Fundamentos de Contabilidad y Finanzas
Concepto de empresa y su clasificación
Unidad 1
La empresa, la contabilidad y el ciclo contable
Logro de la Unidad
Al finalizar la unidad, el estudiante
reconoce la importancia de formalidad
empresarial, el concepto de contabilidad,
sus objetivos y las cualidades de la
información financiera.
Logro de la Sesión
Al finalizar la sesión, el estudiante conoce los
conocimientos básicos, la utilidad de la contabilidad
y la empresa reconociendo la importancia de la
formalidad en el Perú y cuáles son los perjuicios y
las consecuencias de la informalidad enfocados en
normativas.
¿Qué es la empresa?
La empresa es un agente económico que toma las
decisiones sobre la utilización de factores de la
producción para obtener los bienes, o comercializar
otros bienes y prestar servicios que se ofrecen en el
mercado con la finalidad de obtener una utilidad.
Datos/Observaciones
¿Qué es la empresa?
La producción Comercializar Prestar servicios
para obtener los otros bienes
bienes
Datos/Observaciones
Objetivos de la empresa
Producir bienes, comercializarlos y/o prestar servicios
dirigidos al mercado de consumidores.
Obtención máxima de beneficios.
Restituir los valores consumidos para poder continuar la
actividad.
Contribuir al progreso de la sociedad y desarrollo del
bienestar social.
Elementos de la empresa
Hay dos factores importantes que determinan la efectividad de una
empresa:
Capital Fuerza laboral
Son elementos dependientes
Clasificación de las empresas
Según el Sector de Actividad
Según el Tamaño
Según la Propiedad del Capital
Según al Ámbito de Actividad
Según el Destino de los Beneficios
Según la Forma Jurídica
Según el Sector de Actividad
El elemento básico de la actividad que se obtiene
directamente de la naturaleza: agricultura,
Sector Primario ganadería, caza, pesca, extracción de áridos, agua,
minerales, petróleo, energía eólica, etc.
Realizan algún proceso de transformación de la
materia prima.
Sector Secundario Abarca actividades tan diversas como la
construcción, la óptica, la maderera, la textil, etc.
Es el que se dedica a ofrecer servicios a la
Sector Terciario sociedad y a las empresas. Comercio minorista y
mayorista, actividades bancarias, educativas, etc.
Fuente: [Link]
Según el tamaño
• Gran • Mediana
empresa empresa
En el Perú, la diferencia es
marcada por lo establecido en Desde
Más de
la Ley de Impulso al Desarrollo
1700 a
2300 UIT
2300 UIT
Productivo y al Crecimiento
Empresarial, publicada el 2 de julio
del año 2013. Y esta se establece Desde
Hasta 150
sobre la base de las ventas 150 a 1700
UIT
UIT
anuales, por lo tanto:
• Micro • Pequeña
empresa empresa
Fuente: [Link]
Según la Propiedad del Capital
• Los • Los • Los
PRIVADA
MIXTA
PÚBLICA
aportes aportes aportes
provienen provienen provienen
de manos del del
privadas Estado Estado y
los
privados
Según la Ámbito de Actividad
Local Regional Nacional Transnacional
Aquellas Aquellas cuyas Aquellas que
Aquellas que cuyas ventas ventas se extienden sus
operan en el involucran a realizan en todo operaciones
ámbito varias el territorio de en varios
distrital provincias o un país países
regiones
Según el destino de los beneficios
Con fines Sin fines
de lucro de lucro
Aquellas cuyos
Aquellas cuyos excedentes se
excedentes pasan a reinvierten en la
poder los socios y/o propia empresa
accionistas para permitir el
desarrollo
Según la forma jurídica
Unipersonales
• Persona con capacidad legal para ejercer el comercio,
responde de forma ilimitada ante las personas que
pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa
Sociedades
• Reguladas por la ley 26887
• Además y con carácter de excepción se encuentran en
este grupos las EIRL
Cooperativas
• Son constituidas para satisface las necesidades o
intereses socioeconómicos de los cooperativistas,
quienes también son a la vez trabajadores.
Fundamentos de Contabilidad y Finanzas
Formalidad e informalidad en el Perú
Unidad 1
La empresa, la contabilidad y el ciclo contable
Concepto de formalidad
La economía formal la componen empresas y
trabajadores que operan dentro de la legalidad.
