nidad 6 a = El salario y la némina s 4 En esta unidad aprenderas a... ® Definir el concepto de salario y sus diferentes modalidades de percepcién. Diferenciar y comprender la funcién del SMI y la del IPREM. Distinguir y valorar las diferentes garantias que tiene la retribucién laboral. Identificar y secuenciar las diferentes fases en la confeccién del recibo de salarios. Elaborar néminas de diferente tipologia y casutstica.106 1>> El salario: concepto y clases >) Bl salario es la contraprestacién que entrega el empresario al trabajador por los servicios prestados. Existen diferentes tipos, formas de calcularlo e incluso una serie de garantias que la ley establece para protegerlo, 1.1 Clases de salario Segiin el articulo 26 del texto refundido de la Ley del Fstatuto de los Traba- \dores: Jadores: Retribucion en especie sta uiizacion, consumo u obten- iin por los trabajadores (y @ cargo de la empresa) para fines partculares de determinados bie nes, derechos 0 servicios de forma sratuta 0 por precto inferior al normal de mercado, Por ejemplo “BI salario es la totalidad de las percepciones econémicas de los trabajadores, en dinero o en especie, por la prestacién profesional de los servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma de remuneracién, © los periodos de descanso computables como trabajo”. Es decir, el salario no solo retribuye el trabajo efectivo (desde que empieza hasta _~ Seguro de enfermedad y asisten- que termina la jornada laboral), sino que remunera también los descansos a_i sanitaria, los que tiene derecho el trabajador (los dias festivos, el descanso semanal, las ~ Seguro de accidente. vacaciones, etc), = Utilizacin de vehiculo. ~ Utitizacién de vivienda. Estas serian las percepciones salariales; al resto de las retribuciones las deno- - yales para guarderia. minaremos percepciones no salariales (o extrasalariales) Se puede hablar de diferentes tipos de salarios en funcidn de la unidad que se saan Percepciones no salariales utilice para su retribucién: Retribuciones que percibe el tra —Salario por unidad de tiempo: al trabajador se le asigna un salario por bajador como consecuencia de la unidacl de tiempo trabajado (dia, mes, ete) que cobraré independientemente _ relacién de trabajo, pero que no de la cantidad 0 calidad de la obra realizada. Si el periodo es diario, se llama retribuyen nie trabajo efectivo jommal; si es mensual, se llama sueldo. realizado ni tos periodos de des Por ejemplo, 1200 € mensuales. canso que se computan como si de trabajo efectivo se tratase, por ejemplo, el plus de transporte que compensa los gastos de desplaza- ‘miento desde el domicilio del tra Por ejemplo, 50 € por elemento fabricado. bajador hasta el centro de trabajo = Salario mixto: es el que mezcla los dos conceptos anteriores. Se intentan evi y viceversa. tar los inconvenientes de optar solamente por uno de los dos tipos de salarios anteriores. — Salario por unidad de obra: el salario se asigna por unidad de obra realizada (productos, piezas, etc.) con independencia del tiempo que eve su realiza- cin, Por ejemplo, 900 € mensuales mis 10 € por elemento fabricado — seme p Evolucién del SMI 1.2 > El salario minimo interprofesional : . a | wis | 21,84 | 655.20 ‘Todios los ais el Gobierno establece una retribucién minima que deben percibir zor | aa | ar todos los trabajadores, cualquiera que sea la actividad que desempeien, zoe | 2453 | 738.90 So uinimed , a 2019 | 30,00 | 900,00 Asta cuanttia se le lama salario minimo interprofesional (SMI) y para el aio Pe 2021 es de 31,66 € al dia o de 950,00 € al mes (sin incluir la parte proporcional am 31,66 | 950,00 de pagas extraordinarias en cualquiera de los dos casos),107 EI SMT esta fijado para una jornada ordinaria completa, de forma que se modi- ficaré proporcionalmente en los trabajos a tiempo parcial. F1 SMI también ha servido histéricamente como indicador para accedera dete E014 ign del IPREM minadas prestaciones, beneficios 0 servicios puiblicos. Pero en 2004 se creé el indicador pliblico de renta de efectos mitriples AAT ETESTENENENTIEY moe [v7.75 | 832,51 (PREM), que sustituye al SMI en su faceta de indicador para este tipo de presta- ae ee ciones. De esta forma, el SMI se desvincula de estas finalidades y queda con su aie] 17.93 | 597,84 funcidn principal de garantia salarial minima, 2019 [v7.95] 557,64 aa20|_17.93 | 537,84 aoot | 18,83 | 564,90 La cuantia del IPREM se fija anualmente por el Gobierno y para el afio 2021 es de 18,83 € al dia o de 564,90 € al mes. Casos practicos EI SMI en media jornada ‘Sandy reatiza un ciclo formativo de grado superior de Administracién y Finanzas en horario de tarde, mientras ‘que por las maanas trabaja en una empresa a media jornada para ayudar en casa y poder financiarse sus gastos. La empresa te paga un salario de 600 € al mes y Sandy se pregunta si no deberia cobrar al menos los 950.€ que cestablece la ley como salario minimo interprofestonal. <@Podrias ayudar a Sandy a resolver sus dudas? Solucién EL SM mensual para el aito 2021 es de 950 €, pero se refiere a una jornada ordinaria completa, de forma que para media jornada este sera justo la mitad: 475 €. ‘Sandy cobra 600 €, por lo que su empresa le paga una cantidad superior al Stl. 2 >> Garantias del salario En la mayorfa de los casos, el salario es el principal medio de subsistencia para Jos trabajadores y sus familiares. Por ello, la ley le otorga, para protegerio, una serie de garantias — Frente a las deudas contrafdas por el trabajador: el salario, en la cuantia que no supere el SMI, ¢s inembargable. En la cuantfa que supere el SMI serfa embargable pero con las limitaciones siguientes: Excepcién ala inembargabilidad det SMI El inice caso en el cual la cuantia se podra embargar es en el caso “ a Entre ty 2vecesel SW | 30K at pag de alimentos debids al Entre 2y 3 veces el SMI 50% cényuge © a los hijos, en virtud Entre 3y 4 veces el Sil 60% de resolucién judicial de rulidad, ater eri Entre 4 y 5 veces el SMI. 75% * ‘Mas de 5 veces el Si. 