CASO PRÁCTICO DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENT
I. Elementos que se consideran en la práctica de contabilidad de acuerdo
LGCG y Normas de Información Financiera Gubernamental emitidas p
CONAC
a. Ley General de Contabilidad Gubernamental
a1. Emisión de información financiera

Se considera la emisión de información financiera que es la información presupuestaria y

contable expresada en unidades monetarias, sobre las transacciones que realiza un ente
público y los eventos económicos identificables y cuantificables que lo afectan, la cual
puede representarse por reportes, informes, estados y notas que expresan su situación
financiera, los resultados de su operación y los cambios en su patrimonio.
a2. Registro de bienes muebles e inmuebles
Considera que los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes:

I. Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la normativa aplicable; excepto los considerado
monumentos arqueológicos, artísticos o históricos conforme a la Ley de la materia;
II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al servicio de los entes pú
III. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el consejo determine que deban registrarse.
a3. Registro con base acumulativa

Toma en cuenta que la contabilización de las transacciones de gasto conforme a la fecha de su realización, indepe
la de su pago, y la del ingreso cuando existe jurídicamente el derecho de cobro.

a4. Registro de los momentos contables del gasto

El aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado.
a5. Registro de los momentos contables del ingreso
El estimado, modificado, devengado y recaudado.
b. Normas de Información Financiera Gubernamental Emitidas por el CONAC
b1. Observancia de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
[Link] e Integración Presupuestaria
La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se p
Ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le correspo

El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad, consid
efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes.
b1.2. Devengo Contable

Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el mom
que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovecham
ingresos por parte de los entes públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimien
obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obra pública c
como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
b1.3. Valuación

Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios
al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional.
b2. Registro de acuerdo con las Normas y Metodología para la Determinación de los Momento
los Ingresos
b2.1. Ingreso estimado

Es el que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de segur
contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; así como de la venta de bienes y
además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos.
b2.2. Ingreso modificado

Refleja la asignación presupuestaria en lo relativo a la Ley de Ingresos que resulta de incorporar en su c

modificaciones al ingreso estimado, previstas en la Ley de Ingresos.

b2.3. Ingreso devengado

Se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad
contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; así como de la venta de bienes
además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes públi
de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer cuando ocurre la notificación
y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente.
b2.4. Ingreso recaudado
Refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de segurida
contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; así como de la venta de bienes
además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes públi
b2.5. Ingreso determinable

Cuando los entes públicos cuenten con los elementos que identifique el hecho imponible, el contribuyente y se pu
importe de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, product
aprovechamientos, emitiéndose el documento de pago y señalando la fecha límite para realizarlo de acuerdo a los
establecidos en las leyes respectivas, se entenderá como determinable.
b2.6. Ingreso autodeterminable

Cuando corresponda a los contribuyentes la determinación.

b3. Registro de acuerdo con las Normas y Metodología para la Determinación de los Momento
los Egresos
b3.1. Gasto aprobado

Es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egreso

b3.2. Gasto modificado

Es el momento contable que refleja la asignación presupuestaria que resulta de incorporar, en su cas
adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado.
b3.3. Gasto comprometido

Es el momento contable que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instr
que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En
obras a
ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por l
ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.
b3.4. Gasto devengado

Es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepc
conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que deriva
leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
b3.5. Gasto ejercido

Es el momento contable que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada o documento equival
debidamente aprobado por la autoridad competente.
b3.6. Gasto pagado

Es el momento contable que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta m
desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.
b4. Registro de acuerdo con el Clasificador por Tipo de Gasto
Identifica la naturaleza del gasto. Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes a
clasificación económica (publicado en el DOF el 10 de junio de 2010).
b4.1. Gasto corriente

Son los gastos de consumo y/o de operación, el arrendamiento de la propiedad y las transferencias otorga
componentes institucionales del sistema económico para financiar gastos de esas características.
b4.2. Gasto de capital

Son los gastos destinados a la inversión de capital y las transferencias a los otros componentes institucion
económico que se efectúan para financiar gastos de éstos con tal propósito.
b5. Registro considerando el Clasificador por Objeto del Gasto
b5.1. 1000 servicios personales

Agrupa las remuneraciones del personal al servicio de los entes públicos, tales como: sueldos, salarios, d
asimilables al salario, prestaciones y gastos de seguridad social, obligaciones laborales y otras prestacione
una relación laboral; pudiendo ser de carácter permanente o transitorio.

b5.2. 2000 materiales y suministros

Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase de insumos y suministros requeridos par
bienes y servicios y para el desempeño de las actividades administrativas.
b5.3. 3000 servicios generales

Asignaciones destinadas a cubrir el costo de todo tipo de servicios que se contraten con particulares o institucion
sector público; así como los servicios oficiales requeridos para el desempeño de actividades vinculadas con la
b5.4. 5000 bienes muebles, inmuebles e intangibles

Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase de bienes muebles e inmuebles requeridos en el
las actividades de los entes públicos. Incluye los pagos por adjudicación, expropiación e indemnización de bienes
inmuebles a favor del Gobierno.
b5.5. 6000 inversión pública

Asignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos y acciones de fomento. Incluye los g
de pre-inversión y preparación del proyecto.
b6. Registro de las operaciones considerando el Manual de Contabilidad Gubernam
b6.1. Plan de Cuentas

