Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
Asignatura:
Contabilidad General
Trabajo de Investigación - Laive S.A.
SECCIÓN:
AF41
Integrantes Código
Carranza Donayre, Daniel Alejandro 201713082
López García, Pablo Enrique 201618347
Moromisato Kameya, Masaru Alexis 201511824
Terrones Gallardo, Rodrigo Antonio 20161D092
Vega Canchari, Alejandro Eduardo 201616678
Junio 2018
1
ÍNDICE
Introducción 3
Análisis de Estados Financieros 4
Transacciones Simuladas 8
Estados Financieros 10
Conclusiones 23
Referencias bibliográficas 24
2
Introducción
El documento presente busca poner en práctica diferentes métodos que existen en la contabilidad
general, además de estudiar información obtenida por este sistema.
La contabilidad ayuda a conocer la realidad de una empresa, a través de la información que provee
mediante el registro de las operaciones financieras del negocio. Siendo vital que todos estos datos se
registren de forma precisa y fiable. Ya que esta información no solo resulta útil para la compañía al
momento de tomar decisiones económicas, sino que también ayuda al público ajeno a la firma a
evaluar cómo se están desempeñando a lo largo de un periodo y que operaciones contribuyen a esto.
En esto, principalmente, es donde radica la utilidad de la contabilidad como un sistema de
información para las sociedades. Asimismo, diferentes bancos piden a las empresas sus estados
financieros al momento que estas piden préstamos de ellos, ya que estas entidades bancarias
necesitan saber de antemano si realizar esta operación resultará en un buen negocio o no. Además,
uno no confiaría en una empresa que ha obtenido pérdidas considerables los últimos meses o que
esté en bancarrota.
Pero al final de cuentas, toda esta información resulta inservible si uno desconoce cómo
interpretarla. Comprender el significado de cada cuenta, que implicaciones tiene cada asiento
contable, el propósito de cada estado financiero, etc. Estar familiarizado con todo esto enriquecerá la
capacidad de uno para poder entender las diferentes situaciones en que se encuentran las empresas.
Por lo que a continuación, se procederá a evaluar a la compañía LINDLEY S.A. Utilizando información
relacionada a sus operaciones financieras, como sus Estados Financieros o acontecimientos recientes
que hayan impactado significativamente a la empresa. Asimismo, se mostrarán diversos casos
simulados del giro del negocio de la misma compañía.
3
Análisis de Estados
Financieros
La empresa Laive S.A. se dedica principalmente a la
producción y comercialización de productos de
consumo derivado de lácteos, frutas, cárnicos, etc.
Que incluye una extensa línea de productos como
yogures, quesos, cereales, embutidos y jugos.
Desde la concepción de la compañía en 1910, Laive
ha sido una de las principales compañías en el
sector alimenticio peruano. Siendo los primeros en
introducir leche evaporada sin lactosa al mercado
en el 2008, y ser pioneros en introducir los yogures
Biodefensa, leche formulada para niños con DHA,
yogurt griego, entre otros. Laive también ha logrado ser la séptima empresa en la industria de
consumo masivo peruano que obtuvo mayores ingresos en el 2014. Asimismo, en el 2017 se
posicionó en el cuarto puesto de las empresas con mejor reputación en el sector de alimentación,
según Merco (Monitor Empresarial de Reputación Corporativa). Sabiendo esto, se procederá a
evaluar a la empresa Laive S.A., analizando en gran parte sus Estados Financieros de los años 2016 y
2017.
Uno de los principales datos a destacar al comparar los dos últimos años cerrados es la diferencia
entre sus utilidades brutas.
4
Se puede apreciar en la gráfica que hubo un crecimiento aproximado del 12% en sus ingresos del año
2016 al 2017, significando un aumento en las ventas de sus productos de consumo. Esto fue
ocasionado, en gran parte, por el problema que tuvo Gloria, uno de sus primordiales competidores,
respecto a la suspensión que tuvo su producto Pura Vida Nutrimax, lo que beneficio las ventas de
leche de Laive. Si bien los costos de ventas también aumentaron en un 9%, esto no impidió que la
empresa gozará un incremento de utilidades brutas en un 24%.