90% — Frente al resto de las deudas contraidas por el empresario: las deudas salariales que mantenga el empresario con sus trabajadores (de los tiltimos 30 dias y hasta el doble del SMI) tienen preferencia respecto a cualquier otra deuda contraida por este,108 — Frente a la insolvencia econémica del empresario: para garantizar, al ‘menos en parte, el cobro del salarioy de las indemnizaciones del trabajador, se cre6 el fondo de garantfa salarial (FOGASA), En el caso de abono de sala- rios, la cuantia maxima que abonard el FOGASA sera hasta el doble del SMI diario, incluida la parte proporeional de pagas extraordinarias, multiplicada por el ntimero de dias pendientes de pago, con un maximo de 120 dias. El trabajaclor tiene 1 aft, desde la fecha del acto de conciliacién 0 resolucién de Ja autoridad laboral, para solicitar al FOGASA estos salarios. Ejemplos Cobro de salarios del FOGASA Lucas ha trabajado en su empresa durante los Ultimos 8 meses sin haber percibido cantidad alguna en concepto de salarios, por lo que su empresa le adeuda un total de 15000 €. Lucas denuncia su caso y el Juzgado de lo Social le reconoce dicha cantidad, pero no puede cobrarla porque el ‘empresario es declarado insolvente. Si Lucas reclama dicha deuda al FOGASA, :qué cantidad le tendria que abonar? Elimite de abono del FOGASA, en concepto de salarios pendientes, es: ~ Salario minimo interprofesional (Sit) diario para 2021: 31,66 €. - Doble del SM diario, con prorrateo de pagas extras: 73,73 €. Limite de salarios: 73,73 x 120 dias = 8847,60 €. ‘A Lucas su empresa le adeuda 15000 € en concepto de salarios pendien- tes, pero como el tope son 8847,60 €, esta es la cantidad maxima que le abonaria el FOGASA. 3 >> El recibo de salarios. La némina > ELrecibo de salarios (o némina) es el documento justificativo de la entre- ga del salario, en el que tienen que constar desglosados todos los conceptos, ‘tanto percepciones como deducciones, incluidos en él, a estructura o contenido de la némina es la que se muestra en la figura 1. 3.1> Encabezamiento Deben constar los datos identificativos, de la empresa y del trabajador, el perio- do de liquidacién y el total de dias al que hace referencia, 30 en las néminas de retribucién mensual, o el némero de dias naturales que tenga el mes en las de retribucion diaria (28, 29, 30 0 31 dias) 3.2 > Devengos Los devengos son las percepciones que recibe el trabajador; hay dos tipos: per- cepciones salariales y no salariales (o extrasalariales), Las primeras retribuyen el trabajo efectivo y los periodos de descanso computables como tales y las segundas el resto de los conceptos. Ademas, a la hora de reali hay que tener en cuenta que mientras las percepciones salariales cotizan a la Seguridad Social, algunas percepciones extrasalariales no Io hacen, 0 bien coti- zan solo cuando exceden de determinadas cuantias o limites, Reduccién de los importes garantizados por el FOGASA ante insolvencias del ‘empresario ‘Tras la entrada en vigor del Real Decreto-Ley 20/2012, de 13 de Jullo, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y el fomento de la competitividad, se ‘modifica el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabaja- dares, reducléndase el tope de la base de célculo del salario diario por dia pendiente de pago, que pasa del tripe al doble del SMI diario, En cuanto al tope maximo de dias de salario pendientes de pago, se pasa de 150 a 120 dias. Modelo de recibo del salario \| La Orden £55/2098/2014, de 6 de noviembre, modificé el anexo dela Orden de 27 de diciembre de 1994, aprobando un nuevo modelo de reciba individual de salarios. on) pian de quatied del) oportunidades entre mujeres Fnaaned Los planes de igualdad de las ‘empresas son un conjunte orde- nado de medidas, adoptadas des- pués de realizar un diagnéstico de situacién, tendentes a alcanzar en la empresa la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres xy hombres y a eliminar la disrimina- ‘ion por razén de sexo. Estos planes, vienen regulado por el Real Decreto, 01/2020, de 13 de actubre.Unidad 6 I salario porosities a8 yreav ncn Estructura de la némina Percepciones salariales Se componen de salario base y complementos o pluses salariales: ~ Salario base: se fija por unidad de tiempo o de obra sin tener en cuenta otro tipo de circunstancia. Estd establecido en el convenio colectivo para cada una de las distintas categorias profesionales. ~ Plus de convenio: es mas un incremento del salario base que un comple- ‘mento como tal, pues se cobra, en numerosos convenios, en funcién de la categoria profesional, ~ Gomplementos o pluses salariales: establecidos en funcién de determinadas circunstancias no tenidas en cuenta en el salario base y fijados en convenio colectivo o contrato, 109 i Encabezamiento. i rercepciones salariales. El Percepcions no starts, El cotizaciones a ta ss. i retenciones det RFF. Ti toses de cotiactn, retencion Y aportacion de la empress Registro retributive desagregado por sexo EL registro debera contener los valores medios de los salarios, los complements salarales y las percepciones extrasalariales de la plantilia, desagregados por sexo. Este registro viene regulado por el Real Decreto 902/2020, de 13 de octubre, de igualdad retributiva ‘entre mujeres y hombres.110 Atendiendo a las condiciones personales de cada trabajador Plus de antigliedad: en funcién del periodo de tiempo que el trabajador lleva contratado por la empresa (triento, cuatrienio, etc.) Plus de titulos, idiomas, etc.: retribuye unos conocimientos especiales, necesarios para el puesto de trabajo, no tenidos en cuenta al fijar el salario base. Atendiendo a las caracteristicas del puesto de trabajo Plus de nocturnidad: retribuye las horas trabajadas en horario nocturno (desde las 22:00 hasta las 6:00) no tenidas en cuenta al fijar el salario base. Plus de turnos: compensa los inconvententes del trabajo en turnos rotatorios. Plus de disponibilidad: retribuye la posible incorporacion al trabajo, fuera de la Jornada laboral, en el