Anexo 4 "Programa de Auditoría"

Logotipo del Auditor Externo

Número de registro asignado por la Auditoría Puebla:

Persona:
Nombre(s): DANIEL ALBERTO
Apellido paterno: SOSA
Apellido materno: BARRIOS
Denominación o Razón Social:
Hipervínculo al documento que señala al personal asignado a la auditoría Hipervínculo
Total de Riesgos Bajo Riesgo Medio Riesgo Alto Riesgo Gran Total
Clave de la Entidad Fiscalizada: Inherentes 0 0 0 0
Denominación de la Entidad Fiscalizada: NAUPAN, PUEBLA De control 0 0 0 0
Nombre del Titular de la Entidad Fiscalizada: C. VALERIO ESCORCIA CALVA
Periodo revisado: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Total de horas invertidas durante su revisión: 0

Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia

% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
AUDITORÍA FINANCIERA
GENERALES
Verificar el cumplimiento de los controles internos establecidos por la Entidad
100%
Fiscalizada.
Revisar que la Entidad Fiscalizada cuente con Manuales de Contabilidad. 100%
Revisar el registro diario de las transacciones efectuadas en el Sistema de
Contabilidad Gubernamental con el que opere la Entidad Fiscalizada, de 100%
conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Verificar los Estados Financieros y demás información presupuestaria,

100%
programática y contable que emanen de los registros de los entes públicos.

Verificar los estados correspondientes a los ingresos y gastos públicos

presupuestales se elaboren sobre la base de devengado y, adicionalmente, se 100%
presenten en flujo de efectivo.
Constatar el rubro de Ingresos y su correcta aplicación por fuentes de
80%
financiamiento, a través de la documentación comprobatoria y justificativa.
Constatar que los registros contables de los entes públicos se realizaran con
80%
base acumulativa.
Verificar que la contabilización de las transacciones de gasto se hará conforme a
la fecha de su realización, independientemente de la de su pago, y la del ingreso
90%
se registrará cuando exista jurídicamente el derecho de cobro, conforme a las
disposiciones vigentes del CONAC.
Evaluar TI a los sistemas de información de la Entidad Fiscalizada, tales como
Sistemas de nómina, determinación de impuestos, concentrado de nóminas, 100%
entre otros.
ACTIVO CIRCULANTE
Revisar y evaluar los sistemas de control del efectivo y equivalentes. 60%
Realizar pruebas selectivas de operaciones realizadas con efectivo y
60%
equivalentes.
Realizar arqueo de caja y/o efectivo y equivalentes para verificar la existencia del
60%
efectivo o documentación comprobatoria.
Investigar que existan cuentas de bancos/tesorería, bancos/dependencias y otros
e inversiones temporales, por cada una de las fuentes de financiamiento que 80%
administre la Entidad Fiscalizada.
Comprobar todas las transferencias bancarias efectuadas durante el último mes
100%
del ejercicio.
Investigar todos cheques en circulación con antigüedad de más 30 días y
100%
documentar dicha actividad.
Verificar que los pagos cuya contraprestación exceda de $2,000.00, se efectúen
conforme a lo señalado en el artículo 26, fracción III de la Ley del Impuesto Sobre 60%
la Renta.
Respecto a los pagos cuya contraprestación excedan de $2,000.00, y no cumplan
con lo señalado en el artículo 26, fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta; verificar y obtener evidencia de la autorización de las autoridades fiscales 60%
para liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios
señalados en la referida Ley.

Investigar los cheques que representen pagos importantes o extraordinarios a

funcionarios o empleados, así como el análisis correspondiente y que no 80%
contravengan las disposiciones legales respectivas.
Revisar las conciliaciones de bancos/tesorería, bancos/dependencias y otros e
inversiones temporales de todas las cuentas aperturadas por la Entidad 60%
Fiscalizada.

1
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control

Verificar que la Entidad Fiscalizada cumplió con la obligación de incluir en la

información financiera la relación de las cuentas bancarias productivas en las que
se depositaron los recursos federales, reiterando la prohibición de traspasos de
recursos entre cuentas bancarias y difundirlas en su página de Internet.

Verificar las transferencias electrónicas de fondos de los pagos realizados a

60%
cuenta de cheques de terceros.
Verificar las transferencias realizadas electrónicamente entre cuentas. 60%
Verificar los complementos de recepción de pagos o “recibos electrónicos de
60%
pago”.
Comparar el detalle de los depósitos diarios con los registros de ingresos. 100%
Obtener o preparar relación de las principales cuentas por cobrar, clasificando
por antigüedad de saldos.
Confirmar las cuentas por cobrar mediante la comunicación directa con los
100%
deudores.
Constatar el registro de las operaciones en el libro de almacén, en el cual se
debe registrar el resultado del levantamiento físico del inventario al 31 de
70%
diciembre del año correspondiente de los bienes y materiales registrados en el
almacén de materiales y suministros de consumo.
Verificar que el control de inventarios y almacén se lleve en registros auxiliares,
identificándolo por unidades o grupos homogéneos, así como que contenga una
80%
relación detallada de las existencias a esa fecha, indicando el costo unitario y
total.

Analizar y comprobar el registro y soporte documental de los rubros de: derechos

a recibir efectivo o equivalentes, derechos a recibir bienes o servicios, derechos a 60%
recibir efectivo o equivalentes a largo plazo determinando su antigüedad.

Confirmar mediante circularización los saldos de los rubros de: derechos a recibir
efectivo o equivalentes, derechos a recibir bienes o servicios, derechos a recibir 60%
efectivo o equivalentes a largo plazo determinando su antigüedad.

ACTIVO NO CIRCULANTE
Verificar que las adquisiciones de los bienes muebles e inmuebles y bienes
intangibles (patentes, licencias, etc.), estén vinculadas con el desempeño de las 60%
actividades de la Entidad Fiscalizada.
Inspeccionar los bienes muebles e inmuebles mediante inventario físico al inicio y
al final del ejercicio, para constatar su utilización, custodia y debido resguardo, a
través del Sistema de Contabilidad Gubernamental con el que opere la Entidad 60%
Fiscalizada. (Independientemente que lo haya realizado en ejercicios
anteriores).
Investigar la situación legal en la que se encuentran los inmuebles, que se
60%
encuentren a nombre de la Entidad Fiscalizada.
Verificar que los bienes muebles e inmuebles registrados en el activo no
70%
circulante coincidan con el inventario físico realizado a la fecha de revisión.
Efectuar pruebas selectivas sobre el registro de adquisición de bienes muebles o
inmuebles y cerciorarse que se incluyeron en el inventario en un plazo no mayor 60%
a 30 días hábiles posteriores a la adquisición.
Efectuar revisión documental que respalde la adquisición de los bienes y el
60%
correcto apego al procedimiento de adquisiciones.
Investigar y verificar las causas de las bajas de bienes muebles, de ser posible
físicamente para comprobar que ya no pueden utilizarse, apegándose a la 60%
normativa respectiva y a la autorización de la instancia correspondiente.

Verificar que de conformidad con los procedimientos contemplados en la Ley

General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos emitidos por el Consejo
Nacional de Armonización Contable, se registraron contablemente y en el libro 60%
auxiliar de inventarios los bienes considerados como inalienables e
imprescriptibles.
Verificar que las adquisiciones de software, patentes, marcas y derechos,
concesiones y franquicias, licencias y otros activos intangibles, se encuentren 60%
justificados y aprobados por la instancia competente.
Verificar el registro contable de las depreciaciones, deterioros de bienes e
intangibles de conformidad con los Lineamientos y Acuerdos emitidos por el 70%
Consejo Nacional de Armonización Contable.

Verificar que, de la revisión efectuada a los recursos por fondo, se incorpore el

60%
activo a la Hacienda Pública que corresponda a cada Entidad Fiscalizada.

PASIVO CIRCULANTE
Constatar que los registros de pasivos circulantes y pasivos no circulantes estén
debidamente soportados; así como aprobados por el Órgano de Gobierno de la 60%
Entidad Fiscalizada.
Confirmar mediante circularización los saldos de las cuentas que constituyen el
60%
pasivo circulante y pasivo no circulante.

2
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Verificar que las Entidades Fiscalizadas publicaron en su página de internet la
deuda pública y otros pasivos en forma trimestral dentro de los 30 días 60%
siguientes.
Revisar el cálculo de los impuestos Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al
Valor Agregado, 3 % Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al 80%
Trabajo Personal.
Revisar el cálculo, registro y compensación del subsidio para el empleo. 70%
Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a través de las
80%
declaraciones de impuestos obligados a presentar.
PASIVO NO CIRCULANTE

Verificar que las asignaciones destinadas a cubrir obligaciones, realmente

procedan de sus actividades, que se cuente con la suficiencia presupuestal y 60%
revisar los momentos presupuestales para su pago posterior.

En caso de préstamos, comprobar que fueron solicitados para un fin específico y

70%
que su aplicación corresponda con lo previsto, con su respectiva autorización.

Analizar el registro tanto contable como presupuestal del pasivo, así como sus
60%
efectos posteriores.
Determinar si los créditos fueron aprobados por la autoridad competente y en su
70%
caso, ratificados por el H. Congreso del Estado de Puebla.
Verificar que esté constituido por las obligaciones cuyo vencimiento será posterior
60%
a doce meses.
Verificar y analizar los adeudos documentados con contratistas derivados de
70%
obras, proyectos productivos y acciones de fomento.
Verificar y analizar todas y cada una de las subcuentas que integran esta cuenta,
70%
así como su antigüedad.
Verificar que de conformidad con la normatividad correspondiente se registraron
los pasivos contingentes y comprobar que los importes se encuentren reportados 70%
en el Informe sobre Pasivos Contingentes.
HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO
Verificar y analizar el importe del rubro Resultados del Ejercicio
100%
(ahorro/desahorro).

Constatar que la Entidad Fiscalizada observó las disposiciones sobre registro y

valuación del patrimonio con base a Ley General de Contabilidad Gubernamental
y a las normas, acuerdos y Lineamientos publicados por el Consejo Nacional de 100%
Armonización Contable (CONAC). Mediante la documentación comprobatoria y
justificativa, y que cuenten con la aprobación del Órgano de Gobierno respectivo.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Obtener la Ley de Ingresos de la Entidad Fiscalizada en el ejercicio por revisar y
60%
en su caso investigar su política tributaria para obtener recursos.
Verificar y analizar los registros contables en las 4 etapas del presupuesto en
70%
relación al ingreso (estimado, modificado, devengado y recaudado).
Analizar y comprobar el registro de los ingresos de conformidad con el
70%
clasificador por rubro de ingresos.
Investigar el ingreso por programas federales, constatar su registro, aplicación y
60%
apego a la normatividad respectiva.
Comprobar documentalmente el origen de los ingresos y su correcta aplicación
presupuestal.

Efectuar pruebas de Ingresos y Otros Beneficios, Gastos y Otras Perdidas, y

compararlas contra los movimientos de cargos/abonos reflejados en los estados 60%
de cuenta bancarios; analizar en cada caso las diferencias que resulten.

Verificar que todos los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), por
concepto de ingresos (recibos oficiales o su equivalente) y se incorpore el
complemento para recepción de ingresos en su caso, estén foliados en forma
70%
impresa y consecutiva. En caso de que existan documentos cancelados verificar
que exista la solicitud de cancelación y autorización del SAT y/o del receptor de la
factura en su caso.

Revisar que los documentos emitidos, correspondan con el concepto del ingreso
registrado, el cual deberá contener la firma de autorización del funcionario
70%
responsable, así como nombre de la persona que efectuó el pago, dirección,
fecha, importes, periodo de pago y sello fechador de pagado.

Verificar que los comprobantes por concepto de ingresos cumplan con las
60%
normas fiscales vigentes.
Realizar circularizaciones, con las personas o instituciones que efectuaron el
70%
pago y recabar la evidencia correspondiente.

Cotejar que los informes remitidos a la Secretaría de Planeación y Finanzas por

recaudación de las contribuciones asignables del cobro de impuesto predial,
70%
contenga el sello y/o cadena digital de recibido y coincidan con lo reportado en el
estado analítico de ingresos y con la documentación comprobatoria y justificativa.

