TEMA 3.: EL SISTEMA TRIBUTARIO.
1. FINALIDAD, HISTORIA DE LOS TRIBUTOS. PRINICIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO.
Las administraciones tienen unas necesidades que conllevan unos gastos y para poder cubrirlos necesitan unos
ingresos para poder satisfacerlas, y así surgen los tributos.
La actividad financiera de las Administraciones consiste en realizar gastos e inversiones necesarias para cumplir
con los objetivos y obtener los recursos económicos necesarios.
El Estado y las administraciones cada año aportan el presupuesto, que es un documento en el que refleja lo
máximo que pueden gastar y en que pueden gastarlo y tienen también una previsión de la cantidad que necesitan
para los gastos.
SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL
El sistema tributario español es un conjunto de normas, medios e instrumentos de los que se sirven las
Administraciones para conseguir la recaudación, administración y los medios necesarios para satisfacer las
necesidades públicas. Y existen tres subsistemas tributarios: el estatal, el autonómico y el local.
Principios del sistema tributario español:
Principio de igualdad y generalidad: A la hora de pagar impuestos todos los españoles son iguales.
Principio de capacidad económica: Los tributos se pagan según la cantidad de ingresos o riqueza tenga cada
ciudadano.
Principio de progresividad: Cuanta más capacidad económica tenga una persona, más irán aumentando los
tributos de esa persona.
Principio de no confiscatoriedad: Los tributos no podrán ser mayores a la renta o patrimonio.
Principio de legalidad: Según el artículo 133 de la Constitución, el único que tiene poder para establecer
tributos es el Estado mediante Ley.
2. CONCEPTO Y TIPOS DE TRIBUTOS. CLASES DE IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES ESPECIALES,
COTIZACIONES. NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS BÁSICAS.
Las Administraciones Públicas necesitan obtener ingresos públicos para financiar las necesidades públicas.
TRIBUTOS
Los tributos son ingresos públicos que consisten en dinero que los ciudadanos pagan a las administraciones
porque la Ley les obliga.
Tipos de tributos:
Tasas: Se pagan a la administración para la realización de determinadas actividades que las personas están
obligadas a recibir o solicitar (tasa carnet, tasa basuras, DNI, etc.).
Contribuciones especiales: Lo pagan todos los ciudadanos para cosas futuras que a ellos les da beneficios o
incrementos de valor (arreglo de calles, iluminación, construir una estación, etc.).
Impuestos: Son cantidades que hay que pagar obligatoriamente sin que haya una compensación directa de la
administración y dependen de la capacidad económica de cada persona (por circular paga más un todoterreno
que un ciclomotor, ya que depende de los caballos).
IMPUESTOS
Los impuestos son los ingresos más importantes de la Administración, ya que a través de ellos obtienen la mayor
parte de los ingresos para la financiación de las necesidades.
Tipos de impuestos:
Impuestos directos: Se pagan según la capacidad económica y según lo que tengas.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Impuesto sobre el patrimonio.
Impuesto sobre sociedades.
Impuesto sobre la renta de no residentes.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Impuestos indirectos: No dependen de la capacidad económica de las personas, ya que afectan a todos por igual.
Impuesto sobre el valor añadido.
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.
Impuesto sobre primas de seguros.
Impuestos especiales.
Impuestos sobre ventas minoristas de hidrocarburos.
Gestionados por el estado:
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).
Impuesto sobre el valor añadido (IVA).
Impuestos especiales de fabricación.
Gestionados por las CC. AA:
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITPAJD).
Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD).
Impuesto sobre el patrimonio (IP).
Impuestos especiales de determinados medios de transporte.
Impuesto sobre ventas minoristas de hidrocarburos.
Tributos sobre el juego.
Impuestos locales:
Impuesto de actividades económicas (IAE).
Impuestos sobre bienes inmuebles (IBI).
Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM).
Impuesto de construcciones, instalaciones y obras.
Impuesto del incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana (plusvalía).
3. SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL, AUTONOMICO Y LOCAL.
IMPUESTOS DIRECTOS QUE GRAVAN LA OBTENCIÓN DE LA RENTA (por lo que se gana)
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Recae sobre los rendimientos de trabajo y actividades
económicas (sueldos, salarios, etc.), y sobre los rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario (alquileres,
intereses de cuentas bancarias, etc.), y las ganancias y pérdidas por la utilización del patrimonio. Están exentas
las prestaciones de la Seguridad Social, algunos premios literarios, becas, etc.
