NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 230
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA PREPARACIÓN DE
LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
 Contenido

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA PREPARACIÓN DE LA

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA ...............................................................................2
1. Alcance ..........................................................................................................................2
2. Objetivo ..........................................................................................................................2
3. Requerimientos .............................................................................................................2
4. Definición de documentación de auditoría ....................................................................2
5. Checklist ........................................................................................................................3

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NIA 230: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA PREPARACIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

1. Alcance

La norma internacional de auditoría NIA 230 trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de
estados financieros.

Los requerimientos específicos de otras NIAS no limitan la aplicación de la presente NIA.

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales
sobre documentación.

2. Objetivo

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione la siguiente

información:

 Un registro suficiente y adecuado de las bases de datos para el informe de

auditoría; y
 Evidencia de que la auditoría se planificó y se ejecutó de conformidad con las NIA y
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

3. Requerimientos

 Preparación oportuna de la documentación de auditoría;

 Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida;
 Compilación del archivo final de auditoría.

4. Definición de documentación de auditoría

La norma define los documentos de auditoría como el registro de los procedimientos de

auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor. Normalmente, se utiliza como sinónimo el término papeles de
trabajo,

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5. Checklist

AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

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PREGUNTA SÍ NO N/ COMENTARIOS
A
1. a) ¿La documentación de auditoría ☐ ☐ ☐
proporciona evidencia de las bases de
datos del auditor para llegar a una
conclusión sobre el cumplimiento de
los objetivos globales?
b) ¿La evidencia de auditoría se planificó ☐ ☐ ☐
y ejecutó de conformidad con las NIA
y los requerimientos legales o
reglamentarios aplicables?
c) ¿La documentación de auditoría ☐ ☐ ☐
facilita al equipo del encargo la
planificación y ejecución de la
auditoría?
d) ¿La documentación de auditoría ☐ ☐ ☐
suministra a los miembros del equipo
del encargo, a los responsables de la
supervisión de la Dirección y a la
supervisión del trabajo de auditoría, el
cumplimiento de sus
responsabilidades de conformidad con
la NIA 220?
e) ¿Permite al equipo del encargo rendir
☐ ☐ ☐
cuentas de su trabajo?
f) ¿Se mantiene un archivo de
cuestiones significativas para ☐ ☐ ☐
auditorías futuras?
g) ¿La documentación de auditoría
permite realizar revisiones de control ☐ ☐ ☐
de calidad e inspecciones de
conformidad con la NICC 1 (Control de
calidad en las firmas de auditoría) o
con los requerimientos nacionales que
sean al menos igual de exigentes?
h) ¿La documentación de auditoría
permite realizar inspecciones externas ☐ ☐ ☐
de conformidad con los requerimientos
legales, reglamentarios u otros que
sean aplicables?

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 PREGUNTA SÍ NO N/ COMENTARIOS
A
2. REQUERIMIENTOS

a) ¿El auditor prepara la documentación ☐ ☐ ☐

oportunamente?
b) ¿El auditor prepara documentación de
auditoría que sea suficiente para ☐ ☐ ☐
permitir a un auditor experimentado,
que no haya tenido contacto previo
con la auditoría, la comprensión de la
estructura, el contenido, la extensión,
las explicaciones verbales y la
dimensión?
c) ¿La documentación de auditoría ☐ ☐ ☐
permite la comprensión de cuestiones
significativas que surgieron durante la
realización de la auditoría, las
conclusiones alcanzadas sobre ellas,
y los juicios profesionales
significativos aplicados para alcanzar
dichas conclusiones?
d) ¿El auditor documenta las discusiones
sobre cuestiones significativas ☐ ☐ ☐
mantenidas con la Dirección, con los
responsables del gobierno de la
entidad, y con otros, incluida la
naturaleza de las cuestiones
significativas tratadas, así como la
fecha y el interlocutor de dichas
discusiones?
e) ¿El auditor documenta el modo como
☐ ☐ ☐
trató las incoherencias?
f) Si en circunstancias excepcionales el
auditor juzga necesario dejar de
cumplir un requerimiento aplicable de ☐ ☐ ☐
una NIA, ¿el auditor documenta el
modo como los procedimientos de
auditoría alternativos aplicados
alcanzaron el objetivo de dicho
requerimiento y los motivos de la
inaplicación?
g) ¿El auditor documenta cuando aplica
procedimientos de auditoría nuevos o ☐ ☐ ☐
adicionales o alcanza conclusiones
nuevas después de la fecha del
informe de auditoría -circunstancias
observadas, evidencia de auditoría
obtenida y fecha y personas que
realizaron y revisaron los cambios en
la documentación de auditoría-?
h) ¿El auditor reúne la documentación de
auditoría en el archivo de auditoría y ☐ ☐ ☐
completa el proceso administrativo de
compilación del archivo final de

