DECRETO No.

293-11

CONSIDERANDO: Que para la correcta aplicación del Código Tributario de la República

Dominicana debe procurarse la actualización de su Reglamento de Aplicación No. 140-98,
modificado por los Decretos Nos. 196-0 l , 274-01, 1108-0 l y 603- 1O.

CONSIDERANDO: Que la Administración Tributaria ha implementado proyectos y

mecanismos innovadores con el propósito de eficientizar el control de las obligaciones fiscales.
por lo que resulta necesario adaptar a estos cambios, el Reglamento para la Aplicación del Título
III, del Código Tributario de la República Dominicana, No. 140-98;

CONSIDERANDO: Que disponer de un documento único que consolide todas las disposiciones
respecto a la aplicación del !TBJS resulta beneficioso para los contribuyentes, en la medida que
les facilita y simplifica sus consultas.

VISTO: El Titulo III. del Código Tributario de la República Dominicana (Ley 11-92), del
Impuesto sobre la Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS);

VISTO: E 1 Reglamento No.140-98, del 13 de abril del 1998, para la Aplicación del Título III.
del Código Tributario de la República Dominicana, del Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITB!S );

VTSTO: FI Decreto Nos. 196-01 , del 8 de fehrero de 2001;

VISTO: El Decreto No. 274-01, del 23 de febrero del año 2001;

VISTO: El Decreto No. 1108-0 l. del 8 de noviembre de 200 l ;

VI STO: El Decreto y 603-1 O, dd 23 <.k octubre de 201 O;

VISTO: El Decreto No_ 254-06, que t:stablece el Reglamento para la Regulación de la

Impresión, Emisión y Entrega de Comproba ntes Fiscaks, del 19 de junio de 2006;

VISTO: El Decreto No.451-08. para el Uso de las impresoras Fiscales. del 2 de septiembre de
2008;
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En ejercicio de las atribuciones que me confiere el Artículo 128 de la Constitución de la

República, dicto el siguiente

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL TÍTULO 111, DEL CODIGO

TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DOMINICANA, DEL IMPUESTO
SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS
Y SERVICIOS (ITBJS)

CAPITULO 1
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo l. DEFINICIONES Y REFERENCIAS. A los fines de este Reglamento. los ténninos

que se expresan a continuación, tienen el significado que se indica en cada caso:

Bienes Industrializados: Bienes corporales muebles que hayan sido sometidos a algún proceso
de transformación.

Persona: Cualquier persona natural o jurídica, sociedad comercial, de hecho, irregular, en

participación, o empresa nacional o extranjera, sucesiones indivisas y demás entidades, que
careciendo de personalidad jurídica constituya una unidad económica.

Proceso de Transformación: Aquel que implique una modificación del estado natural de los
bienes o de los bienes que sirvan de materias primas para obtener de ellas un producto
tenninado.

Materias Primas: Son los bienes corporales muebles que forman parte integrante dd bien
industrializado producido.

Estado Natural de los Bienes: Aquel que se obtiene de la fuente que lo produce y yue no ha
sido objeto de ninguna transformación o beneficio ulterior excepto el imprescindible para que
mantenga sus cualidades propias en la que fue obtenido en su origen vegetal, animal o mineral.

Destrucción Autorizada de Mercancías: Aquella que se comprueba mediante una autorización

expedida al efecto por la Dirección General de Impuestos Internos.

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Artículo 2. NATURALEZA Y OBJETO DEL IMPUESTO. El Impuesto a las Transferencias
de Bienes fndustriali:[Link] y Servicios (JTBIS) es un tributo de naturaleza indirecta que recae
sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en la Ley, las siguientes
operaciones:

1) Las transferencias de bienes industrializados.

2) La importación de bienes industrializados.
3) [,a prestación y locación de servicios.

CAPITULO 11
DE LOS HECHOS GRAVADOS

Artículo 3. DELIMITACIÓN DE LOS HECHOS GRAVADOS.

1) Las transferencias de bienes industrializados. Para los efectos del impuesto se entiende por
transferencia:

a) La transmisión de los bienes industrializados independientemente del estado en que se

encuentren dichos bienes y de las condiciones pactadas por las partes, por lo cual podrá tratarse
de bienes nuevos o usados transferidos, al por mayor o detalle, a crédito o al contado. con o sin
retención de dominio, con o sin contraprestación, por sistemas promocionales o por cualquier
otra forma. En consecuencia, se consideran gravadas con este impuesto las transferencias de
bienes que se obsequien en promoción, se intercambien por otros bienes o servicios gravados o
exentos o se ofrezcan como descuentos por la compra de otros productos o servicios, así como
los desperdicios, chatarras, desechos y otros materiales que tengan un valor económico.

b) Los faltantes en inventarios, excepto cuando estos consistan en mem1as, destrucción

autorizada de mercancías y la desaparición o pérdida de bienes por causa de fuerza mayor
debidamente justificados por el contribuyente.

c) La transmisión de estos bienes por dación en pago, concordato, permuta, adjudicación de

bienes por liquidación de sociedades, aportes a sociedades, cesiones de bienes, así como
cualesquiera otros actos, acuerdos, contratos o convenciones cuyo objeto sea un bien
industrializado y mediante el cual se transfiera el dominio del mismo.

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Párrafo I: En los casos de "dación en pago", mediante la cual un deudor transfiera un bien
gravado a su acreedor, con el objetivo de extinguir una deuda, deberá el deudor asumir y pagar
el monto del ITBIS sobre el valor del bien transferido. Lo anterior, no exime al acreedor de
pagar, en el período correspondiente, el ITBIS que grava la operación original que genera la
deuda.

Párrafo TI: En los casos de permuta, en las cuales cada una de las partes se obliga a dar una cosa
para recibir otra, cada parte se considerará enajenante del bien que transfiere, y cada parte
deberá pagar el impuesto por el bien gravado que recibe.

d) El retiro de bienes para uso y consumo personal del dueño, o del negocio administrador,
empleados, socios. representantes legales, directivos o accionistas y otros de carácter similar.

2) La importación de bienes industrializados. La importación de bienes industrializados,

independientemente de que se destinen a la transformación, mejora o producción de otros bienes
o para cualquier otro propósito.

3) La Prestación y Locación de Servicios. A estos fines se considerará como servicio, la

realización de una actividad que no conlleve la producción o transterencia de un bien o producto
tangible, cuando se reciba a cambio un pago en dinero o en especie, comisión, prima, tarifa, o
cualquier otra forma de remuneración o sin contraprestación. Cuando la actividad la desempeñe
una persona fisica en relación de dependencia con el beneficiario u otra persona, la misma no
será considerada como servicio a los fines del Artículo 335 del Código Tributario. En
consecuencia, sin que esta enumeración se considere limitativa. se encuentran gravados los
servicios que se describen a continuación:

a) Arrendamiento o alquiler: El arrendamiento, alquiler, uso o usufructo de bienes y derechos,

muebles o inmuebles, corporales. o de cualquier naturaleza. tales como el arrendamiento o
alquiler de solares, fincas, locales comerciales, naves industriales, barcos, aviones, oficinas,
consultorios, negocios, industrias. vehículos, maquinarias, ropas, utensilios, muebles, hospedaje
y otros similares, con o sin opción de compra con excepción del alquiler de viviendas.

