HONORARIOS MEDICOS, DENTALES Y GASTOS HOSPITALARIOS
Se consideran las deducciones personales derivadas de gastos por honorarios
médicos, dentales, de enfermeras, nutriólogos, psicólogos, hospitalarios; análisis,
estudios clínicos o prótesis; compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento
o rehabilitación; medicinas adquiridas en instituciones hospitalarias; compra de
lentes ópticos graduados, este último hasta por $2,500.00, en el ejercicio.
Artículos 151, fracción I de la LISR y 264 del RISR.
La factura debe ser proporcionada por personas con título profesional
legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas
competentes.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción I, primer párrafo de la LISR.
En caso de incapacidad o discapacidad, deberás contar con el certificado o
la constancia de incapacidad expedida por las instituciones públicas del
Sistema Nacional de Salud.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción I, tercer párrafo de la LISR.
El medio de pago es exclusivamente por: Cheque, transferencia electrónica,
tarjeta de débito, crédito y servicios. (No aplica el pago en efectivo).
Fundamento legal: Artículo 151, fracción I de la LISR.
El monto total por deducir (excepto gastos médicos por incapacidad y
discapacidad), no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre el
15% del total de tus ingresos o de $163,467.00 (5 UMA´s elevadas al año).
Fundamento legal: Artículo 151, último párrafo de la LISR.
¡Debes verificar que los CFDI´s que se emitan por este tipo de deducción,
cumplan con lo siguiente, para ser considerada deducción personal!
1. Que el pago haya sido realizado con cualquier forma de pago bancarizada
(Cheque nominativo, Transferencia electrónica de fondos, Tarjeta de crédito,
Tarjeta de débito, Monedero electrónico, Dinero electrónico, Tarjeta de
servicios).
2. Que la clave de producto o servicio a que hace referencia la "Guía de llenado
de los Comprobantes Fiscales Digitales (anexo 20)", corresponda a un gasto
médico u hospitalario (consulta las claves de productos y servicios para este
tipo de deducción, en la sección de Contenido Relacionado de la sección de
Visor de Deducciones Personales en el Portal del SAT).
3. Que la clave de uso de CFDI sea D01 (Honorarios médicos, dentales y gastos
hospitalarios) o D02 (Gastos médicos por incapacidad o discapacidad).
4. Para el caso específico de medicamentos:
5. La emisión del CFDI debe realizarse por una Institución Hospitalaria.
6. El uso del CFDI debe ser exclusivamente D01 ( Honorarios médicos, dentales y
gastos hospitalarios).
GASTOS FUNERARIOS
Serán deducibles hasta el año de calendario en que se utilicen los servicios.
Fundamento Legal: Artículo 266 del RLISR.
El monto total por deducir, no podrá exceder de la cantidad que resulte
menor entre el 15% del total de tus ingresos o de $163,467.00 (5 UMA´s
elevadas al año).
Fundamento Legal: Artículo 151, último párrafo de la LISR.
¡Debes verificar que los CFDI´s que se emitan por este tipo de deducción,
cumplan con lo siguiente, para ser considerada deducción personal!
1. Que la clave de producto o servicio a que hace referencia la "Guía de llenado
de los Comprobantes Fiscales Digitales (anexo 20)", corresponda a un gasto
funerario (consulta las claves de productos y servicios para este tipo de
deducción en la sección de Visor de Deducciones Personales en el Portal del
SAT).
2. El uso del CFDI debe ser D03 (Gastos funerales).
Recuerda que No son deducibles:
Servicios funerarios a futuro, planes de previsión, seguros de vida y de
gastos funerales, ya que únicamente son deducibles los efectivamente
ejercidos en el año.
El 100% de tu factura cuando incluya otros conceptos no deducibles como
servicio de cafetería y/o exhumación.
Gastos cuando no exista el comprobante fiscal correspondiente, emitido en
el ejercicio que aplique.
Gastos funerarios de tus mascotas.
DONATIVOS
Son deducibles los donativos no onerosos ni remunerativos que se otorguen a
instituciones autorizadas para tal fin y a la Federación.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción III, primer párrafo de la LISR.
El límite para deducir donativos es considerando los ingresos acumulables del
ejercicio inmediato anterior, hasta el 7% para los otorgados a donatarias autorizadas
y hasta el 4 % para los otorgados a la Federación.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción III, cuarto párrafo de la LISR.
Deben otorgarse a donatarias autorizadas o a la federación.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción III, primer párrafo de la LISR.
¡Debes verificar que los CFDI´s que se emitan por este tipo de deducción, cumplan con
lo siguiente, para ser considerada deducción personal!
1. Deben ser emitidos por una donataria autorizada. Puedes consultar las donatarias
autorizadas, en el Directorio de Donatarias Autorizadas, publicado en la página de
Internet del SAT, en la opción Otros Trámites y Servicios.
2. Que la clave de producto o servicio a que hace referencia la "Guía de llenado de los
Comprobantes Fiscales Digitales (anexo 20)", corresponda a un Donativo (consulta las
claves de productos y servicios para este tipo de deducción en la sección de Contenido
Relacionado de la sección de Visor de Deducciones Personales en el Portal del SAT).