En relación a los principales activos de la compañía, Laive exhibe similares cantidades en los años
2016 y 2017. Donde muestra un reducido número de efectivo y equivalentes de efectivo si lo
comparas con el resto de sus cuentas. Esto se puede dar por las significativas adquisiciones que han
tenido en relación a sus inventarios, propiedades, plantas y equipos, donde reside la gran parte de
sus activos. Lo que resulta lógico para Laive, debido a que realizan una enorme cantidad de
operaciones para poder cubrir la abundante demanda que tienen. Asimismo, cabe resaltar que
poseen una considerable cantidad de derechos de cobro a terceros, por lo que se deduce que Laive
se siente cómodo de dar facilidades de crédito a sus compradores, en vez de efectuar el cobro de las
ventas de inmediato.
5
Con respecto a los pasivos de Laive, la compañía pasó el 2017 más abonando sus deudas que
contrayéndose al compararlas con sus obligaciones del 2016.
6
Esto pudo haberse dado por el aumento en ganancias que tuvo la compañía en el 2017, por lo que
tuvieron mayores facilidades en cancelar las deudas. Cualquiera haya sido la razón, esto ayuda a
disminuir el impacto que tienen los interés sobre los gastos y de aliviar los efectos opresivos que
tienen los débitos en empresas que pasan por períodos de decadencia, en caso de que Laive alguna
vez pase por eso.
Finalmente, al observar en el patrimonio de la empresa, en la parte de capital emitido se puede
apreciar que no hubo ningún cambio entre estos dos periodos. Por lo que se puede asumir que Laive
no ha adquirido nuevos accionistas (a menos que alguno de ellos haya transferido sus títulos a otra
entidad) y tampoco emitieron acciones a terceros con el objetivo de conseguir efectivo o cancelar
alguna deuda.
7
Transacciones Simuladas
Caso simulado de LAIVE S.A. para el mes de enero del 2018.
A continuación se presentará los saldos en soles del balance de comprobación elaborado al
31 de diciembre del 2017 de la empresa LAIVE S.A,empresa que se dedica a la
comercialización de productos lácteos
.
Cuentas Contables Saldos
Efectivo y equivalente de efectivo 4454
Cuentas por cobrar comerciales 58571
Mercaderías 96524
Servicio contratados por anticipado 210235
Inmueble,maquinaria y equipo 9716
Tributos por pagar-IGV 4847
Tributos por pagar-Retención IR 4ta Cat. 16819
Tributos por pagar- Retención IR 5ta Cat. 5483
Cuentas por pagar comerciales 89359
Cuentas por pagar diversas 37201
Obligaciones Financieras 61163
Anticipo de clientes 1014
Capital Social 106889
Reserva Legal 11923
Resultados Acumulados 71037
Ingreso de ventas 699480
Costo de ventas 447494
Gasto de servicios prestados por terceros 241341
Gasto de personal 71643
8
La empresa LAIVE S.A. inicia sus actividades como comercializadora de productos lácteos
el 01 de enero del año 2018. Las operaciones realizadas por el periodo han sido las
siguientes. 35840-30373
1. 02/01 Se hace una compra de galones leche a un costo de 30000 soles, se pagó el
20% y las deuda restante se pagará mensualmente. Además, se compró a crédito
cajas por el precio de 1180 soles para la fabricación de 10000 cajas de leche.
2. 15/01 Se vende 1500 cajas de leche a un costo de 4 soles por litro de leche en
donde la utilidad marginal es de 22.5%.Se cobró el 50% de la venta.
3. 18/01 Se realiza la compra de una furgoneta para transportar la mercadería por un
valor de S/.25424. Se pagó el 15% al contado el mismo dia.
4. 20/01 Se realiza una venta de 7000 cajas de leche a un precio de 5.12 soles por
cada caja de leche en donde la utilidad marginal es de 28.57%.Se cobró al contado.