Párrafo I: Independientemente que en el contrato se indique o no el importe a pagar por

concepto de ITBIS, estará obligado el prestador del servicio a ingresarlo a la Administración
Tributaria, salvo los casos de retención del impuesto establecido en el presente Reglamento, en
cuyo caso deberá ser ingresado por el beneficiario del servicio gravado; conforme a lo
establecido en este Reglamento y las Normas Generales dictadas al respecto.

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b) Servicios de transporte aéreo y marítimo: Los servicios de transportación aérea y marítima
de personas y mercancías dentro de la República Dominicana, incluyendo mensajería, courrier,
tasas o tarifas portuarias y aeroportuarias, con exclusión del servicio postal; así corno el servicio
de transporte en altamar y costero dentro de la República Dominicana.

Párrafo 1: Se consideran gravados con el impuesto los servicios de transportación aérea y

marítima de personas desde la República Dominicana al extranjero y viceversa, cuando el pasaje
haya sido adquirido en la República Dominicana. Asimismo, estarán gravados con el impuesto
los pasajes adquiridos en el exterior, cuando el punto de partida se encontrare en la República
Dominicana.

Párrafo ll: Se considerara gravado con este impuesto el cobro que hacen las naves o aeronaves
por exceso de equipaje y cualquier otro servicio conexo al transporte aéreo y marítimo de
personas. Sin embargo, no estará gravado con este impuesto el servicio de alimentación y
bebidas ofrecido por naves y aeronaves en la transportación aérea y marítima internacional de
personas.

e) Servicios de construcción y obras: Servicios de realización o construcción de obras,

confección y ensamblajes de bienes muebles e inmuebles, construcción de casas, edificios,
industrias, urbanizaciones y otras estructuras públicas y privadas, diseños, planos, pintura,
ebanistería, jardinería, instalaciones sanitarias, tubería, plomería, servicios eléctricos
(excluyendo el suministro de energía), mecánicos y en general los servicios de instalación,
reparación y mantenimiento de todo tipo de bienes.

d) Servicios profesionales y oficios: Los servicios profesionales, técnicos. artísticos u oficio.

tales como abogacía, alguacil. ingeniería, arquitectura, maestros constrw.:tores, agrónomos,
agrimensores, computación, económicos. asesoría, contaduría, auditoría, administración de
bienes y propiedades, representación, comisión, agencia, mandato, distribución, corredores de
bolsa, bienes raíces y similares, con excepción de los servicios de salud, cuidado personal y
enseñanza.

e) Servicios de comunicación y publicidad: Los servicios de comunicación y publicidad de

cualquier naturaleza y por cualquier vía, incluyendo teléfonos, cables, telex, televisión, radios.
Internet, data y sus servicios conexos de instalación, reparación y mantenimiento de cables y
equipos. imprentas, editoras y servicios propagandísticos.

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f) Servicios de diversión y recreación: Los servicios de diversión, recreación y entretenimiento

de cualquier naturaleza, cines, discotecas. bingos, juegos eléctricos o mecánicos, bares,
restaurantes, cafeterías y servicios de bebidas y alimentación en general y similares.

g) Servicios de almacenamiento: Los servicios de almacenamiento o depósito de vehículos,

equipos, mercancías y otros bienes.

h) Servicios de seguridad personal o corporativo: Servicios de seguridad, custodia o

guardianes de bienes y personas, con excepción de los servicios de cuidado de niños, ancianos.
discapacitados y enfermos, tales como orfanatos, guarderias infantiles, hogares de ancianos y
nurserys.

i) Servicios de alojamiento: Servicios de aJojamiento y hospedaje en general, incluyendo

hoteles, moteles, villas y apartamentos, aparta-hoteles y sus servicios conexos, tales como
alimentación, transportación y diversión.

j) Otros servicios gravados: Los servicios veterinarios. la confección de ropas y tejidos.

impresiones, pinturas, esculturas, íloristería. fumigación, guía turístico, así como los servicios
prestados a favor del dueño del negocio, administrador, empleados, socios, representantes
legales, directivos o accionistas y otros de carácter similar y demás prestaciones de servicios no
indicadas expresamente y las obligaciones de hacer, no hacer y dar. que no constituyan
importaciones o transferencias de bienes.

CAPITULO III

NO SUJECIÓN AL IMPUESTO

Artículo 4. OPERACIONES NO SUJETAS AL IMPUESTO. No están sujetas al impuesto:

1) Las siguientes transferencias de bienes y derechos: ..

a) La transferencia de bienes inmuebles, tales como terrenos, fincas, casas, apartamentos
y locales comerciales, en lo referente exclusivamente al terreno y a las mejoras
construidas, incluyendo inmuebles por destino o naturaleza, según se define en los
artículos 517 y siguientes del Código Civil.

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b) La transferencia de dinero, títulos valores, acciones y otros instrumentos financieros

similares.

c) La transferencia de derechos de autor, propiedad industrial, permisos, licencias y

otros derechos que no impliquen la transmisión de un bien mueble corporal.

d) El arrendamiento de derechos o de bienes intangibles.

CAPITULO IV
DE LOS [Link] PASIVOS DEL IMPlJESTO

Artículo 5. CONTRIBUYENTES.

a) Personas que transfieren bienes. Las personas que realicen transferencias de bienes
industrializados mediante cualquier acto, contrato o convención. en el ejercicio de las actividades
industriales. comcrciaics y atines. de forma habitual.

Párrafo: Quiénes se dediquen a comercializar única y exclusivamente bienes exentos, no son

contribuyentes de este impuesto, salvo su obligación de actuar como agente de retención del
impuesto y el cumplimiento de los deberes formales, establecidos por las leyes, reglamentos y
normas tributarias; por tanto. el ITBIS pagado por quienes comercialicen única y
exclusivamente bienes exentos deberá ser llevado a su costo.

b) Importadores de bienes. Las personas que realicen importaciones de bienes industrializados,

no importa el monto o cuantía de la operación, con carácter habitual o no, por cuenta propia o de
terceros.

e) Prestadores o locadores de servicios. Las personas que presten o sean locadores de servicios
gravados.

Párrafo: En consecuencia, no son contribuyentes quiénes única y exclusivamente presten o sean

tocadores de servicios exentos, salvo su obligación de actuar como agente de retención del
impuesto y el cumplimiento de los deberes formales, establecidos por las leyes, reglamentos y
normas tributarias; por tanto, el ITBIS pagado por quiénes única y exclusivamente presten o sean
locadores de servicios exentos deberá ser llevado a su costo.