3. El uso del CFDI debe ser D04 (Donativos).
APORTACIONES COMPLEMENTARIAS
Puedes deducir aportaciones complementarias de retiro y aportaciones
voluntarias realizadas directamente a tu subcuenta, siempre que cumplan
con los requisitos de permanencia.
Fundamento Legal: Artículo 151, fracción V, primer párrafo de la LISR.
El monto de aportaciones por deducir, no podrá exceder de la cantidad que
resulte menor entre el 10% de tu ingreso acumulable del ejercicio o de
$163,467.00 (5 UMA´s elevadas al año).
Fundamento Legal: Artículo 151, fracción V, primer párrafo de la LISR.
Son deducibles las aportaciones que serán destinadas exclusivamente para
ser utilizadas cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de
invalidez o incapacidad para realizar un trabajo personal remunerado de
conformidad con las leyes de seguridad social.
Fundamento Legal: Artículo 151, fracción V, segundo párrafo de la LISR.
¡Debes verificar que los CFDI´s que se emitan por este tipo de deducción,
cumplan con lo siguiente, para ser considerada deducción personal!
1. Deben haberte emitido un CFDI con la la clave de Uso D06 (Aportaciones
Voluntarias al SAR).
2. El CFDI debe tener el complemento "Planes de retiro"
3. El tipo de aportación o depósito de ese complemento, debe ser:
(a) Aportaciones voluntarias o complementarias efectuadas en términos del
artículo 151, fracción V de la LISR o
(c)Aportaciones adicionales efectuadas en términos del artículo 258 del
Reglamento de la LISR).
PRIMA POR SEGUROS DE GASTOS MEDICOS
Son deducibles los pagos de primas por seguros de gastos médicos complementarios
o independientes de los servicios de salud públicos.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción VI, primer párrafo de la LISR.
Son deducibles los pagos realizados para ti, y en su caso, tu cónyuge, concubino(a),
ascendientes o descendientes en línea recta.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción VI, primer párrafo de la LISR.
El monto total por deducir, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre
el 15% del total de tus ingresos o de $163,467.00 (5 UMA´s elevadas al año).
Fundamento legal: Artículo 151, último párrafo de la LISR.
¡Debes verificar que los CFDI´s que se emitan por este tipo de deducción, cumplan con
lo siguiente, para ser considerada deducción personal!
1. Deben corresponder a Pólizas de gastos médicos mayores
2. Que la clave de producto o servicio a que hace referencia la "Guía de llenado de los
Comprobantes Fiscales Digitales (anexo 20)", corresponda a un seguro de gastos
médicos mayores (consulta las claves de productos y servicios para este tipo de
deducción en la sección de Contenido Relacionado de la sección de Visor de
Deducciones Personales en el Portal del SAT).
3. La clave de uso del CFDI debe ser D07 (Primas por seguros de gastos médicos).
4. No son validas las facturas que correspondan a seguros por: RECARGOS,
DEDUCIBLES, COMISIONES, ASESORIAS, COASEGUROS, ENDOSOS Y
ADMINISTRACIONES DE FONDOS.
TRANSPORTACION ESCOLAR
Aplica para pago de transporte escolar cuando éste sea obligatorio en los
términos de las disposiciones jurídicas del área donde la escuela se
encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto
de colegiatura.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción VII, primer párrafo de la LISR.
Puedes deducir los pagos realizados para tus descendientes en línea recta.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción VII, primer párrafo de la LISR.
Deberás cerciorarte que en tu comprobante, el monto que corresponda por
concepto de transporte escolar esté separado de los otros gastos escolares.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción VII, primer párrafo de la LISR.
El medio de pago es exclusivamente por: Cheque, transferencia electrónica,
tarjeta de débito, crédito y servicios. (No aplica el pago en efectivo).
Fundamento legal: Artículo 151, fracción VII, primer párrafo de la LISR.
El monto total por deducir, no podrá exceder de la cantidad que resulte
menor entre el 15% del total de tus ingresos o de $163,467.00 (5 UMA´s
elevadas al año).
Fundamento legal: Artículo 151, último párrafo de la LISR.
¡Debes verificar que los CFDI´s que se emitan por este tipo de deducción,
cumplan con lo siguiente, para ser considerada deducción personal!
1. Que el pago haya sido realizado con cualquier forma de pago bancarizada
(Cheque nominativo, Transferencia electrónica de fondos, Tarjeta de crédito,
Tarjeta de débito, Monedero electrónico, Dinero electrónico, Tarjeta de
servicios).
2. Que la clave de producto o servicio a que hace referencia la "Guía de llenado
de los Comprobantes Fiscales Digitales (anexo 20)", corresponda a un gasto
por transporte escolar (consulta las claves de productos y servicios para este
tipo de deducción en la sección de Contenido Relacionado de la sección de
Visor de Deducciones Personales en el Portal del SAT).
