1.

RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

Es el impuesto que grava la entrega de un bien, servicio o beneficio en especie, es

decir, no monetario, proporcionado por un empleador a una persona física, en adición
a la retribución en dinero o salario, que recibe por su trabajo en relación de
dependencia.

Se consideran retribuciones complementarias el suministro de los bienes, servicios o

beneficios siguientes, sin que esta enunciación sea limitativa:

• Viviendas

• Vehículos

• Personal doméstico

• Descuentos especiales en ventas de bienes

• Pago de gastos educativos

• Primas de seguros, entre otros

¿Qué grava este impuesto?

Cualquier bien, servicio o beneficio en especie, proporcionado por un empleador a un

empleado, pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio contiene un elemento personal
individualizable.

¿Quiénes pagan las Retribuciones Complementarias y cuál es su tasa a pagar?

• Las empresas públicas

• Las empresas privadas

• Las Personas Físicas (siempre que tengan carácter de empleador)

La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible.

Nota: Para las empresas o entidades exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta, las
retribuciones complementarias pagadas a su personal formarán parte del salario total
del empleado o funcionario y estarán sujetas a la retención proveniente de su relación
de dependencia.

Este impuesto se determina aplicando la tasa al total de los montos considerados

como retribuciones complementarias.
2 RECARGO E INTERES INDEMNIZATORIO

A los impuestos dejados de pagar en su fecha límite se les aplica los siguientes
porcentajes de recargos por mora e interés indemnizatorio:

• 10% de recargo por mora para el primer mes o fracción de mes y un 4%

adicional por cada mes o fracción de mes subsiguiente al primero.

• 1.10% de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes.

Base Legal: Ley 11-92, Arts. 26, 27 y 252.

3 RECTIFICATIVAS DEL IMPUESTO

Rectificativa

Acto que se efectúa con el objetivo de corregir y/o modificar una declaración jurada o
formato de envío.

Restricciones

El contribuyente no podrá realizar la rectificativa a través de la Oficina Virtual si

presenta una de las siguientes situaciones:

• Si el contribuyente está siendo objeto de una fiscalización del ITBIS.

• Si el período a rectificar se encuentra con marca de Acuerdo de Pago (AP),

Cobro Coactivo (CC), Recurso de Reconsideración (RR), Recurso Contencioso
(RC).

• Si el período de la declaración supera tres años desde su fecha de vencimiento

y/o pago.

• Si no se modificó ninguna casilla en relación a la declaración que pretende

modificar.

Modificaciones de casillas con monto igual o superior

Sólo se permitirá la modificación de estas casillas, siempre y cuando se declare un

monto igual o superior a lo digitado en la declaración que pretende modificar.

• Total de Operaciones del Período.

• Servicios sujetos a retención Personas Físicas y Entidades No Lucrativas.

• Servicios sujetos a retención Personas Físicas.

 • Servicios sujetos a retención Entidades no Lucrativas.

• Servicios sujetos a retención Sociedades.

• Servicios sujetos a retención Sociedades (Norma 2-05 y 7-07).

• Bienes y servicios sujetos a retención contribuyentes acogidos al RST y PST,

según corresponda.

• Bienes y servicios sujetos a retención de Comprobantes de Compras (Norma

No. 08-10 y 05-19).

Modificaciones de casillas con monto igual o inferior

Sólo se permitirá la modificación de estas casillas, siempre y cuando se declare un

monto igual o inferior a lo digitado en la declaración que pretende modificar.

• ITBIS pagado importaciones.

• Pagos Computables Por Otras Retenciones (Norma 2-05).

• Otros Pagos Computables a Cuenta.

• Ingresos por Exportaciones.

• Ingresos por Ventas en República Dominicana Bienes Exentos.

• ITBIS pagado en compras locales y servicios deducibles.

Otras restricciones de casillas

• Saldo a Favor Anterior: Sólo se permitirá modificar esta casilla siempre que el
valor a modificar sea el saldo a favor generado en el período anterior o que el
mismo sea menor.

• Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04): Sólo se permitirá la

modificación de esta casilla si el monto no es mayor a las retenciones
reportadas por las Compañías de Aquerencia.

