INTEGRANTES:
- Mileny Sphany Martinez Queshyac - N00346005@[Link]
- Airton Daniel Lizarraga Guerra ----- N00245612@[Link]
- Gian Carlos Alfaro Huaman --------- N00206296@[Link]
TITULO: RENTA BRUTA Y COSTO COMPUTABLE EN RENTA DE
TERCERA CATEGORIA
PRESENTACION:
16/09/2022
RENTA BRUTA Y COSTO COMPUTABLE EN RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
RENTA BRUTA:
La renta bruta es la suma de los ingresos de un contribuyente o empresa a lo que se
restan los costos directos en que se incurrió para obtenerlos.
Según el artículo 20° de la Ley del Impuesto a la Renta, la renta bruta está constituida por
el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando los ingresos provienen de la enajenación de bienes, tal renta está constituida por
la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el
costo computable de los bienes transferidos, siempre que dicho costo esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
¿Para qué se usa la renta bruta?
Se trata de un concepto ampliamente utilizado en temas de tributación. Cuando las
personas o empresas tienen que calcular los impuestos que deben pagar, deben conocer
el monto de su renta bruta y otros conceptos relacionados.
Según el Artículo 57° de la Ley establece que las Rentas de Tercera Categoría se
considerarán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen. Esta norma será
de aplicación analógica para la imputación de los gastos.
Cuando los ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta se
determinará como sigue:
Ejemplo:
DIFERENCIA ENTRE LA RENTA BRUTA Y LA RENTA LIQUIDA
La renta bruta refiere el total de los ingresos que obtuvo el contribuyente durante un año,
sin considerar las exenciones sobre el impuesto a la renta. Sin embargo, la renta liquida
resulta de restar a los ingresos totales los gastos de los bienes y servicios
COSTO COMPUTABLE
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de
producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes. (Base Legal:
Artículo 20° de la Ley del Impuesto a la Renta).
Para efectos del costo computable se entiende por las siguientes definiciones:
1. Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y los
costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de
despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales,
incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de bienes,
gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos
que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
enajenados o aprovechados económicamente. No obstante, lo mencionado, existen
conceptos que no van a formar parte del costo de adquisición, tal es el caso de los
derechos antidumping conforme a lo establecido en el Informe 026-2007-SUNAT.
2. Costo de producción o construcción: el costo incurrido en la producción o
construcción del bien, el cual comprende los materiales directos utilizados, la mano
de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.
3. Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de
acuerdo a lo establecido en la Ley, salvo los supuestos previstos para la enajenación
de inmuebles, la enajenación, redención o rescate de acciones y participaciones y
otros valores mobiliarios y la enajenación de intangibles
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del
impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo con lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.
Para estos efectos: -
- El ingreso neto total por la enajenación de bienes: Se establece deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
- Por costo computable de los bienes enajenados, se entiende el costo de
adquisición, producción o construcción, o en su caso, el valor de ingreso al patrimonio
o valor en el último inventario determinado conforme a ley, más los costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables, ajustados de acuerdo a
las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria, según corresponda. En
ningún caso los intereses forman parte del costo computable.
También cabe mencionar que, no será deducible el costo computable sustentado con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del
comprobante:
Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la
Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será
aplicable en los siguientes casos:
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión; o,
Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se
permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
podrá ser sustentado con tales documentos.
CONCLUSIÒN:
- La renta bruta está compuesta por la suma de todos los ingresos netos de un
agente durante un determinado período de tiempo.
- En virtud de lo estudiado la renta bruta se usa cuando las personas o empresas
tienen que calcular y pagar los impuestos.
- De todo lo anterior se deduce que la investigación al costo de adquisición, producción o
construcción de bienes.
RECOMENDACIÒN:
- Se recomienda mayor asesoría a todos las personas y empresas que realicen su
impuesto de renta anual, ya que muchos no saben cómo realizar.
- Se recomienda de igual manera solicitar asesoría tributaria para dar mayores alcances
en algunos puntos que no sean de mucho entendimiento
- Elaborar y adjuntar todos los comprobantes de gastos sustentables en un Excel
correlativo para que al momento de ser deducibles los gastos o compras sean de mucho
énfasis y ayuda para el correspondiente entendimiento de cada uno en cuanto a gasto
realizados por la empresa.
BIBLIOGRAFIA
[Link]
[Link]
[Link]
[Link] article ›Impuesto a la Renta y determinación del costo computable
chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/[Link]
default/files/inline-files/cartilla%20Instrucciones%20Empresa_2_0.pdf
[Link]
