200 PREGUNTAS Y RESPUESTAS S/CONTABILIDAD DIGITAL 45
CAPITULO III
CATALOGO DE CUENTAS
64. ¿Tengo que elaborar mi catálogo de cuentas idéntico
al catálogo que publicó el SAT?
Honestamente sería un error, ya que cada contribuyente
tiene necesidades diferentes de registro, y el catálogo del
SAT puede ser modificado posteriormente.
Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de
cuentas los valores de la subcuenta de primer nivel del có-
digo agrupador del SAT, asociando para estos efectos, el có-
digo que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza y
preponderancia de la cuenta o subcuenta del catálogo del
contribuyente.
REGLA MISCELANEA [Link].
65. En el código agrupador del catálogo de cuentas del
SAT aparecen varias cuentas de extranjeros, ¿esas
cuentas se refieren a operaciones con dólares?
No, se refiere a la residencia del cliente, proveedor o al lu-
gar donde se encuentra el banco. Por ejemplo, si se tiene una
cuenta con un banco mexicano pero en dólares, la referencia
del código agrupador debe ser BANCOS NACIONALES.
ANEXO 24 DE LA RESOLUCI0N MISCELANEA
66. ¿Para qué necesita la autoridad que asociemos el ca-
tálogo propio con el código agrupador?
El catálogo de cuentas será el archivo que se tomará co-
mo base para asociar el número de la cuenta de nivel ma-
yor o subcuenta de primer nivel y obtener la descripción en
la balanza de comprobación, por lo que los contribuyentes
deberán cerciorarse de que el número de cuenta asignado,
46 EDICIONES FISCALES ISEF
corresponda tanto en el catálogo de cuentas como en la ba-
lanza de comprobación en un período determinado.
REGLA MISCELANEA [Link].
67. ¿Se considera que los conceptos del Estado de Posi-
ción Financiera, tales como: Activo, Activo a corto pla-
zo, Activo a largo plazo, Pasivo, Pasivo a corto plazo,
Pasivo a largo plazo, Capital, así como los conceptos
del Estado de Resultados tales como, Ingresos, Cos-
tos, Gastos, Resultado Integral de Financiamiento son
cuentas de nivel mayor o subcuentas de primer nivel?
No, éstos son solamente conceptos de los estados finan-
cieros que agrupan distintas cuentas de mayor.
REGLA MISCELANEA [Link]. Y NIF A-5
68. En el catálogo de cuentas y en la balanza de compro-
bación, ¿a qué nivel debe enviarse la información?
Como mínimo deberá ser a dos niveles (cuenta mayor y
subcuenta nivel 1)
REGLA MISCELANEA [Link].
69. Si decido enviar mi información sólo a dos niveles,
¿por qué mi sistema de contabilidad me pide el códi-
go agrupador en todos los niveles de cuenta?
Es una especie de control que tienen algunos sistemas pa-
ra evitar errores, debido a que el último nivel es el que gene-
ralmente se utiliza para registrar, y lo que se trata de evitar es
que se haga una referencia distinta a la cuenta agrupadora.
70. ¿Habrá algún problema si decido enviar mi infor-
mación contable considerando todos los niveles de
cuentas?
No, al contrario, se considera que la información va más
detallada.
200 PREGUNTAS Y RESPUESTAS S/CONTABILIDAD DIGITAL 47
71. ¿Qué debo hacer si mi sistema contable sólo genera
una balanza a nivel mayor?
Deberá asociarse a nivel de subcuenta de primer nivel del
código agrupador publicado en el Anexo 24, Apartado B.
REGLA MISCELANEA [Link].
72. ¿Cómo van a asociar el código agrupador las entida-
des financieras?
Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regu-
lación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplir las
disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sis-
tema de Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Se-
guros y Fianzas, según corresponda, utilizarán el valor único
para uso exclusivo de las entidades financieras antes refe-
ridas del código agrupador contenido en el apartado B del
Anexo 24.
REGLA MISCELANEA [Link].
73. ¿Cómo deberán enviar el catálogo de cuentas las en-
tidades financieras sujetas a la supervisión y regula-
ción de la SHCP, la CNBV, la CONSAR y la CNSF?
A todas las cuentas deberán asociarle el valor “000 código
de uso exclusivo del sector financiero” contenido en el apar-
tado B del Anexo 24.