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•
Articulo 6. CONTRIBUYENTES SUJETOS AL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE
TRJBUTACION (PST) BASADO EN COMPRAS. Las Personas Jurídicas, los Negocios de
Único Dueño y las Personas Físicas que se acojan al Procedimiento Simplificado de Tributación
(PST), basado en compras, conforme lo dispuesto en el Reglamento No. 758-08, del 24 de
noviembre de 2008. deberán declarar y pagar el ITBIS en los plazos y forma dispuestos por
dicho Reglamento.

CAPITULO V
DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBllT ARIA

Artículo 7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION.

La obligación tributaria nace:

a) En el caso de transferencias de bienes industrializados, en el momento en que se emita el

documento que ampara la transferencia, sea éste la factura, documento equivaknk o
comprobante sustituto autorizado por la Dirección General, aún cuando la entrega se realice
posteriormente, o desde el momento en que se entreguen los bienes, lo que suceda primero;

b) En el caso de entrega de bienes a consignación, en el momento de la facturación o

documentación de la transferencia que realice el consignatario. Para estos efectos, se entiende
por entrega a consignación, la entrega de los bienes por su dueño o consignador en depósito a un
tercero, con la autorización expresa para que pueda venderlos por su propia cuenta:

c) En el caso de ventas por sistemas promocionales, en el momento de la facturación o entrega de

la mercancía al cliente con derecho a ella, lo que suceda primero;

d) En los casos de uso. consumo personal o retiro de bienes corporales muebles y servicios por
parte de los dueños de las empresas, administrador, empleados, socios, representantes legales,
directivos o accionistas y otros de carácter similar; en el momento del retiro del bien o del uso
del servicio, o de su contabilización, lo que suceda primero;

e) En los casos de permutas. daciones en pago. concordato, aportes a sociedades, cesiones de

bienes a título oneroso o gratuito y en los demás hechos gravados, en el momento de la
celebración del acto, contrato o convención, o en el momento de la entrega del bien corporal
mueble, lo que suceda primero;

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•
f) En el caso de arrendamiento a largo plazo, en el momento de vencimiento de las cuotas de
arrendamiento o el cobro de las mismas, lo que suceda primero;

g) En el caso de arrendamiento de muebles e inmuebles en conjunto, desde el vencimiento de la

cuota de arrendamiento o del cobro de la misma. lo que suceda primero;

h) En el caso de importación de bienes [Link], en el momento en que nace la obligación

tributaria aduanera.

i) En caso de prestación de servicios, en el momento de la facturación, del cobro parcial o total. o

de la prestación del servicio, lo que suceda primero;

j) En el caso de importación de bienes industrializados que gocen de un tratamiento especial.

para los efectos del artículo 343, párrafo l, del Código Tributario, en el momento en que el
importador cambie el destino expresamente determinado, que sirve de base al tratamiento
especial.

k) En los casos de contratos por servicios de publicidad, en el momento de la facturación. en el

momento del cobro parcial o total del servicio prestado, en el momento de finalizada la
prestación del servicio. lo q ue suceda primero.

L) En los casos de faltantes de inventarios, en el momento en que dicho faltante se detecte.

Párrafo: A los fines del pago del ITB IS, en el caso de la prestación de servicios de
arrendamientos de bienes corporales muebles, incluyendo vehículos, e inmuebles se entenderá
que el pago de cada cuota de arrendamiento no excederá de un plazo de tres meses, aunque el
contrato establezca un plazo de mayor duración.

Artículo 8. TRANSFERENCIAS ANULADAS. En los casos de transferencias anuladas, total o

parcialmente, dentro del plazo de treinta (30) días, contados a partir del nacimiento de la
obligación tributaria. el contribuyente tendrá derecho a la deducción del impuesto adelantado en
la factura o contrato, siempre que en estas situaciones se cumpla con los requisitos establecidos
en el artículo 28 de este Reglamento. En consecuencia, las devoluciones de bienes gravados con
el ITBIS efectuadas después del indicado plazo de 30 días, podrán conllevar únicamente la
restitución del precio pagado, sin incluir la devolución del ITBIS.

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CAPITULO VI
BASE IMPONIBLE Y TASA

Artículo 9. BASE IMPONIBLE. Para los fines del impuesto, la base imponible sobre la cual se
debe aplicar la tasa respecto de cada hecho gravado, de acuerdo con el artículo 339 del Código
Tributario, estará constituida en cada caso, en la forma siguiente:

a) Transferencias de bienes industrializados: El precio neto, que es igual al precio de los

bienes [Link] transferidos, más las prestaciones accesorias que preste el vendedor, se
facturen o no por separado, más el importe de los impuestos selectivos que aplique. menos las
bonificaciones y descuentos otorgados. En el caso de permuta, la base imponible será el valor
real o de mercado de cada bien transferido en dicha operación. En los casos de daciones en pago,
aportes a sociedades y cesiones de bienes o en cualquier otro hecho gravado en que se transfiera
el dominio de un bien industrializado o se preste un servicio gravado, la base imponible será el
valor de los bienes industrializados transferidos y/o de los servicios prestados. En el caso de
bienes a consignación, la base imponible será:

1) Para el consignador. el precio neto a que éste facture al consignatario.

2) Para el consignatario, el precio neto a que éste facture al comprador.

Párrafo I: En el caso de transferencias sin contraprestación, la base imponible será la que se

hubiese acordado en condiciones de libre competencia a precio de mercado.

Párrafo ll: En las transferencias de bienes efectuadas por empresas o partes relacionadas, se
considerará como base imponible la que se hubiese acordado en condiciones de libre
competencia a precio de mercado. en la misma fase de producción o comercialización entre
partes independientes.

b) Importación: El valor definido para la aplicación de los derechos arancelarios, más todos los
tributos causados en la importación o con motivo de ella, incluyendo el impuesto selectivo al
consumo. Se entenderá como valor definido para la aplicación de los derechos arancelarios,
aquel que conforme a los procedimientos establezca la Dirección General de Aduanas.

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Si las importaciones realizadas gozaran total o parcialmente de exoneración de otros tributos, la

base imponible será el valor definido para la aplicación de los derechos arancelarios, más todos
los tributos realmente pagados o acreditados.

Cuando la Dirección General de Aduanas autorice la entrega al importador de uno o más bienes
gravados, pero existan controversias con relación a los elementos integrantes de la base
imponible del impuesto, la Dirección General de Aduanas liquidará el impuesto de confonnidad
con las normas procedimentales correspondientes.

Una vez fijados los criterios definitivos respecto a los elementos en controversia, se efectuará la
liquidación definitiva y la percepción del impuesto a que la misma de lugar.

Si de la referida liquidación surgiera una diferencia en favor del contribuyente, la Dirección

General de Aduanas deberá notificarla conjuntamente con los antecedentes del caso a la
Dirección General de Impuestos Internos antes de vencido el mes de practicada.

De mediar solicitud del contribuyente, la Dirección General de Impuestos Internos podrá

permitir acreditar t:!I monto de la diferencia en la declaración jurada correspondiente al mes
siguiente a su autorización.

c) Prestación de servicios: En adición a lo dispuesto en el Articulo 339 del Código, la base

imponible respecto de la prestación de los siguientes servicios será:

1) Servicios profesionales (legales, de asesoría, técnicos, etc.): El monto total facturado por
concepto de honorarios. En la factura deberán desglosarse los conceptos que la componen.