caso de ser necesarios los servicios del trabajador. Plus de toxicidad 0 peligrosidad: compensa por una situacién de riesgo superior a lo habitual. Atendiendo a la cantidad 0 la calidad del trabajo Plus de productividad: retribuye el esfuerzo de realizar un rendimiento superior al normal. Plus de asistencia o puntualidad: compensa el especial cuidado en el ‘cumplimiento de estos conceptos. Horas extraordinarias: retribuye la hora efectivamente trabajada que supere la duracion maxima de la jornada ordinaria de trabajo. Horas complementarias: son las que, en contrato a tiempo parcial de duracién ‘indefinida, superan la jornada pactada. De periodicidad superior al mes Pagas extraordinarias: todo trabajador tiene derecho a 2 pagas extraordinarias, al aio, una con ocasién de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por acuerdo 0 convenio, Paga de participacién en beneficios: su cuantia corresponde a un porcentaje sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio econdmico. Esta paga solo seria obligatoria si asi se pactase en acuerdo 0 convenio. Retribuciones en especie Es la utilizacién, consumo u obtencién para fines particulares de bienes, derechos 0 servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado. El salario en especie no podré superar el 30% de las percepciones salariales ni dar lugar a la minoracién de la cuantia integra en dinero del salario minimo interprofesional Percepciones no salariales ~ Indemnizaciones 0 suplides: son compensaciones econdmicas por determi- nadios gastos que realiza el trabajador, en ocasiones por cuenta del empresa rio, relacionados con su actividad laboral. Horas extraordinarias de fuerza mayor y normales Las horas extraordinarias por causa de fuerza mayor son las prestadas para prevenir 0 reparar siniestros y otros dafios extraordinarios y ‘urgentes no imputables al empre- sario. Las horas extraordinarias, que denominaremos normales seran aquellas que no tengan a consideracién de horas de fuerza mayor Pagas extraordinarias prorrateadas El importe total de las pagas cextraordinarias anuales se podria repartir entre las 12 mensualida des, de forma que el trabajador reciba mes a mes una parte pro: pporcional de estas Vales de comida y teletrabajo Algunas retribuciones en especie, como los vales de comida hasta 11 €/cia, estan exentas de reten: Cidn al IRPF. Tras la legislacién de teletrabajo, no es necesario que el servicio se preste en el propio res: taurante para beneficiarse de la ‘exencién, sino que también puede prestarse mediante la recogida de comida en el propio estable- Cimiento (take away) 0 mediante la entrega en el domicilio 0 en la oficina (delivery).aa Importe Concepto Importe exento on ated Computa Pluses de transporte urbano y de distancia Nada esté exento com Quebranto de moneda, desgaste de utiles y herramientas, adquisicién ‘ Computa_ y mantenimiento de ropa de trabajo (gastos efectivamente realizados). Nada esta exento por entero: Gastos de estancia. import justiicado En Espaa 53,34 €/clia Pemocta En el extranjero 91,35 €/dia Gastos de El exceso de manatencién y | Gastos de En Espaia 26,67 €/ia tales estancia (dietas) | manutencién | Ne Pernecta - cantidades Enelextranjero | 48,08 €/dia Personat | En Espaia 36,06 e/a de wuelo Enelextranjero | 66,11 e/dia te pil Importe de gasto justificado Transporte pablico con billete o factura Gastos de tocomoctén 0,19 €/km recorrdo 7 Remunractn gba (esto 6 os aso) mas gastos Go peajey | Evenceso dl aparcamientos justiicados — Prestaciones ¢ indemnizaciones de la Seguridad Social: cantidades que la pago delegado Seguridad Social abona, de forma periddica o de una sola vez, por cireuns- tancias del trabajador, como incapacidad temporal, maternidad, paternidad, incapacidad permanente parcial, etc, El pago se puede realizar a través del empresario, en concepto de pago delegado, o directamente por mediacién del Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS), ~ Indemnizaciones por traslados, suspensiones 0 despidos: como ya hemos visto, este tipo de situaciones podrian generar indemnizaciones, que tampoco tendrian la consideracién de salatio. — Otras percepciones no salariales: por matrimonio, propinas, ete Son pereepciones no salariales, ya que no remuneran el trabajo efectivo por parte del empreserio, sino que es un ingreso debido a la generosidad del cliente. EL empresario es el encargado de realizar el pago que posterior- mente se descuentan de sus obli- gaclones de cotlzacién a la Seguri dad Soclal. Propinas a suma de todas estas percepciones, tanto salariales como no salariales, confor ‘ma el total devengado de la némina. Casos practicos Total devengado de Nuria Nuria Subjas trabaja para la empresa SANDINIES, SL, que le abona las retribuciones mensuales: Salario bas 1400 €; plus de antigiiedad: 100 €; plus de idiomas: 60 €; plus de transporte: 40 €, y horas extras normales: 50 €; Nuria también tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al afio de cuantia igual al salario base mas la antigliedad, ‘que percibe en los meses de junio y diciembre. Calcula el total devengado del mes de enero. Solucion Seria la suma de todas las percepciones, tanto salariales como no salariales, que percibiré Nuria en el de mes de enero: 1400 + 100 + 60 + 40 + 50 = 1650 €. Nose incluirian dentro del total devengado del mes de enero las pagas extras, puesto que estas se percibiran en los meses de julio y diciembre.112 3.3 > Deducciones Las deducciones o descuentos mas importantes que la empresa debe realizar al trabajador en la némina, restandoselas al total devengado, son: Ia cuota de cotizaci6n a la Seguridad Social y la cuota de retencién del impuesto sobre Ia renta de las personas fisicas (IRPF). Ta empresa es la encangada de recoger estas cuotas, que ingresard posteriormen te en las diferentes Administraciones. La cuota de cotizacién a la Seguridad Social Para su célculo hay que multiplicar los tipos o porcentajes de cotizacién a la Seguridad Social del trabajador por sus respectivas bases. Tipos de cotizacién: Sree eta) rE a) Contingencias comunes. 