SITIO WEB DEL SAT
74. ¿Es necesario enviar el catálogo de cuentas cada
mes?
El catálogo de cuentas como se establece en la regla
[Link]., fracción I, se enviará por primera vez cuando se en-
tregue la primera balanza de comprobación en los plazos es-
tablecidos en la fracción II de esta regla. En caso de que se
modifique el catálogo de cuentas al nivel de las cuentas que
fueron reportadas, éste deberá enviarse a más tardar al ven-
cimiento de la obligación del envío de la balanza de compro-
bación del mes en el que se realizó la modificación.
REGLA MISCELANEA [Link].
48 EDICIONES FISCALES ISEF
75. ¿Qué es lo que integra el ACTIVO?
La capacidad de generar beneficios económicos futuros,
es la característica fundamental de un activo. Este potencial
se debe a que el activo interviene en el proceso productivo
constituyendo parte de las actividades operativas de la enti-
dad económica; es convertible en efectivo o en otras partidas
equivalentes; o bien, tiene la capacidad de reducir costos en
el futuro.
Básicamente se refiere a Efectivo, Derechos, Bienes y Pa-
trimonio
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
76. ¿A qué se refieren las cuentas de pasivo?
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, vir-
tualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos
monetarios y que representa una disminución futura de bene-
ficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el
pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
77. ¿Qué es el capital?
El capital contable o patrimonio contable, representa el va-
lor que contablemente tienen para la entidad sus activos y pa-
sivos sujetos de reconocimiento en los estados financieros,
por esta razón, también se le conoce como “activos netos”
de una entidad.
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
78. ¿Por qué en el catálogo de cuentas se establece un
código agrupador para la estimación de cuentas inco-
brables?
La Administración, utilizando su juicio profesional, debe
efectuar una evaluación de las pérdidas esperadas por dete-
rioro de las cuentas por cobrar, considerando la experiencia
histórica de pérdidas crediticias, las condiciones actuales y
pronósticos razonables y sustentables de los diferentes even-
tos futuros cuantificables que puedan afectar la cobranza.
200 PREGUNTAS Y RESPUESTAS S/CONTABILIDAD DIGITAL 49
Se debe revelar la política para determinar esta estimación,
así como para dar de baja cuentas que sean incobrables. Así
mismo se debe revelar un análisis de los cambios entre el
saldo inicial y final por cada período.
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
79. ¿Es cierto que si se manejan cuentas por cobrar se
tiene la necesidad de inscribir al contribuyente como
Actividad Vulnerable en el Portal Antilavado?
No, ya que es necesario primero analizar si su actividad es
OFRECER crédito, préstamos y otras actividades de mutuo al
público en general. A continuación reproduzco parte de los
criterios publicados por la Unidad de Inteligencia Financiera
de la SHCP.
17 IV ¿Se entenderán como Activi- Las ventas a plazos y el otor-
dades Vulnerables al otorga- gamiento de líneas de crédito
miento de líneas de crédito para la adquisición de bienes
para la adquisición de bienes o servicios no se entenderán
o servicios, o las ventas a pla- como Actividades Vulnerables,
zos, es decir, aquéllas en las en términos de la fracción IV,
que existe un diferimiento en el del artículo 17 de la Ley, en
pago del bien respectivo, aun razón de que no se conside-
cuando en algunos casos se rará como otorgamiento de un
firme un pagaré por parte de crédito o préstamo, cuando no
los Clientes o Usuarios? se realiza una ministración de
recursos al Cliente o Usuario,
con la posterior obligación de
restituir las cantidades otorga-
das a aquél dentro de un plazo
señalado.
Lo anterior, aun y cuando el
acto u operación respectivo
quede documentado median-
te la suscripción de un paga-
ré por parte de los Clientes o
Usuarios.
50 EDICIONES FISCALES ISEF
17 IV ¿Se entenderá como Actividad La fracción IV del artículo 17
Vulnerable al otorgamiento de la Ley, establece que se en-
de créditos o préstamos, así tenderá como Actividad Vulne-
como fianzas, avales, garan- rable el ofrecimiento habitual
tías corporativas o la constitu- o profesional de operaciones
ción de cualquier otro tipo de de mutuo o de garantía o de
garantía por parte de una com- otorgamiento de préstamos
pañía que forma parte del Gru- o créditos, con o sin garantía,
po Empresarial a favor de otra? por parte de sujetos distintos a
las Entidades Financieras.