2) Servicios de Hoteles, Moteles, Aparta-Hoteles, bares, discotecas, restaurantes y afines: El

valor total de las facturas por los servicios prestados, excluyendo la propina obligatoria.

3) Servicios de comunicación de voz, data y video, prestados por cualquier medio

(teléfonos, cables, télex, radiolocalizadores, beepers, etc.) y otros servicios afines. El valor
total de las facturas por los servicios prestados, sin incluir otros impuestos.

4) Servicios de Televisión por Cable o circuito Cerrado, y Otros Servicios Afines: El valor
total de las facturas po r los servicios prestados, sin incluir otros impuestos.

5) Servicios de Floristería, lavanderia, organización de banquetes, courrícr, envío de

valores, etc: El valor total de las facturas por los servicios prestados.

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6) Servicios de Alquiler: El monto del alquiler o arrendamiento.

a) En caso de que conjuntamente con un bien inmueble destinados a vivienda se incluyan bienes
muebles, sin definirse el valor del alquiler de estos últimos, se presumirá que la base imponible
del impuesto la constituye un mínimo del 20% del valor total del servicio contratado.

b) Cuando se arrienden o alquilen inmuebles no destinados para vivienda, conjuntamente con

bienes muebles. el valor que servirá de base imponible del impuesto, será el valor total del
servicio contratado, sin deducciones de ningún tipo.

7) Servicios de Publicidad: El valor total que la empresa publicitaria facture por los servicios
prestados. A estos fines se considerarán empresas publicitarias, las que se dediquen a la
producción y comercialización de anuncios y comerciales, jingles, locuciones, talentos, vallas,
banderolas. bajantes, cruza calles. fotografías publicitarias, separaciones de colores,
ilustraciones, manipulaciones y servicios de escaneo, servicios de relaciones públicas, servicios
de escenografia y maestría de ceremonia, artes finales. material promociona!. monitoreos,
servicios de auditorías de cuñas y espacios contratados. medición de audiencia. espacios
vendidos a productores independientes para fines de transmisión de cuñas publicitarías y
desarrollos creativos.

8) Servicios de Transportación Aérea y Marítima:

a) Transporte de pasajeros: El precio de venta de pasajes para transportación aérea y marítima

de pasajeros:

l. Cuando el servicio fuere ofrecido dentro de la República Domínicana.

2. Cuando el punto de partida sea desde la República Dominicana al extranjero y
viceversa.

Párrafo 1: Si los pasajes cuyo impuesto ha sido pagado conforme con el párrafo anterior, son
cancelados, el impuesto pagado será tratado como un pago indebido de impuesto y acreditado o
reembolsado conforme al procedimiento establecido para los reembolsos, siempre que dicha
cancelación se realice dentro de los 30 días de haberse efectuado la facturación del pasaje. dentro
del marco de las disposiciones del Artículo 339 del Código.

b) Transporte de carga: El precio de transporte en la República Dominicana de cargas por vía

aérea y marítima dentro de la República Dominicana.

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•
Párrafo 1: Si el contrato de transporte de carga cuyo impuesto ha sido pagado conforme con el
párrafo anterior es cancelado, el impuesto pagado será tratado como un pago indebido de
impuesto y acreditado o reembolsado conforme al procedimiento establecido para los
reembolsos, siempre que dicha cancelación se realice dentro de los 30 días de haberse efectuado
la facturación del servicio, dentro del marco de las disposiciones del Articulo 339 del Código.

9) Servicios de Vigilancia: El valor total del servicio facturado.

10) Servicios de Construcción: Cuando un contratista o subcontratista, sean éstos personas

físicas o j urídicas, [Link] trabajos de construcción y dichos trabajos incluyan materiales,
equipos o piezas de la construcción, la facturación del [TBTS se aplicará sobre el 10% del monto
total de los trabajos facturados.

Párrafo: Si las obras realizadas bajo la modalidad antes indicada, son realizadas mediante
Contrato de Administración, en las cuales el ejecutor perciba un pago como porcentaje del costo
de la obra. la aplicación del fTBIS se efectuará sobre el monto total del porcentaje referido en el
párrafo anterior.

11) Otros servicios gravados y cualquier otro servicio no especificado en el Artículo 344 del
Código Tributario: El valor total del servicio prestado.

Párrafo 1: En los casos de la prestación de servicios en ocasión de una venta, la base imponible
incluirá el valor total del servicio prestado más las prestaciones accesorias a la venta ofrecidas
por el vendedor, se facturen o no por separado, menos las bonificaciones y descuentos otorgados.
acordes con los usos del mercado.

Párrafo 11: En el caso de que el precio o valor de la prestación del serv1c10 gravado no
represente el precio o valor del mercado, a los fines de la determinación de la base imponible se
tomará el precio o valor del mercado.

Párrafo 111: En las prestaciones de serv1c10s entre empresas o partes relacionadas, se

considerará como base imponible la que hubiese acordado en condiciones de libre competencia a
precio de mercado entre partes independientes.

Párrafo IV: Se entiende por precio o valor de mercado, el que se cobre normalmente por la
prestación del servicio en condiciones normales del sector a que corresponda. En defecto del
precio o valor del mercado, la Dirección General hará las estimaciones correspondiente

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Artículo 10. PRESTACIONES ACCESORIAS. A los fines del artículo 339 del Código y del
Artículo 9 de este Reglamento. las prestaciones accesorias incluyen, sin que esta enumeración
sea limitativa, las siguientes:

l) Gastos de transporte o flete;

2) Gastos de embalaje, envases y cualquier otro cargo que aumente el costo de éstos;

3) Intereses por financiamiento y cualquier otro cargo, comisión o pena convencional que se
hubieren hecho exigibles o que hubieren sido percibidos anticipadamente en el período fiscal.

4) Reajustes pactados al momento de realizar la transferencia o con posterioridad a ella, siempre

que los mismos sean realizados de acuerdo a las costumbres del mercado.

5) Cualquier otro com.:epto no descrito expresamente que tienda a modificar el precio de venta.

Párrafo 1: Las prestaciones señaladas en este artículo fonnan parte del valor de las
transferencias y servicios gravados por el impuesto, salvo cuando se pruebe fehacientemente a
juicio de la Dirección General, que dichas prestaciones corresponden a transferencias y servicios
exentos o no gravados.

Párrafo 11: La propina legal que se otorga en la prestación de servicios de bares. restaurantes,
boites, discotecas, cafeterías y establecimientos afines, así como en la prestación de servicios de
hoteles, moteles, aparta-hoteles, y establecimientos afines, no será considerada como una
prestación accesoria, ni fonnará parte de la base imponible a los fines de la determinación del
impuesto correspondiente a estos servicios.