4 DOMICILIO FISCAL

El domicilio fiscal es aquel que los contribuyentes deben consignar no sólo al momento
de su inscripción, sino que deben incorporarlo además en sus declaraciones juradas,
formularios o en los escritos que presenten ante la Administración local. En el caso de
las personas físicas, el domicilio fiscal es el domicilio real y para las personas ideales o
jurídicas (sociedades, fundaciones, instituciones en general), el domicilio fiscal es el
domicilio legal fijado en el Estatuto o Contrato respectivo.
Los contribuyentes que no cumplen con la obligación de denunciar su domicilio fiscal o
cuando el denunciado es incorrecto o inexistente, son pasibles para que, de oficio, se
tengan por constituidos sus domicilios en la sede de la A.G.I.P. y, si se trata del
Impuesto Inmobiliario y Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y
Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros, el domicilio fiscal será en el
lugar de ubicación de los respectivos inmuebles. La A.G.I.P. está facultada para exigir la
constitución de un domicilio especial cuando se trate de contribuyentes que posean su
domicilio fuera de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Si la Administración tributaria porteña comprobare que el domicilio denunciado no es

el previsto en el Código Fiscal o se tratare de un domicilio físicamente inexistente, o
estuviere abandonado o desapareciere o se alterare o suprimiere su numeración y el
organismo conociere mediante datos concretos, colectados en ejercicio de sus amplias
facultades de verificación y fiscalización, el lugar de su asiento, podrá dictar una
resolución administrativa fundada en donde establezca un domicilio fiscal de oficio,
resolución que deberá ser notificada al contribuyente.

5 GANANCIA DE CAPITAL.

Una ganancia de capital es el beneficio que se obtiene por la venta de diversos activos
en comparación con el precio de adquisición de dicho activo.

Cuando el precio de venta sea superior al precio de adquisición existirá una ganancia
de capital. Sin embargo, cuando el precio de venta sea inferior al precio de adquisición
existirá una pérdida de capital.

6 CESACIÓN DE NEGOCIO.

De acuerdo al artículo 17 de esta norma, se entiende que un contribuyente cesa en sus

operaciones de manera temporal, para los fines fiscales, cuando decide suspender
toda y cada una de sus actividades u operaciones por un tiempo que nunca podrá ser
menor a un (1) año ni mayor a tres (3).

El contribuyente deberá comunicar por escrito a la Dirección General de Impuestos

Internos (“DGII”) dentro de los sesenta (60) días posteriores a la fecha en que haya
cesado operaciones o terminado operaciones por liquidación u otra causa, una
declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio y pagar el impuesto adeudado.
Sin embargo, la DGII asumirá que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y
podrá levantar el cese de oficio tan pronto cuando el contribuyente realice un pago,
declaración o se detecten actividades u operaciones comerciales o económicas.
7 AJUSTE CAMBIARIOS.

Las "Pólizas de ajuste" son documentos que te permiten mover saldos entre cuentas
contables de manera manual, asociar cada cuenta a un contacto diferente y además,
registrar en el sistema los saldos iniciales de las cuentas del balance.

Ejemplo: "La empresa Ejemplar desea registrar la amortización mensual de sus gastos,
para lo cual realiza una póliza de ajuste contable, seleccionando las respectivas
cuentas del activo y gasto para registrar los valores correspondientes."

8 SUJESTO PASIVO DEL IMPUESTO.

El sujeto pasivo es la persona, física o jurídica, que ha de cumplir una obligación

tributaria (la presentación o el pago de un impuesto o la comunicación de determinada
información fiscal).

Sujeto pasivo y contribuyente no siempre es lo mismo. El sujeto pasivo es el obligado a

la presentación. El contribuyente es el obligado a soportar el impuesto.

Podemos ver esta diferencia con un ejemplo:

9 AGENTE DE RETENCION

Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención

en la fuente del impuesto sobre las ventas, es decir que no es un administrador del
impuesto sino un intermediario en el recaudo de dicho tributo.

Los Agentes de Retención son todos aquellos sujetos, que por su función pública o en
razón de su actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones en las
cuales pueden efectuar la retención del tributo correspondiente. En consecuencia, el
Agente de Retención deja de pagar a su acreedor, el contribuyente, el monto
correspondiente al gravamen para ingresarlo en manos de la Administración
Tributaria. 2. De acuerdo con el artículo 309 del Título II del Código Tributario (Ley 11-
92) son los responsables directos que deben efectuar la retención del impuesto
correspondiente y pagarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo establecido.

Ser agente de retención es una obligación que impone la ley, obligación que figura en

el Rut, así que la única forma de conocer si una empresa es agente de retención en la
fuente, es solicitándole una copia del Rut.
Los Agentes de Retención son todos aquellos sujetos, que por su función pública o en
razón de su actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones en
las cuales pueden efectuar la retención del tributo correspondiente.

