a b c d e N
Oi 37 26 16 14 9 102
Ei 20.4 20.4 20.4 20.4 20.4 102

X2 = 24.37254902
Número de Filas (r) = 3
Número de Columnas (C) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad, gl = 8
El valor crítico de la prueba, considerando 8 grados de libertad y la
probabilidad a = 0.05 es 15.5073131
Como la X2 = 24.37254902 > X2c = 15.5073131 entonces se acepta
la hipótesis planteada
 61

Hipótesis específica N° 3
Hipótesis alterna
Las Provisiones de gastos administrativos influyen positivamente en
la Inversión financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019.
Hipótesis nula
Las Provisiones de gastos administrativos no influyen positivamente
en la Inversión financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019.
La provisión de gastos administrativos y la inversión financiera

VARIABLES ESCALA
1 2 3 4 5
a b c d e
8. La provisión de gastos de las grandes 6 4
empresas y la adquisición de maquinarias 15 4 5
9. La provisión de gastos de las medianas 5 4
empresas y la adquisición de mobiliarios 13 9 3
10. La provisión de gastos de las pequeñas 4 2
empresas y el capital 14 10 4
TOTALES 42 23 12 15 10

H1
Opciones a b c d e N
Oi 42 23 12 15 10 102
Ei 20.4 20.4 20.4 20.4 20.4 102

X2 = 33.39215686
Número de Filas (r) = 3
Número de Columnas (C) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad, gl = 8
El valor crítico de la prueba, considerando 8 grados de libertad y la
probabilidad a = 0.05 es 15.507313
Como la X2 = 33.39215686 > X2c = 15.507313 entonces se acepta
la hipótesis planteada.
 62

5.3 Discusión de resultados

Mendiola y otros (2015), trabajo de investigación titulado
“Sostenibilidad y rentabilidad en las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
en el Perú (CMAC) en el Perú”
Conclusión: Aquellos aspectos que afectan de manera negativa la
rentabilidad de las CMAC son: el número de agencias y/o oficinas, la
cantidad de empleados y los gastos administrativos. El no mantener definidas
las políticas de admisión de clientes y las políticas de riesgos, sumado a la
falta de supervisión y controles, ha determinado una baja calidad de los
créditos, lo que da a conocer el incremento de la mora y el nivel de
provisiones. A esto también se le suma la asignación de metas de
colocaciones muy enérgicas de parte de las CMAC con la finalidad de ganar
mayor participación de mercado en el menor tiempo posible.
Durante el proceso de investigación se corroboró la hipótesis planteada que
dice Las Provisiones de ingresos financieros influyen positivamente en la
Rentabilidad económica de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la
Provincia de Huánuco – Periodo 2019.

Bayona-Flores (2013), trabajo de investigación titulado “Análisis de

los factores que influyen en la rentabilidad de las Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito en el Perú”
Conclusión: Se concluyó que no solo son importantes las
características del entorno económico donde la entidad se desenvuelve, sino
que también los factores que se relacionan con las políticas específicas de
cada institución. Por consiguiente, el ROE y el ROA a pesar de ser
indicadores de rentabilidad, las variables analizadas en el volumen de
actividad, apalancamiento, ingresos por servicios financieros y dentro de los
factores macroeconómicos el crecimiento del PBI genera aspectos negativos
en los resultados de la estimación. Ello se debe a que un indicador es medido
por medio del patrimonio de la CMAC, mientras que el ROA es medido por
el total de activos.
 63

Durante el proceso de investigación se corroboró la hipótesis planteada que:

Las Provisiones de gastos financieros influyen positivamente en la
Rentabilidad financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la
Provincia de Huánuco – Periodo 2019

Apaza (2016), trabajo de investigación titulado “Pueden las

provisiones dinámicas mejorar la solvencia de los bancos y reducir la
prociclidad de los créditos: Un estudio en el Sistema Bancario Peruano”
Conclusión:
En la crisis del 2008 se resaltó la importancia de mantener las
actividades de intermediación bancaria para se desarrolle con normalidad la
actividad económica. En esta crisis se creó un gran debate sobre las causas
que ocasionaron esa situación, principalmente en la regulación. De acuerdo
con los cálculos estudiados en este trabajo de investigación, se encontró que
al igual que la extensión de créditos, los bancos han venido aumentando sus
provisiones.
Durante el proceso de investigación se corroboró la hipótesis planteada que:
Las Provisiones de gastos administrativos influyen positivamente en la
Inversión financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la
Provincia de Huánuco – Periodo 2019
 64

CONCLUSIONES

1. De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye que las

provisiones influyen positivamente en la Rentabilidad de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito en la Provincia de Huánuco –
Periodo 2019.