Por lo anterior, el otorgamien-
to de créditos o préstamos,
así como de garantías entre
empresas del mismo Grupo
Empresarial que deriven de
una estrategia comercial o una
necesidad por la operación
del Grupo Empresarial, no se
entenderán como Actividades
Vulnerables, al no existir un
ofrecimiento al público en ge-
neral respecto del otorgamien-
to de dichos créditos, présta-
mos o garantías, sino que se
realizan como actos propios
de la operación interna de las
compañías en un Grupo Em-
presarial.
80. ¿Por qué en muchas de las cuentas del código agru-
pador del SAT aparece la frase PARTES RELACIONA-
DAS?
Conforme a su importancia relativa, se deben revelar los
principales componentes de otras cuentas que tengan la par-
ticularidad de ser reconocidas como PARTES RELACIONA-
DAS.
81. Existen cuentas en IVA e IEPS para registrar las ope-
raciones pagadas y las pendientes de pago, también
para las operaciones cobradas ¿es necesario tener
este tipo de cuentas abiertas o se puede llevar una
sola para cada impuesto?
Es recomendable utilizar el detalle propuesto en el código
agrupador, debido a que como la contabilidad es analítica, es
necesario registrar operaciones aunque no se hayan cobrado
o pagado (provisión), por lo tanto, el llevar a cabo esta dife-
renciación nos ayuda a controlar mejor estos impuestos, que
dicho sea de paso se causan en flujo de efectivo.
200 PREGUNTAS Y RESPUESTAS S/CONTABILIDAD DIGITAL 51
82. ¿Es necesario que el contribuyente detalle por tipo de
impuesto sus saldos a favor?
Sí, debido a que si las cifras no forman parte de la con-
tabilidad ni se detallan, sería un obstáculo para obtener su
recuperación.
83. ¿Cuál es la función de las cuentas de anticipo de
clientes y proveedores?
Básicamente registrar cobros y pagos anticipados. Una
característica básica de este tipo de pagos es la expectativa
de la entidad de recibir en el futuro bienes, servicios u otros
beneficios.
Cuando se transfieren beneficios y riesgos inherentes al
bien o servicio por el que se hizo el pago, deben reconocerse
como parte del rubro que corresponda a esa adquisición.
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
84. ¿Por qué en el catálogo de cuentas del SAT aparecen
muchas cuentas repetidas en los distintos rubros de
gastos?
Porque atiende a la necesidad de registro para los distintos
tipos de clasificación de costos y gastos de un estado de re-
sultados integral.
NIF B-3 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
85. ¿Cómo es la clasificación de costos y gastos de un
estado de resultados?
POR FUNCION
• Muestra en rubros genéricos los tipos de costos y gas-
tos atendiendo a su contribución a los diferentes niveles
de utilidad o pérdida.
• Costo de ventas o de servicios.
• Gastos generales.
• Gastos de venta y distribución.
• Gastos de administración.
52 EDICIONES FISCALES ISEF
• Gastos de investigación.
POR NATURALEZA
• Desglosa los rubros de costos y gastos atendiendo a la
esencia específica del tipo; es decir, no se agrupan en
rubros genéricos.
• Consumo de inventarios.
• Sueldos.
• Comisiones.
• Mantenimiento.
• Renta.
• Publicidad.
• Otros.
COMBINADO
Se vale establecer un sistema campechano. Por ejemplo,
en el sector hotelero los gastos departamentales se clasifican
por función (habitaciones, restaurantes, bar). Mientras que
los gastos generales suelen presentarse por naturaleza.
NIF B-3 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
86. ¿A qué se refiere la cuenta PAGOS POR CUENTA DE
TERCEROS?
Lo que sucede es que esta modalidad nos sirve para no
perder la deducción de una compra o gasto, donde el pago
lo realiza un tercero, para lo cual se recomienda cumplir con
los siguientes requisitos:
I. Los CFDI deberán cumplir los requisitos del artículo
29-A del CFF, así como con la clave en el RFC del ter-
cero por quien efectuó la erogación.
II. Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acredi-
tamiento del IVA en los términos de la Ley de dicho
impuesto y su Reglamento.