CAPITULO VII
DE LAS EXENCIONES

Artículo 1 I. EXENCION DEL ITBIS A LA TRANSFERENCIA Y LA IMPORTACION

DE BIENES DEL SECTOR PRIMARIO. Para los efectos del artículo 343 del Código, quedan
exentos del impuesto, los bienes provenientes del sector primario que se presenten cortados,
aplanados, en trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o empacados y los
vegetales cuando sean sometidos únicamente a un proceso de secado, limpiado, descascarado,
despepitado o desgranado, siempre que no se transforme el estado natural del bien.

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Artículo 12. DETERMINACION DE BIENES EXENTOS. Cuando existan dudas acerca del
alcance de la exención a un determinado bien o servicio, de los indicados en los artículos 343 y
344 del Código, la Dirección General de Impuestos Internos. de oficio, o a pedido de los
contribuyentes, fijará el criterio correspondiente mediante resolución. Dicha resolución deberá
ser motivada y determinará las características del bien de que se trate. La Dirección General de
Impuestos Internos basará su decisión sobre el o los productos objeto de dudas, tomando como
base la nomenclatura del Arancel de Aduanas, partidas, posiciones. reglas interpretativas y notas
explicativas vigentes a ese momento. Esta resolución tendrá efecto y deberá ser aplicada al caso
específico que la produce y a los que se presenten en el futuro, que se refieran al mismo bien que
originó su aprobación y no serán aplicables a casos resueltos con anterioridad a su vigencia.

Artículo 13. IDENTIFICACION DE BIENES EXENTOS. Para la identificación de los bienes

exentos previstos en el artículo 343 del Código Tributario, regirá la Nomenclatura vigente del
Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.

Párrafo I: Exención por destino de bienes importados. En los casos de las exenciones
otorgadas en función del destino a dar a los bienes y/o artículos importados, la Dirección General
de Aduanas deberá comprobar si el bien importado sirve para el destino señalado. de
confonnidad con su naturaleza. Para estos fines el importador deberá entregar a la Dirección
General de Aduanas, las muestras necesarias para el examen y clasificación de los bienes o
mercancías.

Párrafo 11: Exención por destino de bienes adquiridos en el mercado local. En los casos de
las exenciones de bienes otorgadas para el mercado local, en función del uso o destino de
los mismos, el reconocimiento de este derecho estará subordinado a la subsistencia de tas
condiciones y requisitos dispuestos en las leyes al respecto. En el caso, de no cumplirse con los
requisitos establecidos en las leyes, corresponderá el pago de los impuestos que aplique.

Artículo 14. SERVICIOS EXENTOS. En aplicación de tas disposiciones del Artículo 344 del
Código Tributario, están exentos del ITBIS, las prestaciones de los siguientes servicios:

a) Servicios de educación y culturales. Los servicios de educación y culturales, como la

enseñanza pre-primaria, primaria, secundaria, universitaria, maestría, post-grado, enseñanza
técnica, artística o de capacitación, idiomas, cursos o talleres, la enseñanza de teatro. ballet,
ópera, danza, grupos folklóricos, orquesta sinfónica o de cámara y cualquier otra actividad
tendente a la capacitación, aprendizaje. adquisición de conocimiento o de entrenamiento de Ja<;
personas y la enseñanza o entrenamiento de animales.

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b) Servicios de salud. Los servicios de salud destinados directamente a la prevenc1on,

diagnóstico, tratamiento y cura de las enfermedades físicas o mentales de las personas,
incluyendo los servicios hospitalarios. enfermería, laboratorios médicos, imágenes y
radiografias, servicios de ambulancia, rehabilitación fisica y mental, incluyendo servicios
psicológicos y tratamientos contra la adicción, nutricionistas, dietistas y quiroprácticos.

e) Servicios de planes de pensiones y jubilaciones. Los servicios de Pensiones y Jubilaciones.

d) Servicios financieros. Los servicios financieros tales como los depósitos de cualquier
naturaleza. préstamos, servicios de tarjeta de crédito, líneas o cartas de crédito, canje de divisas y
otros servicios financieros similares. El alquiler de cajas de seguridad en otros lugares que no
fueren entidades financieras, se consideran un servicio gravado.

e) Servicios de transporte terrestre de personas y cargas. Los servicios de transportación de

personas y mercancías por vía terrestre dentro de la República Dominicana, así como los fletes o
transportación aérea y marítima de mercancías desde la República Dominicana al extranjero.

f) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura. Los servicios de suministro de

electricidad y agua, así como el servicio de recogida de basura. Están excluidos de la exención,
los servicios de instalación y reparación de cables, tuberías, equipos y otros materiales eléctricos,
sanitarios e higiénicos, necesarios para recibir electricidad y agua o para recogida de basura.

g) Servicio de alquiler de vivienda. A los fines de este impuesto se considera vivienda, el lugar
destinado exclusivamente a ser habitado por personas, de manera habitual o con carácter de
permanencia. Se incluye dentro del concepto de alquiler de vivienda, las pensiones o alquiler de
habitaciones dentro de una vivienda.

Párrafo 1: No se considera vivienda y por tanto queda gravado el alquiler de fincas. terrenos,
industrias, barcos. aviones, villas, apartamentos turísticos, locales o estructuras fisicas para el uso
distinto de viviendas, tales como locales comerciales o naves industriales, incluyendo lugares
donde operan comercios, negocios, oficinas. consultorios, hospitales, colegios, centros
educativos o de recreación, hoteles, aparta-hoteles, moteles y otras estructuras que no sean
viviendas.

Párrafo 11. Alquiler mixto. Cuando en un mismo lugar se alquile una parte de la estructura para
vivienda y otra parte para una actividad distinta que esté gravada, el impuesto solamente se
aplicará sobre la proporción que corresponda al servicio o alquiler gravado.

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h) Servicios de cuidado personal. A los fines de este impuesto se consideran servicios de
cuidado personal aquellos destinados al cuidado físico del cuerpo de la persona, tales como los
servicios de salud, higiene, masajes, gimnasios, corte y cuidado del cabello, depilación,
maquillaje, limpieza facial, saunas, manicure y pedicure y servicios similares.

Párrafo: No se consideran servicios de cuidado personal, y por tanto constituyen servicios

gravados. los servicios de seguridad o custodia, alimentación, diversión, entretenimiento, ni
aquellos que recaen sobre los bienes, derechos y propiedades de las personas, tales como
vestimentas, limpieza o reparación de vehículos, lavanderías, sastrerías y otros.

i) Servicios artísticos. Los espectáculos culturales y/o Artísticos. ya sean clásicos o populares, y
las presentaciones de artistas, músicos, obras teatrales. ballets y títeres.

j) Servicios exportados. Servicios prestados desde el territorio dominicano para ser utilizados y
consumidos exclusivamente en el exterior por persona física o moral no domiciliada ni residente
en la República Dominicana, que pague el servicio con renta de fuente extranjera sin afectar
renta ni gastos en la República Dominicana.

k) Otros servicios exentos.

l . Servicios prestados por los Poderes, instituciones u organismos del Estado. en tanto sean
servicios inherentes al Estado, que no puedan ser ofertados por particulares. Sin embargo,
procederá el cobro de impuesto por parte de los Poderes. instituciünes u organismos del
Estado, cuando el mismo servicio prestado por personas o empresas particulares esté
gravado por el impuesto o cuando los servicios gravados sean prestados por empresas que
sean total o parcialmente propiedad del Estado.