10 AJUSTES POR INFLACION

En general, es la actualización del valor de los activos y pasivos no dinerarios de una

persona por efecto de la inflación. El fin de esta figura es contrarrestar la disminución
del valor de un bien por efectos de la inflación, sobre todo respecto de su valor
compra.

En general, es la actualización del valor de los activos y pasivos no dinerarios de una

persona por efecto de la inflación. El fin de esta figura es contrarrestar la disminución
del valor de un bien por efectos de la inflación, sobre todo respecto de su valor
compra. Esta medida es muy importante en países con alta inflación o hiperinflación
como Venezuela, donde el poder de compra del dinero disminuye de manera
creciente. También se aplica para determinadas deudas y así permitir que
el acreedor reciba el mismo valor de la obligación que la que tenía al momento de
otorgar el crédito o generarse la obligación. De esta manera se trata de evitar que se
presente un bien o se cobre una deuda con un valor irreal que genere pérdidas
patrimoniales para el beneficiario. Ahora bien, en Venezuela este recurso resulta
inefectivo en la medida en que el estado no reconoce el valor real de la inflación en el
país, afectando de esta manera a todos los ciudadanos, y en particular a los
trabajadores, cuyas acreencias no pueden ser ajustadas según las variables reales de la
inflación en el país.

Ejemplo: «Cuando les di el préstamo, con el mismo podía comprar un carro y si no lo

ajustamos por inflación, y me pagan la misma cantidad, apenas podré comprar una
bicicleta, si acaso».

En el ámbito tributario, se utiliza para determinar el valor real del patrimonio no

monetario del contribuyente, a fin de precisar su enriquecimiento neto para el cálculo
del Impuesto Sobre la Renta.

11 DECLARACION JURADA

Una declaración jurada es una manifestación escrita o verbal cuya veracidad es

asegurada mediante un juramento ante una autoridad judicial o administrativa. Esto
hace que el contenido de la declaración sea tomado como cierto hasta que se
demuestre lo contrario.
La institución de la declaración jurada ha sido establecida por diversos sistemas
jurídicos, tanto de Common law como del Derecho continental, en gran parte para dar
rapidez a ciertos trámites legales, sustituyendo transitoriamente a la presentación de
documentos escritos o testimonios de terceros, mediante una presunción iuris
tantum (que admite prueba en contrario).
La importancia de la declaración jurada se halla en el hecho que permite
abreviar procedimientos tanto ante autoridades judiciales como administrativas, y al
mismo tiempo genera una responsabilidad legal para el declarante en caso de que la
declaración jurada resulte ser contraria a la verdad de los hechos que se acrediten
posteriormente, equiparando la declaración jurada con un efectivo juramento o
promesa de decir la verdad. Este último elemento puede tener consecuencias a
nivel penal en los ordenamientos jurídicos que consideran al perjurio (o violación de
juramento) como un delito, o en los países que imponen castigos penales o
administrativos para quien formula cualquier declaración falsa ante ciertas
autoridades.
En la mayoría de sistemas jurídicos que la aceptan, la declaración jurada es un
elemento determinado solo para algunos supuestos específicamente previstos en
la norma jurídica, para evitar una utilización excesiva que eventualmente pueda
generar situaciones de abuso de derecho. Una declaración jurada se diferencia de la
declaración simple en que esta última genera una responsabilidad menor para el
declarante que miente a la autoridad, y porque la declaración simple no suele generar
una presunción de veracidad sino solo una formulación de posiciones personales.

12 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

En una factura, la base imponible indica la cantidad sobre la que se deben calcular
estos impuestos. El resultado de ese cálculo es lo que se conoce como cuota tributaria,
es decir, el resultado de aplicar el tipo de impuesto que corresponda a la base
imponible.
La base imponible o base tributaria es el monto de capital y la magnitud que
representa el hecho imponible, esto es, la base que se utiliza en cada impuesto para
medir la capacidad económica de una persona.
En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene
un impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que
se ha de satisfacer) es necesario calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta
base imponible se aplicará el tipo de gravamen correspondiente para obtener la
mencionada cuota tributaria. Por ejemplo, si los zapatos (IVA incluido) cuestan 121
euros y el IVA (tipo de gravamen) aplicable es del 21%, quiere decir, que en realidad la
base imponible es de 100 euros. Y a esos 100 euros (base imponible) se le aplica el
impuesto (21%).