Presenta a partir de la estructura y contenido aprobado por el CONAC, una versión actualizada, adicionan
correspondientes descripciones hasta el cuarto nivel de apertura.
Este Plan de Cuentas fue elaborado sobre las bases legales y técnicas establecidas por la Ley de Contabilidad, el
Conceptual y los Postulados Básicos que rigen la contabilidad gubernamental, así como en atención a las prop
información de los entes públicos no empresariales. Adicionalmente, para dar cumplimiento a la norma legal que
integración automática del ejercicio presupuestario con la operación contable, se requiere que parte de las cue
integran el Plan de Cuentas sean armonizadas hasta el quinto nivel de desagregación (Subcuentas).
b6.2. Utilización de cuentas de orden para el registro presupuestario

Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental así como el Plan de Cuentas hacen referencia a l
cuentas de orden para el registro del ingreso y el egreso, a fin de proporcionar información presupue
permita evaluar los resultados obtenidos respecto de los presupuestos autorizados, sin embargo, el p
contabilidad se podrá vincular a través de herramientas informáticas en

partida doble, pudiendo utilizar también la partida o registro simple en el sistema, permitiendo identificar
con las cuentas de balance o de resultados, que de conformidad al artículo 38 de la LGCG refleje las etapas del pr
relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, y en lo relativo a
estimado, modificado, devengado y recaudado, además de que emita los estados de ingresos presupuestales y
presupuesto.
b6.3. Normas y Metodología para la Emisión de Información Financiera y Estructura de los Estados Fin
Básicos del Ente Público y Características de sus Notas

Muestra los estados e información financiera (contable, presupuestaria, programática y económica) que deb
ente público, en el marco de lo dispuesto por el Artículo 46 de la Ley de Contabilidad. Sustituye al aprobad
el DOF el 9 de diciembre de 2009.
b7. Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales)
b7.1. Registros en la contabilidad patrimonial y la presupuestaria

La contabilidad patrimonial es la encargada de definir la hacienda pública / patrimonio del ente público; que a dif
contabilidad presupuestal que registra la erogación o el ingreso que se han aprobado en el presupuesto, de esta últ
situaciones que patrimonialmente debe reconocer, por lo que sus resultados, aunque tienen la misma base, son di
presupuestal registra el ejercicio presupuestal y la patrimonial determina y controla los activos y pasivos que
primera, ya que el resultado de un ente público se mide en función al concepto de devengado (contabilidad
acumulativas), la cual provoca diversos activos y pasivos, ya que el reconocimiento de un activo o algún pas
los recursos presupuestales con registros temporales en momentos diferentes.
b7.2. Registro con base al costo de adquisición

Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.

Como adquisición debe considerarse también la construcción, fabricación, instalación o maduración de un a

adquisición también se conoce como costo histórico.
En la determinación del costo de adquisición deben considerarse cualesquier otros costos incurridos, asociados d
indirectamente a la adquisición, los cuales se presentan como costos acumulados, sin incluir el impuesto al va
los contribuyentes del IVA.
b7.3. Valuación en el sector público

En particular el postulado de “Valuación” menciona lo siguiente:

“Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios
al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional.

Explicación del Postulado Básico

El costo histórico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisición conforme a la documentac
original justificativa y comprobatoria, o bien a su valor estimado o de avalúo en caso de ser producto de un
expropiación, adjudicación o dación en pago;

La información reflejada en los estados financieros deberá ser revaluada aplicando los métodos y lineamien
efecto emita el CONAC.”
Como se puede apreciar la base fundamental en la valuación debe ser el enfoque del costo histórico, que refleja más o

El IVA no recuperable para los entes públicos forma parte del costo de adquisición del bien dado que el Postula
Contabilidad Gubernamental “VALUACION” en la explicación establece que el costo histórico de las ope
corresponde al monto erogado para su adquisición conforme a la documentación contable original justificativa y

Además las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) en el apar
Valores de Activos y Pasivos se establece que en la determinación del costo de adquisición deben consid
cualesquier otros costos incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisición, los cuales se prese
costos acumulados.

En concordancia con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público 17- Propiedad, Planta y Eq
Normas de Información Financiera Boletín C-6, Inmuebles, Maquinaria y Equipo que determinan que el c
elementos de propiedades, planta y equipo comprende su precio de adquisición, incluidos los aranceles de impor
impuestos indirectos no recuperables (un impuesto indirecto es el IVA) que recaigan sobre la adquisición, de
cualquier descuento o rebaja del precio.
TICO DE
BERNAMENTAL
de contabilidad de acuerdo a la
iera Gubernamental emitidas por el

aria y
nte
n, la cual
n

os bienes muebles e inmuebles siguientes:

ormativa aplicable; excepto los considerados como

de la materia;
ás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y
sejo determine que deban registrarse.

onforme a la fecha de su realización, independientemente de

de cobro.

al Emitidas por el CONAC

bernamental
ontabilidad en los mismos términos que se presentan en la
do a la naturaleza económica que le corresponda.

s se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus

correspondientes.

mulativa. El ingreso devengado, es el momento contable

impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros
mento contable que refleja el reconocimiento de una
ormidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así
luciones y sentencias definitivas.

ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán

e en moneda nacional.
ra la Determinación de los Momentos Contables de

impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social,

así como de la venta de bienes y servicios,
s ingresos.

ngresos que resulta de incorporar en su caso, las

os.

uestos, cuotas y aportaciones de seguridad social,

os; así como de la venta de bienes y servicios,
otros ingresos por parte de los entes públicos. En el caso
án reconocer cuando ocurre la notificación de la resolución
e.
puestos, cuotas y aportaciones de seguridad social,
os; así como de la venta de bienes y servicios,
otros ingresos por parte de los entes públicos.

el hecho imponible, el contribuyente y se pueda establecer el

ontribuciones de mejoras, derechos, productos y
fecha límite para realizarlo de acuerdo a los plazos

ra la Determinación de los Momentos Contables de

mprometidas en el Presupuesto de Egresos.

taria que resulta de incorporar, en su caso, las

etente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico

bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las

cicios, el compromiso será registrado por la parte que se

ón de pago a favor de terceros por la recepción de

así como de las obligaciones que derivan de tratados,

or liquidar certificada o documento equivalente

s obligaciones de pago, que se concreta mediante el

blicas que generan gastos con los grandes agregados de la
.

de la propiedad y las transferencias otorgadas a los otros

tos de esas características.

encias a los otros componentes institucionales del sistema

ósito.
o

públicos, tales como: sueldos, salarios, dietas, honorarios

obligaciones laborales y otras prestaciones derivadas de
o.

e de insumos y suministros requeridos para la prestación de

vas.

se contraten con particulares o instituciones del propio

desempeño de actividades vinculadas con la función pública.

ienes muebles e inmuebles requeridos en el desempeño de

ón, expropiación e indemnización de bienes muebles e

tivos y acciones de fomento. Incluye los gastos en estudios

Manual de Contabilidad Gubernamental

ONAC, una versión actualizada, adicionando sus

establecidas por la Ley de Contabilidad, el Marco
bernamental, así como en atención a las propias demandas de
para dar cumplimiento a la norma legal que establece la
ontable, se requiere que parte de las cuentas que
de desagregación (Subcuentas).
stario

el Plan de Cuentas hacen referencia a la utilización de

de proporcionar información presupuestaria que
upuestos autorizados, sin embargo, el presupuesto-
cas en

ple en el sistema, permitiendo identificar su vinculación

culo 38 de la LGCG refleje las etapas del presupuesto en lo
do, ejercido y pagado, y en lo relativo al ingreso, el
mita los estados de ingresos presupuestales y del ejercicio del

nanciera y Estructura de los Estados Financieros

staria, programática y económica) que debe generar cada

Ley de Contabilidad. Sustituye al aprobado y publicado en

o (Elementos Generales)
ria

lica / patrimonio del ente público; que a diferencia de la

han aprobado en el presupuesto, de esta última se derivan
tados, aunque tienen la misma base, son diferentes. La
ermina y controla los activos y pasivos que surgen de la
n al concepto de devengado (contabilidad sobre bases
conocimiento de un activo o algún pasivo surge de
s diferentes.

o al momento de su adquisición.

ricación, instalación o maduración de un activo. El costo de

 squier otros costos incurridos, asociados directa e
os acumulados, sin incluir el impuesto al valor agregado para

n ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán

e en moneda nacional.

ra su adquisición conforme a la documentación contable

e avalúo en caso de ser producto de una donación,

valuada aplicando los métodos y lineamientos que para tal

el enfoque del costo histórico, que refleja más objetivamente la información financiera de los gobiernos, para conocer el “valor para el ente público” que

e adquisición del bien dado que el Postulado Básico de

tablece que el costo histórico de las operaciones
umentación contable original justificativa y comprobatoria.

imonio (Elementos Generales) en el apartado IV.

ón del costo de adquisición deben considerarse
ente a la adquisición, los cuales se presentan como

Sector Público 17- Propiedad, Planta y Equipo y de las

inaria y Equipo que determinan que el costo de los
dquisición, incluidos los aranceles de importación y los
IVA) que recaigan sobre la adquisición, después de deducir
 II. Práctica de Contabilidad Gubernamental
a. Descripción de operaciones:
Saldos Iniciales:

CONCEPTO DEUDOR
[Link] Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 7,000

[Link] Edificios 45,000

[Link] Mobiliario y Equipo de Administración 15,000
[Link] Equipo de Transporte 30,000
[Link] Maquinaria, otros Equipos y Herramientas 10,000
[Link] Proveedores por pagar a Corto Plazo
[Link] Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo

[Link] Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo

3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 97,800
Sumas iguales 107,000
1. Se registra el Presupuesto de Egresos Original Aprobado. 140,000
2. Ampliación al Presupuesto de Egresos Aprobado. 40,000

3. Reducción al Presupuesto de Egresos Aprobado. 10,000

4. Se registra el compromiso de la nómina al inicio del ejercicio.

30,000

5. Se fincan pedidos para la adquisición de bienes inventariables.

53,000

6. Se celebran contratos para realizar obras. 20,000

7. Pago de la nómina.
Importe Bruto 10,000
ISR 800
ISSSTE 1,000
Pensiones alimenticias 250 2,050
Importe neto 7,950
8. Recepción de mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios
comprometidos.
 ACREEDOR

6,000
1,200

2,000

107,000
140,000
40,000

10,000

30,000

53,000

20,000

10,000

2,050
7,950
os presupuestarios
Importe Neto
IVA        1,956                   
Importe Bruto
9. Recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestarios
comprometidos.
Importe Neto
IVA        1,200                   
Importe Bruto
10. Se entregan bienes de consumo para ser utilizados en la operación por 1,500.
11. Se expide cheque para el pago de pensiones alimenticias por 250.
12. Recepción de mobiliario y equipo con recursos presupuestarios comprometidos por 30,000.

Importe Neto
IVA        3,913                   
Importe Bruto
13. Pago a proveedores por 20,000.
14. Aceptación de la estimación y pago de avance de obra.
Importe Neto
I.S.R. 1,650
5 al millar 100
2 al millar 40
Importe Neto
15. Pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, de la retención del 2 al millar por 40.

16. Pago del servicio de limpieza, por adjudicación directa con recursos presupuestarios no c
previamente por 5,000.
17. Se registran bajas de personal por el gasto comprometido que quedará sin aplicar por 5,000.