3
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control

Verificar que la suma de los documentos por concepto de impuesto predial que
se encuentren pendientes de cobro, más los recibos que fueron cobrados y
reportados en los estados analíticos de ingresos del ejercicio que se revisa, 70%
coincidan con el total facturado por la Secretaría de Planeación y Finanzas, así
como por los recibidos de la administración anterior.

Verificar en el caso de cobro del impuesto predial en rezago, que el cálculo de los
60%
recargos se haya efectuado de acuerdo con la Ley de Ingresos respectiva.

Cotejar que los informes remitidos a la Secretaría de Planeación y Finanzas por

la recaudación de las contribuciones asignables de los derechos por servicios de
agua, contengan el sello y/o cadena digital de recibido y coincidan con lo 60%
reportado en el estado de flujos de efectivo según sea el caso, comprobados con
la documentación comprobatoria y justificativa.

Observar la existencia del padrón de contribuyentes, control de rezago y la

60%
debida aplicación del procedimiento económico coactivo respectivo.
Comparar que los importes reportados en los estados analíticos de ingresos por
concepto de expedición de certificaciones y otros servicios coincidan con los
informes remitidos a la Dirección del Registro Civil de las Personas, para
60%
constatar que contengan el sello y/o cadena digital de recibido. Asimismo,
cerciorarse que se reporten los ingresos obtenidos por concepto de venta de
formatos oficiales.
Solicitar el padrón de comerciantes establecidos en el mercado y comerciantes
ambulantes para efectuar verificación de los ingresos obtenidos y compararla 60%
contra los ingresos reportados por este concepto.
Inspeccionar los ingresos por mercados con su respectiva documentación
60%
comprobatoria y justificativa.

Cotejar que el importe de la documentación comprobatoria correspondiente al

60%
cobro de mercados coincida con lo reportado en el estado analítico de ingresos.

Revisar la conciliación de los boletos de mercados con lo registrado

60%
contablemente.
Investigar si existen ingresos por derechos por conceptos de: ferias, panteones,
rastro, baños públicos, etc.; cotejándolos con su documentación comprobatoria y 60%
justificativa.
Investigar que las multas o sanciones generadas hayan sido registradas con
oportunidad como aprovechamientos, así como su apego a Ley de Ingresos 60%
respectiva.
Investigar que los ingresos por recargos se cobren de acuerdo con lo establecido
60%
legalmente.
Revisar el registro bruto de las participaciones federales y las partidas de
ingresos respectivas, las deducciones en las partidas de egresos
60%
correspondientes, de acuerdo con la cuenta liquidada certificada, que les entrega
la Secretaría de Planeación y Finanzas.
Analizar el registro bruto de las aportaciones del ramo 33, así como las
deducciones en las partidas de egreso correspondientes; con base a la
60%
transferencia electrónica realizada en el recibo emitido por la Secretaría de
Planeación y Finanzas y la factura emitida por la Entidad Fiscalizada.
Confirmar el importe por participaciones federales, recursos federales (ramo 33) y
60%
otros ante la instancia competente.
Analizar e investigar los ingresos por concepto de subsidios, transferencias,
recursos federales y otros, que estén oportunamente registrados por fuente de 60%
financiamiento.

Constatar el registro de aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y

60%
otras ayudas mediante la documentación comprobatoria y justificativa.

En caso de que la Entidad Fiscalizada obtenga ingresos por concepto de

resarcimiento del cobro de impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles, o
reciba ayudas extraordinarias por parte de la Secretaría de Finanzas y
60%
Administración, que éstos hayan sido registrados oportunamente. Determinar con
respecto a ingresos extraordinarios, el origen de éstos; su registro, la correcta
aplicación y su documentación comprobatoria respectiva.

Observar que la Entidad Fiscalizada se apegue a lo establecido en el Convenio

de Coordinación Fiscal y el de Colaboración Administrativa que se haya suscrito 60%
entre los gobiernos: federal, estatal y municipal.
Verificar que los intereses generados en las cuentas bancarias productivas y/o de
inversión de las diferentes fuentes de financiamiento hayan sido registrados con
oportunidad como ingresos financieros.

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 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control

Constatar el registro de los ingresos por concepto de contraprestaciones por los

servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por
el uso y aprovechamiento de bienes; originando recursos que significan un
60%
aumento del efectivo del sector público, como resultado de sus operaciones
normales, sin que provengan de la enajenación de su patrimonio, mediante la
documentación comprobatoria y justificativa.

Verificar que la Entidad Fiscalizada registre los ingresos por la comercialización

de bienes y prestación de servicios, mediante la documentación comprobatoria y 60%
justificativa.
GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
Analizar, investigar y comprobar que la Entidad Fiscalizada, haya efectuado todas
las transacciones de gasto conforme a la fecha de su realización, 60%
independientemente de la de su pago.
Verificar y analizar los registros contables en las 6 etapas del presupuesto en
relación al gasto de funcionamiento (aprobado, modificado, comprometido, 60%
devengado, ejercido y pagado).
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
SERVICIOS PERSONALES
Verificar la actividad que realiza cada área en la operación, a través de
70%
entrevistas, manuales de organización, manuales de procedimientos, etc.
Solicitar políticas y manuales de procedimientos para el registro y control de
70%
sobresueldos, salarios y estímulos, para el análisis correspondiente.
Analizar y verificar los expedientes de personal para verificar nombre, categoría,
70%
sueldo, adscripción y fecha de ingreso.
Verificar que las faltas injustificadas sean descontadas del pago de nómina,
70%
adjuntando el control de asistencias y el reporte de incidencias.
Analizar la integración del saldo de la cuenta de sueldos y salarios. 70%
Realizar una muestra del universo de sueldos y salarios. 70%
Comprobar la plantilla autorizada de sueldos y salarios contra el pago de las
70%
nóminas.
Comprobar que el sueldo y otras prestaciones hayan sido autorizados en el
70%
presupuesto respectivo.
Investigar que cualquier pago adicional a la jornada laboral, esté aprobado y
justificado, asimismo exista documentación que lo respalde, (adjuntar al papel de
70%
trabajo, el acuerdo del Órgano de Gobierno en donde se autoriza dicha
erogación).
Investigar que el aguinaldo, los bonos, las indemnizaciones, los pagos
extraordinarios, etc. del personal estén debidamente justificados y aprobados,
70%
(adjuntar al papel de trabajo, el acuerdo del Órgano de Gobierno en donde se
autoriza dicha erogación).
Investigar que los sueldos y las compensaciones de los servidores públicos de
mandos superiores estén debidamente justificados y aprobados, (adjuntar al
70%
papel de trabajo, el acuerdo del Órgano de Gobierno en donde se autoriza dicha
erogación).

Comprobar la existencia del empleado o trabajador y asegurarse que

efectivamente haya prestado su servicio a la Entidad Fiscalizada en el periodo
correspondiente, mediante su identificación en visitas a las oficinas, inspección de
60%
sus credenciales al presenciar el pago de su nómina, adjuntando los
comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI), o por cualquier otra forma
igualmente verificable.
Observar que los titulares o responsables de la Entidad Fiscalizada no
intervengan en la selección, nombramiento, contratación de cualquier servidor 70%
público, cuando tenga interés personal, familiar o de negocios.

Verificar que los servidores públicos no intervengan de cualquier forma en la

atención, tramitación o resolución de asuntos en los que tenga interés personal,
familiar o de negocios, incluyendo aquéllos de los que pueda resultar algún
beneficio para él, su cónyuge o parientes consanguíneos hasta el cuarto grado, 70%
por afinidad o civiles, o para terceros con los que tenga relaciones profesionales,
laborales o de negocios, o para socios o sociedades de las que el servidor
público o las personas antes referidas formen o hayan formado parte.

Investigar que el responsable del pago de la nómina se encuentre afianzado, e

inspeccionar las medidas de seguridad y contratación de seguros para el manejo 70%
del efectivo.
Verificar las deducciones sobre las remuneraciones devengadas, para lo cual se
70%
debe comprobar su cálculo o determinación.
Investigar si existen retenciones sobre sueldos y salarios, honorarios y
70%
arrendamientos, y cerciorarse del entero correspondiente en su caso.
Verificar el importe de las nóminas con lo registrado y debidamente presentado
en el estado de actividades, congruente con los clasificadores del gasto, como
70%
son: Administrativo, Funcional, Programático, Objeto del Gasto, Tipo del Gasto,
Fuente de Financiamiento y Geográfico.
Analizar que los comprobantes de pago de honorarios y comisiones se apeguen a
60%
las normas fiscales vigentes.

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 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Cotejar las firmas que aparezcan en las nóminas con sus expedientes personales
y si no los hay, comparar con las firmas de las nóminas en otros periodos de 60%
pago.
MATERIALES Y SUMINISTROS
Comprobar todo lo relativo a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
70%
del Sector Público Estatal y Municipal.
Y en el caso de excepción a la licitación, realizar un análisis que contenga la
procedencia de la motivación y fundamentación pertinente al caso de excepción 70%
de los dictámenes emitidos

Realizar el análisis de estudio de mercado y precios, así como verificar la calidad

70%
de los productos o servicios que sean acorde a los precios de mercado.

Revisar que los bienes y servicios hayan sido registrados al recibirse, para
comprobar que los importes informados en el estado de actividades, estados
70%
financieros contables, presupuestarios y programáticos, se encuentren
amparados con la documentación comprobatoria y justificativa respectiva.

Analizar que todos los documentos que ampara la compra de insumos y enseres
70%
menores se encuentren debidamente comprobados y justificados.

Investigar que los comprobantes fiscales digitales por internet CFDI, cumplan con
los requisitos fiscales y se incorpore el complemento para recepción de pagos en
su caso, además que estén firmados por quien recibió el bien o servicio y tenga la
autorización del titular de la entidad fiscalizada, adicional a esto solicitar la
60%
declaración bajo protesta de decir verdad que el proveedor cuenta con la
capacidad física, económica y técnica para llevar a cabo el servicio y que el
representante legal y la empresa contratada no haya sido calificados como
EFO’S (Empresa que factura operaciones simuladas o inexistentes).

Investigar que los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI), cumplan
con los requisitos fiscales y se incorpore el complemento para recepción de
60%
pagos en su caso, además que estén firmados por quien recibió el bien o servicio
y tenga la autorización del titular de la Entidad Fiscalizada.

Analizar que los comprobantes por compra de refacciones automotrices, señalen

70%
su destino y justificación.
Respecto de refacciones, accesorios y herramientas menores, verificar que no se
70%
incluyan bienes susceptibles de inventario.
Revisar que las compras de productos farmacéuticos y suministros médicos,
estén justificados y que acompañen una relación con nombres y firmas del 70%
personal beneficiado.
Analizar y comprobar el rubro de combustibles y lubricantes, en relación con el
70%
equipo de transporte.
Investigar si existen bitácoras y realizar su análisis correspondiente con cada una
de las facturas que la integren y registren los mantenimientos preventivos y 70%
correctivos, los recorridos y el consumo de combustible.

Verificar que las adquisiciones realizadas se encuentren dentro de los límites

considerados en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
70%
Público Estatal y Municipal, así como en la Ley o Presupuesto de Egresos del
ejercicio revisado, con base en los procedimientos establecidos por ésta.

SERVICIOS GENERALES
Comprobar todo lo relativo a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
70%
del Sector Público Estatal y Municipal.
Y en el caso de excepción a la licitación, realizar un análisis que contenga la
procedencia de la motivación y fundamentación pertinente al caso de excepción 70%
de los dictámenes emitidos

Realizar el análisis de estudio de mercado y precios, así como verificar la calidad

70%
de los productos o servicios que sean acorde a los precios de mercado.

Revisar que los gastos por este concepto hayan sido registrados debidamente en
el rubro que le corresponda, cotejando en el estado de actividades, estados
70%
financieros contables, presupuestarios y programáticos, dichos gastos deben
estar amparados con la documentación comprobatoria y justificativa respectiva.