Para simplificar, se puede leer en ocasiones bajo las siglas BI. B de base e I de
imponible (BI).

unidades de la base imponible Normalmente, se expresa en unidades monetarias,

aunque en alguna ocasión también puede expresarse en unidades físicas. Un ejemplo
de este último caso sería el siguiente: imaginemos que un determinado Estado
establece que por cada placa solar se ha de pagar 1 unidad monetaria en concepto de
impuesto. En este caso, la base imponible estaría constituida por el número de placas
solares (es decir, se expresaría en unidades físicas).
Cálculo de la base imponible en los principales impuestos

Los tres principales impuestos que tienen todos los Estados son: el Impuesto sobre la
Renta (de las personas físicas), el Impuesto de Sociedades (sobre las personas jurídicas)
y el Impuesto sobre el Valor Añadido. Aunque la legislación de cada país puede
establecer otro cálculo, habitualmente la obtención de la base imponible es la
siguiente:

• Los dos primeros (Impuesto de la Renta e Impuesto de Sociedades) son

impuestos directos. La base imponible constituye todas las rentas que obtiene la
persona física (en el Impuesto sobre la Renta) y todos los beneficios que obtiene la
persona jurídica (en el Impuesto de Sociedades). A esta BI se le suelen aplicar ciertas
reducciones o deducciones que permite el legislador, para obtener la base imponible
definitiva o base liquidable.

• El Impuesto sobre el Valor Añadido (el IVA) es un impuesto indirecto que grava

el consumo. Habitualmente la base imponible es la contraprestación del producto
consumido, pero no siempre es así. En ocasiones, a la BI hay que añadirle o restarle
ciertos conceptos que no se incluyen en la contraprestación (transporte, descuentos,
seguros, etc. Finalmente, el comprador pagará la contraprestación correspondiente y
el impuesto sobre el valor añadido, que se calcula sobre la base imponible (y no sobre
la contraprestación).

13 BIENES GRAVADOS:
Son aquellos que causan el impuesto a la tarifa general o a una diferencial. La ley
tributaria permite que los responsables del IVA lleven los impuestos descontables
generados en la adquisición de bienes y servicios gravados, imputables a los ingresos
gravados (artículo 485 y 488 del ET).
Los bienes gravados son aquellos productos a los cuales se les impone el pago de
impuestos o gravámenes, tal como el impuesto al valor agregado (IVA), al momento de
realizar alguna transacción comercial con ellos.

Los impuestos sobre los productos son una subpartida dentro de los impuestos por las
transacciones sobre la producción y las importaciones. Estos impuestos se pagan por la
unidad de algún producto o servicio que se haya producido o tramitado.

Los impuestos sobre los bienes gravados incluyen el impuesto al valor agregado, los
impuestos y aranceles sobre importaciones y exportaciones, y otros impuestos sobre
los productos.
Ejemplo, impuestos especiales, impuestos de timbre sobre la venta de productos
específicos, impuestos de matriculación de automóviles, impuestos sobre loterías,
impuestos sobre primas de seguros, etc.

El impuesto aplicado a los bienes gravados puede ser un monto específico de dinero
por unidad, sobre la cantidad de un producto o servicio, o puede calcularse los valores
como un porcentaje específico del precio unitario o el valor de los bienes y servicios
producidos o negociados.

14 IMPUESTO SOBRE LA TRANSPARACIA DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIO

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un

impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e
importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios

La declaración jurada mensual ITBIS, es una declaración utilizada para liquidar el

impuesto a la transferencia sobre bienes industrializados y servicios en un periodo
fiscal determinado.

Existen dos tipos de contribuyentes que están obligados a declarar este impuesto:

 Personas físicas o jurídicas: sean personas nacionales o extranjeras y que

realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados con
este impuesto.

 Empresas públicas o privadas: que realicen o no actividades gravadas y se

encuentren obligadas a retener el ITBIS, incluidos los servicios prestados por
personas físicas, de igual forma por el pago por prestaciones de servicios
profesionales o cuando alquilen bienes muebles a otras sociedades con
carácter lucrativo o no.
15 TRANSPARENTACION DEL ITBIS

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) con la finalidad de dar cumplimiento

a la Constitución de la República, al Código Tributario, la Ley de Libre Acceso a la
Información Pública No. 200-04, al Reglamento sobre su aplicación Decreto No. 130-
05, así como al Decreto No. 791-21 que declara de  alta prioridad nacional el proceso 
de  implementación   y  elección  de   las  Comisiones  de   Integridad  Gubernamental 
y Cumplimiento Normativo (CIGCN), en  todas  las instituciones públicas  del  ámbito 
del  Poder Ejecutivo,  ha creado un Portal de Transparencia dentro de esta página web,
como canal de rendición de cuentas y comunicación para acercar a la ciudadanía
contribuyente a esta Dirección General.
Objetivo

Garantizar el libre acceso a la información pública administrada por la DGII de forma

completa, veraz y oportuna, a fin de satisfacer las necesidades de la ciudadanía,
asegurándonos del cabal cumplimiento de las disposiciones establecidas en las normas
tributarias dominicanas.