3. La clave de uso de CFDI debe ser D08 (Gastos de transportación escolar
obligatoria).
DEPOSITOS EN CUENTAS ESPECIALES PARA EL AHORRO
Puedes deducir depósitos en cuentas personales especiales para el ahorro,
pagos de primas de seguros para el retiro, que tengan como base planes de
pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro y adquisición de
acciones de sociedades de inversión.
Fundamento legal: Artículo 185, primer párrafo de la LISR.
Siempre que cumplan con los requisitos de permanencia y los realices antes
de presentar la declaración anual.
Fundamento legal: Artículo 185, primer párrafo de la LISR.
El monto de los depósitos, pagos o adquisiciones no deben exceder en el
año de $152,000, considerando todos los conceptos.
Fundamento legal: Artículo 185, fracción I, primero párrafo de la LISR.
¡Debes verificar que los CFDI´s que se emitan por este tipo de deducción,
cumplan con lo siguiente, para ser considerada deducción personal!
1. Deben haberte emitido un CFDI con la la clave de Uso D09 (Depósitos en
cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones).
2. El CFDI debe tener el complemento "Planes de retiro"
3. El tipo de aportación o depósito de ese complemento, debe ser:
(b) Depósitos a cuentas especiales, prima de seguros o adquisición de
acciones, efectuadas en términos al artículo 185 de la LISR)
COLEGIATURAS
La cantidad pagada que se podrá deducir de colegiaturas a instituciones educativas
privadas con autorización o reconocimiento de validez oficial, no deberá exceder
por cada uno de los alumnos los límites anuales de deducción que para cada nivel
educativo corresponda, conforme a los siguientes topes:
Preescolar: $14,200
Primaria: $12,900
Secundaria: $19,900
Profesional técnico: $17,100
Bachillerato o su equivalente: $24,500
Fundamento legal: Artículo 1.8 y 1.10 del Decreto del 26/12/2013.
No serán deducibles otros conceptos como inscripción, reinscripción, becas o
apoyos económicos, entre otros.
Fundamento legal: Artículo 1.8 del Decreto del 26/12/2013.
El pago debe realizarse exclusivamente por: Cheque, transferencia electrónica,
tarjeta de débito, crédito o servicios. (No aplica el pago en efectivo).
Fundamento legal: Artículo 1.9 del Decreto del 26/12/2013.
Cuando se tengan dos niveles escolares en el mismo año para el mismo alumno;
podrás deducir el mayor.
Fundamento legal: Artículo 1.10 del Decreto del 26/12/2013.
Cuando recuperes algún monto de la colegiatura pagada, únicamente será deducible
el importe por la diferencia no recuperada.
Fundamento legal: Artículo 1.9 del Decreto del 26/12/2013.
¡Debes verificar que los CFDI´s que se emitan por este tipo de deducción, cumplan con
lo siguiente, para ser considerada deducción personal!
1. Que el pago haya sido realizado con cualquier forma de pago bancarizada (Cheque
nominativo, Transferencia electrónica de fondos, Tarjeta de crédito, Tarjeta de débito,
Monedero electrónico, Dinero electrónico, Tarjeta de servicios).
2. El emisor del CFDI debe estar contenido en el padrón de escuelas, el cual puedes
consultar en la página de Internet del SAT.
3. Que la clave de producto o servicio a que hace referencia la "Guía de llenado de los
Comprobantes Fiscales Digitales (anexo 20)", corresponda a un gasto por servicio
educativo (consulta las claves de productos y servicios para este tipo de deducción en
la sección de Contenido Relacionado de la sección de Visor de Deducciones
Personales en el Portal del SAT).
4. La clave de uso del CFDI debe ser D10 (Pagos por servicios educativos (colegiaturas).
5. El CFDI debe contar con el complemento de colegiaturas, con los datos de:
6. Nombre del alumno
7. CURP
8. Nivel escolar
9. Clave de Reconocimiento de Validez Oficial de Estudios (REVOE).
¡Importante!
Aunque en la versión impresa del CFDI aparezcan los datos citados en el punto 5, deberás
asegurarte que existan también en el archivo xml que te entrega el emisor.
CREDITOS HIPOTECARIOS
Las personas físicas tienen derecho de aplicar como deducción personal en su
declaración anual de ISR, el monto de los intereses reales efectivamente pagados
por créditos hipotecarios contratados con los integrantes del sistema financiero,
cuando el capital sea destinado a la adquisición de la casa habitación del
contribuyente, no exceda de 750, 000 UDIS.
Fundamento legal: 151, fracción IV de la LISR
¡Importante!
El importe a deducir por créditos hipotecarios no se obtendrá del CFDI, sino
de la Declaración Informativa de Intereses que se deberá presentar la
Institución Financiera con la que tienes tu crédito hipotecario destinados a
casa habitación, a más tardar el 15 de febrero de cada año, de conformidad
con el artículo 55, fracción I de la LISR y el artículo 92 del RLISR.
El importe que se considera para este tipo de deducción es el correspondiente
al interés real.