4.70% 23,60% 28,30% Horas extraordinarias: Fuerza mayor. 2,00% 12,00% 14,00% Resto horas extraordinarias 4,70% 23.60% 28,30% Desempleo: = Tipo general. 4,558 5,50% 7,05% Contratos de duracion determinada a tiempo completo. 1,60% 6,70% 8.30% Contratos de duracién determinada a tiempo parcial. 160% 670% 830% Fondo de Garantia Salarial (FOGASA). - 0,20% 0,20% Formacion profesional. 0,10% 0,60% 0,70% Bases de cotizacién: — Base de cotizacién de contingencias comunes (BCC): se calcula mediante la suma de los siguiente conceptos: Ingreso a cuenta AL igual que las retribuciones dine raras, salvo raras excepciones, las retribuciones en especie tienen que tributar al IRPF. Al tratarse de servicios prestados 0 bienes La suma de estos dos conceptos se denomina remuneracién mensual. Ietregatoe al trabajaion estnvae ble poder hacerles una retencién. Debido a ello, se tendra que ingre- sar en la Administracion Tributaria tuna cantidad equivalente al por Para concluir el calculo de la base habria que ahadirle la prorrata de pagas _centaje de retencién sobre la valo extras: parte proporcional de las pagas extraordinarias y otros conceptos de clon de esos bienes o servicios, periodicidad superior al mes. A tal efecto, el importe anual estimado de estos $e 3¢ denominaingreso a cuenta, conceptos se dividir entre 12 si las retribuciones tienen caracter mensual si FS*® cantiéad puede repercutrse las retribuciones tuvieran caricter diario, se dividiria entre 365 y se multipli-._ *'abajador y descontaria de (a caria por el mimero de dias a que corresponda el periodo de la cotizacién de "omina al igual que se hace con cada mes: 28, 29, 30 0 31), la retencién de IRPF. } * Las percepciones salariales (excluidas las horas extraordinarias, las pagas extraordinarias y otros conceptos de periodicidad superior al mes}. * Las percepciones extrasalariales no exentas de cotizacion 0 que superan los limites establecidos por la Seguridad Social, es un importe computable. BCCC = percepciones sa iales (excluidas horas y pagas extras) + percepciones no salariales (solo parte computable) + prorrata de pagas extras,El dltimo paso serfa comprobar sila suma obtenida hasta el momento se en- cuentra entre las bases minimas y las maximas establecidas por la Seguridad Social para cada grupo o categoria profesional (en los siete primeros grupos Ja tabla hace referencia a bases mensuales, mientras que en Los restantes las bases son diarias). En caso contrario, si la cantidad obtenida es inferior al tope minimo, la base de cotizacién seria Ja minima, mientras que si supera el maximo, la base de cotizacién seria la maxima, Bcce 113 Percepciones salariales (excluidas HE y PE) + percepctones no sala: Fiales (solo parte computable) + prorrata de pagas extras. Grupo de . ; Bases minimas | Bases maximas cotizacién _| Categorias profesionales €/mes ‘€/mes Ingenieros y licenciados. Personal de alta direccién no : ineluido en el articulo 1.3.c dat Estatuto de los Trabajadores | 466-40 070,10 2 Ingenieros tecnicos, peritos y ayudantestitulados 1215,90 4070,10 3 | Jefes administrativos y de taller 1057,80 4070,10 4 | Ayudantes no ttutads 1050.00 4070,10 5 | oficiates acministrativos 1050,00 4070,10 6 | subalternos 050,00 4070.10 7 | auxitiares administratives 1050,00 4070,10 Grupo de ; Bases minimas | Bases maximas cotizacion | Categorias profesionales e/dia /dia 8 | oficates de primera y segunda 35,00 135,67 9 | oficates de terceray especialistas 35,00 135,67 10 Peones 35,00 135,67 4 Trabsadoresmenores de 1 ao, cule ave seas 45.00 135.7 ~ Base de cotizacién de contingencias profesionales (BCCP) y conceptos de recaudacién conjunta (desempleo, formacién profesional y Fondo de BCP Garantia Salarial: se caleala de la misma forma quie Ia anterior, pero aha: 8CCP= BCC HE digndote el importe de las horas extraordinarias. No existen bases méximas ni minimas para cada categoria profesional, como D ene caso de la BCCC, pero si le cotizacion con (worw) nel aso de la BCC, pero si topes méximos y minimos ce cotzacion com Wey ge tg Seguridad Socal *™™) nes para todas ellas, qu mente. ~ Base de cotizaci6n adicional por horas extraordinarias (BCHE}: constituida por la cuantia total de horas extraordinarias que se han efectuado en el mes de liquidacién, distinguiendo entre las normales y las realizado por fuerza mayor debido a que se les aplican tipos de cotizacién a la Seguridad Social diferentes. son de 4070,10 y 1050,00 € mensuales, respectiva La pagina web de la Seguridad Social [Link] es una buena herramienta de actualiza- cién ante posibles cambios, tanto fn las bases como en los tipos de cotizactén.114 el Pluses de transporte urbano y de distancia. Quebranto de moneda, desgaste de iitiles y herramientas, adquisicién y mantenimiento de ropa trabajo (gastos efectivamente realizados).. Gastos de estancia. rent fee Dietas de viaje. .o En Espafia. manutencion. | Bn No. " Personal | En Espajia. grow [ieee Transporte piblico, Gastos de locomocién. Por su cuenta, ou el Las prestaciones de la Seguridad Social. Las indemnizaciones por fallecimiento, trasladas, suspensiones y despidos. Percepciones por matrimonio.Unidad 6 -£lsalario 115 Cotizacién de determinadas Creat Sete Tey ase de retencién del IRPF percepciones extrasalariales Exento Computable Exento Computable desde 2012 Tras (a entrada en vigor del Real 5 Decreto-Ley 20/2012, de 13 de Nada esta Computa Nada esta Computa la estabilidad presupuestaria y el fomento de la competitividad, Nada etd computa Nada ests computa s medics ia Ley Genera dein exento. por entero, exento. por entero. ezuriied Saciey Se form ae las siguientes percepciones cott- zan integramente a la Seguridad Importe Importe Social: justificado, justificado. Quebranto de moneda, desgaste de itles y hecramienta, adqut 53,3474 53,34€/¢ia, sicion y mantenimiento de ropa de trabajo. an 91,35 €/dia, Percepciones por matrimonio, El exceso de tales EL exceso de tales 26,67 €/dia, Snattidades. 