2. De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye que las

Provisiones de ingresos financieros influyen positivamente en la
Rentabilidad económica de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019

3. De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye que las

Provisiones de gastos financieros influyen positivamente en la
Rentabilidad financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
en la Provincia de Huánuco – Periodo 2019

4. De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye que las

Provisiones de gastos administrativos influyen positivamente en la
Inversión financiera de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en
la Provincia de Huánuco – Periodo 2019.
 65

RECOMENDACIONES

1. Se recomienda que las cajas municipales de ahorro y crédito en la

provincia de Huánuco deben provisionar sus ingresos financieros,
sus gastos financieros y sus gastos administrativos de tal manera
que puedan mantener un equilibrio financiero de rentabilidad anual.

2. Se recomienda que las cajas municipales de ahorro y crédito en la

provincia de Huánuco provisionen sus ingresos financieros para
mantener y/o mejorar la rentabilidad de los mismos.

3. Se recomienda que las provisiones de gastos financieros sean

ajustadas al valor de las provisiones en el mejor concepto de
actualización financiera.

4. Se recomienda que las provisiones de gastos administrativos sean

cargadas como deudas a corto plazo por préstamos recibidos y otros
conceptos para cubrir posibles pérdidas en el futuro.
 66

REFERENCIAS BILIOGRAFICAS

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[Link]
es-el-roa-y-como-se-calcula/
Alva, M. (7 de Abril de 2009). Blog de Mario Alva Mateucci. Obtenido de
[Link]
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Apaza, J. (2016). Pueden las provisiones dinámicas mejorar la solvencia de
los bancos y reducir la prociclidad de los créditos: Un Estudio del
Sistema Bancario Peruano. Lima: PUCP.
Aquino, K. A. (2014). Previsión al riesgo y la utilidad en la Caja Municipal
de Ahorro y Crédito de Arequipa periodo 2008 - 2013. Ayacucho:
Universidad Nacional San Cristóbal de Huamanga.
Banco Central de Reserva del Perú. (2006). Memoria anual. Lima: Banco
Central de Reserva del Perú.
Banco Central de Reserva del Perú. (2006). Reporte de estabilidad financiera.
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Banco Continental. (17 de Enero de 2013). BBVA con tu empresa. Obtenido
de [Link]
Bayona-Flores, F. (2013). Análisis de los factores que influyen en la
rentabilidad de las cajas municipales de ahorro y crédito en el Perú.
Piura: Universidad de Piura.
Benavides, A., Chávez, I., Ramos, C., & Yauri, M. (2013). Planeamiento
estratégico del sector microfinanciero de Cajas Municipales en Arequipa.
Lima: Centrum-PUCP.
Burgos, S., Pajares, C., & Sánchez, A. (2008). Diagnóstico de las entidades
microfinancieras en la zona norte del Perú. Lima: Centrum - PUCP.
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[Link]
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 67

Cantalapiedra, M. (9 de Marzo de 2011). Gestores de riesgo y morosidad.

Obtenido de Rentabilidad económica frente a rentabilidad financiera:
[Link]
economicafrente-a-rentabilidad-financiera
Carrasco, D. (2014). Análisis comparativo de rentabilidad, eficiencia y
concentración entre bancos y microfinancieras durante el período 2005 -
2011. Chiclayo: Universidad católica santo toribio de mogrovejo.
Ccaccya, D. (2015). Análisis de rentabilidad de una empresa. Asesoría
Empresarial, VII-1 - VII-2. Cobián, K. (2016). Efecto de los créditos
financieros en la rentabilidad de la Mype industria S&B SRL, distrito El
Porvenir año 2015. Trujillo: Universidad César Vallejo.
[Link]. (2014). Obtenido de
[Link]
Cubas, K., & Dávila, G. (2016). Incidencia del riesgo crediticio en la
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 71

ANEXOS
 72

Anexo N° 1

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: LAS PROVISIONES MÍNIMAS Y SU INFLUENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITOS EN LA
PROVINCIA DE HUÁNUCO – AÑO 2019

