AUDITORIA GUBERNAMENTAL
1.-EFICIENCIA EN EL MANEJO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La eficiencia se puede entender como la unión entre recursos y logros, es decir, es hacía
donde queremos llegar nosotros en un plan de auditoría. Debemos tener en cuenta que
debemos conseguir los objetivos planteados con los recursos suficientes o, incluso, con menos
2.-ENTRENAMIENTO CONTINUO
Las actividades de entrenamiento consisten en instruir a los futuros auditores sobre
informaciones indispensables para el cumplimiento total del "paso a paso" de los
procedimientos de auditoría.
3.-CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL
Conjunto de principios criterios y valores mínimos que debe satisfacer individualmente
el auditor gubernamental durante el desempeño de sus actividades funcionales
El Auditor Gubernamental debe ser honesto y desempeñar sus funciones con rectitud y
dignidad. El Auditor Gubernamental debe mantener una conducta que fortalezca el prestigio
de su actividad profesional y evidencie su voluntad de servicio a la entidad, al Estado y a la
colectividad
4.-ALCANCE DE LA AUDITORIA
Se conoce como alcance de auditoria la profundidad que tiene un arbitraje realizado según los
objetivos que se quieran buscar. Así se realizan por diversos motivos: detectar un fraude dentro
de una empresa, el incumplimiento normativo, así como otros.
Esto se debe que su alcance presenta un significado diferente según las personas que están
encargadas de realizar la auditoria, y la razón que existe detrás. Así conocer que es el alcance
de la auditoria, es muy importante pues va desde lo más simple hasta lo más complejo, así
como elaborar diversos volúmenes de documentos de la empresa.
En base a esto, se definen los procedimientos considerados necesarios para lograr los
objetivos de la auditoria, y se debe determinar por el mismo auditor. Todo esto, teniendo en
cuenta las diversas normas nacionales o internacionales presentes en la auditoria.
5.-COMPRENSION Y CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD A SER AUDITADA
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño e
implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
6.-COMPRENCION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A SER AUDITADA
El auditor debe obtener evidencia acerca de la efectividad de los controles internos para:
• Formarse una opinión sobre las aseveraciones de la gerencia acerca de la efectividad de los
controles internos al término del periodo auditado; y,
• Evaluar el riesgo de control y la efectividad de los controles de cumplimiento durante el
periodo auditado.
El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente, incluido el control
interno, que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los
estados contables
7.-UTILIZACION DE ESPECIALISTAS EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría,
cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención de evidencia
de auditoría suficiente y adecuada.
8.-DETECCION DE IRREGULARIDADES O ACTOS ILICITOS
El auditor deberá mantener una actitud de escepticismo profesional en toda la auditoría,
reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea de importancia
relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del auditor con la entidad sobre la
honradez e integridad de la administración y de los encargados del gobierno corporativo
Si las condiciones identificadas durante la auditoría hacen que el auditor crea que un
documento puede no ser auténtico, o que los términos de un documento han sido modificados,
hace investigación adicional. Por ejemplo: confirmando directamente con el tercero o
considerando usar el trabajo de un experto para evaluar la autenticidad del documento. •
Realizar averiguaciones con empleados involucrados en el inicio, procesamiento o registro de
transacciones complejas o inusuales, y quienes supervisan o monitorean a dichos empleados.
También es importante consultar con asesoría legal de la empresa
9.-RECONOCIMIENTOS DE LOGROS NOTABLES DE LA ENTIDAD
10.-COMUNICACION OPORTUNA DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA
La comunicación oportuna de auditoría es el proceso por el cual, el auditor jefe (o encargado)
hace conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada a fin de que en un plazo
previamente fijado, presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas,
para su evaluación oportuna y consideración en el informe. Su propósito es proporcionar
información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar, en su
momento, la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de control
interno de la entidad.
Entre las Comunicaciones del auditor, cursadas durante el examen, se tienen las siguientes:
· Memorando de Requerimientos
· Comunicación de Hallazgos
· Comunicación de Reparos
· Carta de Control Interno
Las principales Comunicaciones, que emite el auditor, son:
· Informe Especial
· Dictamen
· Informe Largo.
11.-COMENTARIOS DE LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD AUDITADA
Poner todos los medios para asegurar un efectivo y eficiente proceso de auditoría. Comunicar a
los miembros más significativos de la organización la realización de la auditoría, su alcance y
objetivos. Disponer de guías que acompañen al equipo auditor por las instalaciones
12.-PRESENTACION DEL BORRADOR DEL INFORME A LA ENTIDAD AUDITADA
"El borrador del informe es un documento provisional que no constituye pronunciamiento
definitivo ni oficial de la Contraloría ni de las unidades administrativas de control, por lo cual no
podrá ser impugnado en sede administrativa ni judicial",debe presentar las siguientes
características: Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias
observadas. Sus comentarios deben basarse en situaciones concretas y no sobre rumores.
Debe ser imparcial y sin prejuicios al exponer sus observaciones.
El Informe borrador que se remite a los auditados debe incluir las conclusiones y las
recomendaciones con las que corregir las debilidades observadas.
13.-CALIDAD DE LOS INFORMES DE AUDITORIA
Documento de proyecto que incluye cuestiones de gestión de calidad, recomendaciones para
acciones correctivas y un resumen de las conclusiones de las actividades de controlar
de calidad y que puede incluir recomendaciones para mejoras de proceso, proyecto y
producto.
14.-TONO CONSTRUCTIVO EN LA AUDITORIA
El tono del informe debe estar dirigido a provocar una reacción favorable y de aceptación
de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones
15.-ORGANIZACIÓN DE LOS INFORMES DE AUDITORIA
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características: Objetivo: Describir los
hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus comentarios deben basarse en
situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial y sin prejuicios al exponer sus
observaciones.
Debe ser estructurado de la siguiente forma: Una breve descripción de lo que fue auditado,
objetivos, alcance y fecha de inicio y conclusión.
16.-REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD EN LAS AUDITORIAS INTERNAS
El informe debe incluir: los objetivos de la Auditoría Interna, su alcance y metodología;
exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones; y. declarar que
la Auditoría Interna se realizó de acuerdo con estas normas.
17.-TRANSPARENCIA DE LOS INFORMES DE AUDITORIA
La Auditoría en Transparencia se realiza a organismo públicos y es una herramienta de
fiscalización cualitativa y flexible, que busca aquellos incumplimientos que pasan
desapercibidos por los otros formatos de fiscalización.
18.-ACCESO DE PERSONAS A DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS DE LA AUDITORIA