26,67 €/dia ‘Santidades. 48,08 €/dia. 48,08 € dia 36,05 €/¢ia. 36,06 €/dia, 66,11 74a, 66,11 €/dia, Importe del gasto justificado. Cotizacién de determinadas | 0,19 /km 0,19.€/km percepciones extrasalariales recorrido El exceso recorrido ELexceso desde 2013, mas gastos de de mas gastos de peaje ¥ dicho de peaje y dicho Tras la entrada en vigor dot Real aparcamientos importe. aparcamientos importe. Decreto Ley 16/2013, de 20 de justificados. Justificados. diciembre, de medidas para favo- recer la contratacién estable mejorar ta empleabilidad de los trabajadores, se modifica la Ley General de la Seguridad Social de ee ee nag pore beoiieiiaae rene) ore forma que las siguientes percep: ciones cotizan integramente a la EL exceso Seguridad Social Importe. Cuantia legal sobre Plus de transporte urbane y de la cuantia legal @ cvantia legal distancia, EL exceso Cuantia legal. sobre la cuantia legal. EL exceso sobre Cuantia legal. | 14 cuantia legal. - Importe. - Importe.116 Casos practicos 3 Cotizacion a la Seguridad Social de Nuria Calcula la cuota de cotizacin a la Seguridad Social de Nuria Subias. Nuria tiene contrato ordinario indefinido a jornada completa y pertenece al grupo profesional de cotizacién 1. Ingenieros y licenciados. Solucion Lo primero que tenemos que hacer es calcular las bases de cotizacién para posteriormente multiplicarlas por los tipos que te correspondan a esta trabajadora y finalmente sumar todos tos resultados. Bases de cotizacion: ~ Base de cotizacién de contingencias comunes: BCC = percepciones salariales (excluidas las horas extras) + parte computable de las percepciones extrasa- lariales + prorrata pagas extr BCCC = 1400 + 100 + 60 + 40 + L400= 800) °? - 4699 5 250 = 1850 Remuneracién mensual: 1600 €. Prorrata de pagas extras: 250 €. Total: 1850 €. Comprobamos que la suma anterior esté comprendida entre la base minima y ta maxima para las BCCC segiin su grupo o categoria profesional. En este caso, la base minima es 146,40 € y la maxima es 4070, 10 €, por lo que no habra que hacer ninguna modificacién y la BCCC seré de 1850 €. + Base de cotizacion de contingencias profesionales: BCCI BCCP = 1850 + 50 = 1900 Comprobamos también que esta cantidad esté comprendida entre el tope minimo y el maximo para las BCCP. Estos topes son iguales para todos los trabajadores: el ménimo es de 1050,00 € y el maximo es de 4070,10€, por lo que no habra que hacer ninguna modificacién y la BCCP sera de 1900 €. ~ Base de cotizacién adicional por horas extraordinarias: BCHE: 50€ Que equivale al importe de horas extras realizadas por Nuria en este mes. BCC + horas extras:Unidad 6 EI salarioy la ndmina Cuotas de cotizacion: zzacién para obtener las cuotas. BCCC x 4,70% = 1850 € « 4,70% = 86,95 € = Cuota de contingencias profesionales: + Aportacién por desempl BCCP x 1,55% = 1900 € « 1,55% = 29,45 € BCCP x 0,10% = 1900 € = 0,10% = 1,90€ En este caso, al ser horas extraordinarias normales, sera de un 4,70%. BCHE = 4,70% = 50€ 4,70% = 2,35 € durante ese mes y que su empresa le tendra que deducir de su némina. Al tener las bases de cotizacién, lo Unico que nos queda es multiplicarlas por los tipos 0 porcentajes de coti- = Cuota de contingencias comunes: el tipo de cotizacién es el mismo para todos los casos: 4,70%. porcentaje de cotizacién varia en funcién del tipo de contrato segun la tabla cestablectda por la Seguridad Social. En este caso, al ser un contrato indefinido, sera de un 1,55%, + Aportacién por formacién profesional: el tipo de cotizacién es el mismo para todos los casos: 0,10%. ~ Cuota de horas extraordinarias: el porcentaje de cotizacién varia en funcién del tipo de horas extraordinarias (de fuerza mayor 0 normales) segimn la tabla establecida por la Seguridad Social. ‘Si sumamos todas la cuotas anteriores, obtendremos la cuota total a la Seguridad Social que soportaré Nuria Total de aportaciones a la Seguridad Social: 86,95 + 29,45 + 1,90 + 2,35 = 120,65 € Con anteri ‘dad a la Orden ESS/2098/2014, de 6 de noviembre, en los recibos de salarios de los trabajadores tinicamente constaba la aportacisn del trabajador a la Seguridad Social y conceptos de recandacién conjunta, pero a partir de su entrada en vigor se aprueba un nuevo modeto de recibo del salario en el que ha de hacerse constar también la aportacién a estos conceptos que realiza el empresatio. Dicha aportacién se realiza multiplicando las mismas bases de cotizacién que calculamos pata los trabajadores pero aplicéndole los tipos de cotizacién del empresario. ‘Ademés, el empresario tendrd que pagar unos tipos adicionales para cubrir las contingencias de accidentes de trabajo (AT) y enfermedades profesionales (EP) de suis trabajadores (que se aplicaran también sobre la base de cotizacién por con- tingencias profesionales), en funcién del mayor 0 menor grado de siniestralidad que tenga la actividad que realice el empresario o que ¢jerza el trabajador. Para ello, anualmente se aprueba una tarifa de tipos de cotizacién para cada actividad. Las cuotas que tendré que pagar en este sentido son dos: = Cuotas por IT (incapacidad temporal). — Cuotas por IMS {incapacidad permanente, muerte y supervivencia). a tabla completa de los eédigos CNAE (Clasificacién Nacional de Actividades Econémicas) junto con sus tipos de cotizacién por IT ¢ IMS se puede consultar en la separata que acompatia este libro.118 Casos practicos Cotizacion a la Seguridad Social de la empresa de Nuria \ Calcula la cuota de cotizacién a la Seguridad Social de la empresa de Nuria Subias, por el hecho de tenerla a ella contratada. SANDINIES, SL se dedica a la realizacién de actividades publicitarias, por lo que pertenece al codigo CNAE: 73. Publicidad y estudios de mercado; cotiza un 0,90% por IT (incapacidad temporal) y un 0,80% por IMS (incapa- cidad permanente, muerte y supervivencia), de forma que el total asciende al 1,70%. Solucion Lo dnico que tenemos que hacer es multiplicar las bases de cotizacién que ya calculamos en el ejercicio anterior por los tipos de cotizacién que le corresponden a la empresa. Contingencias comunes: BCCC x 23,60% = 1850 x 23,60% = 436,60.