16 ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Los anticipos se encuentran regulados por el artículo 314 del Código Tributario, el cual
dispone el siguiente esquema:

 El anticipo será igual al total del ISR pagado el año anterior, por lo que aplica a
partir del primer año en que la empresa haya dejado beneficios.
 Para las personas jurídicas, si su Tasa Efectiva de Tributación (TET) fue igual o
menor a 1.5%, entonces en lugar de los impuestos del año anterior, deberán
pagar el anticipo en base al 1.5% de los ingresos brutos del año anterior. Por lo
tanto, siempre habrá un pago mínimo del 1.5%. La TET se calcula dividiendo
(impuestos pagados/ ingresos brutos) x 100%.
 Las personas jurídicas pagarán sus anticipos en 12 cuotas mensuales, pagaderas
antes del 15 de cada mes.
 Las personas físicas pagarán los anticipos en las siguientes fechas: el 50% en el
sexto mes después de su declaración jurada de ISR, el 30% en el noveno mes y
20% restante en el decimosegundo mes.
 Las personas físicas que generen menos de DOP 5,000,000.00 al año no
pagarán anticipos. Este monto no parece indexarse por inflación.

Los anticipos son pagaderos sin importar la capacidad contributiva actual del
contribuyente, es decir, si generó beneficios el año pasado, debe pagarlos, aunque
este año no esté recibiendo ingresos. Esto significa que, si el contribuyente no paga sus
anticipos, aunque al final del año fiscal no tenga beneficios, aun así, tendrá que pagar
los recargos e intereses por no haber pagado los anticipos a tiempo.

Esto se compensa con la facultad de la Administración Tributaria de eximir del pago de

los anticipos cuando el contribuyente justifica, al menos 15 días antes de la fecha de
pago, que este año ha tenido una reducción significativa de sus ingresos con relación al
año anterior.

Cuando finalmente el ISR debido este año haya sido inferior a lo que el contribuyente
pagó de anticipos, se generará un saldo a favor del contribuyente para ser utilizado
frente a la Administración Tributaria. Por su carácter excepcional, este saldo es
compensable con cualquier otro impuesto debido por el contribuyente, no solo el ISR.
17 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Este tipo de impuesto busca gravar el consumo de bienes suntuarios o bienes que
tengan alguna externalidad negativa, es decir, los bienes que consumen los individuos
con altos niveles de ingresos o el consumo de bienes que afectan la salud de las
personas, el medio ambiente y otros.

18 PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION

El Régimen Simplificado de Tributación (RST), es un régimen de facilitación para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ya sean estas
personas jurídicas o físicas que cumplan con los requisitos establecidos en el Decreto
No. 265-19 con relación a su actividad económica, su nivel de ingresos y sus volúmenes
de compras.

Este régimen servirá para la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), basado en
sus ingresos brutos o en sus compras.

19 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Son los compromisos que adquieren las personas físicas y jurídicas al momento de
inscribirse en el RNC como contribuyentes, responsables o terceros.

Las obligaciones tributarias son establecidas por ley y se asignan en función de las
actividades económicas que declara el Contribuyente. Estas nacen en la fecha de inicio
de operaciones declarada por el al momento de su inscripción al RNC y deben ser
cumplidas en fechas específicas.

20 CREDITO TRIBUTARIO

Crédito que ostenta la Administración tributaria correspondiente frente al obligado

tributario por el importe de las deudas vencidas, líquidas y exigibles.

El Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) es un estímulo financiero para
familias con ingresos bajos o moderados. Este año, millones de trabajadores podrían
calificar por primera vez debido a cambios en su estado civil, financiero o parental.

