EXAMEN PARCIAL
(CO441)
1) Se tiene la siguiente información correspondiente al año 2020 de una empresa comercial “XYZ” SA.
En julio 2021 al efectuar la revisión de los EEFF del ejercicio anterior (año 2020) se han detectado
distintos errores que a continuación se detalla y los ajustes o correcciones se han realizado en este mes
(julio 2021):
a. En el año 2020 se ha omitido registrar gastos de alquileres por S/. 14,800 (No aplique IGV).
b. No se ajustó gastos por intereses S/. 15,400 (gastos financieros) que corresponde al año 2020. Este
importe fue ajustado pero ya en el año 2021 de la siguiente manera: 67/37 = S/. 15,400
c. En el año 2020 no ajusto intereses devengados a favor S/. 24,000, por depósitos en cuentas de ahorros en
el Banco X.
16/49 = S/. 24,000 (registro inicial hecho en el año 2020).
d. En el año 2020 se ha registrado (contabilizado) la depreciación de PPE por S/. 125,700 (importe de
depreciación tributaria calculada en función a la LIR).
La depreciación total calculada en base a la vida útil del activo que corresponde al año 2020 es S/.
193,000.
e. Se calculó y registro la participación de utilidades a favor de los trabajadores (del año 2020) por S/.
6,400.00 la que fue pagado antes del vencimiento de la DJ anual del IR del ejercicio 2020.
f. El IR calculado y pagado del año 2020 fue S/. 28,320.
Se sabe que se ha agregado a la utilidad contable, diferencias permanentes por gastos no deducibles para
el IR del año 2020 por la suma de S/. 16,000 (multas SUNAT). No se determinó el IR diferido activo ni
pasivo del año 2020.
g. Para fines contables la empresa aplica las NIIF plenas o (Full NIIF). Se encuentra en el régimen general
del IR.
Se pide:
- Realizar los asientos de ajuste (contable y extra contable) en aplicación de la NIC 8.
- Una vez determinado la utilidad financiera correcta del 2020 calcule y registre/ajuste la participación
de trabajadores.
- Realice el ajuste del IR.
2) NIIF 16
En noviembre de 2020 se suscribe un contrato de arrendamiento de una maquinaria pesada para la
actividad minera.
El contrato es sin opción de compra. La contabilización y los ajustes se debe realizar en libros del
arrendatario.
El activo por derecho de uso es S/. 648,000, el plazo del contrato es 36 meses.
Solo para fines didácticos asumir que los intereses son de S/. 2,000 mensuales
El contrato inicia en noviembre del 2020.
El pago mensual de arrendamiento se ha fijado en S/. 25,000+IGV.
Desde el inicio del contrato hasta el mes de mayo 2021 registraron por los gastos de arriendo cada mes
como sigue:
--------------- X -------------
63 25,000
4011 IGV 4,500
1041 29,500 (prescindir del régimen de detracción)
Por pago de arriendo de nov. 2020
Este mismo registro hacían desde noviembre 2020 hasta mayo 2021 (cada mes).
--------------- X -------------
En mayo 2021 un comité de auditoría revisa los EEFF y recomienda realizar las correcciones conforme
a la normatividad contable vigente.
Se pide:
- Determinar el impacto económico y fiscal de la incorrecta aplicación de la NIIF en los resultados del
año 2020.
- Haga los asientos de ajuste contable para cada año.
- Determine el pasivo por arrendamiento.
3) Venta de bienes con garantía de buen funcionamiento de fábrica.
La empresa “ABC” SA en octubre de 2021 ha realizado la venta de 01 TV de última
generación en S/. 12,600 + IGV y adicionalmente el cliente ha pagado la suma de S/. 480
soles por concepto de garantías extendidas (garantía vendidas o con contraprestación). El
plazo de la garantía extendida es de 02 años, de manera proporcional.
Nota:
Este tipo de garantía no se refiere a la garantía sobre ventas normal sin pago, si no a otro
tipo que es oneroso, es decir con contraprestación.
Se pide:
Realizar el tratamiento contable y tributario.
(Explicar los 05 pasos según el modelo de la NIIF 15)