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES

General: General: General: Independiente
¿Cómo influyen las Provisiones Determinar la influencia de las Las provisiones influyen X: Provisiones mínimas
mínimas en la Rentabilidad de las Provisiones mínimas en la positivamente en la Rentabilidad
Cajas Municipales de Ahorro y Rentabilidad de las Cajas de las Cajas Municipales de Ahorro Dependiente
Crédito en la Provincia de Huánuco – Municipales de Ahorro y Crédito en y Crédito en la Provincia de Y: Rentabilidad
Periodo 2019? la Provincia de Huánuco – Periodo Huánuco – Periodo 2019.
2019.
Específicos: Específicos: Específicas: Dimensiones - Pagos
a. ¿Cómo influyen las Provisiones a. Establecer la influencia de las a. Las Provisiones de ingresos - Provisión de ingresos - Cobranzas
de ingresos financieros en la Provisiones de ingresos financieros financieros influyen positivamente financieros - Plusvalía
Rentabilidad económica de las Cajas en la Rentabilidad económica de las en la Rentabilidad económica de
Municipales de Ahorro y Crédito en Cajas Municipales de Ahorro y las Cajas Municipales de Ahorro y - Rentabilidad económica - Inversión
la Provincia de Huánuco – Periodo Crédito en la Provincia de Huánuco – Crédito en la Provincia de - Ganancia
2019? Periodo 2019. Huánuco – Periodo 2019 - Política de financiamiento
b. ¿Cómo influyen las Provisiones b. Determinar la influencia de las b. Las Provisiones de gastos - Provisión de gastos - Pago de nóminas
de gastos financieros en la Provisiones de gastos financieros en financieros influyen positivamente financieros - Pago de productos
Rentabilidad financiera de las Cajas la Rentabilidad financiera de las en la Rentabilidad financiera de - Pago de impuestos
Municipales de Ahorro y Crédito en Cajas Municipales de Ahorro y las Cajas Municipales de Ahorro y
la Provincia de Huánuco – Periodo Crédito en la Provincia de Huánuco Crédito en la Provincia de - Rentabilidad financiera - Fondos propios
2019? – Periodo 2019 Huánuco – Periodo 2019 - Beneficios distribuibles
- Dividendos
c. ¿Cómo influyen las Provisiones c. Establecer la influencia de las a. Las Provisiones de gastos - Provisión de gastos - Grandes empresas
de gastos administrativos en la Provisiones de gastos administrativos administrativos influyen administrativos - Medianas empresas
Inversión financiera de las Cajas en la Inversión financiera de las positivamente en la Inversión - Pequeñas empresas
Municipales de Ahorro y Crédito en Cajas Municipales de Ahorro y financiera de las Cajas Municipales
la Provincia de Huánuco – Periodo Crédito en la Provincia de Huánuco – de Ahorro y Crédito en la - Inversión financiera - Maquinarias
2019? Periodo 2019. Provincia de Huánuco – Periodo - Mobiliario
2019. - Capital intelectual
 73

Anexo 02

CUESTIONARIO

INSTRUCCIONES:
La presente técnica de la encuesta, tiene como finalidad recabar información
relacionada con la investigación sobre LAS PROVISIONES MÍNIMAS Y SU
INFLUENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LAS CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CREDITOS EN LA PROVINCIA DE HUÁNUCO – AÑO 2019; al
respecto, se le solicita que frente a las preguntas que a continuación se les
presentan, marque con un aspa (X) en la alternativa que usted considera correcta.
Se le agradece su participación:

1. ¿Está de acuerdo con que las provisiones mínimas influyen positivamente en la

rentabilidad de las cajas municipales de ahorro y crédito en la provincia de
Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo

2. ¿Está de acuerdo usted, con que los pagos financieros influyen en las inversiones
financieras de las cajas municipales de ahorro y crédito en la provincia de
Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo
 74

3. ¿Está de acuerdo usted con que las provisiones de cobranzas influyen en las
ganancias de las cajas municipales de ahorro y crédito en la provincia de
Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo

4. ¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de plusvalía financiera influyen en las
políticas de financiamiento de las cajas municipales de ahorro y crédito en la
provincia de Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo

5. ¿Está de acuerdo usted, que las provisiones de pagos de nóminas influyen en los
fondos propios de las cajas municipales de ahorro y crédito en la provincia de
Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo

6. ¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de pagos de productos influyen en los
beneficios distribuibles de las cajas municipales de ahorro y crédito de la
provincia de Huánuco?
Muy de acuerdo
 75