2. Servicios prestados a empresas instaladas en las Zonas Francas de Exportación.

3. Servicios Prestados a embajadas. consulados y organismos internacionales exentos de

este impuesto, según la legislación o los convenios y acuerdos internacionales.

4. Servicios prestados por las Cámaras de Comercio y Producción reconocidas por el

Estado.

5. Servicio de mov1m1ento de carga (servicios de estiba, desestiba, arrimo, remolque,

practicaje. carga y descarga) cuando sean prestados en los puertos y aeropuertos, por ser
servicios conexos a la actividad de exportación.

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6. Servicios Funerarios. Se consideran servicios funerarios exentos de este impuesto los

pagos por servicios de traslado. preparación, velatorio, enterramiento y exhumación del
fallecido, así como las ceremonias religiosas, incluyendo el suministro de ataúdes.

Párrafo: Los servicios de construcción de criptas y monumentos, así como los servicios por
cuidado, seguridad y mantenimiento de cementerios no se consideran servicios funerarios y por
tanto se encuentran sujetos a este impuesto.

7. Servicios de casino, loterías, juegos manuales, juegos deportivos, torneos, ferias y

exposiciones.

Artículo 15. NO EXTENSIÓN DE LA EXENCIÓN. Quiénes realicen prestaciones de

servicios exentos así como los que comercialicen bienes exentos, dicha exención no se extenderá
a las adquisiciones de bienes y servicios gravados por el impuesto, salvo que la ley establezca lo
contrario.

Párrafo l. Quiénes adquieran bienes o servicios exentos por el impuesto, deberán facturar el
ITBIS correspondiente a las transferencias de bienes o prestaciones de servicios gravados que
realicen, salvo que una ley establezca lo contrario.

Párrafo 11. Del uso indebido del bien o servicio exento. Cuando la exención esté condicionada
al destino que se le debe dar al bien o servicio y éstos sean utilizados para un fin distinto, el
beneficiario de la exención del bien o del servicio, deberá proceder a declarar y pagar el
impuesto en el mismo período en el que se produjo el cambio del destino que se debía dar al bien
o servicio.

CAPITULO VIII
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LAS OPERACIONES EFECTUADAS POR LAS
EMPRESAS DE ZONAS FRANCAS

Artículo 16. TRANSFERENCIA DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIO A

EMPRESAS DE ZONAS FRANCAS DESDE EL MERCADO LOCAL. Las empresas
locales que transfieran bienes y servicios a las empresas de zonas francas que operen en los
parques industriales del país, podrán facturar libre del Impuesto sobre la Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), cuando los mismos estén gravados con dicho
impuesto, siempre que los servicios y la transferencia de bienes estén relacionados con la
actividad que ejerce la empresa de zona franca. De la misma manera no se le cargará el ITBIS a
las ventas de equipos de transporte que sean vehículos de carga, colectores de basura,

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microbuses, minibuses para el transporte de empleados hacia y desde los centros de trabajo,
previa aprobación en cada caso del Consejo Nacional de Zonas Francas de Exportación y de la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII); por tanto, será requisito para vender dichos
equipos de transporte sin el ITBIS, que junto a la orden de compra se anexe dicha autorización,
la cual deberá reposar como parte de los comprobantes en la empresa vendedora.

Párrafo 1: Para beneficiarse del tratamiento de tasa cero en las adquisiciones de materias primas,
insumos, bienes y servicios en el mercado local, según lo previsto en el Artículo 342 del Código,
las empresas de zonas francas deberán poseer su Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) y
en coordinación con el Consejo Nacional de Zonas Francas, proveerse de un carnet u otro medio
autorizado que expedirá la Dirección General de Impuestos Internos, mediante el cual se
identificará a todas las empresas de zonas francas en sus transacciones en el territorio nacional.

Párrafo 11: El suplidor, en estos casos, exigirá al comprador la presentación de dicho carnet u
otro medio autorizado, y deberá conservar en sus archivos copia del mismo, disponible en todo
momento a los fines de verificación de la Dirección General. Deberá además. hacer constar en la
factura el número de RNC de la empresa de zona franca cliente.

Párrafo 111: Este carnet u otro medio autorizado es intransferible, de manera que será
sancionado severamente su uso por terceros, quedando comprometidas las tres personas
involucradas, si fuere el caso: el vendedor. el comprador y la empresa de zona franca que facilite
la operación, de conformidad con las disposiciones de los artículos 236 al 243 del Código.

Párrafo IV: Todo suplidor de bienes y servicios que en virtud de las disposiciones de este
Reglamento no facture ITBIS, deberá llevar un registro separado de tales transferencias, en orden
estrictamente secuencial, indicando los detalles de cada operación (comprador, RNC, productos,
cantidad, precio, valor y fecha), debiendo emitirles a las empresas de zonas francas los
comprobantes fiscales definidos por el Reglamento 254-06, del 19 de junio de 2006 y las Normas
Generales emitidas al efecto, sin incluir el ITBIS en el mismo.

Párrafo V: La Dirección General de Impuestos Internos impugnará, a los fines de ITBIS, toda
venta libre de este impuesto que no aparezca en este registro. También se impugnarán partidas
registradas si se falsean los datos o si los registros no incluyen las informaciones requeridas.

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Párrafo VI: Las empresas de zonas francas llevarán un registro separado, estrictamente
secuencial, de todas sus compras amparadas en las disposiciones anteriores, indicando en cada
caso los detalles de la operación: suplidor y su RNC, artículos adquiridos, cantidad. precio, valor
y fecha.

CAPITULO IX
DEDUCCIONES, REEMBOLSOS Y COMP ENSACIONES

Artículo 17. DOCUMENTOS REQUERIDOS PARA EFECTUAR DEDUCCIONES. Los

documentos relativos a las compras locales de bienes y servicios a los que se refiere el articulo
347 del Código, son los documentos definidos como Comprobantes Fiscales que acreditan las
transferencias y las prestaciones de servicios, emitido según las disposiciones del Reglamento
puesto en vigencia por el Decreto No. 254-06, para la Regulación de la Impresión, Emisión y
Entrega de Comprobantes Fiscales, así corno también los documentos fehac ientes que soporten
dichos comprobantes.

Párrafo: Los documentos requeridos para la deducción por concepto de los impuestos
adelantados en las importaciones son los expedidos por la Dirección General de Aduanas, en los
cuales se demuestre que los mismos fueron pagados.

Artículo 18. CONCEPTO DE ITBIS A0ELANT ADO. El contribuyente tendrá derecho a

deducir del impuesto brnto, los importes que por concepto de este impuesto haya adelantado en
el mismo período, siempre que reúna los siguientes requisitos:

1. Que la persona que realice la deducción sea un contribuyente de este impuesto.

2. Que el ITBIS adelantado que se pretende deducir corresponda a bienes y servicios utilizados
para la realización de actividades gravadas con este impuesto, excepto cuando se trate de
productores de bienes exentos y exportadores.