Solicitar información tanto de los adeudos pendientes al cierre del ejercicio como
70%
de las operaciones efectuadas durante el mismo.

Investigar que los comprobantes fiscales digitales por internet CFDI, cumplan con
los requisitos fiscales y se incorpore el complemento para recepción de pagos en
su caso, además que estén firmados por quien recibió el bien o servicio y tenga la
autorización del titular de la entidad fiscalizada, adicional a esto solicitar la
60%
declaración bajo protesta de decir verdad que el proveedor cuenta con la
capacidad física, económica y técnica para llevar a cabo el servicio y que el
representante legal y la empresa contratada no haya sido calificados como
EFO’S (Empresa que factura operaciones simuladas o inexistentes).

6
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Investigar que los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI), cumplan
con los requisitos fiscales y se incorpore el complemento para recepción de
pagos en su caso, además que estén firmados por la persona que recibió el bien 60%
o servicio y tenga la autorización del responsable correspondiente de la Entidad
Fiscalizada.
Solicitar los contratos de asesoría y consultoría y analizar e investigar las
erogaciones por este concepto, con su respectiva documentación comprobatoria 70%
y justificativa.
Solicitar los contratos por concepto de seguros y analizar las erogaciones por
70%
seguros e investigar qué tipo de cobertura contrató.
Inspeccionar qué tipo de arrendamientos se contrataron. 70%
Analizar los mantenimientos realizados a los bienes y el correcto registro
70%
contable.
Analizar los gastos por concepto de propaganda e imagen institucional. 60%
Investigar que las multas e intereses que se originen por negligencia
70%
administrativa, sean pagadas por el funcionario responsable.
Analizar los comprobantes relacionados con gastos de ceremonial y orden social,
para determinar que estas erogaciones se hayan efectuado verdaderamente en
70%
relación con la Entidad Fiscalizada y su respectiva aprobación por la instancia
competente.
Verificar que las adquisiciones realizadas se encuentren apegadas a lo
establecido en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
70%
Público Estatal y Municipal, así como en la Ley o Presupuesto de Egresos del
ejercicio revisado.
TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

Investigar que las erogaciones por estos conceptos se encuentren debidamente

comprobadas y justificadas, así como aprobadas por la instancia respectiva y
verificar que publiquen en la página de internet los montos pagados por dichos
rubros durante el periodo de revisión, identificando el nombre del beneficiario, 60%
clave única de registro de población cuando el beneficiario sea persona física o el
Registro Federal de Contribuyentes con homoclave cuando sea persona moral o
persona física con actividad empresarial o profesional y el monto recibido.

Analizar los apoyos efectuados por la Entidad Fiscalizada, los cuales deben estar
integrados por: La solicitud de apoyo por la persona o institución que lo realiza.
Identificación oficial del solicitante (IFE, INE, pasaporte, cédula profesional, entre 60%
otros). Escrito de agradecimiento del solicitante por el apoyo otorgado. Y demás
información que se requiera por parte de otras instancias de gobierno.

Verificar que las transferencias a Fideicomisos, Juntas Auxiliares, Sistema de

Desarrollo Integral de la Familia, Centros de Readaptación Social, Casas de
Cultura, Comités de Agua Potable y Hospitales, entre otros, contengan los cortes 60%
de caja y documentación comprobatoria respectiva y se remitan a la Entidad
Fiscalizada, de no ser así, realizar la observación respectiva.

Revisar que los gastos por este concepto hayan sido registrados debidamente en
el rubro que le corresponda, cotejando en el estado de actividades, estados
financieros contables, presupuestarios y programáticos, dichas transferencias, 60%
deben estar amparadas con la documentación comprobatoria y justificativa
respectiva, adjuntando los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI).

PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
Verificar que los recursos registrados como participaciones y aportaciones
corresponden a la reasignación de responsabilidades y recursos, en los términos
70%
de los convenios que celebre el Gobierno Federal con la Entidad Federativa y los
Municipios.

Verificar y constatar que los recursos por participaciones y aportaciones federales

70%
sean aplicados de conformidad con la normatividad correspondiente.

Verificar si cumplió con la difusión de información adicional que debe publicar en

100%
su página de internet la Entidad Fiscalizada.
INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA.

Verificar el registro por concepto de gastos por intereses, comisiones y otros

gastos de la deuda pública derivados de los diversos créditos o financiamientos
60%
contratados a plazo con instituciones nacionales, privadas y mixtas de crédito y
con otros acreedores, mediante la documentación comprobatoria y justificativa.

INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES

Verificar que las erogaciones que realiza la Entidad Fiscalizada en la adquisición

de acciones, bonos, otros títulos y valores; así como préstamos otorgados,
erogaciones contingentes e imprevistas para el cumplimiento de obligaciones del 60%
gobierno se realicen de conformidad con la normatividad aplicable para cada
instancia de gobierno y además se tenga la autorización correspondiente.

PRESUPUESTO

7
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Verificar si cumplió con el registro contable, presupuestal y programático de los
momentos contables del ejercicio de la Ley de Ingresos y de la Ley o 70%
Presupuesto de Egresos.
Constatar que la aprobación del Presupuesto de Egresos se encuentre en el
70%
Libro de Acuerdos de su Órgano de Gobierno.
Revisar, analizar y en su caso, observar los registros en el estado analítico de
70%
ingresos presupuestarios.
Revisar, analizar y en su caso, observar los registros en el estado del ejercicio del
70%
presupuesto de egresos por capítulo del gasto.
Revisar los registros de las ampliaciones/reducciones presupuestales con su
70%
autorización respectiva.
Vigilar el control presupuestario observando los subejercicios presupuestarios
70%
que existan, en su caso.
OTROS PROCEDIMIENTOS
Constatar que las políticas establecidas para la comprobación y justificación,
60%
coadyuvan al buen manejo de los recursos.
Comprobar que la aplicación de los recursos, se realice con documentación
60%
fehaciente y justificativa.
Determinar que los ingresos que presentan en el estado de actividades
60%
correspondan a la totalidad de los ingresos captados y transferidos.
Investigar que los procedimientos de recepción, registro, control y aplicación de
60%
los recursos sean los adecuados.
Investigar y determinar que los ingresos recaudados fueron depositados en su
60%
totalidad en la cuenta bancaria de la Entidad Fiscalizada.
Verificar la conciliación de los ingresos presupuestarios y contables, así como
60%
entre los egresos presupuestarios y los gastos contables.

Verificar que la Entidad Fiscalizada haya publicado las disposiciones aplicables a

los procesos de integración de las leyes de ingresos y presupuesto de egresos, 60%
actualizar su ejercicio cada trimestre y difundirla en su página de internet.

Verificar que la Entidad Fiscalizada haya publicado las sesiones que lleven a
cabo y la votación sobre la aprobación de las leyes de ingresos y presupuestos 60%
de egresos y las modificaciones en su caso.

Verificar si los calendarios de ingresos y egresos con base mensual se publicaron

60%
a más tardar el último día de enero en su respectiva página de internet.

Verificar la publicación de la clasificación administrativa, funcional, programática,

60%
económica y geográfica sobre una base comparable y oportuna.

Verificar que en la documentación de los recursos específicos de cada fuente de

financiamiento, programa o convenio; aplicó la leyenda de operado de acuerdo a 60%
la fuente de financiamiento respectiva.
Revisar si la Entidad Fiscalizada presentó, en su caso, a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público información sobre el ejercicio y destino de los 60%
recursos federales que reciba.
Revisar si difundieron vía internet la información financiera y adicional sobre las
Fuentes de Financiamiento Federales con el grado de análisis indicado en la Ley
60%
General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos del Consejo Nacional de
Armonización Contable, en su caso.

Verificar si la Entidad Fiscalizada publicó en la página de internet los programas

que serán objeto de evaluación, metodologías e indicadores de desempeño en 60%
forma anual e informar sobre las personas que realizaron dichas evaluaciones.

CUENTAS DE ORDEN
Revisar que la Entidad Fiscalizada registra en cuentas de orden las operaciones
contables, así como, las operaciones presupuestales de los momentos contables. 90%

Analizar la integración de las cuentas de orden contables y presupuestarias. 70%

Los Registros Contables y Presupuestales deberán verificarse con base en

la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Lineamientos, Normas
y Acuerdos emitidos por el CONAC.

PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE LAS EVALUACIONES REALIZADAS EN LA

PLATAFORMA TECNOLÓGICA DENOMINADA SISTEMA DE EVALUACIONES DE LA
ARMONIZACIÓN CONTABLE (SEVAC), EN RELACIÓN A LA INFORMACIÓN Y
EVIDENCIA DE CUMPLIMIENTO EN CADA REACTIVO PRESENTADA POR LA
ENTIDAD FISCALIZADA.

Verificar que la información proporcionada por las Entidades Fiscalizadas en las

evaluaciones realizadas en el Sistema de Evaluaciones de la Armonización
Contable (SEvAC), cuente con la evidencia documental señalada en los criterios
70%
y requisitos establecidos en los Manuales de Evaluación de Avances de la
Armonización Contable aplicable al trimestre en revisión de los siguientes
apartados:
a) Registros contables; 70%
b) Registros presupuestales; 70%

8
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
c) Registros administrativos; 70%
d) Cuenta Pública; 70%
e) Transparencia; 70%
Verificar el resultado obtenido en el reporte de la Entidad Fiscalizada que genera
el Sistema de Evaluaciones de la Armonización Contable (SEvAC) y dar
seguimiento a los reactivos que no alcanzaron un cumplimiento alto, con el 70%
propósito de mejorar el grado de cumplimiento en el próximo trimestre a evaluar,
adjuntando la evidencia en sus papeles de trabajo.

PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DE LA LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA DE LAS

ENTIDADES FEDERATIVAS Y LOS MUNICIPIOS

Verificar y validar el cumplimiento conforme a lo establecido en la Ley de

Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, con base a la
Guía de cumplimiento de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades
60%
Federativas y los Municipios emitida por el Consejo Nacional de Armonización
Contable (CONAC); así como, los formatos y anexos en ellos referidos,
adjuntando la evidencia respectiva.
Obtener evidencia de la información plasmada en la Guía de cumplimiento de la
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios 60%
emitidos por el CONAC, de la entidad fiscalizada.
Verificar el grado de atención que las entidades fiscalizadas, realizaron a los
60%
incumplimientos y las observaciones realizadas.
Revisar y verificar la información y documentación que realicen las Entidades
60%
Fiscalizadas de forma anual, en su caso.

Verificar y validar que las iniciativas de las Leyes de Ingresos y los de la Ley o
proyectos de Presupuestos de Egresos de las Entidades Fiscalizadas, se
elaboraron conforme a lo establecido en la legislación local aplicable, en la Ley
General de Contabilidad Gubernamental y las normas que para tal efecto emita el
60%
Consejo Nacional de Armonización Contable, con base en objetivos, parámetros
cuantificables e indicadores de desempeño, mismos que incluirán cuando menos
los elementos señalados en las fracciones de la I a la V, del artículo 5 de la Ley
de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

Verificar que las Leyes de Ingresos y la Ley o Presupuestos de Egresos de las

Entidades Fiscalizadas son congruentes con los Criterios Generales de Política 60%
Económica.

Verificar que las estimaciones de las participaciones y Transferencias federales

etiquetadas que se incluyeron no excedieron, las previstas en la iniciativa de la
60%
Ley de Ingresos de la Federación y en el proyecto de Presupuesto de Egresos de
la Federación del ejercicio fiscal correspondiente.

