LEGAJOS

Conjunto de documentos reunidos bajo una caratula en la que consta os datos

Esenciales del contenido o: El legajo tiene un fin específico de archivo y facilitación
De la consulta de los documentos incorporados. De otra manera seria un paquete
Puro y simple.
Al efectuarse la auditoria es recomendable que las evidencias obtenidas en cada
Etapa se estructuren mediante la utilización de formatos especiales denominados
Legajos.
LEGAJO CORRIENTE
En este legajo se mantiene toda la información y documentación obtenida y/o
Preparada por el auditor durante el proceso de ejecución del examen de auditoria
Que permita evidenciar:
a) El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones adoptadas
Durante la etapa de planificación
b) b. El haber obtenido evidencia de auditoria suficiente, pertinente y competente
Que sustenten las conclusiones y opiniones a las que arribe el auditor como
base para la emisión de su dictamen.

La documentación e información que, a criterio del auditor, conformara este legajo

Puede estar referida a documentación preparada por el personal de la institución
(Documentación original o fotocopias). Documentación obtenida por el auditor
Directamente de terceros (confirmaciones) o cédulas elaboradas por el propio auditor o
reportes impresos de procedimientos ejecutados a través de medios magnéticos (diskets
y cintas o discos magnéticos).
LEGAJO CORRIENTE - CONTENIDO DEL.
Legajo corriente comprende dos secciones para el archivo y
Organizaciones de papeles de trabajo:
a. Aspectos generales: orientado a acumular información y evidencia sobre
Diversos aspectos relacionados al riesgo inherente para la institución que
podrían afectar la correcta exposición e interpretación de los estado
financieros. Sus notas aclaratorias e información complementaria;
 b. Papeles de trabajo de auditoria sobre los rubros o componentes expuestos e
los estados financieros.
LEGAJO CORRIENTE- EXPEDIENTE DEL EJERCICIO
a.
Una copia de los estados financieros auditados, así como cualquier informe
realizado en la ejecución de la tarea encomendada.
b
Un programa anual. que incluya las operaciones a realizar, dando cuenta
Además de su ejecución.
c
Un programa detallado, en el que se especifiquen los tiempos de realización,
la asignación de trabajos y la naturaleza e importancia de las pruebas a
realizar
d.
Las hojas de trabajo que contienen el análisis de las diferentes rúbricas del
balance. de la cuenta de pérdidas y ganancias, del anexo y del informe de
gestión.
e.
Conclusiones del auditor, debiendo establecerse de manera que incluya un
adecuado sistema de referencias cruzadas que permitan justificar las
indicaciones en relación a otras hojas de trabajo o a documentos externos
f.
Anotaciones acerca de las reuniones celebradas, en especial se incluirán la
confirmaciones o certificados recibidos de terceros.
g.
Extractos de las actas de las juntas de accionistas, Consejos de Administración y otros
órganos de dirección o vigilancia.
h
Los registros detallados de las operaciones de auditoria efectuadas, las
razones y justificación de su extensión y momento de realización, así como
las conclusiones a las que conducen.