3. Que la erogación sobre la cual se aplicó el ITBIS, sea deducible a los fines del Impuesto Sobre
la Renta.

4. Que el ITBIS adelantado haya sido trasladado expresamente al contribuyente que pretende
hacer la deducción.

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5. Que el ITBIS adelantado no haya sido considerado como parte del costo o gasto a los fines de
las deducciones admitidas del Impuesto Sobre la Renta.

6. Que el ITBIS adelantado no provenga de adquisiciones de bienes que forman parte de bienes
de la categoría l.

7. Que el ITBIS facturado conste por separado en un Comprobante Fiscal que reúna las
condiciones establecidas en el Reglamento para la Regulación de la Impr~sión, Emisión y
Entrega de Comprobantes Fiscales, puesto en vigencia por el Decreto 254-06 y las disposiciones
que establezcan las Normas Generales de la DGU.

Artículo 19. DEDUCCIONES CUYA IMPOSICION NO ESTE CLARA. Cuando no pueda

discriminarse si las importaciones o adquisiciones de bienes y servicios locales realizadas por un
contribuyente han sido utilizadas en operaciones gravadas o exentas, la deducción de los
impuestos que le hayan sido cargados. se efectuará en la proporción correspondiente al monto de
sus operaciones gravadas sobre el total de sus operaciones en el período de que se trate.

Artículo 20. DEJ>llCCIONES DE SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes que presentan

saldos a favor como consecuencia de la aplicación del Impuesto sobre Transferencias de Bienes
lndustrializados y Servicios (ITBIS), cuando el total de los impuestos deduéibles por el
contribuyente fuera superior al impuesto bruto, el saldo a favor resultante se transferirá a los
periodos mensuales siguientes. Esta situación no exime al contribuyente de la obligación de
presentar su declaración jurada conforme lo establezca este Reglamento.

Artículo 21. COMPENSACIÓN Y REEMBOLSO DE LOS CRÉDITOS DE ITBIS PARA

LOS EXPORTADORES Y PRODUCTORES DE BIENES EXENTOS DEL ITBIS. Los
Exportadores y Productores de Bienes Exentos. que reflejen 1.:réditos por impuesto adelantado en
bienes y servicios adquiridos para su proceso productivo, para compensar o recmoolsar los
créditos de ITBIS con otros impuestos, excepto los retenidos. así como también con la obligación
tributaria aduanera. deberán cumplir con el procedimiento siguiente:

a) Estar registrados como contribuyentes regulares del ITBIS y presentar su declaración jurada
mensual, en la forma prevista por la Dirección General de Impuestos Internos.

b) Tener actualizado en el Registro Nacional de Contribuyentes accionistas, domicilio y

actividad económica.

c) Los exportadores deben estar debidamente registrados ante la DGII, para lo cual deberán
aportar la documentación emitida por el organismo competente para tales fines.

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d) Las solicitudes de compensación y/o rembolso del crédito por saldos a favor de ITB IS podrán
realizarse a partir de la generación del mismo y por el monto total acumulado a la fecha de la
solicitud.

e) Los créditos por saldos a favor que hayan sido solicitados deberán ser excluidos de las
subsiguientes declaraciones de ITBIS.

t) Los créditos declarados por los exportadores y productores de bienes exentos, por concepto
de ITBIS pagado en compras locales y servicios, que sean registrados como adelantos,
deberá cumplir con las disposiciones definidas para tal efecto.

g) Para los créditos generados por ITBIS pagados en importaciones, deberán remitir los
documentos aduanales que lo sustentan.

h) Una vez realizadas las verificaciones preliminares, la Dirección General de Impuestos

Internos autorizará por escrito al interesado el crédito del saldo aprobado. En los casos que
el crédito se origine por ITBIS pagado en la importación, la DGU emitirá un Certificado de
Crédito para la Dirección General de Aduanas, por el porcentaje que representan las
importaciones en el saldo a favor autorizado, así como una resolución de compensación de
deudas y/o reembolso por el porcentaje de adelantos de compras locales de bienes y
servicios, acorde al órgano donde se originó el crédito, de conformidad a lo establecido en el
artículo 350 del Código Tributario.

i) No obstante el reembolso o la compensación, la Dirección General de Impuestos Internos

podrá, dentro de sus facultades de fiscalización, podrá impugnar total o parcialmente los
saldos a favor reconocidos, en cuyo caso las diferencias impositivas estarán sujetas a las
sanciones establecidas en el Código.

Artículo 22. DE LOS SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes que no sean exportadores ni
productores de bienes exentos, para compensar los saldos a favor del ITBIS con otros impuestos
y obtener reembolsos, deberán cumplir con las disposiciones de los artículos 19 y 265 del Código
Tributario; así como también solícitar por escrito la autorización a la Administración Tributaria,
especificando el monto a que asciende el saldo y el impuesto contra el cual desea compensarlo o
reembolsarlo.

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Párrafo: En todos los casos deberá contemplarse que la compensación o reembolso. aplicará en
la institución donde se originó el crédito. La Administración Tributaria verificará la certeza y
realidad del saldo que se solicita compensar y/o reembolsar, siempre que se refieran a períodos
no prescritos.

CAPITULO X
DE LA ADMINISTRACION, REGIST RO, DECLARACION JURADA,
DOCUMENTACION Y REGISTROS CONTABLES

Artículo 23. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO. Este impuesto será administrado por la
Dirección General de Impuestos Internos; en consecuencia, todas las nonnas dictadas por ésta
tendrán efecto para su aplicación y administración, aún en el ITBIS recaudado por la Dirección
General de Aduanas.

Párrafo: La Dirección General de Aduanas deberá indicar en los formularios de importación, la

suma del valor aduanero y los impuestos de importación que sirven para determinar la base
imponible. El fonnulario deberá contener además, la tasa, el impuesto detenninado, nombre
completo y firma del funcionario responsable.

Artículo 24. DECLARACION JURADA. Las declaraciones juradas mensuales previstas en el

artículo 353 del Código, deberán ser presentadas por los contribuyentes en las Administraciones
Locales u otro medio autorizado por la Administración Tributaria, dentro de los primeros veinte
(20) días del mes siguiente al que corresponda la declaración, en un formulario que para tal
efecto ponga a su disposición la Dirección General de Impuestos Internos.

Párrafo 1: La Dirección General de Impuestos Internos podrá requerir de los contribuyentes la

presentación de los documentos que dan origen a la liquidación de la declaración jurada.

Párrafo 11: A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de este impuesto, la Dirección
General de Impuestos Internos podrá disponer mediante Nonna General que los pequeños y
medianos contribuyentes de ITBIS presenten sus declaraciones juradas, conforme las
disposiciones legales para dichos contribuyentes.