21 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

Llevar los registros y libros de contabilidad obligatorios. Facilitar al personal de la

Administración Tributaria las inspecciones y verificaciones. Concurrir a las oficinas de la
Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida. Comunicar si decide
poner fin a su negocio por alguna causa justificada.
 Usted tiene el deber de tributar en proporción a sus ingresos o bienes
 Las leyes tributarias establecen impuestos que deben ser pagados por los
contribuyentes de acuerdo a las actividades económicas que realicen o los
bienes que posean. El monto a pagar se determina de acuerdo a sus
ingresos o bienes.
 Usted tiene el deber de inscribirse en el Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC)El RNC es el número o código que identifica a los
contribuyentes y es asignado por Impuestos Internos.
 Debe utilizar el RNC en todos los documentos y transacciones que realice
relacionados con sus obligaciones tributarias.
 Usted tiene el deber de informar a Impuestos Internos cuando inicie sus
actividades comerciales Las actividades que generan obligaciones
tributarias deben ser de conocimiento de Impuestos Internos.
 También debe solicitar los permisos correspondientes antes de la
instalación de nuevos locales.
 Usted tiene el deber de emitir facturas con Números de Comprobante Fiscal
(NCF) Debe solicitar a Impuestos Internos la autorización para emitir
facturas con Números de Comprobante Fiscal para sustentar las
transferencias de bienes o la prestación de servicios.
 Usted tiene el deber de comunicar los cambios que modifiquen sus datos o
su actividad Los cambios relacionados con el domicilio, el nombre
comercial, teléfono, actividad económica o cualquier otro, deben ser
comunicados dentro de los diez (10) días posteriores a la fecha en que se
realicen.
 Si decide poner fin a su negocio por causa justificada deberá informarlo a
Impuestos Internos en un plazo de sesenta (60) días.
 Usted tiene el deber de llevar los registros y los libros de contabilidad de las
actividades y transacciones que realiza Las anotaciones en los registros y los
libros de contabilidad deberán hacerse a medida que se desarrollen las
operaciones y deben ser conservados por un período de diez (10) años; al
igual que los recibos, comprobantes de pago o cualquier otro documento
relacionado con dichas operaciones.
 Usted tiene el deber de presentar las declaraciones que le corresponda
para determinar el pago de los impuestos Las declaraciones de impuestos
se presentan con los documentos e informaciones en las formas y plazos
establecidos por las leyes y normas tributarias.
 Usted tiene el deber de presentarse en las oficinas de Impuestos Internos
cuando se le requiera La Administración Tributaria solicitará su presencia
cuando lo considere necesario y es su deber como ciudadano responsable
atender esta solicitud.
  Usted tiene el deber de facilitar al personal de Impuestos Internos la
revisión y verificación de sus actividades económicas La Administración
Tributaria tiene la facultad para revisar y verificar las actividades
económicas y es su deber como contribuyente facilitar estas labores.
 -Usted tiene el deber de informar a la Administración Tributaria las
retenciones efectuadas Cuando efectúe las retenciones de impuestos debe
informar y pagar a la Administración Tributaria en la forma y plazos
establecidos en las leyes y normas tributarias.

22 RENTAS GRAVADAS

la renta gravada ha de abarcar desde aquellos elementos que, corrientemente,

asimilamos con el concepto de renta como salarios, rentas por alquileres, beneficios
empresariales, dividendos o intereses hasta aquellos otros "menos corrientes" como
las contribuciones empresariales a los fondos de pensiones, las prestaciones por
desempleo, las ganancias de capital o las retribuciones en especie.

Elemento espacial: Constituye la hipótesis legal establecida en la norma tributaria que

señala el lugar en el cual el destinatario de la norma realiza el hecho que está descrito
en la misma. Este elemento nos permite encontrar soluciones a los problemas de la
doble tributación.

Se consideran rentas las obtenidas por: El trabajo personal. La explotación económica

de todo género: comercial, industrial, minera, agrícola, pecuaria, forestal y la derivada
de otras actividades de la que sea titular. La prestación de servicios, incluyendo
honorarios, comisiones y partidas similares.

Rentas Gravadas Del Contribuyente Domiciliado O Residente En la Republica

Dominicana. Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o
jurídica, residente o domiciliada en la República Dominicana, y sucesiones indivisas de
causantes con domicilio en el país, pagarán el impuesto sobre sus rentas de fuente
dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana proveniente de inversiones
y ganancias financieras.

Artículo 270. Rentas Gravadas Del Contribuyente No Residente O No Domiciliado En La

República Dominicana. (Modificado por la Ley 253-12, de fecha 09 de noviembre del
2012) Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en la
República Dominicana estarán sujetas al impuesto sobre sus rentas de fuente
dominicana.
Párrafo I. Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes que obtengan rentas
en el territorio dominicano mediante un establecimiento permanente, tributarán por
la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento de acuerdo con lo dispuesto
para las personas jurídicas en este Código Tributario, sin perjuicio de las normas que
les sean específicamente aplicables. No obstante, estos establecimientos permanentes
no adquieren por este motivo el carácter de residentes. Las personas físicas, jurídicas o
entidades no residentes que obtengan rentas sin mediación de establecimiento
permanente tributarán de forma separada por cada renta sometida a gravamen.