Validar que las Entidades Fiscalizadas generaron Balances presupuestarios de

70%
recursos disponibles sostenibles.
Investigar que las propuestas de aumentos o creaciones de gastos del
Presupuesto de Egresos, contenga la respectiva iniciativa de ingreso o la 60%
reducción en previsiones de otros gastos.
Revisar que las Entidades Fiscalizadas no hayan realizado pago alguno de
70%
gastos no comprendidos en la Ley o Presupuesto de Egresos.
Verificar que las remuneraciones de los servidores públicos, desglosando las
Percepciones ordinarias y extraordinarias, e incluyendo las erogaciones por
concepto de obligaciones de carácter fiscal y de seguridad social inherentes a
dichas remuneraciones, y las previsiones salariales y económicas para cubrir los 70%
incrementos salariales, la creación de plazas y otras medidas económicas de
índole laboral, hayan sido incluidas en un capítulo específico del Presupuesto de
Egresos.

Cotejar que los ingresos excedentes derivados de Ingresos de libre disposición

de las Entidades Fiscalizadas, se hayan destinado por lo menos el 50 por ciento
para la amortización anticipada de la Deuda Pública, el pago de adeudos de
60%
ejercicios fiscales anteriores, pasivos circulantes y otras obligaciones, en cuyos
contratos se haya pactado el pago anticipado sin incurrir en penalidades y
representen una disminución del saldo registrado.

Verificar que los Entidades Fiscalizadas que hayan destinado ingresos de

excedentes derivados de Ingresos de libre disposición a Inversión Pública
Productiva; y se hayan ejercido sin limitación alguna. Que dichas entidades se 60%
clasifiquen en un nivel de endeudamiento sostenible de acuerdo al Sistema de
Alertas.
Identificar si en el ejercicio fiscal el ente fiscalizado disminuyó los ingresos
60%
previstos en la Ley de Ingresos.
Si hubo disminución, verificar que los ajustes se hayan aplicado en el
Presupuesto de Egresos en los rubros de gastos en el orden señalado en las
60%
fracciones I, II y III del artículo 15 de la Ley de Disciplina Financiera de las
Entidades Federativas y los Municipios.

9
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Verificar que los entes fiscalizados hayan realizado una estimación del impacto
presupuestario de las disposiciones administrativas que impliquen costos para su 60%
implementación.
Verificar que las entidades fiscalizadas, hayan reintegrado a la Tesorería de la
Federación las Transferencias federales etiquetadas que al 31 de diciembre de
2019, no hayan sido devengadas. (De acuerdo a las características de la Entidad
60%
Fiscalizada y de conformidad a lo señalado en los artículos Cuarto y Décimo
Transitorios de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los
Municipios).
Verificar que los reintegros realizados a la Tesorería de la Federación incluyan los
60%
rendimientos financieros generados.
Verificar que los entes fiscalizados con una población menor a 200,000
habitantes, de acuerdo con el último censo o conteo de población que publique el
60%
Instituto Nacional de Estadística y Geografía, contaron con el apoyo técnico de la
Secretaría de Finanzas o su equivalente del Estado.

Inspeccionar que los entes fiscalizados no hayan contratado deuda pública y

obligaciones directa o indirectamente, Financiamientos u Obligaciones con 60%
gobiernos de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros.

Verificar que los entes fiscalizados quienes hayan contratado obligaciones o

financiamientos los recursos se hayan destinado a Inversiones públicas
productivas y a Refinanciamiento o Reestructura, incluyendo los gastos y costos 60%
relacionados con la contratación de dichas Obligaciones y Financiamientos, así
como las reservas que deban constituirse en relación con las mismas.

Constatar que los entes fiscalizados quienes hayan contratado financiamientos y

obligaciones tengan la autorización de los montos máximos para la contratación,
60%
por parte de la Legislatura local, por el voto de las dos terceras partes de sus
miembros presentes.
Verificar las operaciones de Refinanciamiento o Reestructura que no requieran
autorización específica de la Legislatura local, cumplan con las condiciones
60%
establecidas en las fracciones I, II y III del artículo 23, de la Ley de Disciplina
Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.
Verificar que los entes fiscalizados quienes hayan celebrado operaciones de
Refinanciamiento o Reestructuración, informaron a la Legislatura local la
celebración de estas operaciones dentro de los 15 días naturales siguiente a la 60%
celebración, así como, haber inscrito dichas operaciones ante el Registro Público
Único.

Constatar que las autorizaciones de los Financiamientos y Obligaciones por parte

100%
de la Legislatura local, especifiquen por lo menos la siguiente información:

I. Monto autorizado de la Deuda Pública u Obligación a incurrir; 100%

II. Plazo máximo autorizado para el pago; 100%
III. Destino de los recursos;
IV. En su caso, la Fuente de pago o la contratación de una Garantía de pago de
100%
la Deuda Pública u Obligación, y
V. En caso de autorizaciones específicas, establecer la vigencia de la
autorización, en cuyo caso no podrá exceder el ejercicio fiscal siguiente. De no
100%
establecer una vigencia, se entenderá que la autorización sólo se podrá ejercer
en el ejercicio fiscal en que fue aprobada.
Investigar si los entes fiscalizados publicaron en su página de internet a más
tardar 10 días posteriores a la inscripción en el Registro Público Único, los
100%
instrumentos jurídicos relativos a la contratación de los Financiamientos y
Obligaciones.
Verificar si los entes fiscalizados presentaron en los informes trimestrales a que
se refiere la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en su respectiva
cuenta pública, la información detallada de cada Financiamiento u Obligación 80%
contraída, incluyendo como mínimo, el importe, tasa, plazo, comisiones y demás
accesorios pactados.

Constatar que los entes fiscalizados que hayan solicitado Financiamientos por un
monto mayor o igual a cuarenta millones de Unidades de Inversión o su
equivalente, o el Municipio o cualquiera de sus Entes Públicos soliciten
Financiamientos por un monto mayor a diez millones de Unidades de Inversión o
60%
su equivalente y, en ambos casos, a un plazo de pago superior a un año,
cumplieron con los requisitos señalados en las fracciones I, II, III, IV y V del
artículo 26, de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los
Municipios.

Verificar que los entes fiscalizados hayan implementado un proceso competitivo

con por lo menos dos instituciones financieras y obtener únicamente una oferta
60%
irrevocable, con la finalidad de acreditar la contratación bajo las mejores
condiciones de mercado de los Financiamientos.

Constatar que los entes fiscalizados elaboraron un documento que incluya el

análisis comparativo de las propuestas, y que dicho documento se publicó en la 100%
página oficial de Internet del propio Ente Fiscalizado.

10
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Verificar que, tratándose de la contratación de Financiamientos u Obligaciones a
través del mercado bursátil, el ente fiscalizado fundamento en el propio
80%
documento de colocación, las razones por las cuales el mercado bursátil es una
opción más adecuada que el bancario.
Verificar que el ente fiscalizado precisó todos los costos derivados de la emisión y
100%
colocación de valores a su cargo.
Constatar que la contratación de financiamientos que exceda de cien millones de
Unidades de Inversión se realizó mediante licitación pública y en los términos de
100%
las fracciones I y II, del artículo 29, de la Ley de Disciplina Financiera de las
Entidades Federativas y los Municipios.

Verificar que los entes fiscalizados que contrataron Obligaciones a corto plazo sin
100%
autorización de la Legislatura local cumplieron con las siguientes condiciones:

I. El saldo insoluto total del monto principal de estas Obligaciones a corto plazo
no exceda del 6 por ciento de los Ingresos totales aprobados en su Ley de
90%
Ingresos, sin incluir Financiamiento Neto, de la Entidad Federativa o del Municipio
durante el ejercicio fiscal correspondiente;
II. Las Obligaciones a corto plazo queden totalmente pagadas a más tardar tres
meses antes de que concluya el periodo de gobierno de la administración
100%
correspondiente, no pudiendo contratar nuevas Obligaciones a corto plazo
durante esos últimos tres meses;
III. Las Obligaciones a corto plazo deberán ser quirografarias, y 100%
IV. Ser inscritas en el Registro Público Único. 100%
Verificar que los recursos derivados de las Obligaciones a corto plazo se
destinaron a cubrir necesidades de corto plazo por insuficiencia de liquidez 60%
temporal.
Constatar que los entes fiscalizados presentaron en los informes periódicos a que
se refiere la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en su respectiva
cuenta pública, la información detallada de las Obligaciones a corto plazo 60%
contraídas, incluyendo por lo menos importe, tasas, plazo, comisiones y cualquier
costo relacionado.
Verificar que las Obligaciones a corto plazo no fueron objeto de Refinanciamiento
60%
o Reestructura a plazos mayores a un año.

Verificar que el saldo de la Deuda Estatal Garantizada no haya excedido el 3.5

por ciento del Producto Interno Bruto nominal nacional determinado para el 100%
ejercicio fiscal anterior por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía.

Verificar que la Deuda Estatal Garantizada por el Estado y por los Municipios no
haya sido superior al 100 por ciento de la suma de sus Ingresos de libre
70%
disposición, aprobados en su respectiva Ley de Ingresos del ejercicio
correspondiente.

Constatar que los convenios celebrados por concepto de Deuda Estatal

Garantizada hayan sido autorizados por la Legislación local y en su caso por los
70%
Ayuntamientos, así como, verificar que se hayan publicado en el Diario Oficial de
la Federación y en el medio de difusión oficial del Estado respectivo.

Revisar que los convenios celebrados por concepto de Deuda Estatal

100%
Garantizada, contengan como mínimo lo siguiente:
I. Límites de endeudamiento, y 100%
II. Otros objetivos de finanzas públicas, tales como disminución gradual del
Balance presupuestario de recursos disponibles negativo y, en su caso, reducción 100%
del Gasto corriente y aumento de los Ingresos locales.
Revisar que los entes fiscalizados conozcan su clasificación de endeudamiento,
70%
publicado en el Sistema de Alertas.

Constatar que los entes fiscalizados tengan conocimiento del techo financiero
70%
neto que les corresponde, de acuerdo a la clasificación del Sistema de Alertas.

Constatar que los entes fiscalizados hayan verificado la actualización de su

70%
clasificación en el Sistema de alertas de manera trimestral.
Constatar que el ente fiscalizado presentó la documentación mediante la cual el
acreedor manifestó que el Financiamiento u Obligación fue liquidado, para la
70%
cancelación de la inscripción de un Financiamiento u Obligación en el Registro
Público Único.

Constatar que el ente fiscalizado verificó que la información publicada por el

Registro Público Único a través de la página oficial de Internet de la Secretaría, 70%
es correcta con base al Financiamiento u Obligación contratada.

Verificar que los entes fiscalizados enviaron a la Secretaría la información

correspondiente a cada Financiamiento y Obligación, trimestralmente dentro del
60%
plazo de 30 días naturales posteriores al término de los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre.

11
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control

Validar y revisar el Formato 1 Estado de Situación Financiera Detallado – LDF,

Formato 2 Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos – LDF, Formato
3 Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de Financiamientos – LDF y 100%
Formato 4 Balance Presupuestario – LDF, remitiendo la manifestación por escrito
de que fueron elaborados correctamente.

Verificar que los conceptos de rubro de ingresos del Estado Analítico de Ingresos,
coincida con lo señalado en el formato número cinco denominado Estado
Analítico de Ingresos Detallado-LDF, y con el soporte documental 70%
correspondiente, conforme a los conceptos que lo integran por el tipo de
Ingresos, en caso contrario, realizar las recomendaciones conducentes.

Verificar que los conceptos de gasto del Estado Analítico del Ejercicio del
Presupuesto de Egresos de cada una de las clasificaciones (por Objeto del
Gasto, Económica, Administrativa y Funcional), coincida con lo señalado en los
formatos números 6 a) denominado Estado Analítico del Ejercicio del
Presupuesto de Egresos Detallado – LDF (Clasificación por Objeto del Gasto), 6
b) Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado – LDF
100%
(Clasificación Administrativa), 6 c) Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto
de Egresos Detallado – LDF (Clasificación Funcional) y 6 d) Estado Analítico del
Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado – LDF (Clasificación de Servicios
Personales por Categoría) y con el soporte documental correspondiente,
conforme a los conceptos que lo integran, por el tipo de egresos, en caso
contrario, realizar las recomendaciones conducentes.