18. Se reintegra el descuento del proveedor por servicios de limpieza por 500.
19. Pago de retenciones efectuadas en nómina por 2,250.
ISR 500
ISR (Estimación de Obras) 750
ISSSTE 1,000 2,250
 13,044
             
15,000
puestarios

6,800
             
8,000
1,500.

omprometidos por 30,000.

26,087
             
30,000

20,000

1,790
18,210
ención del 2 al millar por 40.

con recursos presupuestarios no comprometidos

sin aplicar por 5,000.

500.

2,250
,044

,000

800

000

,087

,000
 20. Se entera al Servicio de Administración Tributaria los impuestos retenidos en el pago de nómina po

ISR
21. Registro de la Ley de Ingresos por 180,000.
22. Registro del devengado por la emisión del documento de cobro, impuesto determinable (Predi

23. Se efectúa el cobro del impuesto determinable (Predial) por 50,000.

24. Se efectúa el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nómina) por 70,000.
Determinación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable
A1. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la Cuenta de Resumen y Gastos.

A2. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la Resumen y Gastos.
A3. Determinación del ahorro o desahorro de la gestión.
A4. Traspaso del Resultado del Ejercicio.
Liquidación y cierre de cuentas presupuestarias.
A5. Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2.- Ley de Ingresos por Ejecutar a la 8.1.1.- Ley de Ingresos Estimada.

A6. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2.- Presupuesto de Egresos Por Ejercer a la
8.2.1. Presupuesto de Egresos Aprobado.
A7. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto Modificado a la 8.2.1.- Presupuesto de Egreso

A8. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.4.- Presupuesto de Egresos Comprometido a la 8.2.1.- Presupuesto de Egr

Cierre presupuestario para la determinación de ADEFAS y SUPERÁVIT/DÉFICIT

FINANCIERO.
A9. Determinación de las Adefas del ejercicio.
A10. Determinación del Superávit Financiero.
Asiento de cierre cuentas finales.
A11. Cancelación de las cuentas.
 Se entera al Servicio de Administración Tributaria los impuestos retenidos en el pago de nómina por 800.

800
Registro de la Ley de Ingresos por 180,000.
Registro del devengado por la emisión del documento de cobro, impuesto determinable (Predial) por 50,000.

Se efectúa el cobro del impuesto determinable (Predial) por 50,000.

Se efectúa el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nómina) por 70,000.
terminación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la Cuenta de Resumen y Gastos.

Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la Resumen y Gastos.

Determinación del ahorro o desahorro de la gestión.
Traspaso del Resultado del Ejercicio.
quidación y cierre de cuentas presupuestarias.
Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2.- Ley de Ingresos por Ejecutar a la 8.1.1.- Ley de Ingresos Estimada.

Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2.- Presupuesto de Egresos Por Ejercer a la

.1. Presupuesto de Egresos Aprobado.
Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto Modificado a la 8.2.1.- Presupuesto de Egresos Aprobado.

Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.4.- Presupuesto de Egresos Comprometido a la 8.2.1.- Presupuesto de Egresos Aprobado.

erre presupuestario para la determinación de ADEFAS y SUPERÁVIT/DÉFICIT

NANCIERO.
Determinación de las Adefas del ejercicio.
0. Determinación del Superávit Financiero.
iento de cierre cuentas finales.
1. Cancelación de las cuentas.
 b. Registro en Diario
 Asiento de apertura:
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
Almacén de Materiales y Suministros de Consumo
[Link] 7,000

[Link] Edificios No Habitacionales 45,000

[Link] Mobiliario y Equipo de Administración 15,000

[Link] Equipo de Transporte 30,000

[Link] Maquinaria, otros Equipos y Herramientas 10,000

[Link] Proveedores por pagar a Corto Plazo

[Link] Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto

Plazo
[Link] Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo

3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 97,800

Sumas iguales 107,000
Asiento 1
Registro del presupuesto de egresos original aprobado por 140,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 140,000
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado
Sumas iguales 140,000
Asiento 2
Registro de una ampliación al presupuesto de egresos original aprobado por 40,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 40,000

8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos 40,000

Aprobado
Sumas iguales 40,000 40,000
 Haber

6,000

1,200

2,000

00
107,000

Haber

140,000
140,000

0,000.
Haber

40,000

40,000
 Asiento 3
Registro de una reducción al presupuesto de egresos aprobado por 10,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 10,000

8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer (10,000)

Sumas iguales 0
Asiento 4
Se registra el compromiso de la nómina al inicio del ejercicio por 30,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 30,000

8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer

Sumas iguales 30,000
Asiento 5
Registro de pedidos fincados para la adquisición de bienes inventariables por un monto de 53,000.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 53,000

8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer

Sumas iguales 53,000
Asiento 6
Registro de contratos por obras por un monto de 20,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 20,000

8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer

Sumas iguales 20,000
 Haber

Haber

30,000
30,000

r un monto de 53,000.

Haber

53,000
53,000

Haber

20,000
20,000
 Asiento 7
Registro de la nómina devengada por un monto de 10,000.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
[Link] Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 10,000

[Link] Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo

Sumas iguales 10,000

Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 10,000
8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido

Sumas iguales 10,000

Asiento 7A
Registro por la emisión de la Cuenta por Liquidar Certificada, contrarecibo o documento similar por el monto ant

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 10,000
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado
Sumas iguales 10,000
 Haber

10,000

10,000

Haber

10,000

10,000

o documento similar por el monto anterior.