22 INGRESOS

Un ingreso es un aumento del Neto de una empresa, debido fundamentalmente a un

aumento de Activo sin que exista contrapartida alguna. Todo ingreso supone, en
última instancia, un aumento de Activo. Tenemos un ingreso, por ejemplo, cuando
vendemos productos por un precio superior al de coste.

El ingreso es el dinero que recibe un agente económico debido a su actividad

económica. Por ejemplo: El ingreso de un hogar es el dinero que obtienen los
trabajadores que la integran en sus respectivos trabajos. El ingreso de una empresa es
el dinero que obtiene por la venta de sus productos.

Los ingresos suponen incrementos en el patrimonio neto de tu empresa. Puede

tratarse del aumento del valor de tus activos o la disminución de un pasivo.

Sin embargo, no se contemplan las aportaciones de socios o propietarios, puesto que

se entienden que es algo que la empresa debe devolver con el tiempo.

La empresa en su actividad comercial recibe dinero por prestar sus servicios o vender
sus productos. De esta manera, se incrementa el patrimonio empresarial.

Por ello, los ingresos, ya sean monetarios o no, se enmarcan dentro de la ecuación de
consumo y ganancia.

23 Derogación de leyes La derogación es una figura jurídica a través de la cual una ley
posterior deja sin efectos una anterior. Derogar es dejar sin efecto una ley, lo que se
hace por medio de otra ley.

La derogación de la ley deja sin efecto jurídico a la ley derogada, desde la fecha en que
se promulgue la nueva ley, o a partir de la fecha indicada en la nueva ley, puesto que
existe lo que se llama derogación diferida, es decir, cuando la ley se promulga en una
fecha y la derogatoria surte efecto a partir de una fecha futura.
  Derogación expresa de la ley.

Se entiende por derogación expresa aquella que se encuentra contenida en el cuerpo

de la ley, es decir, que la ley enuncia que, una ley anterior o parte de ella queda
derogada, pues además la derogación puede ser parcial pues solo parte de la ley
anterior puede derogarse.

 Derogación táctica de la ley.

Hay derogación tacita cuando las disposiciones de la ley que deroga no pueden
concertarse con las de la ley anterior, es decir que van en contravía con lo establecido
en la nueva ley.

Es tácita, cuando la nueva ley contiene disposiciones que no pueden conciliarse con las
de la ley anterior.»
Se diferencia la derogatoria expresa de la tacita, en que la primera se encuentra
contienda de manera clara y precisa en el cuerpo normativo de la ley posterior.

 Derogación parcial.
La derogación puede ser total o parcial, y es parcial cuando se deroga una parte de una
ley y la otra queda vigente.
En muchos casos apenas se derogan algunos artículos de una ley, dejando los otros
vigentes.

 Subrogación de la ley.
Además de la derogación existe otra figura denominada subrogación, que se diferencia
de la derogación en que, los efectos jurídicos de la subrogación son la modificación de
ciertos artículos de la ley, mientras que la derogación desaparece la ley de la vida
jurídica, la subrogación la modifica sin desaparecerla.
 Derogatoria: La ley deja de tener vigencia.
 Subrogación: Se modifica o se sustituye la ley.
En otros casos la nueva ley simplemente incorpora partes de una ley anterior, dejando
sin vigencia la ley anterior, pero incorporando su contenido en la nueva ley.