Los procedimientos descritos con anterioridad, deberá aplicarlos conforme

a la fecha de obligación y presentación de acuerdo a las características de
cada Entidad Fiscalizada.
OTROS PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN PARA DAR CUMPLIMIENTO A LA
DIFUSIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Verificar y obtener la evidencia respectiva de que la Entidad Fiscalizada realizó el

levantamiento físico del inventario de los bienes a que se refiere el artículo 23 de
70%
la Ley General de Contabilidad Gubernamental y que el referido inventario estuvo
debidamente conciliado con el registro contable.

Verificar que los bienes inmuebles no tengan un valor inferior al catastral que le
70%
corresponda, en su caso deberá realizar las recomendaciones respectivas.

Revisar que el inventario de los bienes de la Entidad Fiscalizada se publicó en su

100%
página de internet, y verificar que se actualizó por lo menos cada seis meses.

Cerciorarse que los sistemas contables de los poderes Ejecutivo, Legislativo y

Judicial, las entidades de la Administración Pública Paraestatal y los órganos
autónomos, produjeron la información referida en el Artículo 46, de la Ley 70%
General de Contabilidad Gubernamental, con excepción de la fracción I, inciso i)
de dicho artículo.

Cerciorarse que los sistemas contables de los municipios, de las entidades de la

Administración Pública Paraestatal municipal, produjeron, como mínimo, la
información contable y presupuestaria a que se refiere el artículo 46, fracciones I, 70%
incisos a), b), c), d), e), g) y h), y II, incisos a) y b) de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Verificar que las cuentas públicas de los municipios contienen la información
contable y presupuestaria a que se refiere el artículo 48, de la Ley General de
70%
Contabilidad Gubernamental y conforme a lo que determine el Consejo Nacional
de Armonización Contable (CONAC).

Verificar que la información financiera que generó la Entidad Fiscalizada en

cumplimiento de esta Ley General de Contabilidad Gubernamental fue
organizada, sistematizada y difundida al menos, trimestralmente en su página
electrónica de internet, a más tardar 30 días después del cierre del trimestre que 70%
corresponda, en términos de las disposiciones en materia de transparencia que
les sean aplicables y, en su caso, de los criterios que emita el Consejo Nacional
de Armonización Contable (CONAC).

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó en la página de

internet de la Entidad Fiscalizada la información adicional a la iniciativa de la Ley
de Ingresos, de conformidad con lo señalado en la Norma para armonizar la 70%
presentación de la información adicional a la iniciativa de la Ley de Ingresos,
emitida por el CONAC.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó en la página de

internet de la Entidad Fiscalizada la información adicional del Proyecto del
Presupuesto de Egresos, de conformidad con lo señalado en la Norma para 70%
armonizar la presentación de la información adicional del Proyecto del
Presupuesto de Egresos, emitida por el CONAC.

12
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó en la página de
internet de la Entidad Fiscalizada la información referente a la Ley de Ingresos y
del Presupuesto de Egresos, conforme a lo establecido en la Norma para la 70%
difusión a la ciudadanía de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos,
emitida por el CONAC.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que la Secretaría de Finanzas y

Administración, así como las tesorerías de los municipios publicaron en Internet,
los calendarios de ingresos, así como los calendarios de presupuesto de egresos
con base mensual, conforme a lo señalado en la Norma para establecer la 70%
estructura del Calendario de Ingresos base mensual y la Norma para establecer
la estructura del Calendario del Presupuesto de Egresos base mensual, emitidas
por el CONAC.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó en la página de

internet de la Entidad Fiscalizada la información de los montos pagados por
ayudas y subsidios, conforme a lo señalado en la Norma para establecer la 70%
estructura de información de montos pagados por ayudas y subsidios, emitida por
el CONAC.
Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó en la página de
internet de la Entidad Fiscalizada la información del formato de programas con
recursos federales por orden de gobierno, conforme a lo establecido en la Norma 70%
para establecer la estructura de información del formato de programas con
recursos federales por orden de gobierno.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó de forma anual en la

página de internet de la Entidad Fiscalizada la relación de las cuentas bancarias
70%
productivas específicas, en las cuales se depositaron los recursos federales
transferidos, por cualquier concepto, durante el ejercicio fiscal correspondiente.

Revisar que la relación de las cuentas bancarias productivas específicas,

publicadas por la Entidad Fiscalizada, se elaboró en los formatos y conforme a lo
establecido en la Norma para establecer la estructura de información de la
70%
relación de las cuentas bancarias productivas específicas que se presentan en la
cuenta pública, en las cuales se depositen los recursos federales transferidos;
emitida por el CONAC.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó dentro de los veinte

días naturales siguientes a la terminación del trimestre correspondiente, en la
70%
página de internet de la Entidad Fiscalizada, la información respectiva del Fondo
de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos.

Revisar que la información del Fondo de Aportaciones para la Educación

Tecnológica y de Adultos, publicada por la Entidad Fiscalizada, se elaboró en los
formatos y conforme a lo señalado en la Norma para establecer la estructura de
70%
la información que las entidades federativas deberán presentar respecto al Fondo
de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos, y los formatos de
presentación, emitida por el CONAC.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó de forma trimestral

en la página de internet de la Entidad Fiscalizada la información relativa a las 70%
aportaciones federales en materia de salud.

Revisar que la información publicada respecto a las aportaciones federales en

materia de salud, se realizó en los formatos y conforme a lo establecido en la
Norma para establecer la estructura de la información que las entidades 70%
federativas deberán presentar relativa a las aportaciones federales en materia de
salud y los formatos de presentación, emitida por el CONAC.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó de forma trimestral

en la página de internet de la Entidad Fiscalizada la información pública financiera 70%
para el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social.

Revisar que la información publicada respecto a la información pública financiera

para el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social, se elaboró
conforme a lo señalado en los Lineamientos de información pública financiera 70%
para el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social, emitidos por el
CONAC.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó de forma trimestral

en la página de internet de la Entidad Fiscalizada, la información referente al
70%
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN).

13
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Revisar que la información publicada respecto al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal (FORTAMUN), se elaboró conforme a lo señalado en la Norma para
establecer la estructura de información del formato de aplicación de recursos del 70%
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN), emitida por el
CONAC.
Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó de forma trimestral
en la página de internet de la Entidad Fiscalizada, la información relativa a los 70%
Fondos de Ayuda Federal para la Seguridad Pública.
Revisar que la información publicada respecto a los Fondos de Ayuda Federal
para la Seguridad Pública, se elaboró conforme a lo señalado en las Normas y
70%
modelo de estructura de información relativa a los Fondos de Ayuda Federal para
la Seguridad Pública, emitida por el CONAC.
Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó de forma trimestral
en la página de internet de la Entidad Fiscalizada, la información relativa a las 70%
obligaciones pagadas o garantizadas con fondos federales.
Revisar que la información publicada respecto a las obligaciones pagadas o
garantizadas con fondos federales, se elaboró conforme a lo señalado en la
Norma para establecer la estructura de los formatos de información de 70%
obligaciones pagadas o garantizadas con fondos federales, emitida por el
CONAC.
Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó a más tardar a los
30 días posteriores a la conclusión de las evaluaciones los resultados de las 60%
mismas, en la página de internet de la Entidad Fiscalizada.

Revisar que la información respecto a la difusión de los resultados de las

evaluaciones, se publicó en sus respectivas páginas de internet, en un lugar
visible y de fácil acceso, y en el formato señalado en la Norma para establecer el 70%
formato para la difusión de los resultados de las evaluaciones de los recursos
federales ministrados a las entidades federativas, emitida por el CONAC.

Verificar y obtener la evidencia respectiva, de que se publicó de forma trimestral y

anual la información del ejercicio y destino del gasto federalizado y reintegros, en 70%
la página de internet de la Entidad Fiscalizada.
Revisar que la información del ejercicio y destino del gasto federalizado y
reintegros, se elaboró conforme a lo señalado en la Norma para establecer la
70%
estructura de información del formato del ejercicio y destino de gasto federalizado
y reintegros, emitida por el CONAC.
PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DEL SISTEMA DE RECURSOS FEDERALES
TRANFERIBLES (SRFT) DEL PORTAL DEL MÓDULO DE SEGURIDAD DE
SOLUCIONES DE NEGOCIOS (MSSN) DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO (SHCP)

Verificar y constatar que la Entidad Fiscalizada haya informado trimestralmente a

la Secretaría de Hacienda y Crédito Público sobre el ejercicio, destino y
resultados obtenidos con los recursos federales transferidos mediante: 100%
Aportaciones Federales, Subsidios y Convenios de Coordinación en Materia de
Descentralización o Reasignación.

Solicitar a la Entidad Fiscalizada los Reportes trimestrales del Sistema de

Recursos Federales Transferidos (SRFT) del Portal del Módulo de Seguridad de
Soluciones de Negocios (MSSN) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP), que se registraron como Destino del Gasto, Ejercicio del Gasto e
60%
Indicadores, con los sellos de recibido y operado por la Secretaría de Bienestar
del Gobierno de Puebla, sobre el ejercicio, destino y resultados obtenidos con los
recursos federales transferidos mediante: las Aportaciones Federales, Subsidios
y Convenios de Coordinación en Materia de Descentralización o Reasignación.

Verificar y constatar que las obras y acciones que integran el Programa Anual de
Obra autorizado (incluyendo sus modificaciones), sean las informadas en los
Reportes trimestrales del Sistema de Recursos Federales Transferidos (SRFT)
del Portal del Módulo de Seguridad de Soluciones de Negocios (MSSN) de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), que se registraron como
Destino del Gasto, Ejercicio del Gasto e Indicadores, con los sellos de recibido y 60%
operado por la Secretaría de Bienestar del Gobierno de Puebla, sobre el
ejercicio, destino y resultados obtenidos con los recursos federales transferidos
mediante: Aportaciones Federales, Subsidios y Convenios de Coordinación en
Materia de Descentralización o Reasignación, con marcas de auditoría y cruces
respectivos.

14
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control

Verificar y constatar que los formatos complementarios de obra y acciones (en su

caso) a Cuenta Pública estén correctamente elaborados y contengan las mismas
obras y acciones de los Reportes trimestrales del Sistema de Recursos Federales
Transferidos (SRFT) del Portal del Módulo de Seguridad de Soluciones de
Negocios (MSSN) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), que se
registraron como Destino del Gasto, Ejercicio del Gasto e Indicadores, con los 60%
sellos de recibido y operado por la Secretaría de Bienestar del Gobierno de
Puebla, sobre el ejercicio, destino y resultados obtenidos con los recursos
federales transferidos mediante: Aportaciones Federales, Subsidios y Convenios
de Coordinación en Materia de Descentralización o Reasignación, con marcas de
auditoría y cruces respectivos.

AUDITORÍA DE OBRA E INVERSIÓN PÚBLICA

El porcentaje del alcance de revisión mínimo obligatorio será del 70%, si durante
el transcurso de la revisión se llegaran a detectar irregularidades, deberá ampliar
el porcentaje de revisión.
Comprobar que los procesos de adjudicación se hayan realizado por las áreas
70%
respectivas; así como el cumplimiento a la normatividad aplicable.
PLANEACIÓN, PROGRAMACIÓN Y PRESUPUESTACIÓN DE OBRA E INVERSIÓN
PÚBLICA
Revisar el programa anual de Obra Pública, Servicios Relacionados con la Misma
y Acciones en forma priorizada y cuando proceda el Acta del Comité de
Planeación, constatando que la Entidad Fiscalizada, haya reflejado las
asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el presupuesto de
egresos, verificando que dicho programa se haya remitido a la Secretaría de
100%
Planeación y Finanzas o a la Tesorería Municipal respectiva dentro del último
trimestre de cada año, o bien, el programa aprobado si es en el primer trimestre
del ejercicio fiscal de que se trate; analizando que las obras se encuentren dentro
de los ejes de Gobierno del Plan de Desarrollo Municipal, debiendo estar alineado
con los ejes del Plan de Desarrollo Estatal y Federal.