Haber

10,000
10,000
 Asiento 7B
Registro del pago de la nómina por el monto…
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
[Link] Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 10,000

[Link] Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto

Plazo
ISR 800
ISSSTE 1000
Pensiones Alimenticias 250

[Link] Bancos/Tesorería
Sumas iguales 10,000
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 10,000
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido
Sumas iguales 10,000
Asiento 8
Registro del mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios comprometidos en el asiento 5 refere
asiento 5.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
[Link] Mobiliario y Equipo de Administración 15,000

[Link] Proveedores por Pagar a Corto Plazo

Sumas iguales 15,000
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 15,000
8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido

Sumas iguales 15,000

 Haber

2,050

7,950
10,000

Haber

10,000
10,000

comprometidos en el asiento 5 referenciados en el

Haber

15,000
15,000

Haber

15,000

15,000
 Asiento 9
Registro de la recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestales comprometidos referenciad
5.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
[Link] Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 8,000

[Link] Proveedores por Pagar a Corto Plazo

Sumas iguales 8,000
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 8,000
8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido

Sumas iguales 8,000

Asiento 10
Registro de bienes de consumo entregados para la utilización en la operación por un monto de 1,500.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

Materiales de Administración,
[Link] Emisión de Documentos y Artículos Oficiales 1,500

[Link] Almacén de Materiales y Suministros de Consumo

Sumas iguales 1,500

Asiento 11
Registro de expedición de cheques para pago de pensiones alimenticias por un monto de 250.

Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe
[Link] Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 250

Pensiones alimenticias
[Link] Bancos/Tesorería
Sumas iguales 250
upuestales comprometidos referenciados en el asiento

Haber

8,000
8,000

Haber

8,000

8,000

peración por un monto de 1,500.

Haber

1,500

1,500

un monto de 250.

Haber

250
250
 Asiento 12
Registro de recepción de Mobiliario y Equipo adquirido con recursos presupuestarios comprometidos refere
asiento 5.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Mobiliario y Equipo de Administración 30,000

[Link] Proveedores por Pagar a Corto Plazo

Sumas iguales 30,000

Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 30,000

Presupuesto de Egresos Comprometido

8.2.4

Sumas iguales 30,000

Asiento 13
Registro por la emisión de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento similar referenciad
por 15,000 el asiento 9 por 5,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 20,000

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado

Sumas iguales 20,000
presupuestarios comprometidos referenciados en el

Haber

30,000

30,000

Haber

30,000

30,000

ibo o documento similar referenciado en el asiento 8

Haber

20,000
20,000
 Asiento 13A
Registro por el pago a proveedores referenciado en el asiento 8 por 15,000 el asiento 9 por 5,000.

Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Proveedores por Pagar a Corto Plazo 20,000

[Link] Bancos/Tesorería
Sumas iguales 20,000
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 20,000

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido

Sumas iguales 20,000

Asiento 14
Registro por la aceptación de la estimación de pago de avance de obra por un monto de 20,000.

Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Construcciones en proceso en Bienes de Dominio Público 20,000

[Link] Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto

Plazo
Sumas iguales 20,000
l asiento 9 por 5,000.

Haber

20,000
20,000

Haber

20,000

20,000

n monto de 20,000.

Haber

20,000

20,000
 Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 20,000

Presupuesto de Egresos Comprometido

8.2.4

Sumas iguales 20,000

Asiento 14A
Registro por la emisión de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento similar.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 20,000

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado

Sumas iguales 20,000

Asiento 14B
Registro del pago derivado de las estimaciones de obra.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 20,000

[Link] Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto

Plazo
I.S.R. 1,650
5 al millar 100

2 al millar 40
[Link] Bancos/Tesorería
Sumas iguales 20,000
 Haber

20,000

20,000

ibo o documento similar.

Haber

20,000

20,000

Haber

1,790

18,210
20,000
 Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 20,000

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido
Sumas iguales 20,000
Asiento 15
Registro del pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos por concepto de la retención del 2 al millar.

Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 40

2 al millar
[Link] Bancos/Tesorería
Sumas iguales 40
Asiento 16
Registro del pago del servicio de limpieza por adjudicación directa con recursos presupuestarios no
previamente por un monto de 5,000.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y 5,000

Conservación
[Link] Proveedores por Pagar a Corto Plazo
[Link] Proveedores por Pagar a Corto Plazo 5,000
[Link] Bancos/Tesorería
Sumas iguales 10,000
 Haber

20,000
20,000

cepto de la retención del 2 al millar.

Haber

40
40

ta con recursos presupuestarios no comprometidos

Haber

5,000

5,000
10,000
 Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 5,000

8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer

Sumas iguales 5,000
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 5,000

Presupuesto de Egresos Comprometido

8.2.4

Sumas iguales 5,000

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 5,000

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado

Sumas iguales 5,000
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 5,000

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido

Sumas iguales 5,000
Haber

5,000
5,000
Haber

5,000

5,000
Haber

5,000
5,000
Haber

5,000
5,000
 Asiento 17
Registro por el movimiento de baja de personal por el gasto comprometido que quedaría sin aplicar

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido (5,000)

8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer

Sumas iguales (5,000)
Asiento 18
Registro del reintegro por descuento del proveedor por servicios de limpieza.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Bancos/Tesorería 500

[Link] Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y (500)

Conservación
8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido (500)

8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado (500)

8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido (500)

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado

8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado (500)

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido
Sumas iguales (2,000)
que quedaría sin aplicar

Haber

(5,000)
(5,000)

.
Haber

(500)

(500)

(500)

(500)
(2,000)
 Asiento 19
Registro del pago por retenciones efectuadas en nómina por un monto de 2,250.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 2,250

ISR 500
ISR
(Estimación de Obras) 750
ISSSTE 1000
[Link] Bancos/Tesorería

Sumas iguales 2,250

Asiento 20
Registro por el entero de impuestos retenidos en el pago de nómina al Servicio de Administración Tribut
de 800.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 800

ISR
[Link] Bancos/Tesorería
Sumas iguales 800
250.