5. 25/01 Se hace el pago por los nuevos uniformes para todo el personal de la
empresa, por un valor de S/.980. El proveedor de los uniformes emite una factura. El
pago al proveedor se realiza al contado.
6. 28/01 El servicio de mantenimiento y limpieza de la empresa es de 1380 mensual
neto. El proveedor del servicio emite un recibo por honorarios por tratarse de una
persona natural. El pagó al proveedor se realizó inmediatamente.
7. 30/01 El día 30 se calcula y registra el sueldo de los empleados. El pago neto es de
S/. 15000 habiendo sido la retención de impuestos (R.I.) de los empleados de
S/.3000 .
Estados Financieros
Libro Diario
Empresa: Laive S.A.
9
Periodo: al 31 de enero del 2018
Fecha AD# Cuenta Debe Haber
01/01 1 Efectivo y equivalente de efectivo 4454
Cuentas por cobrar comerciales 58571
Mercaderías 96524
Servicio contratados por anticipado 210235
Inmueble,maquinaria y equipo 9716
Tributos por pagar-IGV 4847
Tributos por pagar-Retención IR 4ta Cat. 16819
Tributos por pagar- Retención IR 5ta Cat. 5483
Cuentas por pagar comerciales 89359
Cuentas por pagar diversas 37201
Obligaciones Financieras 95926
Anticipo de clientes 1014
Capital Social 106889
Reserva legal 11923
Resultados Acumulados 71037
Ingreso de ventas 699480
Costo de ventas 447494
Gasto de servicios prestados por terceros 241341
Gasto de personal 71643
Por apertura de cuenta
02/01 2 Mercadería 31000
Tributos por pagar-IGV 5580
Cuentas por pagar comerciales 36580
Por la compra de 10000 cajas de leche
3 Efectivo y equivalente de efectivo 7316
10
Cuentas por pagar comerciales 7316
Por el pago del 20% de los galones de leche
15/01 4 Cuentas por cobrar comerciales 7080
Tributos por pagar-IGV 1080
Ingresos de Ventas 6000
Por la venta de 1500 cajas de leche
5 Mercadería 4650
Costo de ventas 4650
Por el costo de venta de 1500 cajas de leche
6 Efectivo y equivalente de efectivo 3540
Cuentas por cobrar comerciales 3540
Por el cobro del 50% de la venta
18/01 7 Inmueble, Maquinaria y Equipo 25424
Tributos por pagar - IGV 4576
Cuentas por pagar diversas 30000
Por la compra de una furgoneta
8 Efectivo y equivalentes de efectivo 4500
Cuentas por pagar diversas 4500
Por el pago del 15% de la furgoneta
20/01 9 Cuentas por cobrar comerciales 35840
Tributos por pagar-IGV 5467
Ingreso de ventas 30373
Por la venta de 7000 cajas de leche
10 Mercadería 21700
Costo de venta 21700
Por el costo de 7000 cajas de leche
11 Efectivo y equivalente de efectivo 35840
Cuentas por cobrar comerciales 35840
11
Por el cobro de 7000 cajas de leche
25/01 12 Gasto por servicios prestados por terceros 980
Tributos por pagar - IGV 176
Cuentas por pagar diversas 1156
Por la compra de uniformes para el personal
25/01 13 Cuentas por pagar diversas 1156
Efectivo y equivalente de efectivo 1156
Por el pago al contado al proveedor
28/01 14 Gasto por servicios prestados por terceros(honorarios) 1500
Tributos por pagar - Retenciones IR 4ta Categoría 120
Cuentas por pagar comerciales 1380
Por los servicios prestados por mantenimiento
28/01 15 Efectivo y equivalentes de efectivo 1380
Cuentas por pagar comerciales 1380
Por el pago al contado al proveedor del servicio
30/01 16 Gasto de personal 18200
Remuneraciones por pagar 15000
Tributos por pagar - Retenciones IR 5ta Categoría 3200
Por la provisión del gasto de personal
17 Remuneraciones por pagar 15000
Efectivo y equivalente de efectivo 15000
Por el pago de sueldos
TOTALES 1269484 1269484
Libro Mayor
Empresa Laive S.A.