Verificar la existencia y obtener evidencia de:

− Programa anual de Obra Pública. 100%

− Acta del Comité de Planeación de Desarrollo Estatal. 100%
− Acta del Comité Municipal de Planeación. 100%
− Actas de COPLADEMUN con relación de obras priorizadas. 100%
− Acta de integración del Comité Municipal de Obra Pública y Servicios
100%
Relacionados con la Misma.
− Acta de la integración del Comité Municipal de Adquisiciones, Arrendamientos y
100%
Servicios del Sector Público Estatal y Municipal.
− Listado de Contratistas calificados por el Gobierno del Estado, de los
Municipios o de la Entidad Fiscalizada de la que se trate. 100%
− Listado de Contratistas.
− Montos máximos y mínimos para la adjudicación de obra pública y servicios
relacionados con la misma del ámbito Estatal y del presupuesto de egresos de la 100%
federación ejercicio fiscal 2020.
−     Montos máximos y mínimos para la adjudicación de adquisiciones,
arrendamientos y prestaciones de servicios del ámbito Estatal y del presupuesto 100%
de egresos de la federación ejercicio fiscal 2020.
EXPEDIENTE DE OBRA
Revisar que para las obras, servicios relacionados o acciones autorizadas y
ejecutadas en el periodo de revisión exista un expediente técnico, verificando la
existencia de los siguientes documentos, mismos que deben cumplir con la 70%
normatividad aplicable vigente, de acuerdo al tipo de obra o acción y al tipo de
fuente de financiamiento autorizado:
­ Solicitud de autorización o asignación de recursos aprobado por la Dependencia
70%
Federal, Estatal o Municipal.
- Justificación de la obra 70%
- Objetivo de la obra 70%
- Descripción general de la obra 70%
- Ubicación de los bancos de préstamo 70%
- Cédula de verificación y seguimiento de obra con anexos (1, 2 y 3) de la
70%
Secretaria de Bienestar.
- Resolutivo de impacto ambiental 70%
­ Solicitud de beneficiarios dirigida al H. Ayuntamiento o al Órgano de Gobierno
70%
respectivo, en su caso, para realizar la obra o acción.
− Agradecimiento de beneficiarios dirigido al H. Ayuntamiento o al Órgano de
70%
Gobierno respectivo, por la ejecución de la obra o acción.
− Solicitud del Presidente Municipal o del Órgano de Gobierno respectivo, donde
se especifica la modalidad de ejecución y la estructura financiera de la obra o 70%
acción.

15
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
− Acuerdo de Cabildo o del Órgano de Gobierno respectivo, donde se autoriza la
70%
obra o acción.
− Solicitud de suficiencia presupuestal. 70%
− Oficio de asignación de recursos, del ámbito Federal, Estatal o Municipal. 70%
− Cédula de información del proyecto. 70%
− Estudios de ingeniería conforme al tipo de obra con diseño y cálculo en
70%
geotecnia, mecánica de suelos, estructurales, etc.
− Proyectos arquitectónicos y de ingeniería, planos arquitectónicos, constructivos
que permitan ejecutar la obra civil, urbana, hidráulica, eléctrica, sanitaria, 70%
mecánica o de cualquier especialidad.
− Memoria descriptiva y de cálculo conforme al tipo de obra. 70%
− Normas y especificaciones técnicas de construcción de acuerdo al tipo de obra. 70%
− Procedimiento de construcción de acuerdo al tipo de obra. 70%
− Catálogo de conceptos. 70%
− Números generadores de proyecto. 70%
− Presupuesto base. 70%
− Presupuesto por partida. 70%
− Programa de ejecución de obra o acción. 70%
− Análisis de estudio de mercado y precios, así como el rendimiento de los
70%
insumos que sean acorde a los precios de mercado.
− Información de análisis de precios unitarios. 70%
− Planos de macro y micro localización georreferenciados, indicando calle colonia
70%
entre que calles se localiza y su ubicación geográfica.
− Reporte fotográfico previo a la ejecución de la obra con referencias. 70%
− Acta constitutiva del Comité de Beneficiarios. 70%
− Convenios de colaboración celebrados con el Gobierno Federal, Estatal,
Municipal y Otras Instituciones para la ejecución de Programas de Inversión 70%
Pública.
− Estudio de pre inversión y costo beneficio. 70%
− Análisis y dictamen de factibilidad técnica, económica y social del proyecto
70%
ejecutivo de obra pública.
− Informe preventivo de impacto ambiental. 70%
− Estudio y manifiesto de impacto ambiental. 70%
− Validación del proyecto por la dependencia normativa. 70%
− Responsiva técnica. 70%
− Licencia de destino de uso de suelo. 70%
− Licencia de construcción. 70%
− Solicitud y autorización de banco de tiro. 70%
− Liberación de predio para la ejecución de la obra o acción. 70%
− Escritura pública que acredite la propiedad del inmueble o documentos que
70%
acrediten el proceso de adquisición.
CONTRATACIÓN

Verificar que las adjudicaciones realizadas se encuentren dentro de los límites

considerados en la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con la Misma
100%
del ámbito Federal o Estatal, conforme a los montos máximos y mínimos
establecidos en el Presupuesto de Egresos correspondiente.

LICITACIÓN PÚBLICA

Revisar que, para efectos de la contratación, el proceso por Licitación Pública se

70%
haya llevado a cabo en apego con la normatividad correspondiente.

Constatar que se haya publicado la convocatoria; o en su caso, verificar la

invitación a los contratistas con los requerimientos señalados en la Ley 70%
correspondiente.
Revisar que los plazos establecidos para la realización de estos procedimientos
80%
se hayan ajustado a la norma aplicable vigente.
Comprobar que se hayan levantado las actas correspondientes a los procesos de
70%
adjudicación.
Revisar que los licitantes hayan acreditado su personalidad jurídica y su
70%
capacidad financiera.
Analizar la propuesta técnica, revisando los programas cuantificados y
calendarizados de la ejecución, el listado de insumos y el análisis del factor de 70%
salario real.
Analizar la propuesta económica, el presupuesto, los análisis de precios unitarios
y/o partida, los análisis de indirectos, financiamiento y utilidad, así como los 70%
programas calendarizados de erogaciones de ejecución.
Revisar el cuadro comparativo, comprobando que el licitante ganador sea la
propuesta solvente más baja, o bien que garantice las mejores condiciones de
70%
calidad y seguridad para la convocante, en función del método seleccionado para
calificar a los participantes.
Analizar los siguientes documentos, constatando que se apegaron a las
70%
disposiciones normativas aplicables:
− Acta de integración del Comité Municipal de Obra Pública y Servicios
100%
Relacionados con la Misma.

16
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
− Inscripción en el listado de contratistas calificados y/o laboratorios de pruebas
100%
de calidad.

− Publicación en COMPRANET de la Convocatoria Pública u oficios de invitación. 100%

− Comprobante del proceso de Licitación Pública en COMPRANET. 100%
− Comprobante de la inscripción en el registro único de contratistas en
100%
COMPRANET.

− Publicación de la Convocatoria Pública en el diario oficial del ámbito Federal o

100%
Estatal y en el periódico de mayor circulación a elección de la convocante.

DE LAS EXCEPCIONES A LA LICITACIÓN PÚBLICA

Comprobar todo lo relativo a la Ley de Obra Pública. 100%
Revisar que en los casos de excepción a la licitación pública exista un dictamen y
una justificación, fundados y motivados que validen dicha determinación del
70%
ámbito Federal o Estatal según corresponda; analizando que los siguientes
documentos cumplan con la normatividad aplicable:

− Realizar análisis que contenga la procedencia de la motivación y

70%
fundamentación pertinente al caso de excepción de los dictámenes emitidos.

− Dictamen de excepción a la Licitación Pública. 70%

− Invitaciones a contratistas. 70%
− Carta de aceptación a la invitación restringida. 70%
− Bases de concurso. 70%
− Recibo oficial expedido por la Entidad Fiscalizada por el cobro de bases de
70%
concurso.
− Acta de visita al lugar de la obra. 70%
− Acta de la junta de aclaraciones. 70%
− Acta de presentación y apertura de propuestas técnicas. 70%
− Acta de presentación y apertura de propuestas económicas. 70%
− Análisis cualitativo y cuantitativo de las propuestas y método de calificación. 70%
− Dictamen de fallo. 70%
− Acta de fallo. 70%
− Garantía de seriedad de la propuesta ganadora. 70%
­ Escrito a los licitantes con las razones por las cuales su propuesta no resultó
70%
ganadora.
DE LOS CONTRATOS

Verificar que los contratos de inversión pública y servicios relacionados se

apeguen a lo estipulado por la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados a
nivel Federal y Estatal, comprobando que en éstos se encuentren insertos los
proyectos, los planos, especificaciones, programas y presupuestos y en el caso
de servicios, los términos de referencia. Analizando que los siguientes
documentos, cumplan con la norma aplicable correspondiente:

− Documentación que demuestre el capital contable mínimo requerido. 100%

− Acta constitutiva de la empresa ganadora y en su caso modificaciones a la
misma o registro de la persona física ante el Servicio de Administración 100%
Tributaria.
− Registro vigente en el listado de contratistas calificados y laboratorios de
80%
pruebas de calidad, emitido por la contraloría correspondiente.
− Documentación que compruebe la capacidad técnica y experiencia en el tipo de
80%
obra o servicio licitado.

− Relación de contratos contraídos a la fecha de presentación de su propuesta. 80%

− Declaración de no estar en los supuestos del artículo 55, de la Ley de Obra

Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado de Puebla y del
90%
artículo 51, en Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas
vigentes.
− Identificación oficial vigente con fotografía del representante legal o en su caso
100%
de la persona física de la propuesta ganadora.
− Registro Federal de contribuyentes vigente. 100%
− Propuesta técnica. 100%
− Propuesta económica. 100%
− Contrato de obra pública o servicio relacionado. 100%
− Presupuesto contratado. 100%
− Programa de obra contratado. 100%
− Garantía de anticipo. 100%
− Garantía de cumplimiento. 100%
− Comprobante fiscal del cobro de anticipo. 100%
− Carta de renuncia al anticipo por parte del contratista 90%
− Nombramiento y cédula profesional en áreas afines del Superintendente de
100%
obra.

− Nombramiento y cédula profesional en áreas afines del Residente de obra. 100%

DE LA EJECUCIÓN

17
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Revisar que la obra se haya iniciado en la fecha señalada en el contrato y si esto
70%
no fuera así, ubicar la fecha exacta del pago de anticipo.
Revisar la documentación comprobatoria y justificativa del gasto. 70%

Revisar que todas las solicitudes con ajuste de costos o de precios

70%
extraordinarios estén debidamente justificadas y establecidas en la bitácora.

Revisar que en los casos que haya suspensiones temporales/terminaciones

anticipadas/rescisiones administrativas, estas se encuentren sustentadas de 70%
acuerdo a la normatividad vigente aplicable.
Analizar los siguientes documentos, mismos que deben cumplir con la
70%
normatividad vigente aplicable:
− Aviso de inicio de obra por parte de la contratista con acuse de recibo. 70%
− Comprobante fiscal del anticipo de obra, con la póliza de registro en el Sistema
70%
Contable y su correcta amortización.
− Comprobantes fiscales de las estimaciones, con la póliza de registro en el
70%
Sistema Contable y en los momentos contables de los egresos.
− Estimaciones. 70%
− Estado de cuenta de estimación. 70%
− Números generadores con croquis. 70%
− Reporte de control de calidad y pruebas de laboratorio de todo el proceso
70%
constructivo.
− Notas de bitácora. 70%
− Reporte de supervisión externa. 70%
− Reporte fotográfico del inicio, proceso y terminación de la obra. 70%

− Reporte de avance físico financiero de la obra, servicio o acción, con la póliza

70%
de registro en el Sistema Contable y en los momentos contables de los egresos.