Haber

2,250

2,250

al Servicio de Administración Tributaria por un monto

Haber

800
800
 Asiento 21
Registro de la Ley de ingresos por un monto de 180,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 180,000

8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar
Sumas iguales 180,000
Asiento 22
Registro del devengado por la emisión del documento de cobro de un impuesto determinable (Predial) p

Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 50,000

[Link] Impuestos sobre el Patrimonio

Sumas iguales 50,000

Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 50,000

8.1.4 Ley de Ingresos Devengada

Sumas iguales 50,000

 Haber

180,000
180,000

un impuesto determinable (Predial) por 50,000.

Haber

50,000

50,000

Haber

50,000

50,000
 Asiento 23
Registro por el cobro del impuesto determinable (Predial) por un monto de 50,000.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Bancos/Tesorería 50,000

[Link] Ingresos por Recuperar a Corto Plazo

Sumas iguales 50,000

Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 50,000

8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada

Sumas iguales 50,000
Asiento 24
Registro por el cobro de un impuesto autodeterminable (2% sobre nómina por un monto de 70,000.

Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 70,000

[Link] Impuesto Sobre Nóminas y Asimilables

[Link] Bancos/Tesorería 70,000

[Link] Ingresos por Recuperar a Corto Plazo

Sumas iguales 140,000

50,000.

Haber

50,000

50,000

Haber

50,000
50,000

or un monto de 70,000.

Haber

70,000

70,000

140,000
 Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 70,000

8.1.4 Ley de Ingresos Devengada

8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 70,000
8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada
Sumas iguales 140,000
Haber

70,000

70,000
140,000
 b1. Cierre Contable
Determinación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable:
Asiento A1
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 16,000

[Link] Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente

Materiales de Administración, Emisión de

[Link] Documentos y Artículos Oficiales

[Link] Servicios de Instalación, Mantenimiento y

Conservación
Sumas iguales 16,000
Asiento A2
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

[Link] Impuesto Sobre Nóminas y Asimilables 70,000

[Link] Impuesto sobre el Patrimonio 50,000

6.1 Resumen de Ingresos y Gastos
Sumas iguales 120,000
Asiento A3
Determinación del Ahorro o desahorro de la gestión.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 104,000

6.2 Ahorro de la Gestión
Sumas iguales 104,000
28 Secretario Técnico del CONAC
umen de Ingresos y Gastos

Haber

10,000

1,500

4,500

16,000

sumen de Ingresos y Gastos

Haber

120,000
120,000

Haber

104,000
104,000
 Asiento A4
Traspaso del resultado del ejercicio.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

6.2 Ahorro de la Gestión 104,000

3.2.1 Resultados del Ejercicio (Ahorro / Desahorro)

Sumas iguales 104,000

Haber

104,000

104,000
 b2. Cierre Presupuestario
Liquidación y cierre de cuentas presupuestarias:
Asiento A5
Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2 “Ley de Ingresos por Ejecutar” a la cuenta 8.1.1 “Ley de Ingresos Estimada

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 60,000

8.1.1 Ley de Ingresos Estimada
Sumas iguales 60,000
Asiento A6
Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2 “Presupuesto de Egresos por Ejercer” a la cuenta
8.2.1 “Presupuesto de Egresos Aprobado”.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 67,500

8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Sumas iguales 67,500
Asiento A7
Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3 “Modificaciones al Presupuesto de Egresos” a la cuenta 8.2.1 “Presupuesto d
Aprobado”.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos 30,000

8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado

Sumas iguales 30,000
enta 8.1.1 “Ley de Ingresos Estimada”.

Haber

60,000
60,000

a la cuenta

Haber

67,500
67,500

esos” a la cuenta 8.2.1 “Presupuesto de Egresos

Haber

30,000
30,000
 Asiento A8
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 15,000

8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido

Sumas iguales 15,000

 Cierre presupuestario para la determinación de ADEFAS y SUPERÁV
FINANCIERO:
Determinación de las ADEFAS del ejercicio.
Asiento A9
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

9.3 ADEFAS 33,000

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado
Sumas iguales 33,000
Asiento A10
Determinación del Superávit Financiero.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 120,000

8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado
9.3 ADEFAS
9.1 Superávit Financiero
Sumas iguales 120,000
 Haber

15,000

15,000
de ADEFAS y SUPERÁVIT/DÉFICIT

Haber

33,000
33,000

Haber

54,500
33,000
32,500
120,000
  Asiento de cierre cuentas finales:
Asiento A11
Cancelación de las cuentas.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe

8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 87,500

9.1 Superávit Financiero 32,500
8.1.1 Ley de Ingresos Estimada
Sumas iguales 120,000
Haber

120,000
120,000
 c. Esquemas de Mayor
[Link] [Link] [Link]
Bancos/Tesorería Ingresos por Recuperar a
Corto Plazo

(7A 22)
(11 24)
18)
(13 (14B (15 (23 A)
23)
(16 (24 9)
24)
(19
(20

500 7,950
50,000 250
70,000 20,000
18,210
40
5,000
2,250
800

120,500 54,500
66,000

50,000 50,000
70,000 70,000

120,000 120,000
 7,000 1,500
8,000

15,000 1,500
13,500

[Link] [Link] [Link]

Edificios No Habitacionales Construcciones en Proceso en Mobiliario y Equipo d
A) Bienes de Dominio Público Adminsitración
A)
14) 8)
12)

