Los elementos del impuesto sobre la renta
LICENCIATURA EN DERECHO HIBRIDA
Mtra. Erika Leslie Ledesma Martínez
DERECHO FISCAL
“Los elementos del impuesto sobre la renta”
JOSÉ ANTONIO CERVERA FLORES
08 DE MAYO DEL 2022
CAMPUS CANCUN
Los elementos del impuesto sobre la renta
Impuesto sobre la Renta (ISR)
El Impuesto sobre la Renta es un impuesto general, personal y directo que grava los ingresos de las
personas físicas y morales. Fue introducido en México en 1925 y se rige por la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Sujetos
Los sujetos del ISR son todas las personas físicas y morales, en los siguientes casos:
Residentes en México cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza, respecto de
todos sus ingresos.
Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional.
Como se advierte, los sujetos son las personas que perciben ingresos, ya sea que se trate de
residentes en México; o de residentes en el extranjero pero con fuente de riqueza en el país, a
través de un establecimiento permanente o no.
Objeto
El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en especie o en crédito. En
el caso de las personas morales, se trata de los ingresos provenientes de la realización de
actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
En el caso de las personas físicas, son los ingresos provenientes de: salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado; actividades empresariales y profesionales;
arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles; enajenación
de bienes; enajenación de acciones en bolsa de valores; adquisición de bienes; obtención de
premios; dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales; y demás
ingresos que obtengan las personas físicas.
Base
La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del impuesto, menos
las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley.5 Es decir, la base del ISR
no se constituye por los ingresos brutos, sino que se disminuye con las deducciones que
correspondan.
Estas deducciones dependen del régimen fiscal (conjunto de derechos y obligaciones que surgen
del desarrollo de una determinada actividad económica) al que se pertenezca. Así por ejemplo, las
personas físicas tienen distintas deducciones que las personas morales. De igual forma, las
Los elementos del impuesto sobre la renta
personas físicas que pagan impuestos bajo el régimen de actividades profesionales tienen distintas
deducciones que las que pagan bajo el régimen de sueldos y salarios.
Tasa
La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que para las personas físicas, varía
dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir desde el 1.92% al 35%. Así,
la tasa de ISR para las personas físicas es conforme a la siguiente tabla:
% sobre excedente
Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija
de limite inferior
$ 0.01 $ 5,952.84 $ - 1.92%
$ 5,952.85 $ 50,524.92 $ 114.29 6.40%
$ 50,524.93 $ 88,793.04 $ 2,966.91 10.88%
$ 88,793.05 $ 103,218.00 $ 7,130.48 16.00%
$ 103,218.01 $ 123,580.20 $ 9,438.47 17.92%
$ 123,580.21 $ 249,243.48 $ 13,087.37 21.36%
$ 249,243.49 $ 392,841.96 $ 39,229.05 23.52%
$ 392,841.97 $ 750,000.00 $ 73,703.41 30.00%
$ 750,000.01 $ 1,000,000.00 $ 180,850.82 32.00%
$ 750,000.01 $ 3,000,000.00 $ 260,850.81 34.00%
$ 3,000,000.01 En adelante $ 940,850.81 35.00%
Algunas excepciones son la obtención de ingresos de premios de loterías, rifas, sorteos y
concursos, en donde la tasa es del 1% sobre el valor del premio, o de 21% en aquellas entidades
federativas que apliquen un impuesto local a una tasa de más de 6% sobre los premios; y de
enajenación de acciones en bolsa, que tiene una tasa del 10%.
Época de pago
El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por cada ejercicio fiscal. En el caso de las personas
físicas, deben pagar el impuesto mediante declaración anual a más tardar en el mes de abril
siguiente al ejercicio fiscal que se reporta; mientras que en el caso de las personas morales, deben
pagar mediante declaración a más tardar en marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que se
reporta.
Lo anterior sin perjuicio de la obligación de realizar pagos provisionales mensuales a más tardar el
día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago.