− Cumplimiento a las cláusulas del contrato. 70%

− Aplicación de las penas convencionales establecidas en el contrato. 60%
MODIFICACIÓN A LOS CONTRATOS
Revisar que cuando existan ahorros en la ejecución de las obras realizadas, el
Presidente Municipal o el Órgano de Gobierno respectivo, deberá informar el 60%
destino de dichos recursos.
Verificar en su caso la existencia de modificación a los contratos y analizar los
siguientes documentos, mismos que deben cumplir con la normatividad aplicable 60%
vigente:
Cancelación total de la obra o acción
− Oficio de solicitud del Presidente Municipal o del Órgano de Gobierno
60%
respectivo.
− Programa anual de obras modificado. 60%
− Acta del Comité Municipal de planeación donde se autorizó la modificación. 60%
− Priorización de obras modificada. 60%
− Acta de acuerdo o solicitud de beneficiarios. 60%
− Dictamen técnico de la Entidad Fiscalizada. 60%
− Oficio de aviso a la Contraloría. 60%
− Informe al Comité Municipal de Obra. 60%
− Acta de Cabildo u Órgano de Gobierno. 60%
Cancelación parcial de recursos, Ampliación de recursos, Cambio de conceptos
de obra, Reducción de meta, Modificación de proyecto ejecutivo y por pago de
conceptos o volúmenes y precios fuera de catálogo de obra o servicios
relacionados que no corresponden con lo presupuestado
− Oficio de solicitud del Presidente Municipal o del Órgano de Gobierno
60%
respectivo.
− Programa anual de obras modificado. 60%
− Acta del comité municipal de planeación donde se autorizó la modificación. 60%
− Priorización de obras modificada. 60%
− Acta de acuerdo o solicitud de beneficiarios. 60%
− Cédula de información del proyecto modificada. 60%
− Dictamen técnico de la Entidad Fiscalizada. 60%
− Convenio modificatorio en monto y/o plazo de ejecución. 60%
− Convenio adicional en monto y/o plazo de ejecución. 60%
− Proyecto ejecutivo actualizado. 60%
− Validación del nuevo proyecto (Sólo en el caso de modificación del proyecto
60%
ejecutivo).
− Presupuesto modificado. 60%
− Programa de ejecución modificado. 60%
− Garantía de cumplimiento adicional. 60%
− Oficio de aviso a la Contraloría. 60%
− Informe al Comité Municipal de Obra. 60%
− Acta de Cabildo u Órgano de Gobierno. 60%
Cambio de fondos (estructura financiera)
− Oficio de solicitud del Presidente Municipal o del Órgano de Gobierno,
respectivo en su caso.

18
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
− Programa anual de obras modificado. 60%
− Cédula de información del proyecto modificada. 60%
− Oficio de aviso a la Contraloría. 60%
− Informe al Comité Municipal de Obra. 60%
− Acta de Cabildo u Órgano de Gobierno. 60%
− Cambio de modalidad de ejecución. 60%
− Oficio de solicitud del Presidente Municipal o del Órgano de Gobierno,
60%
respectivo en su caso.

− Acta del comité municipal de planeación donde se autorizó la modificación. 60%

− Cédula de información del proyecto modificada. 60%
− Presupuesto modificado. 60%
− Oficio de aviso a la Contraloría. 60%
− Informe al Comité Municipal de Obra. 60%
− Acta de Cabildo u Órgano de Gobierno. 60%
Fe de Erratas
− Oficio de solicitud del Presidente Municipal o del Órgano de Gobierno,
100%
respectivo en su caso. − Oficio de aviso a la Contraloría.

− Informe del comité municipal de planeación donde se autorizó la modificación. 100%

− Acta de Cabildo u Órgano de Gobierno. 100%
DE LA TERMINACIÓN DE LOS TRABAJOS
Revisar que se cumpla lo establecido en la Ley para la conclusión de los trabajos
y analizar los siguientes documentos, mismos que deben cumplir con la
normatividad vigente aplicable:
− Aviso de terminación de obra. 100%
− Acta de verificación de terminación de obra. 100%
− Finiquito de los trabajos. 100%
− Acta entrega recepción de obra pública o servicios relacionados con la misma. 100%

− Acta de entrega recepción de obra al área responsable de su operación y

100%
mantenimiento.
− Garantía de vicios ocultos. 100%
− Acta de extinción de derechos. 100%
DE LOS SERVICIOS RELACIONADOS CON LA OBRA PÚBLICA
Revisar que se cumpla lo estipulado en la Ley de Obra Pública y Servicios
Relacionados en el ámbito Federal y Estatal, así como analizar los siguientes
documentos, mismos que deben cumplir con la norma vigente aplicable:
− Dictamen técnico de justificación. 100%
− Términos de referencia y alcance del servicio. 100%
− Propuesta técnica. 100%
− Propuesta económica. 100%
− Resultado del servicio. 100%
DE LA OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA
Revisar en el caso de obras ejecutadas por administración directa, que la Entidad
Fiscalizada cuente con la capacidad técnica y económica para realizarlas,
verificando que no haya subcontratos; analizado que los siguientes documentos,
cumplan con la normatividad vigente aplicable:
- Dictamen donde haga constar que posee la capacidad técnica y económica o el
80%
personal necesario para ejecutar obra.
- Oficio de aviso a la Contraloría con acuse de recibo. 100%
- Acuerdo para ejecutar obra por administración directa. 60%
- Expediente técnico integrado por: 60%
− Cédula de información del proyecto. 60%
− Presupuesto. 60%
− Planos. 60%
− Permisos y validaciones. 70%
− Descripción pormenorizada de los trabajos a ejecutar. 60%
− Proyectos. 60%
− Especificaciones. 60%
− Programas de ejecución y suministro. 60%
− Comprobante fiscal de materiales y suministros. 60%
− Nómina por pago de mano de obra. 60%
− Números generadores. 60%
− Notas de bitácora. 60%
− Reporte de control de calidad. 70%
− Reporte mensual a la Contraloría sobre el avance físico y financiero. 100%
− Control de almacén de materiales, herramientas y equipo de construcción. 70%
− Reporte fotográfico. 100%
− Acta entrega recepción de obra pública o servicios relacionados con la misma. 100%

− Acta de entrega recepción de obra al área responsable de su operación y

100%
mantenimiento.

19
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
DE LAS ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS, SERVICIOS O PROGRAMAS DE
INVERSIÓN
Verificar que las adquisiciones o programas de inversión realizadas se
encuentren dentro de los límites considerados en la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector Público Estatal y Federal, conforme a los 70%
montos máximos y mínimos establecidos en el Presupuestos de Egresos
correspondiente.
Revisar que el proceso por Licitación Pública se haya llevado a cabo en apego
70%
con la normatividad correspondiente.
Revisar que los plazos establecidos para la realización de estos procedimientos
70%
se hayan ajustado a la normatividad aplicable vigente.
Comprobar que se hayan levantado las actas correspondientes a los procesos de
70%
adjudicación.
Revisar que los licitantes hayan acreditado su personalidad jurídica y su
70%
capacidad financiera.
Analizar la propuesta técnica, revisando los programas cuantificados y
70%
calendarizados de la adquisición.
Analizar la propuesta económica, el presupuesto, los análisis de precios unitarios
y/o partida, así como los programas calendarizados de entrega y erogaciones de 70%
la adquisición.
Revisar el cuadro comparativo, comprobando que el licitante ganador sea la
propuesta solvente más baja, o bien que garantice las mejores condiciones de
calidad y seguridad para la convocante, en función del método seleccionado para
calificar a los participantes.
Analizar los siguientes documentos, constatando que se hayan apegado a la
normatividad aplicable correspondiente:
− Acta de integración del Comité Municipal de adquisiciones. 100%
− Padrón de proveedores (Del Gobierno del Estado, de los Municipios o de la
100%
Entidad Fiscalizada de la que se trate).
− Inscripción en el listado de proveedores (Del Gobierno del Estado, de los
100%
Municipios o de la Entidad Fiscalizada de la que se trate).

− Publicación en COMPRANET de la Convocatoria Pública u oficios de invitación. 100%

− Comprobante del registro de proveedores en COMPRANET. 100%
− Bases y pliego de requisitos. 70%
− Convocatoria Pública. 70%
- Carta de aceptación a la invitación restringida. 100%
− Concurso por invitación: 70%
- Invitación con un mínimo de tres personas. 80%
- Invitación directa. 70%
- Dictamen de excepción a la Licitación Pública. 70%
- Invitaciones a proveedores. 70%
- Recibo oficial expedido por la Entidad Fiscalizada por el cobro de bases de
70%
concurso.
- Junta de aclaraciones. 70%
- Acta de presentación y apertura de propuesta técnica y legal. 100%
- Dictamen técnico. 100%
- Acta de presentación y apertura de propuestas económicas. 100%
- Dictamen de fallo. 100%
- Fallo del concurso. 100%
- Comprobante del proceso de Licitación Pública o invitaciones en COMPRANET. 80%
- Propuestas o cotizaciones de los concursantes. 60%
- Garantía de seriedad de la propuesta. 60%
- Cuadro comparativo de cotizaciones. 60%
DE LOS CONTRATOS DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS, SERVICIOS O
PROGRAMAS DE INVERSIÓN

Verificar que las adquisiciones o programas de inversión realizadas se apeguen a

lo estipulado por la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
80%
Público Estatal y Federal. Analizando el cumplimiento de los siguientes
documentos, con la normatividad aplicable correspondiente

− Contrato. 80%
− Presupuesto contratado. 80%
− Programa de adquisiciones, arrendamientos o servicios. 80%
− Fianza de anticipo. 80%
− Fianza de cumplimiento. 80%
− Términos de referencia y alcance del servicio. 80%
− Acta de entrega recepción de adquisiciones, arrendamientos o servicios. 80%
DE LA REVISIÓN FÍSICA A LAS OBRAS Y ACCIONES
Seleccionar las obras y acciones con mayor impacto social y económico con el
alcance de revisión determinado en los Lineamientos emitidos por esta entidad 60%
fiscalizadora.

20
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Al efectuar la visita física deberán comprobar las obras con las estimaciones
verificando los conceptos ahí establecidos, que representen en porcentaje, el 60%
objeto principal de la obra.
Al efectuar la visita física deberán comprobar las acciones con el comprobante
fiscal verificando los conceptos ahí establecidos, en cuanto a materiales,
60%
suministros, arrendamientos y servicios que representen en porcentaje, el objeto
principal de la acción.
Cuantificar, especificar, comprobar y sustentar los conceptos pagados no
60%
ejecutados.
Obtener reporte fotográfico de las obras inspeccionadas a la fecha de visita,
mismas que deberán contener: puntos de referencia que determinen el lugar
inspeccionado, fecha de inspección y que en dichas fotografías se identifique al 60%
(la) Auditor (a) Externo (a) o en su caso el personal del Despacho del (de la)
Auditor (a) Externo (a).
Verificar que las obras no presenten deficiencias técnicas constructivas y en el
60%
caso de que no sea así; cuantificarlas.

