Facultad de Administración y Economía
Departamento de Contabilidad y Auditoría
Carrera Contador Público Auditor
Formulación y Preparación de Estados Contables
Guía de Ejercicios Nº1
Segundo Semestre 2022
Ejercicio N°1: Clasificación en Estado de Situación Financiera
N° Concepto Clasificación NIC 1 Normas IFRS
1 Máquina que se utiliza en el proceso
de producción
2 Productos para la venta en el curso
normal de las operaciones
3 IVA Débito Fiscal
4 Clientes
5 PPM pagados
6 Préstamo bancario
7 Arriendos pagados por anticipado
8 Cuenta corriente bancaria
9 Depósito a plazo con intención de
inversión
1 Depósito a plazo a menos de 60 días
0 sin restricciones
1 Impuesto a la renta por pagar
1
1 Garantía por pagar
2
1 Oficinas que se utilizan en la
3 administración de la empresa
1 Ingresos anticipados
4
1 IVA Crédito Fiscal
5
1 Proveedores
6
1 PPM por pagar
7
1 Marca utilizada en la
8 comercialización de productos
1 Terreno que la empresa arrienda a
9 terceros en calidad de arrendador
2 Plantación de bosques
0
Ejercicio N°2: Impuestos Corrientes
1
Una empresa ha pagado Pagos Provisionales Mensuales (PPM), en enero de 2020 por $1.103.045, entre
febrero y diciembre de 2020 por $12.209.732 y tiene PPM por pagar en enero de 2021 por $1.393.083. El
gasto de impuesto a la renta por el año 2020 es de $16.295.984. En adición al 31 de diciembre de 2020,
tiene impuesto único a los trabajadores por pagar por $1.045.982 e IVA por pagar por $1.452.094.
En base a la información entregada, el pasivo por impuestos corrientes (neto de activos por impuestos
corrientes) al 31 de diciembre de 2020 es:
Ejercicio N°3: Cuentas Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
Una empresa tiene al 31-12-2020, lo siguiente: proveedores netos por pagar por $23.900.000, anticipo de
clientes por $1.905.000, IVA por las compras por $6.804.000, garantías estimadas por pagar a clientes por
$2.784.000, anticipo de proveedores por $2.124.000, IVA por las ventas por $8.567.000, préstamos
bancarios por pagar por $7.963.000 y ha pagado sueldos del mes por $10.200.000 con retenciones
previsionales del 20%.
En base a la información entregada, el rubro de cuentas comerciales y otras cuentas por pagar al 31-12-
2020 es de:
Ejercicio N°4: Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
Una empresa presenta al 31-12-2020, ventas netas por cobrar por $31.703.000, impuesto a la renta por
recuperar por $7.937.000, anticipos de clientes por $2.308.000, IVA por las ventas del mes de diciembre
2020 por $3.104.000, depósitos a plazo a 30 días por $8.600.000, anticipos a proveedores por $5.095.000
e IVA por las compras del mes por $4.604.000.
De acuerdo a la información señalada, el rubro de deudores comerciales y otras cuentas por cobrar al 31-
12-2020 es de:
Ejercicio N°5: Otros Resultados Integrales
Una empresa tiene al 01-01-2020, lo siguiente: inversión del 30% en empresa asociada, la empresa
asociada tiene ORI por $6.300.000 (saldo acreedor), efecto por conversión de inversiones en
instrumentos financieros en el extranjero por $2.930.000 (saldo deudor), impuestos diferidos de las ORI
por $1.480.000 (saldo deudor).
Durante el año 2020, han ocurrido los siguientes hechos: la inversión en empresa asociada se debita en
$1.190.000 por sus respectivas ORI, aumento de los activos por impuestos diferidos de las ORI por
$1.070.000, aumento del valor razonable en $2.900.000 de PPE y que se miden al costo revaluado, en
2
años anteriores esos bienes han reconocido pérdidas por baja del valor razonable por $1.100.000 y efecto
por conversión de inversiones en instrumentos financieros en el extranjero por $1.310.000 (saldo
acreedor).
De acuerdo a la información señalada el saldo de otros resultados integrales de la empresa al 31-12-2020
es de:
Ejercicio N°6: Otros Resultados Integrales
Una empresa tiene al 31-12-2020, lo siguiente: ORI de asociadas por $4.342.000 (saldo deudor), ganancia
por revaluación de propiedades de inversión por $2.242.000, ganancia (pérdida) actuarial por $3.183.000
(saldo deudor), impuestos diferidos por ORI por $2.893.000 (saldo acreedor), pérdidas en resultados por
variación de valor razonable de instrumentos financieros por $1.472.000 y ganancia por revaluación de
construcciones por $6.483.000 (usa el método de valorización de revaluación). Durante el año 2021, se
producen los siguientes movimientos: aumento del valor razonable de las construcciones por $2.023.000,
aumento de la ganancia por revaluación de las propiedades de inversión por $2.565.000, se debitan las
inversiones en asociadas por $3.109.000 por sus respectivas ORI, variación de los impuestos diferidos por
las ORI, que implicaron acreditar el activo por impuestos diferidos en $1.199.000, aumento del pasivo no
corriente por beneficios al personal por cambios en los supuestos actuariales por $1.285.000 y
disminución en resultados del valor razonable de instrumentos financieros por $1.156.000.