De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo

7. ¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de pago de impuestos influyen en los
dividendos de las cajas municipales de ahorro y créditos en la provincia de
Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo

8. ¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de gastos de las grandes empresas
influyen en las adquisiciones de maquinarias a través de las cajas municipales de
ahorro y crédito de la provincia de Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo

9. ¿Está de acuerdo usted que las provisiones de gastos de las medianas empresas
influyen en la adquisición de mobiliarios a través de las cajas municipales de
ahorro y crédito en la provincia de Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo
 76

10. ¿Está de acuerdo usted que, las provisiones de gastos de las pequeñas empresas
influyen en el capital de las cajas municipales de ahorro y crédito de la provincia
de Huánuco?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
Algo en desacuerdo
Muy en desacuerdo
 77

NOTA BIOGRAFICA
FREDY MARTIN UNTIVEROS GRANDEZ
DATOS PERSONALES
NOMBRE : FREDY MARTIN
APELLIDOS : UNTIVEROS GRANDEZ
DNI : 70455033
FECHA DE NACIMIENTO : 02/11/1993
DOMICILIO : AV VIA COLECTORA S/N DISTRITO DE
AMARILIS
CELULAR : 961 221 856
EMAIL : UNTIVEROSGRAN@[Link]
ESTUDIOS REALIZADOS :
 Educación Primaria, I.E.E. Alfredo Vargas Guerra a-26, 1999 – 2004
Pucallpa – Perú.
 Educación Secundaria, I.E.P. Ricardo Palma, 2005 – 2009
Pucallpa – Perú.
 Estudiante de Ciencias Contables y Financieras, 2010 - 2018
UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
Huánuco - Perú
EXPERIENCIA LABORAL:
2013 – 2013. JUGRANSOFT S.A.C.
- Atencion al Público: Realizar labores de información, solucionar
problemas de los clientes y orientar sus dudas en función de las
necesidades. Informar acerca de los beneficios y ventajas a las
soluciones de sus equipos de cómputo.
2014 – 2014. SOLTEL S.C.R.L.
Realice labores de mantenimiento y prevención en equipos de
comunicación satelital, en zonas rurales.
Colaborar en la redacción de documentos y boletas de servicio internos
Supervisar el buen funcionamiento de los equipos, vía web de
Telefónica del Perú.
2015 – 2015. EL CISNE; AGENTE DE VENTAS.
 Atención al cliente en le centro comercial METRO.
 Trato cordial al cliente.
 Aplicación de técnicas de venta.
 Orientación e información de los productos al cliente.
 Ofrecimiento de productos al cliente.
 Cierre de venta.
2015 – 2015. COCYSERGEN SHALOM SRL; ASISTENTE CONTABLE.
 Mis labores se desempeñan en el área contable de la empresa
constructora
 78

 Realizando planillas
 Declaraciones juradas
 Record de obras, etc.
 Colaborando y ayudando constantemente con la Gerente General
para la buena toma de decisiones.
2016 (ene) – 2016 (jun). CIA CONTINENTAL SAC; AGENTE DE VENTAS.
 Atención al cliente en los centros comerciales OECHSLE, PLAZA
VEA, SAGA FALABELLA.
 Trato cordial al cliente.
 Aplicación de técnicas de venta.
 Orientación e información de los productos del hogar y venta de
colchones, al cliente.
 Ofrecimiento de productos al cliente.
 Cierre de venta.
2016 (jul) – 2016 (dic) . COOPERATIVA EL TUMI; EJECUTIVO DE
NEGOCIOS.
 Mis labores se desempeñan en el área de atención al cliente y
promoción de créditos en la zona de Huanuco, Pachitea, Huamalies,
Dos de Mayo.
 Captación de clientes en las instituciones con convenio.
 Elaboración de créditos por convenio.
 Convenio con las instituciones como MINSA, GOREHCO,
HOSPITALES, MINISTERIO DE AGRICULTURA, MINISTERIO DE
TRASPORTE.
 Recuperación de créditos.
2017(ene) – 2018 (marz). MI BANCO; ASESOR DE NEGOCIOS 3.
 Mis labores se desempeñan en el área de Negocios, con el puesto de
Asesor de Negocios 3, en la AG PANAO.
 Actuar con rapidez en la captación de clientes nuevos, según los
términos de la institución.
 Efectuar un permanente control de morosidad y visitar a las clientes
con frecuencia.
 Captación de clientes en la zona del distrito de Pachitea.
 Cumplir con las demás funciones que le encomiende su jefe
inmediato.
 Evaluar exhaustivamente las fortalezas y debilidades de los clientes,
realizando las estimaciones económicas y cualitativas con la finalidad
de detectar oportunamente capacidad y voluntad de pago.
 Elaboración de créditos por convenio.
2018(abril) – 2019 (Diciembre). CMAC HUANCAYO; ASESOR DE
NEGOCIOS.
 Mis labores se desempeñan en el área de Negocios, con el puesto de
Asesor Formación 2, en la AG PANAO.
 Actuar con rapidez en la captación de clientes nuevos, según los
términos de la institución.
 79