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 PREGUNTA SÍ NO N/ COMENTARIOS
A
auditoría oportunamente después de
la fecha del informe de auditoría?
i) ¿Después de haber terminado la ☐ ☐ ☐
compilación del archivo final, el auditor
elimina o descarta documentación de
auditoría, cualquiera que sea su
naturaleza, antes de que finalice su
plazo de conservación?
j) Si el auditor modifica la
documentación de auditoría existente ☐ ☐ ☐
o añade nueva documentación de
auditoría después de que se haya
terminado la compilación del archivo
final de auditoría, ¿el auditor
documenta los motivos específicos
para hacerlas y la fecha y las
personas que las realizaron o
revisaron?
k) ¿El auditor incluye en la ☐ ☐ ☐
documentación de auditoría
resúmenes o copias de registros de la
entidad, como acuerdos, y contratos
específicos y significativos?
l) ¿El auditor considera la
documentación de auditoría sustitutiva ☐ ☐ ☐
de los registros contables de la
entidad?
m) ¿El auditor incluye en la
☐ ☐ ☐
documentación de auditoría
borradores reemplazados de papeles
de trabajo o de estados financieros,
notas que reflejen ideas preliminares o
incompletas, copias previas de
documentos posteriormente
corregidos por errores tipográficos o
de otro tipo, o duplicados de
documentos?
¿El auditor considera que no es necesario?
n) ¿Se consideran las explicaciones
verbales del auditor un soporte ☐ ☐ ☐
adecuado del trabajo realizado por él
auditor o de las conclusiones qué
alcanzó?

3. CUMPLIMIENTO DE LA NIA

a) ¿Se da cumplimiento a los ☐ ☐ ☐

requerimientos de la presente NIA,
respecto a que la documentación de
auditoría es suficiente y adecuada en
función de las circunstancias?
b) ¿La documentación de auditoría ☐ ☐ ☐
evidencia que la auditoría cumple con
las NIA?

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 PREGUNTA SÍ NO N/ COMENTARIOS
A
c) ¿Existe un plan de auditoría ☐ ☐ ☐
adecuadamente documentado que
demuestre que el auditor ha
planificado la auditoría?
d) ¿Existe en el archivo de auditoría una ☐ ☐ ☐
carta de encargo firmada, que
demuestra que el auditor ha acordado
las condiciones del encargo de la
auditoría con la Dirección o, cuando
proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad?
e) ¿Existe documentación del ☐ ☐ ☐
escepticismo del auditor?
f) ¿Dicha evidencia -escepticismo ☐ ☐ ☐
profesional- incluye procedimientos
específicos para confirmar las
respuestas de la Dirección a las
indagaciones del auditor?
g) ¿Existe documentación de auditoría
☐ ☐ ☐
que evidencie que el socio del
encargo se ha responsabilizado de la
dirección, supervisión y realización de
la auditoría de conformidad con las
NIA?
h) ¿El socio del encargo participa en las
discusiones del equipo requeridas por ☐ ☐ ☐
la NIA 315 -identificación y valoración
de riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno; apartado 10,
apartado 4e-?
i) ¿La documentación de los juicios
profesionales, cuando son ☐ ☐ ☐
significativos, sirve para explicar las
conclusiones del auditor y para
reforzar la calidad del juicio?
j) ¿El auditor considera útil preparar y
mantener como parte de la ☐ ☐ ☐
documentación de auditoría un
memorando final o resumen que
describa las cuestiones significativas
identificadas durante la realización de
la auditoría y el modo como se
trataron, o que se incluyan referencias
a otra documentación relevante de
soporte de auditoría que proporcione
dicha información?
k) ¿Permite al equipo del encargo rendir
cuentas de su trabajo y facilitar la ☐ ☐ ☐
investigación de las excepciones o
incoherencias?
l) ¿Existe evidencia de que el auditor ☐ ☐ ☐
revisó el trabajo de auditoría mediante
la observación de la documentación

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 PREGUNTA SÍ NO N/ COMENTARIOS
A
de auditoría, incluyendo qué se revisó,
quien revisó dicho trabajo y la fecha
de la revisión?
m) ¿Existe la necesidad de aclarar la
documentación de auditoría existente ☐ ☐ ☐
como consecuencia de comentarios
recibidos durante las inspecciones de
seguimiento realizadas por personal
interno o por terceros?

SOCIO: GERENTE: SENIOR: FECHA:

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