€ Desempleo: BCCP x 5,50% = 1900 x 5,50% = 104,50.€ Fondo de Garantia Salarial (FOGASA): BCCP x 0,20% = 1900 x 0,20% = 3,80€ Formacién profesional: BCCP x 0,60% = 1900 x 0,60%= 11,40€ Accidentes de trabajo (AT) y enfermedades profesionates (EP): BCCP « 1,70% = 1900 x 1,70% = 32,30€ Horas extraordinarias (normales): BCHE * 23,60% = 50 x 23,60% = 11,80€ Por lo tanto, la aportacién total a estos conceptos que tendra que realizar el empresario sera de: 436,60 € + 104,50€ + 3,80€ + 11,40€ + 32,30€ + 11,80 € = 600,40€ En la némina debe de aparecer dicha aportacion del empresario, pero solo tiene cardcter informativo. En la Unidad 8 veremos los documentos de liquidacién que tendré que utilizar ta empresa para su abono a la Seguridad Social. La base de retencién del impuesto sobre la fisicas (B. IRPF) Es la segunda gran deduccion que debe realizar la empresa a los wabajadores en la nomina nta de las personas Base de retencién del IRPF (8. IRPF) B. IRPF = Salario base + comple- rmentos slariales + complementos cextrasalariales (excluida la parte cexenta de las dietas de viaje y gas 10s de locomoctén). ‘Como en los casos anteriores, para determinar la cuota habré que aplicar un tipo sobre una base, ~ Base: para calcular la base que estaré sujeta a retencién del IRPE (BIRFF, que suele coincidir con el total devengado) se sumardn todas las contrapres- taciones, dinerarias 0 en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal, en particular + Salario base. + Complementos salariales. + Complementos extrasalariales, sin incluir los importes exentos del IRPF comprendidos en Ia tabla “Conceptos exentos y computables" Como podemos observar, en dicha tabla las percepciones no salariales de los dos primeros apartados computan por entero (plus de transporte, plus de distancia, quebranto de moneda, desgaste de tiles y herramien- tas, y adquisicion y mantenimiento de ropa de trabajo), por lo que habra que sumarlos a la base del IRPE, mientras que las percepciones extrasa- lariales del siguiente apartado (dietas de viaje y gastos de locomocién) computan solo a partir de determinados limites exentos establecidos reglamentariamente Web de la Agencia Hbutaria La pagina web de la Agencia Tr butaria es [Link]; cen ella, aparte de tener acceso a Informactén répida y actualizada, podras descargarte numerosos ‘modelos y aplicaciones informatt cas que te facilitaran la gestion de los diferentes impuestos.Unidad 6 -£! salario y la ndmina 119 man - + Tipos de retenci6n: los tipos que hay que aplicar son progresivos, es decir, iran incrementandose segiin aumente el salario anual del trabajador, pero ademas dependen de la situacién personal del perceptor (edad, niimero de hijos, cOnyuge a cargo, ete.) de forma que no existe una tabla general, sino que habra que calcular el porcentaje concreto para cada caso. El calculo del tipo de retencién del IRPF lo veremos en la Unidad 8, en la cual, ademés, aprenderemos el funcionamiento de la aplicacién informé- tica que nos facilita Hacienda para hallar este porcentaje, de forma que, hasta ese momento, los porcentajes de retencién nos vendrsin dados en los cenunciados de las actividades y casos pricticos. El empresario, al empezar el aho natural (0 el contrato de trabajo), recabara los datos de la situacién familiar y personal de sus tra- bajadores, a través del modelo 145 facilitado por la Agencia Tri- butaria, de cara a poder aplicar correctamente los parcentajes de retencién. Casos practicos Retencién del IRPF de Nuria Calcula la cuota de retencién del IRPF que la empresa tendra que deducir de la némina de Nuria Subias durante ‘el mes de enero, sabiendo que su tipo de retencin es el 14%. Solucién ‘Segiin las percepciones de Nuria durante el mes de enero, la base para el calculo de la retencién coincide con el total devengado: + Salario base: 1400 €. - Plus de antigtiedad: 100 €. + Plus de idiomas: 60 €. + Plus de transporte: 40 €. - Horas extraordinarias normales: 50 €. - Base de retencién del IRPF = 1400 + 100 + 60 + 40 + 50 = 1650 €. Conocida la base, simplemente la multiplicare- mos por el tipo para obtener ta cuota de retencién del IRPF que la empresa de Nuria le deduciré de su némina. = Cuota de retencién del IRPF: 1650 € x 14% = 231,00 €. Liquide total a percibir Una vez deducidas tanto las cotizaciones de Ja Seguridad Social como las re- tenciones del IRPP, la cantidad que nos queda es el liquido total a percibir 0 salario neto que llega realmente al bolsillo de wabajador. Casos practicos Liquido total a percibir de Nuria Calcula la cantidad liquida total que percibiré Nuria Subfas durante el mes de enero y confecciona su némina © recibo de salarios. Solucion Total devengado 1650,00 € Cotizaciones $5 120,65 € Retenciones del IRPE 231,00 € Liquido total a percibir 1298,35€ >120 ean SORES oo foowitio “e/ayet-3 NF eee ‘zuiisgaies areca “stirs yucca _cRuPOCOTACION : Ferodagnaann Tee or 1 DeveNcos arate 100,90 conelemenes sais pee onisdetos a ie 500,00 € Pus ge ilomos 0.00 6 Sarto en expecle * 2 percepcones no slaales ndenotzcene 0 Sapioe eae transporte . [Prasanna idenriaciones de Sead aca TOTAL DEVENGASS Ju, ozoucciones i Aporcaciones del trabajar @ las cotizacionesa la 5.5 yrecaudacién conjunta conigercias comes Desemoico nn Fornslon Pesan hors extracsioro de Fars Mayer TOTAL APORTACIONES antepos Valor de os ad bd ea epadte I Oeaedocueconer BLTOTALADEDUR LUquioo ToTaL 8 PERC Fmayselis dela erpres tase de cain por contngncas cones enero er ras concetns de ees conjure fs. coumacin go hrs entrasnomales Fs cuzacin po hres ext fer or 5 sse set aretecin del PFLiquidacién y pago del salario La liquidaci6n y pago del salario debe hacerse puntual y documentalmente. El periodo de las retribuciones periédicas no podra exceder de un mes. La impuntualidad en el pago da derecho al trabajador a exigir un recargo de ‘mora, del 10% anual sobre los salarios adeudados. En el momento del