i
el detalle de las peticiones enviadas por el auditor así como las respuestas
recibidas.
j
Una carta o declaración de la Dirección de la empresa; que indique se han
suministrado al auditor todos los datos e información necesarios para la
ejecución de su función, y que en los estados financieros se han incluido
todos los elementos debidos, de acuerdo con la ley o con las normas
contables.
k.
Un examen de los acontecimientos posteriores al cierre del balance ocurridos
antes de que sea firmado el informe de auditoría.
L
Los nombres e iniciales del equipo de auditoria.
LEGAJO PERMANENTE
Conserva información y documentación para consulta continua, la misma que debe
ser periódicamente actualizada, a fin de proporcionar datos útiles en todas las
etapas del proceso de auditoria facilitando al personal involucrado su
Familiarización con la institución a ser auditada.
Los documentos que pueden conformar este legajo son variados y como su nombre
indica, su característica principal es servir de consulta para uno y/o más ejercicios,
así como de proporcionar evidencia de auditoria, según las circunstancias, a
diferencia de los documentos del Legajo Corriente cuya utilidad es proporcionar
evidencia de auditoria exclusivamente por el ejercicio bajo examen.
LEGAJO PERMANENTE - CONTENIDO DEL
 Legislación vinculada específicamente a la institución.
 Relaciones de tuición y vinculación institucional.
 Contratos.
 Propiedades inmuebles y registro de vehículos.
LEGAJO PERMANENTE -ACTUALIZACIÓN DEL
El legajo permanente debe ser revisado y actualizado en forma periódica, para que la
documentación mantenga su vigencia y evitar se convierta en un legajo voluminoso
El material que se retire de este legajo debe ser incluido al final del legajo
Corriente, debiendo dejar constancia escrita del tipo de documentación y las
razones de su retiro.
LEGAJO DE PROGRAMACIÓN
Debe contener y conservar toda aquella informacion que nos permita realizar una
programación efectiva y una auditoria eficiente.
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La programación es importante en cualquier tipo de trabajo, independientemente
de su tamaño y naturaleza. Esto significa que un trabajo debe ser adecuadamente
planificado para satisfacer nuestro objetivo global de auditoria y para determinar
los métodos para alcanzarlo. La programación debe estar basada en la
comprensión del negocio de la institución, su sistema de información y ambiente
de control, la naturaleza de sus transacciones y los sistemas de información
contable y de control. Este plan de auditoria (MPA) debe ser documentado y forma
parte de los papeles de trabajo, por lo tanto debe ser modificado, cuando sea
necesario, durante el transcurso de la auditoria.
LEGAJO DE PROGRAMACIÓN - CONTENIDO DEL
Este legajo está compuesto por dos secciones generales:
a.
Sección corriente, que acumulará toda aquella información relacionada con
el proceso de programación de la auditoria en curso o del proceso bajo
examen, en las que se basarán todas las estrategias y decisiones de
programación para el ejercicio bajo examen y
b.
Sección permanente, que contendrá toda aquella información relacional
con el análisis, evaluación y diagnóstico de los sistemas existentes en la institución y
que a juicio del responsable de llevar a efecto la auditoria, deberá ser evaluada para
determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas y procedimientos de
auditoria a ser aplicados, además de proveer información importante para la primera
sección de este legajo
LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA
Incluye toda la información relacionada con la etapa de conclusión del proceso de
auditoría y emisión de informes. El propósito de este legajo es compendiar información
significativa que se encuentra archivada en otros legajos que permitan al responsable de
la auditoria tener una visión global sobre el resultado de todo el trabajo conocer todos
aquellos aspectos que se aparten de los estándares de auditoria y requieran de un
tratamiento y disposiciones específicos y finalmente, comprobar el cumplimiento de las
normas de auditoria relacionadas con la comunicación de resultados y emisiones de
informes
I.GAJO RESUMEN DE AUDITORIA - CONTENIDO DEL
Este legajo comprende las siguientes secciones:
 Puntos pendientes.
Se incluirá las listas de aspectos o puntos pendientes de ser completados por los
auditores, resultantes de la revisión de los papeles de trabajo por todos los niveles
de supervisión, en tanto no sean aclarados.
• Informes emitidos
• Asuntos para la atención del responsable de la auditoria.
Esta sección incluirá un resumen de todos aquellos aspectos relevantes no
resueltos que afectarían nuestra opinión o serían de interés para ser expuestos en
notas a los estados financieros.
• Memorándum resumen de auditoria
Este documento incluirá un resumen claro y conciso de los asuntos y aspectos
realmente relevantes que han surgido durante el desarrollo de nuestro trabajo y la
forma en que han sido dispuestos.
• Cédula de efectos de ajuste y/o reclasificaciones no contabiliza,
la institución (referencia LRE).
En esta sección se detallará el efecto de todos aquellos ajustes y reclasificaciones
propuestos en el transcurso de nuestro examen y no incorporados contablemente por la
institución en los estados financiero que individualmente o en conjunto sean materiales
según parámetro fijados en el memorándum de programación
• Resumen de observaciones sobre la estructura del control inter
En esta sección se archiva en borrador de nuestro informe sobre el funcionamiento del
sistema de control interno, por ello, cada observación debe ser referidas a los puntos
incluidos en nuestro informe publicado sobre el control interno
• Carta de representación de la gerencia.
Tal como requiero la NiA 22, el auditor debe obtener de la gerencia de la institución
una carta de representación en la cual ser confirmen serie de aspectos relevantes sobre
información recibida de la gerencia durante el desarrollo de nuestro trabajo.
• Informes de abogados.
En esta sección se archivarán las cartas obtenidas sobre aspectos de litigios,
Demandas y reclamaciones conducentes a identificar posibles perdidas
contingentes.
• Notas sobre las reuniones de discusión de aspectos relevantes con la gerencia.
• Control de circularización.
• Comentarios sobre el tiempo insumido y variaciones con respecto a presupuesto.
• Sugerencias para futuros exámenes. Índice de legajos.
• Listado de verificación de conclusión de auditoria.
Incluye una lista recordatoria sobre aspectos de conclusión y revisión de auditoria
que permitirán al responsable de la auditoria asegurarse que todos los temas
importantes hayan sido satisfactoriamente considerados y documentados en los papeles
de trabajo
• Listado de verificación de aspectos impositivos y provisionales.
• Estados financieros de publicación definitivos
LEGISLACIÓN ATRIBUTIVA
Las disposiciones legales que confieren a una entidad o sub-entidad la facultad de
desempeñar las funciones de su competencia y le asignan la responsabilidad
correspondiente.
LEY DE ADMINISIRACION Y CONTROL GUDERVAMENTAL (LEY 1178
SAFCO)
Regula los sistemas de Administración y Control de los recursos del Estado y su
Relación con los sistemas de Planificación e Inversión Pública con el objeto
Principalmente de:
a.
Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y
eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de
las. políticas, los programas, la presentación de servicios y proyectos del
sector público; y
b.
Disponer de información útil, oportuna, y confiable; asegurando la
razonabilidad de los informes y estados financieros.