Revisar que no existan obras o acciones autorizadas o asignadas no iniciadas. 60%

Constatar que no existan obras o acciones en proceso abandonadas. 60%
Verificar que no existan obras o acciones pagadas y/o finiquitadas no ejecutadas.
60%
Inspeccionar que las obras o acciones estén operando. 60%
Constatar que no haya adquisiciones no suministradas, suministradas no
instaladas o adquisiciones, arrendamientos o servicios presupuestados o 60%
contratados no ejecutados.
DE LA APORTACIÓN DE BENEFICIARIOS
Verificar si existe aportación de beneficiarios y el tipo de ésta. 70%
Revisar si el tipo de aportación de beneficiarios fue efectivo o en especie. 70%
Revisar la póliza del registro de la aportación en el Sistema Contable y en los
70%
momentos contables de los ingresos y egresos.
Constatar que la aportación de beneficiarios se haya depositado en la cuenta
70%
bancaria correspondiente.
DE LA ADQUISICION DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

Verificar el soporte técnico a la documentación comprobatoria del gasto,

60%
analizando que los siguientes documentos cumplan con la normatividad aplicable:
− Avalúo comercial emitido por perito valuador o bancario. 60%
− Constancia de haber recibido los bienes o servicios facturados. 60%
− Escritura pública. 60%
− Resultado del servicio contratado. 60%
− Reporte fotográfico del bien o servicio adquirido. 60%
− Control de almacén de entradas y salidas de materiales, herramientas o equipo
60%
adquirido.
− Constancia de beneficiarios. 60%

Así mismo, el (al) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a), deberá complementar sus

procedimientos de revisión de los recursos de Fondos Federales, con base a la
normatividad correspondiente, a los Acuerdos por el que se emiten los
Lineamientos Generales de Operación, Convenios y Reglas de Operación
emitidos por la Secretaría de Bienestar para cada uno de los fondos y programas
aplicables; además, podrá utilizar los procedimientos de revisión para los
recursos federales, acuerdos y normas emitidas por el Consejo de Armonización
Contable (CONAC), para cada uno de los Fondos y Programas Federales,
conforme a las características de la Entidad Fiscalizada.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y PROGRAMAS QUE RECIBEN LAS

ENTIDADES FISCALIZADAS
Revisar y comprobar que los recursos del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social (FAIS) se apegaron a las disposiciones normativas en su 70%
aplicación.
Verificar la documentación comprobatoria que soporte la aplicación de los
recursos en obras, servicios relacionados o acciones, constatando que cumpla 70%
con todos los requisitos que establecen las disposiciones legales.
Publicación en la página oficial de Internet. 100%
Reportes presentados a la dependencia normativa y cierre de ejercicio. 70%
Revisar que la Entidad Fiscalizada haya dado cumplimiento a los artículos 30, 33,
70%
37, 40, 42, 45 y 47 de la Ley de Coordinación Fiscal.
· Constatar que las obras, servicios relacionados o acciones ejecutadas estén en
70%
las Zonas de Atención Prioritarias.
· Constatar que las obras, servicios relacionados o acciones ejecutadas estén
contenidas en el catálogo establecido en los lineamientos generales para la 70%
operación del FAIS.
· Revisar que los recursos no excedan los porcentajes establecidos en los
70%
lineamientos generales para la operación del FAIS.
Verificar y constatar que, en caso de existir ahorros presupuestarios, éstos se
70%
hayan devuelto a la dependencia que asignó los recursos.

21
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
Verificar que en caso de que se hayan generado intereses, constatar que se haya
70%
reportado su ingreso y realizado su aplicación.
Revisar y obtener evidencia de la relación de obras y acciones con cargo a la
70%
inversión pública.
Constatar que no existan diferencias entre el Estado de Situación Financiera y el
documento, reporte o anexo que contenga el inventario de obras en proceso y 70%
terminadas.
Verificar que se hayan registrado en el Sistema Contable las obras en proceso y
70%
terminadas.
Observar que la Entidad Fiscalizada presentó la información financiera referente
a los recursos Federales transferidos, conforme las disposiciones jurídicas
70%
específicas citadas en el artículo 68 de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental.

Verificar que en las cuentas bancarias productivas específicas se manejen

exclusivamente los recursos Federales del ejercicio fiscal respectivo y sus
70%
rendimientos, y revisar que no se incorporaron recursos locales, ni las
aportaciones que realicen en su caso, los beneficiarios de las obras y acciones.

Observar que la Entidad Fiscalizada consideró para la integración de la

información financiera relativa los recursos Federales transferidos, los 70%
establecidos en el artículo 70 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Verificar y analizar todos los registros contables de los ingresos y que exista un
70%
registro en una cuenta en específico por cada fuente de financiamiento.

Revisar que los cheques expedidos de las cuentas bancarias de recursos del
ramo 33, recursos federales y diferentes programas, sean nominativos expedidos 70%
a nombre de la persona física o moral que esté ejecutando la obra o acción.

Verificar que en la cuenta de cuentas por cobrar de los fondos de ramo 33,
federal o diferentes programas, no existan registros a nombre del personal de la 70%
Entidad Fiscalizada.
Verificar que las obras y acciones se encuentren priorizadas y autorizadas por las
instancias correspondientes de acuerdo a las Reglas de Operación de la fuente 70%
de financiamiento o programa correspondiente.
Revisar que las obras o acciones que se encuentren priorizadas, ejecutadas o en
proceso se apeguen estrictamente a lo señalado para los fines que establece la
70%
ley para cada una de las fuentes de financiamiento o programas tanto del ámbito
Estatal como Federal.

Verificar que el total de los recursos de las fuentes de financiamiento o

programas recibidos por la Entidad Fiscalizada, sean aplicados para la finalidad
70%
que fueron destinados, cumpliendo con lo establecido en ley para cada una de las
fuentes de financiamiento o programas, tanto del ámbito estatal como federal.

Verificar que las obras y acciones cuenten con las validaciones y permisos
70%
necesarios según la naturaleza de las mismas.
Verificar que los recursos son aplicados de conformidad a las aperturas
70%
programáticas de cada fuente de financiamiento o programa.
Verificar que el egreso tanto de los anticipos como de las estimaciones se
70%
encuentre registrado en la fuente de financiamiento correspondiente.

Verificar que las cláusulas establecidas dentro de los contratos se lleven a cabo. 70%

Verificar que el expediente unitario se encuentre debidamente integrado desde el

oficio de solicitud de recursos hasta el acta de entrega-recepción y las fianzas 70%
correspondientes.

Los Registros Contables de las Obras y Acciones deberán verificarse con

base en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Lineamientos,
Normas y Acuerdos emitidos por el CONAC

Constatar
AUDITORÍA queDE
la CUMPLIMIENTO
Entidad Fiscalizada observe las disposiciones legales aplicables
en toda transacción y operación, en su registro y en general, en cualquier aspecto
relacionado con el sistema contable, presupuestal y patrimonial, el porcentaje del
alcance de revisión mínimo obligatorio será del 60%, si durante el transcurso de
la revisión llegara a detectar irregularidades, el(la) Auditor(a) Externo(a) deberá
Comprobar
ampliar que la Entidad
el porcentaje Fiscalizada
del alcance cumpla con la legislación aplicable.
de revisión. 70%
Investigar que la estructura orgánica se apegue de conformidad con las leyes de
70%
la materia y su reglamento interior.

Analizar que todas las operaciones realizadas cumplan con las leyes de la
materia, lineamientos, manuales, reglas, circulares y postulados básicos de 70%
contabilidad gubernamental, en su caso, para el ejercicio de los recursos.

Constatar que la Entidad Fiscalizada cuente con los manuales de organización,

procedimientos, entre otros y éstos se encuentren autorizados por el titular o 70%
autoridad competente.

22
 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control

Verificar la veracidad de todo acto celebrado en contratos, convenios,

concesiones u operaciones que la Entidad Fiscalizada haya celebrado y cumplan
con los requisitos mínimos que señalan los artículos 107, de la Ley de
70%
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Estatal y Municipal
y 49, de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la misma para el
Estado de Puebla y demás legislación vigente aplicable entre otros.

Investigar si con motivo de los actos jurídicos precisados en el punto anterior, se

ha incurrido en responsabilidad administrativa o se ha causado daño o perjuicio 70%
patrimonial.
Constatar el cumplimiento en tiempo y forma de todos los actos jurídicos antes
70%
enunciados.
Identificar y evaluar las responsabilidades a que haya lugar. 70%
Cuantificar el monto de los daños y perjuicios ocasionados a la Hacienda Pública/
Patrimonio de la Entidad Fiscalizada, en el caso de las responsabilidades que se 70%
hayan originado.

Comprobar que la Entidad Fiscalizada aplica las disposiciones legales en todas

las operaciones, en su registro contable, presupuestal y patrimonial, con criterios 70%
de eficiencia, eficacia y economía para el logro de sus objetivos.

Constatar el cumplimiento de la normatividad vigente aplicable. 70%

Verificar el régimen fiscal de la Entidad Fiscalizada y sus principales obligaciones
70%
tanto federales, estatales y municipales.
Obtener una relación de los contratos celebrados por la Entidad Fiscalizada para
verificar:
− Nombre de los contratantes. 60%
− Personalidad para contratar. 60%
− Objeto del contrato. 60%
− Monto contratado. 60%
− Otorgamiento de garantías. 60%
− Cláusulas. 60%
− Firmas de los contratantes y testigos. 60%
− Fecha de celebración del contrato. 60%
Solicitar a la Entidad Fiscalizada informe sobre los litigios pendientes y el estado
70%
que guardan, para determinar posibles contingencias.
Corroborar que los permisos y licencias, que en su caso expidió la Entidad
70%
Fiscalizada, se encuentren apegados a la legalidad.
Observar las situaciones que presentan negligencia o responsabilidad de tipo
administrativo, motivadas por la desviación a las políticas o normas y que no 70%
representen una afectación patrimonial a la Entidad Fiscalizada.
Investigar si se han iniciado procedimientos administrativos, constancias de
hechos y/o denuncias penales en contra de servidores públicos según sea el 70%
caso y el estado procesal que guardan éstas.
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
La práctica de auditorías y evaluaciones sobre el desempeño permite verificar el
cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes, programas,
70%
subprogramas y presupuestos estatales y municipales, considerando los
indicadores en ellos establecidos, para comprobar:
Que en la administración de los recursos públicos se haya atendido a los
70%
principios de eficacia, eficiencia, economía, transparencia y honradez;
Que se alcanzaron las metas de los indicadores aprobados y que dicho
70%
cumplimiento tenga relación con el Plan de Desarrollo correspondiente;

Que se cumplieron los objetivos de los programas y las metas de gasto. Y

70%
aquellos que, en su caso, promuevan la igualdad entre mujeres y hombres, y

La existencia de mecanismos de control interno. 70%

PROCEDIMIENTOS PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DE
DESEMPEÑO
Los procedimientos para la práctica de auditoría y evaluación de desempeño que
deberán aplicar los Auditores Externos, son los siguientes:
1. Análisis de Congruencia de la Planeación Estratégica. Verificar que el(los)
Programa(s) Presupuestario(s) guarde(n) congruencia con la Planeación
Estratégica de la Entidad Fiscalizada, a través de la alineación de los ejes, 70%
objetivos, indicadores y metas con el Plan Municipal de Desarrollo y con en Plan
Estatal de Desarrollo.
2. Diseño de los Programas Presupuestarios. Verificar la elaboración de los
Programas Presupuestarios con base en la Metodología de Marco Lógico - Matriz 70%
de Indicadores para Resultados.

3. Cumplimiento Final de los Programas Presupuestarios. Verificar el

cumplimiento de los objetivos y metas mediante los indicadores de componente y 80%
las actividades contenidos en los Programas Presupuestarios.

4. Revisión de Recursos. Verificar las metas de gasto, así como el registro

asignado a los Programas Presupuestarios, para el cumplimiento de sus 80%
objetivos.

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 Riesgo determinado con relación al Análisis de Hipervínculo a la evidencia
% Fuente Riesgo efectuado por el Auditor Externo
Periodo de Cuenta y Horas con la que demuestre haber
Procedimiento de revisión de alcance de de Programa
la revisión Partida invertidas cumplido con cada unos de
la revisión financiamiento Inherente/
Nivel sus procedimientos.
De control
5. Mecanismos de Control Interno. Verificar la existencia de mecanismos de
control interno que fortalezcan el cumplimiento de los objetivos y metas de los 80%
planes y programas.
6. Perspectiva de Género. Verificar que los Programas Presupuestarios
consideren objetivos e indicadores que promuevan la igualdad entre hombres 80%
mujeres.
7. Transparencia. Verificar la publicación, en la página de internet de la Entidad
Fiscalizada, de la información relacionada con sus programas, así como los
80%
indicadores estratégicos y de gestión, de conformidad al Título Quinto de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental.
Para la aplicación de cada uno de estos procedimientos se diseñó una Guía de
Auditoría para Auditores Externos, Auditoría de Desempeño, los cuales forman 80%
parte de los anexos de estos Lineamientos.
Procedimientos adicionales realizados, en su caso. 80%

Nombre del Auditor Externo quien firma bajo protesta de decir

verdad que toda la información plasmada es correcta

Firma

C.P. DANIEL ALBERTO SOSA BARRIOS

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