Universidad Nacional Autónoma de México

Facultad de Contaduría y Administración

Sistema Universidad Abierta (SUA)
Carrera de Contaduría

Carátula

Asignatura: Sistemas de Control Interno

Asesor: Avelino Pavón Reyes

Tema: I Aspectos Generales del Control Interno

Semestre: Cuarto

Grupo: 9421

28 de Octubre de 2010
Universidad Nacional Autónoma de México
Facultad de Contaduría y Administración (006) Contaduría (304)
Sistema Universidad Abierta (SUA) Sistemas de Control Interno

Índice

I. Aspectos generales del Control Interno..................................3

1. Definición de Control Interno........................................................................................3

2. Elementos y Sub elementos...........................................................................................4

3. Organización (Dirección, Coordinación, División de Labores, y Asignación de

Responsabilidades)................................................................................................................5

4. Procedimiento (Planeación y Sistematización, Registros y Formas, e Informes)..........5

5. Personal (Entrenamiento, Eficiencia, Moralidad y Retribución)...................................7

6. Supervisión.....................................................................................................................8

Bibliografía.............................................................................................................................8

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I. Aspectos generales del Control Interno

1. Definición de Control Interno

Hasta la fecha, el concepto "Control Interno" carece de una definición apropiada o universal, que sea
aceptada o aprobada por todos los que investigan el tema. Los enfoques dados por diferentes autores
que han sido consultados tienen puntos coincidentes al definir el concepto, pues todos destacan que
contribuye al logro de los objetivos propuestos por las entidades, que es un plan estructurado de la
organización, que tiene como objetivo primordial salvaguardar los recursos, que contribuye a la
información veraz, a promover la eficiencia y en la actualidad se reconoce que involucra a los directivos y
trabajadores en general y no solamente a los contadores y auditores.

En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se entiende como: "El proceso
que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones específicas con seguridad razonable en
tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera
y cumplimiento de políticas, leyes y normas."

Este informe refleja una definición, un poco más detallada, al argumentar que el Control Interno es un
proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los
mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de los objetivos
siguientes:
 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios;
 Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o
acto ilegal;
 Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales;
 Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.

Si se analizan los objetivos que deben alcanzarse en el diseño de un Sistema de Control Interno según
el Informe COSO y según INTOSAI existen puntos coincidentes como son:
 Promover operaciones con efectividad, eficiencia y economía.
 Promover calidad en los servicios.
 Preservar al patrimonio de pérdidas, despilfarro, uso indebido, errores, fraudes.
 Cumplir leyes, reglamentos, normativas.
 Elaborar información financiera confiable y oportuna.

Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una versión amplia del Control
Interno: la primera enfatizando respecto a su carácter de proceso constituido por una cadena de
acciones integradas a la gestión, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.

Siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al

establecimiento de una estructura de Control Interno idónea y eficiente, así como su revisión y
actualización periódica.

El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad, es decir,
que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas
por el Control Interno. Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo
policíaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de Control Interno, es aquel que no daña las relaciones
de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y
subordinados; su función es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad
depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar de las alternativas, las
que mejor convengan a los intereses de la entidad.

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Según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario técnico el Control Interno: "Está
representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".

El sistema de Control Interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las
personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos.

¿Entonces cabría preguntarse qué se entiende por Control Interno?

El Control Interno comprende el plan de organización, información y control, así como los métodos
debidamente clasificados y coordinados, además de las medidas adoptadas en una entidad para
proteger sus recursos, tender a la exactitud y confiabilidad de la información contable, apoyar y medir la
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como estimular la observancia de las
normas, procedimientos y regulaciones establecidas.

Puede afirmarse, que el Control Interno es el sistema nervioso de una entidad, ya que el mismo abarca
toda la organización, contribuye a establecer una adecuada comunicación y debe ser diseñado para dar
respuesta a las necesidades específicas según las diferentes particularidades inherentes a la
organización de la producción y los servicios. Ya se ha demostrado que no se restringe al sistema
contable solamente pues cubre aspectos tales como: las prácticas de empleo y entrenamiento del
personal, control de calidad, planeación de la producción, etc. Toda operación lleva implícito el Control
Interno. El trabajador lo ejecuta sin percatarse de que es miembro activo de su ejecución. Cuando se
ejecuta un proceso el concepto de control debe funcionar dentro de él.

2. Elementos y Sub elementos

Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los principios de
calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:

A. Organización
a. Dirección
b. Coordinación
c. División de Labores
d. Asignación de Responsabilidades

B. Procedimiento
a. Planeación y Sistematización
b. Registros y Formas
c. Informes

C. Personal
a. Entrenamiento
b. Eficiencia
c. Moralidad
d. Retribución

D. Supervisión.

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3. Organización (Dirección, Coordinación, División de Labores, y

Asignación de Responsabilidades)

La organización identifica y determina las actividades necesarias para lograr los objetivos, delega la
autoridad en los diferentes niveles jerárquicos, armonizando y fijando responsabilidades a los recursos
humanos que integran la organización, para el mejor logro de sus fines.

Los elementos de control interno que intervienen en la organización son:

a. Dirección
b. Coordinación
c. División de Labores
d. Asignación de Responsabilidades

a. Dirección
Es el elemento responsable de establecer y supervisar la comunicación y las políticas generales, así
como de tomar las decisiones.

b. Coordinación
Es la responsable de que las partes integrantes de la empresa funcionen con armonía, integrados a un
solo organismo y evitar el entorpecimiento de las funciones.

c. División de Labores
Es el hecho de separar las funciones de operación, custodia y registro, con la finalidad de señalar la
especialización de labores; mejorar la calidad de los productos; de los servicios que se ofrecen, evitando
que una misma operación sea mejorada desde su origen hasta su registro por una misma persona.

d. Asignación de Responsabilidades
La organización debe estar perfectamente definida en cuanto a su jerarquización, esto se hace a través
de un organigrama, con el fin de que todos los recursos humanos identifiquen a superiores y
subordinados, delegar responsabilidades y asignar facultades.