EN 178-SISTEMAAS QUE REGULA LA YORSQUE RECULA LA

A. para programar y organizar las actividades:
 programación de Operaciones
 y Organización Administrativa
 Presupuesto
B. para ejecutar las actividades programadas:
 Administración de Personal
 Administración de Bienes y Servicios,
 Tesorería y Crédito Público,
 Contabilidad Integrada,
C. Para controlar la gestión del Sector Público:
 Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control
Externo Posterior.
LIBRO AMARILLO
publicación de la GAO (Contraloría General de los BE. UU.) que se UTILIZA en
forma amplia como la referencia por los auditores gubernamentales y auditores
públicos que efectúan trabajo de auditoria gubernamental. El titulo oficial es
Govemamental Auditing Standards.
LIDERAZGO
Facultad de influir en las personas para que se esfuercen voluntariamente en lograr
metas o seguir a un líder para conseguir objetivos específicos.
LIMITACIÓN AL ALCANCE
Las limitaciones al alcance del trabajo del auditor pueden ser impuestas a veces
por la entidad; por las circunstancias (por ejemplo, cuando la oportunidad de la
designación del auditor es tal que éste no puede observar el conteo del inventario
físico); o también cuando, en opinión del auditor, los registros contables de la
entidad son inadecuados o las condiciones no le permiten aplicar un procedimiento
de auditoria que él considera necesario.

LIMITACIONES DE LA AUDITORIA CONTABLE

La auditoría contable no nos informa den las causas que motivaron la situación
financiera y los resultados obtenidos según los Estados Financieros dictaminados es
decir, no nos da información referente a los siguientes puntos:
• La posición que la empresa guarda en el mercado.
• La forma como se ha venido logrando los objetivos de la empresa.
• Las políticas administrativas.
• La admisión de los sistemas y procedimientos de operación
• Como se ha desarrollado el elemento humano, principalmente el directivo
• Cómo se ha utilizado los recursos con que cuenta la empresa.
los anteriores factores son objeto de evaluación por parte de la auditoria operacional.
LIMITE DE IMPORTANCIA
La suma de errores que, de haber ocurrido, habría sido suficiente para preocupa
seriamente a la administración en cuanto a la futura eficacia del sistema de control
financiero sujeto a examen.
LINEAMIENTO
Directriz que establece los límites para que se lleven a cabo las actividades.
LÍNEAS GENERALES DE INVESTIGACIÓN DE AUDITORÍA
Estas son áreas amplias de examen de una entidad identificada durante la capa de
análisis preliminar de la fase de planeación de una auditoria integrada. Estas áreas
se examinaran con el propósito de manejar la comprensión de la organización
auditada y para seleccionar los asuntos significativos.
LIQUIDEZ
Se llama así al estado patrimonial de una entidad que posee bienes suficientes en
efectivo transformable fácilmente en dinero como para hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo.