CUADRO DE SANCIONES
CONCEPTO
1) SANCIONES RELACIONADAS CON
LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y
pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
Extemporaneidad en la presentación. retardo, el total del impuesto a cargo o retención objeto de la
declaración tributaria 5% sin exceder 100% el impuesto de
retencion segun el caso
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que
presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá
liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento
Extemporaneidad en la presentación de(10%)
las declaraciones con
del total del posterioridad
impuesto al emplazamiento.
a cargo o retención objeto de la
declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%)
del impuesto o retención, según el caso.
Sancion por no declarar
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios (20%) del valor de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos (20%) de los ingresos
Declaración del impuesto sobre la brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el
renta que fuere superior.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del
impuesto sobre las ventas, a la declaración del impuesto nacional al
consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias
o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que
determine la Administración Tributaria por el período al cual
Declaración del IVA e INC
corresponda la declaración no presentada, o al diez por ciento
(10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de
ventas o declaración del impuesto nacional al consumo, según el
caso, el que fuere superior.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de
retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados u otros
medios de pago canalizados a través del sistema financiero, o
costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que
Declaración de retención en la
fuente determine la Administración Tributaria por el período al cual
corresponda la declaración no presentada, o al ciento por ciento
(100%) de las retenciones que figuren en la última declaración de
retenciones presentada, el que fuere superior.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del
Declaración del impuesto nacional a la impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al impuesto nacional
gasolina y al ACPM, e impuesto al al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha
carbono
debido pagarse.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del
Declaración de gravamen a los gravamen a los movimientos financieros, al cinco por ciento (5%)
movimientos financieros
del valor del impuesto que ha debido pagarse.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de ingresos
Declaración de ingresos y y patrimonio, al uno por ciento (1%) del patrimonio líquido de la
patrimonio
entidad obligada a su presentación.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de
activos en el exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto
que figure en la última declaración del impuesto sobre la renta y
Declaración anual de activos en el complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del
exterior patrimonio bruto que determine la Administración Tributaria por el
período a que corresponda la declaración no presentada, el que
fuere superior.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del
impuesto a la riqueza y complementario, al ciento sesenta por
ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como base el
Declaración del impuesto al valor del patrimonio líquido de la última declaración de renta
patrimonio presentada o que determine la Administración Tributaria por el
período a que corresponda la declaración no presentada, el que
fuere superior.
Sanción por corrección
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y
la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la
corrección se realice después del vencimiento del plazo para
o Sanción cuando aumenta el declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir
impuesto a pagar o disminuye el de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita de inspección
saldo a favor tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y
la declaración inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se
realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el
requerimiento especial o pliego de cargos.
De acuerdo a los artículos 588 y 640 del estatuto tributario, el
contribuyente no debe pagar sanción por corrección en los
siguientes casos:
Correcciones a las declaraciones Cuando el impuesto a pagar o el saldo a favor no cambia.
tributarias que no generan sanción Cuando se presenta diferencia de criterio.
por corrección Cuando se disminuye el valor a pagar
Cuando incrementa el saldo a favor.
El contribuyente tiene 3 años para modificar o corregir sus
declaraciones tributarias, y esos tres años se cuentan desde el
Oportunidad para corregir una vencimiento del plazo para declarar, tal como lo señala el artículo
declaración 588 del estatuto tributario: «… dentro de los tres (3) años siguientes
al vencimiento del plazo para declarar…».
Cuando la Administración de Impuesto efectúe una liquidación de
corrección aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un
mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor
. Sanción por corrección aritmética para compensar o devolver,se aplicaráuna sanción equivalente al
treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a
favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses
moratorios a que haya lugar.
La disminución de las pérdidas fiscales declaradas por el
contribuyente, mediante liquidaciones oficiales o por corrección de
las declaraciones privadas, se considera para efectos de todas las
sanciones tributarias como un menor saldo a favor, en una cuantía
Rechazo o disminución de pérdidas equivalente al impuesto que teóricamente generaría la pérdida
rechazada oficialmente o disminuida en la corrección. Dicha cuantía
constituirá la base para determinar la san ción, la cual se adicionará
al valor de las demás sanciones que legalmente deban aplicarse.
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias,
siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un
mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o
responsable, las siguientes conductas:
1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las
operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones
susceptibles de gravamen.
2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse o el efectuarlas y no
declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.
3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones,
pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos,
inexistentes o inexactos.
Sanción por inexactitud 4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes
suministrados a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o
modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor
impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente, agente retenedor o responsable.
5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales hubiere declarado como
proveedores ficticios o insolventes.
6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio,
constituye inexactitud las causales enuniadas en los incisos
anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.
Para que la reducción de la sanción por inexactitud aplique, se
requiere que el contribuyente corrija la declaración tributaria, y la
Disminución de la sanción por corrección puede ser total o parcial, y en función de los valores
inexactitud aceptados y corregidos se hace la reducción de la sanción
La devolución y/o compensación de valores improcedentes será
sancionada con multa equivalente a:
[Link] diez por ciento (10%) del valor devuelto y/o compensado en
exceso cuando el saldo a favor es corregido por el contribuyente o
Sanción por improcedencia de las responsable, en cuyo caso este deberá liquidar y pagar la sanción.
devoluciones y/o compensaciones [Link] veinte por ciento (20%) del valor devuelto y/o compensado en
exceso cuando la Administración Tributaria rechaza o modifica el
saldo a favor.
Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al
régimen común, que realicen operaciones ficticias, omitan ingresos
o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasión
tributaria, incurrirán en una multa equivalente al valor de la
Sanción por omitir ingresos o servir operación que es motivo de la misma.
de instrumento de evasión Esta multa se impondrá por el Administrador de Impuestos
Nacionales, previa comprobación del hecho y traslado de cargos al
responsable por el término de un (1) mes para contestar.
No serán deducibles en el impuesto sobre la renta, ni darán
derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas,
las compras o gastos efectuados a quienes la DIAN hubiere
declarado como:
a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o
entidades que facturen ventas o prestación de servicios simulados o
inexistentes. Esta calificación se levantará pasados cinco (5) años
de haber sido efectuada.
Sanción por compras a proveedores b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a
ficticios o insolventes quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias, en razón a
que traspasaron sus bienes a terceras personas, con el fin de eludir
el cobro de la Administración. La Administración deberá levantar la
calificación de insolvente, cuando la persona o entidad pague o
acuerde el pago de las sumas adeudadas. Estas compras o gastos
dejarán de ser deducibles desde la fecha de publicación en un
diario de amplia circulación nacional de la correspondiente
declaratoria.
5) SANCIONES APLICABLES AL
RÉGIMEN DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Sanciones en la documentación
comprobatoria
La presentación extemporánea de la documentación comprobatoria dará
lugar a una sanción, la cual se determinará de acuerdo al plazo.
a) Presentación dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al
vencimiento del plazo para presentar la documentación comprobatoria,
dará lugar a una sanción del cero punto cero cinco por ciento (0.05%) del
valor total de las operaciones sujetas a documentar, sin que dicha sanción
exceda la suma equivalente a cuatrocientas diecisiete (417) UVT.
b) Presentación con posterioridad a los cinco (5) días hábiles siguientes al
vencimiento del plazo para presentar la documentación comprobatoria,
Sanción por extemporaniedad dará lugar a una sanción del cero punto dos por ciento (0.2%) del valor
total de las operaciones sujetas a documentar, sin que dicha sanción
exceda por cada mes o fracción de mes la suma equivalente a mil
seiscientas sesenta y siete (1.667) UV
Cuando la documentación comprobatoria, presente inconsistencias tales
como errores en la información, información cuyo contenido no
corresponde a lo solicitado, o información que no permite verificar la
aplicación del régimen de precios de transferencia.
Sanción:
(1%) del valor de la operación respecto de la cual se suministró la
información inconsistente.
(0.5%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaración
informativa, cuando no sea posible establecer la base.
(0.5%) de los ingresos netos reportados en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente, Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la
Sanción por inconsistencias información consignada en la declaración informativa.
Si no existieren ingresos, la sanción corresponderá al cero punto cinco por
ciento (0.5%) del patrimonio bruto reportado en la declaración de renta
de la misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada
por el contribuyente.
Cuando el contribuyente no presente la documentación comprobatoria
estando obligado a ello habrá una sanción.
Sanciones:
(4%) del valor total de las operaciones con vinculados respecto de las
cuales no presentó documentación comprobatoria.
(1%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaración
informativa, cuando no sea posible establecer la base.
(1%) de los ingresos netos reportados en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente, cuando no es posible establecer la base teniendo en
cuenta la información consignada en la declaración informativa.
(1%) del patrimonio bruto reportado en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente, Si no existieren ingresos.
Sanción por no presentar la (6%) del valor total de las operaciones realizadas con personas,
documentación comprobatoria sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en
paraísos fiscales, respecto de las cuales no presentó documentación
comprobatoria.
(2%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaración
informativa, Cuando no sea posible establecer la base.
(2%) de los ingresos netos reportados en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente.
(2%) del patrimonio bruto reportado en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente
sanción por omisión de información en la documentación comprobatoria:
Cuando en la documentación comprobatoria se omita información total o
parcial relativa a las operaciones con vinculados, habrá lugar a una
sanción.
Sanciones
(2%) de la suma respecto de la cual se omitió información total o parcial
Sanción por omisión de información en en la documentación comprobatoria.
la documentación comprobatoria
(2%) del valor de la operación respecto de la cual no se suministró la
información, Cuando la omisión no corresponda al monto de la operación,
sino a la demás información exigida en la documentación comprobatoria.
Cuando el contribuyente corrija la documentación comprobatoria
modificando: i) el precio o margen de utilidad; ii) los métodos para
determinar el precio o margen de utilidad; iii) el análisis de
comparabilidad, o iv) el rango.
Sanciones:
(1%) del valor total de las operaciones corregidas, sin que dicha sanción
exceda la suma equivalente a cinco mil (5.000) UVT.
Sanción por corrección
Cuando contribuyente modifique el precio o margen de utilidad, el
análisis de comparabilidad o rango, habrá una sanción del (4%) del valor
total de las operaciones corregidas, sin que dicha sanción exceda la suma
equivalente a veinte mil (20.000) UVT.
Sanciones en la declaración
informativa
La presentación extemporánea de la declaración informativa generará una
sanción la cual se determina por el plazo.
Sanciones:
Presentación dentro de (5) días hábiles siguientes al vencimiento del plazo
para presentar la declaración informativa, dará lugar a una sanción del
(0.02%) del valor total de las operaciones sujetas al régimen de precios de
transferencia, sin que exceda la suma equivalente a (313) UVT.
Presentación con posterioridad a los (5) días hábiles siguientes al
Sanción por extemporaniedad vencimiento del plazo, dará lugar a una sanción del (0.1%) del valor total
de las operaciones sujetas al régimen de precios de transferencia, por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo en la presentación de la
declaración informativa, sin que dicha sanción exceda por cada mes o
fracción de mes la suma equivalente (1.250) UVT.
TARIFA
5%
10%
20%.
10%
10%
20%
5%
1%
5%
160%
10%
20%
30%
10% y 20%
0.05% y 0.2%
1% y 0.5%
4% 1% 6% y 2%
2%
1% y 4%
0.02% y 0.1%