 Efectuar un permanente control de morosidad y visitar a las clientes

con frecuencia.
 Captación de clientes en la zona del distrito de Pachitea.
 Cumplir con las demás funciones que le encomiende su jefe
inmediato.
 Evaluar exhaustivamente las fortalezas y debilidades de los clientes,
realizando las estimaciones económicas y cualitativas con la finalidad
de detectar oportunamente capacidad y voluntad de pago.
2020 (Enero) – Actualidad. CMAC MAYNAS; ASESOR DE NEGOCIOS.
 Mis labores se desempeñan en el área de Negocios, con el puesto de
Asesor Negocios Junior 1, en la AG PILLCO MARCA.
 Actuar con rapidez en la captación de clientes nuevos, según los
términos de la institución.
 Efectuar un permanente control de morosidad y visitar a las clientes
con frecuencia.
 Captación de clientes en la zona del distrito de Pachitea.
 Cumplir con las demás funciones que le encomiende su jefe
inmediato.
 Evaluar exhaustivamente las fortalezas y debilidades de los clientes,
realizando las estimaciones económicas y cualitativas con la finalidad
de detectar oportunamente capacidad y voluntad de pago.
FORMACION ACADEMICA
INSTITUCION : UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO
VALDIZAN UNHEVAL - HUANUCO
NIVEL ALCANZADO : BACHILLER
CARRERA : CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONOCIMIENTOS DE INFORMATICA
Microsoft Office a nivel usuario avanzado.
Manejo de programas específicos como Photoshop.
INFORMACIÓN ADICIONA

 Encuentro universitario (SUNAT), 2011.

 Fiscalización tributaria, 2012.
 Reforma tributaria 2012 – 2013.
 Semana contable, 2013.
 Congreso Nacional de Contabilidad. (Ago, 2014)
 Ingles básicas, Centro de idiomas UNHEVAL, 2014.
 Gestión estratégica de la administración publica, 2014.
 Congreso regional de inseguridad ciudadana y terrorismo, 2015.
 Uso de sistemas POS, 2015.
 Seminario de adopción de NIC´S y NIF´S, 2015.
 80

NOTA BIOGRAFICA
KATTYA EVELYN MEZA WESTREICHER
DATOS PERSONALES
NOMBRE : KATTYA EVELYN
APELLIDOS : MEZA WESTREICHER
DNI : 71896720
FECHA DE NACIMIENTO : 01/02/1996
DOMICILIO : JR. GUARDIA CIVIL #200 CAYHUAYNA - HCO
CELULAR : 948 542 918
EMAIL :KATTYA0102@[Link]
ESTUDIOS REALIZADOS :
 Educación Primaria, I.E RICARDO PALMA SORIANO, 2002 – 2007
Perené – Perú.
 Educación Secundaria, I.E RICARDO PALMA SORIANO, 2008 –
2012
Perené – Perú.
 Estudiante de Ciencias Contables y Financieras, 2013 - 2019
UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
Huánuco - Perú
EXPERIENCIA LABORAL:
2014 (ene-mar) SERVICENTRO PERENÉ E.I.R.L.
 Realice labores administrativas bajo el cargo de Asistente de
Gerencia.
 Revisar los extractos financieros.
 Hacer cruce de información entre depósitos y los extractos bancarios
de las diferentes cuentas bancarias que tiene la empresa.
 Realizar pagos y depósitos en bancos.
2018(jul-set). OFICINA DE LOGÍSTICA Y SERVICIOS AUXILIARES,
GOREHCO.
 Mis labores se desempeñan en el área de Logística, con el puesto de
Asistente Administrativo.
 Redacción de documentos para la aprobación de certificaciones
presupuestales.
 Revisión de documentos que llegan a oficina.
 Notificación de órdenes de compra y servicios.
 Seguimiento de documento.
2018(oct-dic). PROCURADURIA REGIONAL DE HUANUCO.
 Mis labores se desempeñan en el área de Archivo. Bajo el cargo de
Asistente Administrativo.
 Separación de expedientes.
 81

 Ver el estado actual de todos los expedientes existentes en oficina.