24 Deducciones Admitidas se refiere básicamente a aquellos gastos que son

necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente generadora de la renta.
Son deducciones, que si bien no cumplen con el principio general de deducibilidad de
un gasto serán deducibles ya que están taxativamente enunciadas como tales en la ley,
ya que las mismas reducen la capacidad contributiva del sujeto.
Se deducen del común de las 4 categorías y su criterio de imputación al periodo fiscal
es de lo percibido.
Los gastos de sepelio, Art. 22, de la ganancia del año fiscal y siempre que los gastos
hayan sido hechos en el país se podrá deducir como tal hasta la suma de $ 996.23 y
debe ser originado por el fallecimiento del contribuyente o de cualquiera de las
personas consideradas carga de familia; dicho limite se lo considera anualmente y
debe producirse dentro del año fiscal, además también deben surgir las erogaciones de
comprobantes.
Los seguros para caso de muertes, Art. 81, inciso "b", también son deducciones
generales y en el caso de seguros mixtos, excepto para los casos de seguro de retiro
privado, solo será deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte.  El
importe máximo a deducir es de $996.23 anuales.
Las donaciones, Art. 81, deben ser donaciones realizadas a los fiscos (nacionales,
provinciales, y municipales); al Fondo Partido Permanente, a Instituciones Religiosas y
a las asociaciones, fundaciones y entidades civiles.
La ley establece como tope máximo el 5% de la ganancia neta del ejercicio.
Las donaciones que no se efectúen en dinero serán valuadas en bienes muebles e
inmuebles, intangibles, acciones, cuotas, o participaciones sociales, etc.
Jubilación Autónoma, Art. 81, también permite la deducción de las contribuciones o
descuentos para fondos de jubilación, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se
destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales.
Aporte a Planes de Seguro de Retiro Privado, las sumas abonadas con un límite
anual de $1261.16.
Cuota Medico asistencial, Art. 81, dicha deducción no podrá superar el 5% de la
ganancia neta que resulte antes de deducir el importe de la donación, las coberturas
medico asistencial y de los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia
sanitaria, medica, paramédica, y de los quebrantos de años anteriores.
Honorarios Facturados sin Derecho a Reintegro: Se trata de honorarios
correspondiente a dichos servicios los cuales fueron solicitados debido a que la
cobertura medico asistencial no los reconoció.  La deducción se admitirá solo si se
encuentra efectivamente facturado y solo hasta un máximo del 40% del importe total
de la facturación y en tanto que no supere el 5% de la ganancia neta del ejercicio.
25 domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar en el que una persona
física o jurídica se establece con respecto a las obligaciones tributarias.
Por tanto, dado que el domicilio fiscal es el lugar en el que hemos de responder a las
obligaciones de tributación, es el lugar del territorio a cuya Administración Tributaria
debemos responder.
El establecimiento del domicilio fiscal está sujeto a diferentes condiciones que
depende, en última instancia, de la ley aplicable. Así pues, no es el mismo tratamiento
para México que para España. Si bien es cierto, que el tratamiento es parecido lo rigen
leyes diferentes.
 Para las personas físicas el domicilio fiscal suele coincidir con su residencia
habitual, a menos que realicen actividades empresariales o servicios
 profesionales en un lugar diferente a la residencia. Tal sería el caso de una
persona que tiene una empresa o un profesional que ofrece servicios de
auditoría y tiene una oficina. En esos casos, pueden tener su domicilio fiscal en
los lugares en que ejerzan su actividad o donde se encuentren los locales en
que la ejercen.
 En el caso de las personas jurídicas lo normal es que el domicilio fiscal coincida
con el domicilio social. Sin embargo, puede que no sea así. Sería el caso en el
que el núcleo de la gestión empresarial no se encuentre en dicho lugar. Si
hubiera dudas, un criterio habitual es atender al volumen de negocio o a la
cantidad de activo inmovilizado. El país o zona geográfica en el que más
inmovilizado tenga la empresa, podría ser el que determine este hecho.
No obstante, dicho todo lo anterior, es muy importante consultar la legislación vigente
en cada territorio o contactar con un profesional. Especialmente si existen dudas, ya
que esto podría acarrear graves problemas a la empresa.

Notificar un cambio en el domicilio fiscal

Si existiera un cambio en el domicilio fiscal, la persona en cuestión (sea física o jurídica)

suele estar obligada por ley a notificarlo a la autoridad tributaria. Por tanto, se trata de
algo que debemos tener en cuenta y cambiar si fuera necesario.

Ejemplo

Para verlo de manera más sencilla, vamos a explicar un caso práctico a modo de
ejemplo. Supongamos una empresa de México. La empresa se dedica a la venta de
zapatos de forma internacional, de modo que su negocio no se concentra
exclusivamente en México. La empresa se llama Zapaxico y tiene importantes sedes en
España, Japón, Estados Unidos, Argentina y China.

Dado que la empresa es internacional, todas las sedes podrían ser importantes para el
negocio. E incluso podría ocurrir que el volumen de negocio se concentre en zonas
distintas al país en el que está constituida (domicilio social). Es decir, en zonas
diferentes a México. ¿Cuál sería su domicilio fiscal? ¿Puede ser diferente a su domicilio
social?

Supongamos que toda la gestión de la compañía se realiza desde México. Es decir, la

compañía se dirige desde Ciudad de México, es el lugar donde se toman las decisiones
importantes. Sin embargo, el 60% de sus ventas se producen en las tiendas que posee
en Estados Unidos. Es probable que pueda establecer su domicilio fiscal en Estados
Unidos y consecuentemente su domicilio social y fiscal sean diferente.