Las empresas cumplen con los requisitos legales
de autorización respectiva y los trabajadores
figuran en las planillas.
Características de formalidad
Los que componen la economía
formal, deben pagar impuestos y
contribuir al financiamiento del Estado.
Los agentes de esta economía, por
tanto, están incorporados
funcionalmente al sistema de modo
que pueden ser fácilmente
supervisados.
El sector formal está comandado por
grandes corporaciones nacionales y
extranjeras que hoy día son
mayormente privadas.
Beneficios de la formalidad
Acceso a instituciones
financieras formales para La posibilidad de expandirse
obtener crédito y diversificar a mercados tanto locales
riesgos. como internacionales.
Los trabajadores tienen
asegurados sus beneficios.
Beneficios de la formalidad
Mayor productividad
El respaldo del sistema
Elegibles para recibir
judicial para la resolución de
beneficios (Subsidios, bonos
conflictos y el cumplimiento
de emergencias, etc.)
de contratos.
Información estadística
Según fuentes del INEI, considerando el valor
nominal de los indicadores, en el Perú el 60%
de la producción se realiza informalmente; el
40% de la fuerza laboral está autoempleada en
microempresas informales y el 99% de Mypes
son informales.
¿Es muy costoso ser formal?
El costo es relativo, porque en el régimen general es
un 29.5% de impuesto a la renta lo que se debe pagar,
los empresarios sienten que el Estado es su socio
forzoso.
Debemos tener en cuenta que si un empresario está
pagando por debajo del salario mínimo a sus
trabajadores y el ser formal lo obliga a pagar el salario
mínimo, esto lo obliga a que tenga que aumentar los
precios de sus productos o servicios, además de dar
las vacaciones y gratificaciones, haciendo que no
reciba la liquidez de antes.
¿Cuáles son las barreras institucionales que impiden formalización?
• El problema para
• Salario contratar y
Mínimo despedir
trabajadores
Concepto de informalidad
El sector informal está constituido por el
conjunto de empresas, trabajadores y
actividades que operan fuera de los marcos
legales y normativos que rigen la actividad
económica. Por lo tanto, pertenecer al sector
informal supone estar al margen de las
cargas tributarias y normas legales, pero
también implica no contar con la protección
y los servicios que el estado puede ofrecer.
¿Qué significa ser informal en el país?
Aquí en el Perú, los trabajadores están
desprotegidos en términos de empleo y
salud. Por ejemplo, dentro de la informalidad
podemos encontrar a los trabajadores que
laboran sin beneficios, también están las
empresas que tienen RUC, pero que no
facturan con boletas o una empresa formal
con boletas y RUC, pero que no tiene a todos
sus empleados en planilla o los tienen en
cuarta categoría.
¿Qué aspectos incentivan la informalidad en país?
La informalidad existe, en primer lugar, por el
costo de acceso a la formalidad.
Las pequeñas empresas o Mypes que son poco
productivas y que no tienen grandes ganancias
no podrán llegar a ser formales por el alto costo
que deben de pagar.
El tercer punto es el cultural, el peruano no está
habituado a lidiar con el Estado. En ciertos
sectores hay desconfianza, se tiene una
sensación de falta de correspondencia en la
relación Estado-empresario.
¿Qué perjuicios y consecuencias produce la
informalidad a nuestro país?
Delincuencia
Daño al
medio
Falta de ambiente
salubridad
Imposibilidad
de expansión
Retraso a nuevos
económico mercados
No aportan al social en el
fisco país
Fundamentos de Contabilidad y Finanzas
Concepto de contabilidad y su
clasificación
Unidad 1
La empresa, la contabilidad y el ciclo contable
Concepto de contabilidad
La contabilidad es el arte de registrar,
clasificar y resumir en forma significativa y
en términos de dinero, las operaciones y los
hechos que son cuando menos de carácter
financiero, así como el de interpretar sus
resultados.