Impuesto sobre la Renta de no Residentes: Recae sobre la renta obtenida en España por personas que no
viven en España.
Impuesto sobre Sociedades: Recae sobre los beneficios que obtienen las empresas, se aplica sobre los
ingresos menos los gastos de la empresa.
IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE BIENES PATRIMONIALES (por lo que se tiene)
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: es un impuesto que recae sobre las personas que reciben dinero o
bienes de forma gratuita sin que sea por una contraprestación. Pueden ser por que se reciban por una persona
fallecida o por una persona viva.
Impuesto sobre el patrimonio: recae sobre el patrimonio neto de una persona, es decir, todo lo que tiene
(casas, tierras, cuentas bancarias, etc.), y se restan las deudas, cargas y obligaciones a las que esa persona
tiene que hacer frente. La vivienda habitual está exenta.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto sobre el valor añadido: grava el consumo de bienes y servicios.
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados: Recae sobre las compraventas
de bienes y derechos y también a algunas operaciones que realizan las empresas o documentos oficiales.
Renta de aduanas: Se paga por adquirir mercancías en el extranjero.
Impuestos especiales: Grava la compra o consumo de alcohol, tabaco y matriculación de medios de
transporte. Es especial ya que generan gastos sociales como el alcohol gastos sanitarios o los coches
contaminación.
IMPUESTOS LOCALES
Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI): recae sobre las personas que tienen bienes inmuebles y derechos
hacia ellos.
Impuesto sobre actividades económicas (IAE): grava las actividades empresariales realizadas dentro del
municipio. La cantidad a pagar se determina por distintos factores.
Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM): Grava la propiedad de los vehículos de tracción
mecánica y se paga anualmente en función de la potencia del motor. Los ayuntamientos pueden aumentar el
doble las cantidades mínimas a pagar por el impuesto.
Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras (ICIO): grava el coste de cualquier obra que necesite
permiso municipal.
Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana: conocido también como
plusvalía, grava el incremento del valor de los terrenos urbanos.
Ordenanzas fiscales: Es donde los ayuntamientos anotan lo que cobran por los impuestos y las tasas, indicando
también las bonificaciones o los descuentos.
4. ELEMENTOS DE LA DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN.
Objeto imponible: Renta, operación o producto sobre el que se aplica el impuesto.
Hecho imponible: Es el hecho en el que nace la obligación de pago del tributo. Puede estar sujeto (se paga), no
sujeto (no está comprendido en el hecho imponible) o exentos (no se paga).
Base imponible: Es la valoración monetaria del hecho imponible.
Sujeto pasivo: Es la persona física o jurídica que está obligada a colaborar pagando o realizar las liquidaciones
en nombre del contribuyente.
Contribuyente: Es el que tiene la obligación final, el que realmente paga. En muchos casos el contribuyente y
el sujeto pasivo es la misma persona.
TIPO DE GRAVAMEN Y CUOTA
El tipo de gravamen es una cifra o porcentaje que se aplica sobre la base liquidable para sacar la cuota íntegra.
Tipos de gravamen:
Progresivo: Si la base aumenta, el porcentaje también.
Proporcional: El porcentaje es siempre el mismo.
Específico o fijo: Es una cantidad fija.
5. FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS.
FORMAS EN LAS QUE SE PUEDE EXTINGUIR LA DEUDA TRIBUTARIA
Pago: Es la forma más habitual de la forma de extinción y debe realizarse en el plazo establecido en cada
tributo. Lo habitual es pagarlo en metálico, pero también se puede en especie.
Prescripción: Se extingue la deuda o la obligación pasados 4 años.
Compensación: En algunos casos se puede compensar con derechos de cobro que tenga el contribuyente.
Condonación: Se perdona la deuda, pero solo en casos excepcionales.
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Infracción tributaria: Es el incumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, ya sean materiales o
formales. Estas infracciones abren un procedimiento en el que se determinan las sanciones que correspondan.
Normalmente son multas dinerarias.
Fraude fiscal: Es evitar las obligaciones fiscales, ocultando o manipulando su capacidad económica para no
pagar lo que corresponda.