Párrafo 111: Las rectificativas de las declaraciones juradas realizadas por el contribuyente, por la
cual modifica una partida o valor puntual de la misma, deberá presentarse ante la Administración
Local correspondiente al domicilio fiscal del -contribuyente. La rectificación de la declaración
podrá reducir el monto del impuesto resultante o aumentar el saldo a favor presentado en su
declaración anterior, previa autorización de la Administración Tributaria.

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Artículo 25. RETENCIÓN DEL ITBIS. La Administración Tributaria puede designar. en
calidad de agentes de retención. a los receptores de ciertos servicios o adquirentes de
detenninados bienes, identificándose con precisión dichos scrvici()S y bienes.

Párrafo 1: En el caso de que el prestador de un servicio gravado fuere una persona fisica y el
beneficiario del mismo fuere una persona jurídica o negocio de único dueño, la totalidad del
ITBIS que deba cobrarse por el servicio prestado será entregado a la Dirección General de
Impuestos Internos por estos últimos.

Párrafo 11: En el caso que una persona fisica transfiera un bien gravado con el impuesto a una
persona jurídica o negocio de único dueño. el ITBIS que deba retenerse por el bien transferido
será entregado a la Dirección General de Impuestos Internos por estos últimos. conforme a las
normas dictadas al respecto por la Administración Tributaria.

Párrafo 111: En todo caso el agente de retención del impuesto queda obligado, además de
retener, a declarar como impuesto retenido a terceros y a pagar en el período correspondiente, el
monto del impuesto retenido.

Párrafo IV: Siempre que el ITBIS sea retenido en un cíen por ciento (100%) eximirá de una
presentación de declaración jurada al prestador del servicio o al que transfiere los bienes.

Párrafo V: En el caso de la retención de una proporción del ITBIS, en las condiciones

dispuestas en el presente artículo, deberá realizarse la declaración jurada y pago que
corresponda, de conformidad a lo dispuesto en el presente Reglamento y Normas Generales
dictadas al respecto.

Artículo 26. EMISION DE DOCUMENTOS. A los fines del artículo 355 del Código
Tributario, los documentos que están obligados a expedir los contribuyentes de este impuesto
deberán constar de:

a) Número de Comprobante Fiscal (NCF) autorizado por la Dirección General de Impuestos

Internos según el caso.

b) Número de Impresión Fiscal (NIF_> para los casos de los contribuyentes alcanzados por la
disposición que regula el uso de impresoras fiscales.

c) Número del Registro Nacional de Contribuyentes y nombre y/o razón social del expedidor.

d) La fecha y el precio neto de la transferencia o de la prestación del servicio.

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•
e) Las condiciones de pago convenidas, la cantidad y descripción del bien vendido o servicio
prestado.

f) El impuesto bruto determinado en forma separada, y los descuentos y bonificaciones que se

hayan otorgado, también en forma separada.

g) Cumplir con las demás disposiciones de los Reglamentos para la Regulación de la Impresión,
Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales y del Uso de Impresoras Fiscales, puestos en
vigencia por los Decretos 254-06 y 451-08.

Párrafo l. Por lo menos una copia de los documentos emitidos deberá quedar en los archivos
fisicos o electrónicos de quien los expida.

Párrafo 11. Cuando por la naturaleza o el volumen de sus actividades, el contribuyente no pueda
expedir los documentos requeridos en este Artículo, la Dirección General de Impuestos Internos
podrá autorizar. previa solicitud, su sustitución por otros comprobantes de ventas que cumplan
con los fines del artículo citado, incluso boletos impresos de cajas registradoras.

Articulo 27. TRANSPARENTACION DEL IMPUESTO. A los fines del liteml b) del artículo
355 del Código, en todos los documentos que amparen las transferencias y servicios deberá
figurar el ITBIS separado del precio, incluso en las transferencias al consumidor final.

Artículo 28. TRANSFERENCIAS ANULADAS Y DOCUMENTOS REQUERIDOS. Para

permitir la anulación parcial o total de la obligación tributaria y consecuentemente la deducción
proporcional del impuesto transparentado en la factura o contrato a que se refiere e l Párrafo del
artículo 338 del Código, y el artículo 8 de este Reglamento, el contribuyente deberá expedir un
documento que ampare la devolución, el descuento o la bonificación, el cual deberá contener la
fecha de devolución, el precio y el impuesto restituido o acreditado al comprador, conforme a las
disposiciones establecidas en el Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y
Entrega de Comprobantes Fiscales puesto en vigencia por el Decreto 254-06. Estos documentos
serán archivados por orden numérico correlativo junto con una copia de la factura o contrato que
ampararon la transferencia del bien o la prestación del servicio.

Párrafo I : La anulación de tales transferencias serán solamente permitidas si los vendedores de

bienes o prestadores de servicios emiten al mismo adquiriente o usuario, las notas de crédito, en
las condiciones indicadas en este artículo.

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Artículo 29. REGISTROS CONTABLES. Los contribuyentes de este impuesto están
obligados a llevar una cuenta denominada ITBIS, en la que se debitará el monto del impuesto
pagado en sus importaciones y en las adquisiciones de bienes y servicios locales, cuya deducción
sea permitida según se estípula en el artículo 346 del Código y el artículo 17 de este Reglamento,
y se acreditará por el impuesto adelantado en la transferencia de bienes y en la prestación de
servicios. Además llevará un registro de compras y uno de ventas, que cumplan con las
especificaciones establecidas a continuación, sin que esta enunciación sea limitativa.

lll)bro de Compras:

a) Nombre o Razón Social del proveedor

b) Cédula o RNC del proveedor
e) Número de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Número de Impresión Fiscal (NIF)
d) Fecha de la transacción
e) Monto de la compra sin lTBrS
t) Valor del ITI3IS facturado en la compra
g) Total facturado

2) Libro de Ventas:

a) Nombre o Razón Social del cliente

b) Cédula o RNC del cliente
e) Número de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Número de Impresión Fiscal (NIF)
d) Fecha de la transacción
e) Monto facturado sin ITBIS
f) Valor del ITBIS facturado
g) Total facturado

Párrafo l. Para los contribuyentes alcanzados por el Reglamento 451-08, de uso de Impresoras
Fiscales, prevalecen las disposiciones establecidas para el libro de ventas.

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Articulo 30. DEROGACIONES. El presente Reglamento deroga y sustituye el Reglamento No.
140-98, del 13 de abril del 1998; y sus modificaciones dispuestas mediante los Decretos Nos.
196-01, del 8 de febrero de 2001; 274-01 , del 23 de febrero del año 2001; 1108-01 , del 8 de
noviembre de 2001; y 603- 1O, del 23 de octubre de 20 l O. También deja sin efecto todas las
normas emitidas para la aplicación del Código Tributario que le sean contrarias; y modifica todo
Decreto, Reglamento y disposición administrativa, en cuanto les sean contrarios.

DADO en Santo Domingo de Guzmán, Distrito Nacional, capital de la República Dominicana, a

los doce ( 12 ) días del mes de mayo de dos mil once (2011 ); años 168
de la Independencia y 148 de la Restauración.

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