4. Procedimiento (Planeación y Sistematización, Registros y Formas,

e Informes)

La existencia de control interno no se demuestra solo con una adecuada organización, pues es
necesario que sus principios se apliquen en las prácticas mediante procedimientos que garanticen la
solidez de la organización.

Los elementos de que se auxilia son los siguientes:

a. Planeación y Sistematización
b. Registros y Formas
c. Informes

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a. Planeación y Sistematización
Es importante que la empresa planee debidamente las operaciones que van a efectuarse para lo cual es
indispensable que cuente con instructivos sobre las funciones de: Dirección, Coordinación, División de
Labores, Sistema de Autorizaciones y Fijación de Responsabilidades.

Dichos instructivos llevarán la forma de Manuales de Procedimientos, cuyos objetivos son:

 Que el personal cumpla con sus funciones
 Uniformar los procedimientos
 Reducir errores
 Eficiente entrenamiento del personal
 Reducir o eliminar órdenes verbales y,
 Toma de decisiones apresurados

En la actualidad una entidad que no cuente con una eficiente planeación, es difícil que logre sus
objetivos para lo cual fue formada, por lo tanto se requiere de:
 Control presupuestal
 Implantación de estándares de producción
 Implantación de un sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad
 Administración por objetivos
 Entre otros

b. Registros y Formas
Son instrumentos que nos permiten implantar procedimientos adecuados para el registro de todas las
operaciones que realiza la entidad.

Cada entidad debe de diseñar su papelería para registrar las operaciones en sus diversas etapas,
procurando que sean accesibles para las personas que las emplean. Esto, contribuye a mejorar los
procedimientos de control interno.

c. Informes
La función de la información dentro de la entidad es un elemento indispensable para su correcto
desarrollo, pues esto obliga a la elaboración de estados financieros periódicos para que los interesados
tomen decisiones. Esto también origina que el personal interesado posea capacidad y autoridad para
analizar, interpretar y corregir deficiencias.

Los principales informes son (con sus respectivos anexos o análisis):

 Balance General Comparativo
 Estado de Resultados Comparativo
 Estado de cambios en la Posición Financiera

Además se deben incluir las cifras y las presupuestadas, determinando desviaciones y análisis de los
mismos.

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5. Personal (Entrenamiento, Eficiencia, Moralidad y Retribución)

El personal es el activo más valioso que posee cualquier entidad y se debe tratar y conducir de forma tal
que se obtenga su más elevado rendimiento. Debe procurarse su satisfacción personal en el trabajo que
realiza, propendiendo a que en este se consolide como persona y se enriquezca humana y
técnicamente.

La conducción y tratamiento del personal de la entidad debe ser justa y equitativa, comunicando
claramente los niveles esperados en materia de integridad, comportamiento ético y competencia.

Los procedimientos de contratación, inducción, capacitación y adiestramiento, calificación, promoción y

disciplina, deben corresponderse con los propósitos enunciados en la política.

Los elementos de personal que intervienen en el control interno son:

a. Entrenamiento
b. Eficiencia
c. Moralidad
d. Retribución

a. Entrenamiento
Es muy importante que al personal se le entrene antes de desempeñar el puesto. Aunque existen
muchas organizaciones que capacitan a su personal simultáneamente, es decir, ya trabajando y bajo la
supervisión de su jefe inmediato, otras sin embargo entrenan a su personal después de las jornadas de
trabajo. Sea como fuese, la capacitación del personal, es de vital importancia para lograr una mayor
eficiencia en el control interno, ya que cada empleado identificará claramente sus funciones y sus
responsabilidades para el logro de un trabajo eficiente.

b. Eficiencia
Si la entidad cuenta con buenos programas de entrenamiento, estos lograrán que el empleado cumpla
con sus responsabilidades y aun que logre mayor eficiencia. Es necesario que las organizaciones
cuenten con métodos especiales para evaluar lo desempeñado por el trabajador, que le permitan
detectar errores y proponer medidas correctivas.

c. Moralidad
El comportamiento del personal es uno de los elementos clave del sistema de control interno; por tal
motivo es indispensable que la empresa cuente con un departamento de selección de personal que fije
requisitos mínimos de admisión y también que los directivos fijen determinadas políticas tendientes a
motivar a su personal.

d. Retribución
Se debe de retribuir justamente el trabajador. Esto permitirá que se sienta a gusto y que desarrolle su
trabajo con entusiasmo y motivación.

Algunos ejemplos de retribución son los siguientes: Remuneración adecuada y justa, planes de
pensiones, ahorros, seguros de vida, seguros médicos, planes de incentivos varios y premios.

Es de vital importancia hacer partícipe al trabajador, escuchando sus sugerencias y motivarlo

constantemente para que no pierda el entusiasmo en el logro de los objetivos de la entidad.

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6. Supervisión

Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su
revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede a la supervisión de las
actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los
mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a
que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios
internos y externos a la gestión que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.

Una vez que se planea y se implementa un sistema de control interno, éste debe de vigilarse
constantemente y corresponde al auditor interno ejercerla, además el auditor interno debe proponer
medidas correctivas de acuerdo con las necesidades de su empresa.

Bibliografía
Osorio Sánchez, Israel, (1994). Auditoría. 264 pp. México: Ecasa.

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