pago de! salario, en moneda de curso legal o tal6n bancario, el wabajador debe firmar el recibo de salarios y el empresario entregarle un duplicado de este, Con frecuencia, dicho pago se realiza a través de transferencia bancaria; en este caso, no es necesario recabar la firma del trabajador, ya que el comprobante de abono, expedido por la entidad financiera, le servira al empresario como justificante del pago. 4 >> Dietas de viaje y gastos de locomocién Como ya hemos visto, las dietas de viaje y los gastos de locomocién son can- tidades que la empresa entrega al trabajador para compensarle por los gastos normales de manutencion, estancia y locomocién en los desplazamientos que, or necesidades de su empresa. tenga que hacer fuera del lugar de residencia 0 de la localidad del centro de trabajo. Este tipo de gastos, siempre que estén dentro de los limites establecidos por la Administracion, estan exentos tanto de cotizacidn a la Seguridad Social como de tibutaci6n por el IRPE, Los tenemos recogidos en la tabla “Conceptos exentos y computables” y son los mismos a efectos de cotizacidn y de retencién, Calculo del importe exento y del computable Luis trabaja por cuenta ajena en Madrid, donde también reside, y realiza, a lo 121 NOMINASOL Para la elaboracién profesional de recibos de salarios en las empre- sas, se suelen utilizar aplicaciones informaticas, de entre las cuales ddestaca NOMINASOL, herramlenta que nos facilita la gestién de némi- as, Seguros sociales, retencones, etc., y que aprenderemos a util zar en la Unidad 9, Ejemplos largo del mes de enero, el siguiente desplazamiento por motivos laborales: un viaje de 8 dias completos a Granada el mes de enero, Por el que presenta un billete de tren por importe de 120 € y justificantes de hoteles por importe de 510 €. La empresa le entrega en concepto de dietas y gastos de locomocién 1200 €. Lo primero que tendriamos que calcular es el importe exento de cotizacién y tributacién utilizando la tabla ‘que nos facilita la Administracién. Importe exento: - Gastos de manutencién: 8 dias « 53,34 € = 426,72 € (dias pernoctados en Espafa). + Gastos de estancia: 510 € (import justificado aportando la factura del hotel). ~ Gastos de locomocién: 120.€ (importe justificado aportando el billete de tren). De forma que el importe exento sera la suma de las tres cantidades: 426,72 + 510 + 120 = 1056,72 € Por lo tanto, la parte computable a efectos de cotizacin y tributacion sera el importe que ‘exceda de esta cantidad exenta hasta llegar a los 1200 € que le entregé la empresa. 1200 ~ 1056,72 = 143,28 €122 Casos practicos Dietas de viaje y gastos de locomocién en la némina \ Ana Belén Saiz, con DNI: 527512456 y NASS: 16/4521785478, trabaja para La empresa BUENDIA, SLsituada en lacalle Teruel, 1, de Cuenca, con NIF: 875254612 y CCC a la Seguridad Social: 16/789645698 que le abona las siguientes retribuciones durante el mes de enero: + Salario base: 2400 €/mes. = Dietas de viaje y gastos de locomoctén: 980 €; que corresponde a un viaje de 5 dias por motivos laborales ‘a Segovia en vehiculo particular (520 km en total, ida y vuelta) aportando a su vuelta justificantes de peaje or importe de 24 €, aparcamiento por 65 € y factura del hotel por un total de 360, También tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al afo, de cuantia igual al salario base, a percibir, con devengo semestral, en los meses de junio y diciembre. ‘na Belén tiene contrato indefinido y pertenece al grupo profesional de cotizactén 1. Ingenieras y licenciados, y tiene un tipo de retencién de IRPF del 20%. BUENDIA, SL pertenece al cédigo CNAE: 58. Edicién; cotiza un 0,65% por IT (incapacidad temporal) y un 1,00% por IMS (incapacidad permanente, muerte y supervivencia), de forma que el total asciende al 1,65% Calcula en tu cuaderno el salario liquide que percibiré durante el mes de enero y elabora su némina. Solucion Total devengado: 2400 € + 980 € = 3380 € Bases de cotizacién: Lo primero que tendriamos que calcular es el importe exento de cotizacién y tributactén utitizando la tabla que nos facilita la Administracién. Importe exento: ~ Gastos de manutencién: 5 dias x 53,34 € = 266,70 € (dias pernoctados en Espafia). - Gastos de estancia: 360 € (importe justificado aportando factura del hotel). ~ Gastos de locomocién: (520 km x 0,19 €) + 24 + 65 = 187,80€ (0,19 € por kilémetro recorrido més gastos de peaje y aparcamientos justificados).Unidad 6 -£! salario y la ndmina 123 7 De forma que el importe exento serd la suma de las tres cantidades: 266,70 + 360 + 187,80 = 814,50 € Por lo tanto, la parte computable a efectos de cotizacién y tributacién seré el importe que exceda de esta cantidad exenta hasta llegar a los 980 € que le entregé la empresa. 980,00 - 814,50 = 165,50€ BCC: 2400 + 165,50 + (2400 x 2)/12 = 2965,50€ (esté comprendida entre la base minima y la maxima) BCCP: 2965,50 €; coincide con la base anterior al no haber horas extraordinarias (esta comprendida entre el tope minimo y el maximo) Cuotas: _ sis Bccc 2965,50 4,70% 139,38 23,60% 699,86 BCCP Desempleo 1,55% 45,97 5,50% 163,10 rp | oaoe | 297 | oon | aro FOGASA 2965,50 - 0.20% 5,93 AT y EP 2965,50 1.65% 8.3 Totales | 188,31 935,62 Base de retencién de IRPF: Base IRPF: 2400 + 165,50 = 2565,50 €; compuesta por salario base y la parte computable de las dietas y gastos de locomocién. ‘Cuota IRPF = 2565,50 € x 20% = 513,10€ Liquido total a percibir: Total devengado - Cotizacién $5 ~ Retencion IRPF = 3380 - 188,31 - 513,10 = 2678,59 €Actividades propuestas 1>> El salario: concepto y clases 1+ Un grupo de amigos trabaja para diferentes empresas y cada uno de ellos percibe su salario de forma distinta: - Carmen trabaja en una inmobiliaria y cobra un fijo mensual mas un porcentaje de comision sobre las ventas que realiza a lo largo del mes. - Jess trabaja como administrativo y percibe todos los meses la misma cantidad. - Manuel trabaja para una empresa de seguros que le aga en funcién det némero de pélizas vendidas a lo largo del mes. Baséndote en tu experiencia o en las diferentes acti- vidades que conazeas, indica un ejemplo real de cada tuno de los. tres tipos de salario. ‘Sabrias decir qué clase de salario percibe cada uno de ellos? {Qué ventajas y qué inconvenientes tiene cada tipo de salario? En tu opinién, zcual es la mejor forma de las tres a la hora de percibir la retribucién? 