45,000

45,000

20,000

20,000
15,000
15,000
30,000

60,000
 [Link]
Almacén de Materiales y
Suministros de Consumo

10
 [Link]
Mobiliario y Equipo de
Adminsitración
 [Link] [Link] [Link]
Equipo de Transporte Maquinaria, Otros Equipos y
A) Herramientas
A)

7A)
10,000 10,000

10,000 10,000

[Link] [Link] [Link]

Proveedores por Pagar a Contratistas por Obras
Corto Plazo Públicas por Pagar a Corto
Plazo

13) (A 14B) (14 11)

20,000 6,000
5,000 15,000
8,000
30,000
5,000

25,000 64,000
39,000

20,000 20,000

20,000 20,000

250 1,200
40 2,050
2,250 1,790
800

3,340 5,040
 1,700

16) (8 15)
(9 19)
(12 20)
(16

[Link] 3.2.1 3.2.2

Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo Resultados del Ejercicio Resultados de Ejercicio
(A (Ahorro / Desahorro)

(A4
2,000

2,000

104,000

104,000

97,800

97,800
 [Link]
Servicios Personales por Pagar a Corto
Plazo
(7

[Link]
Retenciones y Contribuciones por
Pagar a Corto Plazo
(A
15) (7A
19) (14B
20)

3.2.2
Resultados de Ejercicios Anteriores
(A
 [Link] [Link]
Impuestos sobre el Impuesto Sobre Nóminas y
Patrimonio Asimilables

50,000 22 70,000 24

A2) 50,000 50,000 A2) 70,000 70,000

[Link] [Link]
Remuneraciones al Personal Materiales de
de Carácter Permanente Administración, Emisión de
Documentos y Artículos
Oficiales

7) 10,000 10) 1,500 16)

18)

10,000 10,000 (A1 1,500 1,500 (A1

6.1 6.2
Resumen de Ingresos y Ahorro de la Gestión
Gastos
A1) 10,000 70,000 (A2 A4) 104,000 104,000 (A3
A1) 1,500 50,000 (A2
A1) 4,500

16,000 120,000
A3) 104,000 104,000
 [Link]
Servicios de Instalación,
Reparación, Mantenimiento
y Conservación

5,000
(500)

4,500 4,500
(A1
 Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
8.1.1 8.1.2
Ley de Ingresos Ley de Ingresos por
Estimada Ejecutar
21) 180,000 22) 50,000 180,000 21 23)
24) 70,000 24)

180,000 60,000 (A5 120,000 180,000

120,000 (A11 A5) 60,000 60,000

8.1.5 8.2.1
Ley de Ingresos Presupuesto de Egresos
Recaudada Aprobado
50,000 23 140,000 1
70,000 24

A10)
120,000 120,000 A6) 67,500 140,000
A8) 15,000 30,000 (A7
A11) 87,500
170,000 170,000

8.2.2 8.2.3

Presupuesto de Egresos Modificaciones al

Por Ejercer Presupuesto de Egresos
Aprobado
1) 140,000 30,000 4 3) 10,000 40,000 2 4)
2) 40,000 53,000 5 5)
3) (10,000) 20,000 6 6)
5,000 16 16)
(5,000) 17 17)
(500) 18 18)

170,000 102,500 10,000 40,000

67,500 67,500 (A6 A7) 30,000 30,000
36 Secretario Técnico del CONAC
 8.1.4
Ley de Ingresos
Devengada
50,000 50,000 22
70,000 70,000 24

120,000 120,000

8.2.4

Presupuesto de Egresos
Comprometido

30,000 10,000 7
53,000 15,000 8
20,000 8,000 9
5,000 30,000 12
(5,000) 20,000 14
(500) 5,000 16
(500) 18
102,500 87,500
15,000 15,000 (A8
22
24

7
8
9
12
14
16
18

(A8
 8.2.5 8.2.6 8.2.7
7) Presupuesto de Egresos (7A 7A) Presupuesto de Egresos (7A 7A)
8) Devengado (13 13) (14A Ejercido (13 13) (14B
9) 14A) (16 16) 14B) (16 16)
12) (18 18) (18 18)
14) (A9
16)
18)

10,000 10,000
15,000 20,000
8,000 20,000
30,000 5,000
20,000 (500)
5,000
(500)

87,500 54,500
33,000 33,000

10,000 10,000
20,000 20,000
20,000 20,000
5,000 5,000
(500) (500)

54,500 54,500
 10,000
20,000
20,000
5,000
(500)

54,500 54,500

9.1 9.3
Superávit Financiero ADEFAS
(A10 A9)

A11) (A10
32,500 32,500

33,000 33,000
 8.2.7
Presupuesto de Egresos
Pagado

(A10
d. Estados Financieros
d1. Estados Contables:
d1.1. Estado de Situación Financiera

Estado de Situación Financiera

Municipio WXY
Al 20X1
(Miles de Pesos)
ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
Cuentas por Pagar a corto plazo
Bancos/Tesorería 66,000

Almacén de Materiales y Suministros de 13,500 Proveedores por pagar a corto plazo

Consumo
Retenciones y Contribuciones por
pagar a corto plazo

Otras Cuentas por pagar

Total de Activo Circulante 79,500 Total de Pasivos Circulantes

Activo no Circulante Hacienda Pública/Patrimonio

Bienes Inmuebles 65,000 Patrimonio Generado

Edificios no Habitacionales 45,000 Resultado del Ejercicio
Construcciones en Proceso en Bienes de 20,000 Resultado de Ejercicios anteriores
Dominio Público
Bienes Muebles 100,000
Mobiliario y Equipo de Administración 60,000