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados
Otro concepto de contabilidad
La contabilidad es la técnica que se utiliza para producir
sistemática y estructuradamente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una unidad económica y de
ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar el
tomar decisiones en relación con dicha entidad
económica.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP)
La contabilidad
La Contabilidad es un sistema económico
de información, o una especialización
Estados Financieros económica de información, diseñada para
realizar un significativo examen financiero
Activos Pasivos Patrimonio
y económico de las organizaciones con
objeto de que las personas interesadas
Ingresos Gastos obtengan juicios y decisiones correctas
sobre las mismas.
Finney, H. A., Guasch, R. L., Miller, H. E., & Vázquez, P. J.
(1964). Curso de contabilidad: Introducción.
La contabilidad como un proceso
La contabilidad puede ser visto como un proceso estructurado cuyos resultados
facilitan la toma de decisiones. Dicho proceso comprende las siguientes actividades
Registro Clasificación Resumen
• Mediante el uso de los • Consiste en la agrupación • Elaboración de los
libros de contabilidad de operaciones que estados financieros
apoyado en sistemas de modifican o están
información relacionadas con
especializados. Mediante determinados aspectos.
este proceso, se registran Por ejemplo, los ingresos
en los libros las y salidas de efectivo se
operaciones de la relacionan con el
empresa, a medida que concepto "caja".
van ocurriendo.
Rivero, E. (1995). Contabilidad I. Lima
Objetivos de la contabilidad: administrativos
▪ Suministrar información razonada, en base a
registros técnicos, de las operaciones
realizadas por un ente privado o público.
▪ Apoyar a los administradores en la
planificación, organización y dirección de los
negocios.
▪ Ayudar a conformar una adecuada
información estadística nacional.
▪ Se puede conocer la eficacia o deficiencia de
la administración.
Objetivos de la contabilidad: económicos
▪ Mide recursos
▪ Evalúa la gestión de los administradores del ente económico
▪ Ejerce control sobre las operaciones del ente económico
▪ Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que
la actividad económica representa para la comunidad.
▪ Expresa las variaciones del patrimonio del ente.
▪ La contabilidad representa la historia de la empresa
expresada en números.
Objetivos de la contabilidad: financieros
▪ Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones
realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo
que también se le denomina contabilidad histórica.
▪ Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
▪ Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y
tarifas.
▪ Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para
adquirir esos bienes tales como el dinero, bonos, títulos, tarjetas
de crédito, etc.
Funciones
▪ Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico.
▪ Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio
▪ Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan el dinero
▪ Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos
▪ Informa las relaciones capaces de producirlas.
▪ Refleja las previsiones administrativas- contables y controlarlas
▪ Ha de estar rodeada de garantías legales.
Importancia
Para los inversionistas:
▪ Utiliza los términos y los conceptos contables
para describir los recursos y las actividades de
todo negocio, sea grande o pequeño.
▪ Los libros contables sirven como medio de
prueba de las obligaciones y los contratos
celebrados.
▪ Por medio de la contabilidad saben si les
conviene o no seguir invirtiendo.
Importancia
Para el estado:
• La contabilidad es impuesta por la ley en
interés no solo del comerciante si no, para el
Estado, porque gracias a los resultados
contables se cobran los tributos.
• Una persona debe explicar sus ingresos y
presentar una declaración jurada de renta.
Importancia
Para los dueños y gerentes:
▪ Representa la historia de la empresa
expresada en números, sus anotaciones
permiten evaluar el futuro y utilizarlas
cuando sea necesario.
▪ Lleva un control de sus negociaciones
mercantiles y financieras.
Clasificación de la contabilidad
CONTABILIDAD
PRIVADA PÚBLICA
Contabilidad Privada
Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las operaciones económicas de empresas cuyo
capital pertenecen a particulares, con el objetivo de mejorar la toma decisiones en el campo
administrativo y financiero.
Se divide según las actividades que vaya a realizar:
• Contabilidad General
• Contabilidad Comercial
• Contabilidad de Costos
• Contabilidad Bancaria
• Contabilidad de Cooperativas
• Contabilidad Hotelera
• Contabilidad de Servicio
Contabilidad Pública
Esta contabilidad recibe el nombre de
Gubernamental y consiste en la mejor forma de
controlar las recaudaciones y los que realiza el
estado, para la mejor prestación de servicios a
través de un periodo financiero o presupuestario;
esta clasificación comprende, además del
gobierno central al municipio y beneficencia.