12
Periodo: al 31 de enero del 2018
Cuenta: Efectivo y equiv. de efectivo Cuenta: Cuentas por cobrar comerciales
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 4454 01/01 1 58571
02/01 3 7316 15/01 4 7080
15/01 6 3540 15/01 6 3540
18/01 8 4500 20/01 9 35840
20/01 11 35840 20/01 11 35840
25/01 13 1156
28/01 15 1380
30/01 17 15000
totales 43834 29352 totales 101491 39380
Saldo deudor 14482 Saldo deudor 62111
Cuenta: Mercaderias Cuenta: Servicio contratado por anticipado
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 96524 01/01 1 210235
02/01 2 31000
15/01 5 4650
20/01 10 21700
totales 127524 26350 totales 210235
Saldo deudor 101174 Saldo deudor 210235
13
Cuenta: Inmueble, maquinaria y equipo Cuenta: Tributos por pagar-IGV
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 9716 01/01 1 1647
18/01 7 25424 02/01 2 5580
15/01 4 1080
18/01 7 4576
20/01 9 5467
25/01 12 176
totales 35140 totales 10332 8194
Saldo acreedor 35140 Saldo acreedor 2138
Cuenta: Tributos por pagar-IR 4ta C. Cuenta: Tributos por pagar-IR 5ta C.
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 16819 01/01 1 5483
28/01 14 120 30/01 13 3200
totales 16936 totales 8683
Saldo deudor 16939 Saldo deudor 8683
14
Cuenta: Cuentas por pagar comerciales Cuenta: Cuentas por pagar diversas
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 89369 01/01 1 37201
02/01 2 36580 18/01 7 30000
02/01 3 7316 18/01 8 4500
28/01 15 1380 25/01 12 1156
25/01 13 1156
totales 8696 125949 totales 5656 68357
Saldo deudor 117253 Saldo deudor 62701
Cuenta: Obligaciones Financieras Cuenta: Capital Social
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 61163 01/01 1 106889
totales 61163 totales 106889
Saldo deudor 61163 Saldo deudor 106889
15
Cuenta: Resultados Acumulados Cuenta: Ingreso de ventas
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 71037 01/01 1 699480
15/01 4 6000
20/01 9 30373
totales 71037 totales 735853
Saldo deudor 71037 Saldo deudor 735853
Cuenta: Costo de ventas Cuenta: Gasto de servicio prestado por tercero
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 447494 01/01 1 241341
15/01 5 4500 25/01 12 980
20/01 10 21700 28/01 14 1500
totales 473694 totales 243821
Saldo 473694 Saldo 243821
16
Cuenta: Anticipo de clientes Cuenta: Reserva legal
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 1014 01/01 1 11923
totales 1014 totales 11923
Saldo deudor 1014 Saldo deudor 11923
Cuenta: Gasto del personal Cuenta: Remuneraciones por pagar
Fecha N° AD Debe Haber Fecha N°AD Debe Haber
01/01 1 68543 30/01 16 15000
30/01 13 18200 30/01 17 15000
totales 86743 totales 15000 15000
Saldo acreedor 86743 Saldo deudor 0
17
Balance de comprobación
Empresa: Laive S.A.
Periodo: al 31 de enero del 2018
Moneda: soles
Cuentas Saldos iniciales Movimientos Balance de saldos
del mes
Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber
Efectivo y 4454 14482
equivalente
de efectivo
Cuentas por 58571 62111
cobrar
comerciales
Mercaderías 96524 101174
Servicios 210235 210235
contratados
por
anticipado
Inmueble, 9716 35140
maquinaria y
equipo
Tributos por 1647 2138
pagar – IGV
Tributos por 16819 16939
pagar –
Retención IR
4ta Cat.
Tributos por 5483 8683
pagar –
Retención IR
5ta Cat.