200 PREGUNTAS Y RESPUESTAS S/CONTABILIDAD DIGITAL 53
III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del ter-
cero, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA que
los proveedores de bienes y prestadores de servicios
trasladen.
IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta
de terceros, deberá hacerse con cheque nominativo a
favor del contribuyente que realizó el pago por cuen-
ta del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por
instituciones de crédito o casas de bolsa sin cambiar
los importes consignados en el CFDI expedido por los
proveedores de bienes y prestadores de servicios, es
decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso
hubiera sido trasladado.
Independientemente de la obligación del contribu-
yente que realiza el pago por cuenta del tercero de
expedir CFDI por las contraprestaciones que cobren
a los terceros, deberán entregar a los mismos el CF-
DI expedido por los proveedores de bienes y pres-
tadores de servicios.
REGLA MISCELANEA [Link].
87. ¿Qué son las cuentas de orden?
• El objetivo principal de las cuentas de orden es llevar a
cabo los registros sin afectar la situación financiera de
la entidad y se emplean con fines de recordatorio o de
control de diversos aspectos administrativos.
• Las cuentas de orden se establecen por pares (la prime-
ra es deudora y la segunda acreedora), su movimiento
es compensado y sus saldos iguales, aunque de natura-
leza contraria (uno deudor y el de la cuenta correlativa,
acreedor).
• El nombre de las cuentas debe dar una idea clara de las
operaciones que se van a registrar en ellas; debe ser
diferente el nombre de la cuenta acreedora con la deu-
dora pero semejantes entre sí, por ejemplo documentos
endosados y endoso de documentos.
88. ¿Qué se registra en las cuentas de orden?
• Valores ajenos:
54 EDICIONES FISCALES ISEF
• Son aquellas operaciones en virtud de las cuales las
entidades reciben, transitoria o permanentemente,
recursos que no son de su propiedad. Por ejemplo,
mercancías en comisión y depósitos recibidos en ga-
rantía.
• Valores contingentes:
• Son transacciones a través de las cuales las Empre-
sas asumen una responsabilidad aleatoria, la cual
puede desaparecer o convertirse en un compromiso
real, dependiendo de la ocurrencia de ciertos hechos
imprevisibles.
• De control:
• Son aquellas que son registradas por duplicado, con
el objeto de controlar aspectos financieros o extra fi-
nancieros. Es el caso de las Empresas cuya tasa de
depreciación y/o amortización contable difiere de la
fiscal.
89. La mayoría de las cuentas de orden contempladas por
el SAT son fiscales, ¿en qué momento se utilizan?
Muchas cuentas de orden fiscal se generar al momento del
cierre, por lo tanto aparecerán en la balanza de cierre, pero
las que se refieren a cálculos de ejercicios anteriores ya po-
drían aparecer en la primera balanza del mes de enero que
se envía.
90. ¿Es necesario utilizar la cuenta de FACILIDADES AD-
MINISTRATIVAS FISCALES?
Sí, sobretodo en el caso del sector de autotransporte por
poner un ejemplo, ya que en este sector se aplican varias
deducciones ciegas, cuyo requisito indispensable es que se
encuentren registradas en contabilidad.
91. ¿Si cada mes agrego una cuenta mayor o subcuenta
a primer nivel, ¿debo enviar nuevamente el catálogo
de cuentas?
Sí, debe ser cada vez que sea modificado a estos niveles,
considerando su envío a más tardar al vencimiento de la obli-
200 PREGUNTAS Y RESPUESTAS S/CONTABILIDAD DIGITAL 55
gación de enviar la balanza de comprobación del mes en que
se agregó la cuenta mayor o subcuenta a primer nivel.
SITIO WEB DEL SAT
92. ¿Puede pasar que varias de las cuentas de mi catálo-
go tenga repetido algún código agrupador del SAT?
Sí, es posible, sobretodo cuando se manejan muchas
cuentas de detalle similares.
93. ¿Es posible que algunos códigos agrupadores del ca-
tálogo del SAT yo no los tome en cuenta?
Sí, debido a que el catálogo del SAT está diseñado para
amoldarse a distintos tipos de entidades.
94. ¿Se debe asociar el código agrupador a la balanza de
comprobación?
No debe asociarse. El código agrupador sólo se indica en
el catálogo de cuentas.
SITIO WEB DEL SAT