 Hacer el rótulo necesario y realizar el archivo respectivo.
2019 (ago-oct). CONSORCIO RIO AZUL
 Mis labores se desempeñan en el área de Almacén, en la obra
“Mejoramiento y ampliación de los sistemas de agua potable y
alcantarillado del Centro Poblado Rio Azul, Margarita y Ugarteche del
Distrito Hermilio Valdizan, Provincia de Leoncio Prado, departamento
de Huánuco”. Bajo el cargo de Almacenera.
 Llevar el tareo de los trabajadores.
 Llevar la asistencia del personal técnico de obra.
 Control de materiales.
 Requerimiento de materiales.
 Despacho de materiales y herramientas al personal obrero.
2019 (nov-actualidad). CONSORCIO SANCARAGRA
 Mis labores se desempeñan en el área de Almacén, en la obra
“Mejoramiento de los servicios de agua potable e instalación del
sistema de alcantarillado y letrinas de la localidad de mal paso,
Cuchicancha y Sancaragra – Distrito de Conchamarca – Ambo –
Huánuco”. Bajo el cargo de Almacenera.
 Llevar el tareo de los trabajadores.
 Llevar la asistencia del personal técnico de obra.
 Requerimiento de materiales.
 Control de materiales.
 Inventario semanal.
 Despacho de materiales y herramientas al personal obrero.
FORMACION ACADEMICA
INSTITUCION : UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO
VALDIZAN UNHEVAL - HUANUCO
NIVEL ALCANZADO : BACHILLER
CARRERA : CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
INFORMACIÓN ADICIONAL
 Ingles básico, Instituto Cultural Peruano Norte Americano (ICPNA),
2017-2018.
 82

NOTA BIOGRAFICA
MELIZA GRACIELA ARANCIAL CONTRERAS

DATOS PERSONALES
NOMBRE : MELIZA GRACIELA
APELLIDOS : ARANCIAL CONTRERAS
DNI : 74278751
FECHA DE NACIMIENTO : 24/03/1994
DOMICILIO : AV. HUALLAGA 305 – ZONA CERO
CELULAR : 962 569 222
EMAIL : meli.2494@[Link]
ESTUDIOS REALIZADOS :
 Educación Primaria, I.E.E. Leoncio Prado, 2000 – 2005
Huánuco – Perú.
 Educación Secundaria, I.E.P. Nuestra Señora de las Mercedes,
2006 – 2010
Huánuco – Perú.
 Estudiante de Ciencias Contables y Financieras, 2010 - 2018
UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
Huánuco - Perú
EXPERIENCIA LABORAL:
 2019 - 2020 CORPORACIÓN RAÍZ – INICIA S.C.R.L.
Área de Contabilidad como Asistente Contable en el estudio contable
Corporación Raíz – Inicia S.C.R.L. (Experiencia de 1 año y 3 meses
“Mayo 2019 – Julio 2020”).
 2013 MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
Prácticas pre- profesionales secretariado en la Dirección de
Circulación Terrestre de dicha entidad. (Experiencia 4 meses)
FORMACION ACADEMICA
INSTITUCION : UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO
VALDIZAN UNHEVAL - HUANUCO
NIVEL ALCANZADO : BACHILLER
CARRERA : CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONOCIMIENTOS DE INFORMATICA
Microsoft Office a nivel usuario avanzado.

INFORMACIÓN ADICIONA
 2019 INSTITUTO DE CAPACITACIÓN TECNOLOGICA
PROFESONAL DEL PERÚ – ICTEC PERÚ
SIAF 100% PRÁCTICO – Sistema Integrado de Administración
Financiera
 83

 2019 INSTITUTO DE CAPACITACIÓN TECNOLOGICA

PROFESONAL DEL PERÚ – ICTEC PERÚ
SIAF – Sistema Integrado de Administración Financiera
 2019 E M K H A B U S I N E S S
Curso Taller de Especialización – ASISTENTE CONTABLE
 2018 UNHEVAL
CONFERENCIA MAGISTRALES, NIIF – TRIBUTACIÓN –
CONTRATACIONES DEL ESTADO – LIDERAZGO
84
85
86
87
88
89