18
Cuentas por 89359 117253
pagar
comerciales
Cuentas por 37201 62701
pagar
diversas
Obligaciones 95926 61163
financieras
Anticipos de 1014 1014
clientes
Capital 72426 106889
social
Reserva 11923 11923
Legal
Resultados 71037 71037
acumulados
Ventas 699480 735853
Costo de 447494 473694
ventas
Gastos de 206778 243821
servicios
prestados
por terceros
Gastos de 68543 8643
personal
Total 1102315 1102315 1151438 1151438
Estados financieros
Laive S.A.
19
Estado de situación Financiera
la 31 de enero del 2018
Expresado en soles
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equi. de efectivo 14482 Tributos por pagar 25622
Cuentas por cobrar comerciales 62111 Remuneraciones por pagar 0
Mercaderías 101174 Cuentas por pagar comerciales 117253
Servicios y otros contratados por 210235 Cuentas por pagar de diversas 62701
anticipado
Anticipo de cliente 1014
Total Activo Corriente 388002 Total Pasivo Corriente 206590
Activo no corriente Pasivo no corriente
Inmueble, maquinaria y equipos 35140 Obligaciones Financieras 61163
Totals Activo no Corriente 35140 Total Pasivo no Corriente 61163
Total Activo 423378 Total de pasivo 267753
Patrimonio
Capital Social 72426
Reserva Legal 11923
Resultados acum. 71037
Total Patrimonio
155389
Total Activ 423142 Total Pasivo y patrimonio 423142
Laive S.A.
Estado de Resultados Integrales
Por el periodo terminado el 31 de enero del 2018
expresado en soles
Ventas Brutas 36373
20
Devoluciones y rebajas sobre ventas -
Ventas netas 36373
Coste de ventas (26200)
Utilidad Bruta 10173
Gastos administrativos (11034)
Gastos de Ventas (16551)
Otros Ingresos -
Otros Gastos -
Utilidad o pérdida por venta de activo -
Utilidad Operativa (17412)
Ingresos Financieros -
Gastos Financieros -
Utilidad antes de impuestos (17412)
Impuestos a la renta 29.5% -
Utilidad Neta (17412)
21
Conclusiones
Para poder entender la situación económica por la que está pasando una empresa a través del
análisis de sus estados financieros es importante que primero se conozca a la compañía en sí. No se
puede utilizar los mismos criterios de evaluación al momento de estudiar una pequeña empresa que
con otra que opera internacionalmente. Los tipos cuentas y cifras van a variar, por lo que es vital
familiarizarse con todo tipo empresas, entender las operaciones que ejecutan y tener experiencia de
cómo ciertas firmas realizan sus cuentas.
Este trabajo nos ayudó a comprender mejor la realidad que viven las empresas al momento de hacer
sus transacciones y cómo aplicar adecuadamente los pasos para hacer los estados financieros
completos.
Hacer un análisis de las transacciones que hizo la compañía durante un periodo contable nos ayuda a
determinar si dicho negocio será rentable, si hay utilidades o pérdidas. Durante todo el análisis a la
empresa Laive S.A. pudimos ser testigos cada uno de eso por lo que es una razón más de admitir que
la contabilidad en toda empresa es, si no es lo principal, debe ser uno de los principales rutinas y al
que se le debe dar mayor énfasis.
22
Referencias bibliográficas
● Estados Financieros de Laive S.A.
http://www.bvl.com.pe/eeff_auditados.html#
● Historia Laive S.A.
http://laive.com.pe/nuestra-historia/
● Noticia: “Mientras que las ventas de Gloria cayeron, las de Laive crecieron 12,9%”
https://elcomercio.pe/economia/negocios/ventas-laive-crecieron-segundo-trimestre-2017-noti
cia-446410
● Noticia: “¿Cuáles son las firmas de consumo que más facturan en el Perú?”
https://elcomercio.pe/economia/negocios/son-firmas-consumo-facturan-peru-359554
● Ranking Merco Empresas
http://www.merco.info/pe/ranking-merco-empresas
23