2 >> Garantias del salario 2++ Xiomara ha trabajado en su empresa durante los {iltimos 90 dias sin haber percibido cantidad alguna en concepto de salario, por lo que su empresa le adeuda un total de 7200 € Xiomara denuncia su caso y el Juzgado de to Social le reconoce dicha cantidad, pero no puede cobrarla porque el empresario se ha declarado insolvente. ‘Si Xiomara reclama dicha deuda al FOGASA, ;qué cantidad le tendria que abonar? 3++ Andrés ha trabajado en su empresa durante los Lttimos 60 dias sin haber percibido cantidad alguna en concepto de salario, por lo que su empresa le adeuda un total de 2500 €. Andrés denuncia su caso y el Juzgado de lo Social le reconoce dicha cantidad, pero no puede cobrarla por- que el empresario se ha declarado insolvente. Si Andrés reclama dicha deuda al FOGASA, .qué can: tidad le tendria que abonar? 3 >> El recibo de salarios. La nomina ‘4+ Ventura Prada trabaja para la empresa PICTURE, SL, situada en la plaza de San Agustin, 5, de Toledo, con NI: 1836812088 y CCC a la Seguridad Social: 45/296789144, Los datos Ventura Prada son los siguientes: Nombre. Ventura Prada DNI S225441K NASS. 45/2332154358 Tipo de Contrato indefinido a tiempo contrato completo Grupo de Grupo profesional de cotizacién cotizacién _| 1. Ingenieros y ticenciados Tipo de_ i retencion ; ~ Salario base: 1750 €/mes Retribuciones | - Plus de antigiedad: 50 €/mes. mensuales Plus de titulos: 90 €/mes. Plus de transporte: 60 €/mes. Ha realizado ademas horas extraordinarias (fuerza ‘mayor) por importe de 20 € alo largo del mes. ‘También percibe 2 pagas extraordinarias al aiio de cuan- tia igual al salario base mas la antigliedad, cada una de ellas, que percibe en los meses de junio y diciembre. La empresa pertenece al codigo CNAE: 72. Investiga: cién y desarrollo; cotiza un 0,80% por IT (incapacidad temporal) y un 0,70% por IMS (incapacidad permanente, muerte y supervivencia), de forma que el total asciende al 1,50%. Catcula en tu cuaderno el salario liquide que percibira durante el mes de marzo y elabora su némina. 5++ Julia Cabrero trabaja para la empresa BIRDS, SL, situada en la calle Laurel, 5, de Logroiio, con NIF: 67584908 y CCC a la Seguridad Social: 26/564793467. Los datos Julia Cabrero son los siguientes: Julla Cabrero S37IT 2618976433358 Tipo de Contrato indefinide a tiempo contrato completo Grupo de | Grupo profesional de cotizacion cotizacién | 5. Oficiales administrativas Tipo de retencin _| 1% ~ Salario base: 1160 €/mes, Retribuciones | - Plus de convenio: 40 €/mes Plus de transporte: 50 €/mes. (SiH ES Plus de adquisicion de ropa de trabajo: 25 €/mes. Ha realizado ademas horas extraordinarias (normales) por importe de 30 € a lo largo del mes.Actividades propuestas ‘También percibe 2 pagas extraordinarias al aio de cuan- ‘a igual al salario base més plus de convento, cada una de ellas, que percibe en los meses de junio y diciembre. La empresa pertenece al codigo CNAE: 77. Actividades de alquiler; cotiza un 1,00% por IT (incapacidad tem- poral) y un 1,00% por IMS (incapacidad permanente, muerte y supervivencia), de forma que el total asciende al 2,008, Calcula en tu cuaderno el salario liquido que percibiré durante el mes de octubre y elabora su némina. 6+ Itziar Uribe trabaja para la empresa BIZIKLETA BAT, SL, situada en la calle Eduardo Dato, 25, de Vito- ria, con NIF: B-85596823 y CCC a la Seguridad Social 01/962385374. Los datos Itziar Uribe son los siguiente Ieziar Uribe 524512454 0174512451296 Tipo de Contrato indefinido a tiempo contrato completo Grupo de —_| Grupo profesional de cotizacién cotizacién _| 1. Ingenieras y licenciados Tipo de retencién [70% ____ | - Salario base: 2400 €/mes. Retribuciones | - Plus de antigiedad: 90 €/mes. mensuales | - Plus de productividad: 120 €/mes. Plus de herramientas: 60 €/mes. 125 Ha realizado ademas horas extraordinarias (fuerza mayor) por importe de 150 € a lo largo del mes. ‘También percibe 2 pagas extraordinarias al aio de cuantia igual al salario base mas plus de antigiledad, cada una de ellas, que percibe en los meses de junio y diciembre. La empresa pertenece al cédigo CNAE: 47. Comercio al por menor; cotiza un 0,95% por IT (incapacidad temn- poral) y un 0,70% por IMS (incapacidad permanente, muerte y supervivencia), de forma que el total asciende al 1,65%. Calcula en tu cuaderno el salario iquido que percibira durante el mes de noviembre y elabora su némina. 4 >> Dietas de viaje y gastos de focomocion ‘7+ Francisco Arias trabaja por cuenta ajena en Se lla, donde también reside. Durante el mes de febrero ha realizado un desplazamiento por motivos labora- les, cuyos datos son los siguientes: - Viaje de 4 dias completos a Vigo, por el que aporta billete de avién por 110-€. - Presenta justificantes de hoteles por importe de 300€. - La empresa le entrega en concepto de dietas y gas- tos de locomacién 750 €. Calcula en tu cuaderno el importe exento y el importe computable en las bases de cotizacién y retencién de Francisco en el mes de febrero. 8+» Maria José Jiménez trabaja por cuenta ajena en Avila, donde también reside. Durante el mes de noviembre ha realizado un desplazamiento por mot vos laborales, cuyos datos son los siguientes: = Viaje de 6 dias completos a Lisboa en vehiculo par- ticular (1200 km en total, fda y vuelta); aporta jus tificantes de peaje por importe de 38 € y de apar- camiento por 52 €. = Presenta, ademés, la factura del hotel por un total de 420€. - La empresa le entrega en concepto de dietas y gas- tos de locomocién 1450 €. Calcula en tu cuademno el importe exento y el import computable en las bases de cotizacién y retencién de ‘Maria José en el mes de noviembre.