De acuerdo a la información señalada, los otros resultados integrales al 31-12-2021, tienen un saldo
acreedor de:
Ejercicio N°7: Armado de Estado de Situación Financiera
Quebrada Ancha S.A., presenta al 31 de diciembre de 2018, lo siguiente: IVA por las ventas $531, IVA por
las compras $1.263, terreno por $14.379, diferencia de cambio por $5.249, PPM por pagar por $456,
pasivos por impuestos diferidos por $345, cuentas por pagar a proveedores $12.739, monto estimado por
pagar por garantías de productos vendidos por $3.554, activos para la venta en el curso normal de las
operaciones por $11.672, cuentas por cobrar a clientes por $12.343, intereses por $4.708, seguros por
cobrar por $1.790, edificio por $235.671, gastos de vacaciones por $748, cuentas por pagar y por cobrar a
empresas relacionada por $1.842 y $843, respectivamente, ganancias por revaluación de PPE por $8.324,
depreciación acumulada de PPE por $55.562, préstamos bancarios por $9.049, que no considera intereses
devengados por $1.500 e intereses no devengados por $892, dinero en efectivo en caja por $253,
maquinarias por $36.515, inversiones con influencia significativa por $8.845, dinero en cuenta corriente
bancaria por $792, resultados acumulados por $248.566 (saldo acreedor), reajustes por $826, derivados
3
por cobrar por $652, amortización acumulada de intangibles por $9.456, derivados por pagar $3.458,
retenciones previsionales por $843, dividendos provisorios por $19.034, depósitos a plazo (30 días) por
$824, depósitos a plazo (120 días) por $1.643, ganancia en venta de terrenos por $2.423, dividendos por
pagar por $6.500, arriendos pagados por anticipado por $982, bosques plantados por $4.362, impuesto
único a los trabajadores por $930, marcas por $18.452, activos por impuestos diferidos por $45.692,
ingresos anticipados por $923, gastos de impuestos a la renta por $1.436. Las acciones autorizadas son
900 a un valor unitario de $87, hay 680 suscritas y los accionistas deben 110 acciones. En las cifras
indicadas no se han considerado las siguientes transacciones: Consumo de materia prima en proceso
productivo por $1.943, rescate de depósito a plazo por $971, suscripción de 70 acciones. Se pide: Armar
el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2018.
Quebrada Ancha S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2018
31-12-2018 31-12-2018
$ $
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Total activo corriente Total pasivo corriente
Activo no Corriente Pasivo no Corriente
Total pasivo no corriente
Patrimonio
Total de activo no corriente
Total patrimonio
Total Activos Total Pasivos y Patrimonio
4
Ejercicio N°8: Armado de Estado de Situación Financiera con ajustes
Vertiente Seca S.A., presenta al 31 de diciembre de 2018 su Estado de Situación Financiera. En el Estado
de Situación Financiera aún no se han considerado las siguientes transacciones o situaciones:
El impuesto a la renta del año 2018 es de $43.280, garantía por productos vendidos por $61.040, activos
y pasivos por impuesto diferidos por $12.920 y $9.720, respectivamente, disminución del valor razonable
de los activos biológicos por $40.870, el método de la participación sobre la inversión con influencia
significativa arroja un efecto en resultado 2018 de $37.460 (ganancia) y ORI de $29.810 (pérdida), una
máquina tiene un valor libro de $395.140 y un valor recuperable de $340.790, unos productos para la
venta tienen un valor libro de $58.190 y valor neto de realización de $52.830, aprobación de la Junta de
Accionistas de un dividendo definitivo por $40.500. Se pide: Rearmar el Estado de Situación Financiera al
31 de diciembre de 2018 con los ajustes que correspondan.
Vertiente Seca S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2018
31-12-2018 31-12-2018
M$ M$
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO Ajustes Final
Activo Corriente Ajustes Final Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes al efectivo 56.780 Otros pasivos financieros 123.740
Otros activos financieros 45.690 Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar 543.950
Otros activos no financieros 35.740 Cuentas por pagar a empresas relacionadas 174.850
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 345.830 Otros pasivos no financieros 56.730
Cuentas por cobrar a empresas relacionadas 65.780
Inventarios 385.630
Activos por impuestos corrientes 24.560
Total activo corriente 960.010 Total pasivo corriente 899.270
Activo no Corriente Pasivo no Corriente
Inversiones en asociadas 230.780 Pasivos por impuestos diferidos 12.450
Activos Intangibles 80.450 Total pasivo no corriente 12.450
Propiedades, planta y equipo 567.430
Activos biológicos 239.430 Patrimonio
Activos por impuestos diferidos 45.030 Capital emitido 340.000
Total de activo no corriente 1.163.120 Ganancias (pérdidas) acumuladas 642.560
ORI 285.690
Dividendos provisorios -56.840
Total patrimonio 1.211.410
Total Activos 2.123.130 Total Pasivos y Patrimonio 2.123.130
5
6