Equipo de Transporte 30,000

Maquinaria, Otros Equipos y 10,000
Herramientas
Total de Activos no Circulantes Hacienda Pública/Patrimonio Total
165,000

TOTAL DE PASIVO Y
TOTAL DE ACTIVOS 244,500 PATRIMONIO /HACIENDA
PÚBLICA
 42,700

39,000

1,700

2,000
42,700

201,800
104,000
97,800

201,800

244,500
 d1.2. Estado de Actividades
Estado de Actividades
Municipio GHI
Al 20X1
(Miles de Pesos)

INGRESOS
Ingresos de la Gestión 120,000
Impuestos sobre el Patrimonio 50,000
Impuestos sobre Nómina y Asimilables 70,000
Total de Ingresos 120,000

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Gastos de funcionamiento
Servicios Personales 10,000
Materiales y suministros 1,500
Servicios Generales 4500
Total de Gastos y Otras Pérdidas 16,000

Ahorro/Desahorro Neto del Ejercicio 104,000

 d2. Estados Presupuestarios
d2.1. Estado de Ingresos Presupuestarios

ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES

Municipio WXY
Al 20X1
(Miles de Pesos)

Fuente del Ingreso Ley de Modificado Devengado Recaudado

Ingresos
Estimada

I IMPUESTOS 180,000 0 120,000 120,000

II CONTRIBUCIONES DE MEJORA

III DERECHOS

CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS

FRACCIONES ANTERIORES, CAUSADAS EN
EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES PENDIENTES
IV DE LIQUIDACIÓN O PAGO

V PRODUCTOS

VI APROVECHAMIENTOS

VIII PARTICIPACIONES Y APORTACIONES

IX TRANSFERENCIAS, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

X INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO

ESTADO DE ANALÍTICO DE INGRESOS 180,000 0 120,000 120,000

POR FUENTE DE CONTRIBUCIÓN

TRIBUTARIOS Estimación Modificado Devengado Recaudado

Anual
Impuestos sobre los ingresos

Impuestos sobre el patrimonio 80,000 50,000 50,000

Impuesto sobre la producción, el consumo y las transacciones

Impuestos al comercio exterior

Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables 100,000 70,000 70,000

Impuestos Ecológicos

Accesorios

Otros Impuestos

SUB TOTAL TRIBUTARIOS 180,000 0 120,000 120,000

NO TRIBUTARIOS

I DERECHOS

II PRODUCTOS

III APROVECHAMIENTOS

IV CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

SUB TOTAL NO TRIBUTARIOS

TOTALES 180,000 120,000 120,000

-
d2.2. Estado de Egresos Presupuestarios
Avance de Recaudación
Recaudación/Estimación

67%

67%

Avance de Recaudación

63%

70%

67%

67%
 ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESU
Municipio WXY
Al 20X1
(Miles de Pesos)

PRESUPUESTO AUTORIZADO
DEPENDENCIAS PRESUPUESTO DE
EGRESOS APROBADO AMPLIACIONES REDUCCIONES MODIFICADO

TOTAL 140,000 40,000 10,000 170,000

SERVICIOS PERSONALES 50,000 3,000 3,000 50,000

MATERIALES Y SUMINISTROS 10,000 1,000 11,000

SERVICIOS GENERALES 20,000 3,000 7,000 16,000

TRANSFERENCIAS,
ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS
AYUDAS

BIENES MUEBLES, INMUEBLES E 53,000 53,000

INTANGIBLES

INVERSIÓN PÚBLICA 7,000 33,000 40,000

INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS

PROVISIONES

PARTICIPACIONES Y APORTACIONES

DEUDA PÚBLICA
DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO
Municipio WXY
Al 20X1
(Miles de Pesos)

CRÉDITO DISPONIBLE
PARA COMPROMETER
CRÉDITO DISPONIBLE
(Modificado-
COMPROMETIDO DEVENGADO EJERCIDO PAGADO (Modificado -Devengado)
Comprometido)

102,500 87,500 54,500 54,500 67,500 82,500

25,000 10,000 10,000 10,000 25,000 40,000

8,000 8,000 5,000 5,000 3,000 3,000

4,500 4,500 4,500 4,500 11,500 11,500

45,000 45,000 15,000 15,000 8,000 8,000

20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000

e. Hoja de trabajo

CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS

NÚMERO NOMBRE DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO

1112 BANCOS/TESORERÍA 120,500 54,500

INGRESOS POR RECUEPERAR A CORTO PLAZO

1124 120,000 120,000

1151 ALMACÉN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE 7,000 8,000 1,500

CONSUMO

1232 EDIFICIOS NO HABITACIONALES 45,000

CONSTRUCCIONES EN PROCESO EN BIENES DE

1235 DOMINIO PÚBLICO 20,000

1241 MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACIÓN 15,000 45,000

1244 EQUIPO DE TRANSPORTE 30,000

MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTAS

1246 10,000

2111 SERVICIOS PERSONALES POR PAGAR A CORTO PLAZO 10,000 10,000

2112 PROVEEDORES POR PAGAR A CORTO PLAZO 6,000 25,000 58,000

2113 CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS POR PAGAR A 20,000 20,000

CORTO PLAZO
2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A 1,200 3,340 3,840
CORTO PLAZO

TOTALES
 AJUSTES SALDOS FINALES

CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR

66,000

13,500

45,000

20,000

60,000

30,000

10,000

39,000

1,700
 CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS

NÚMERO NOMBRE DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO

2119 OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,000

321 RESULTADOS DEL EJERCICIO

(AHORRO/DESAHORRO)
322 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 97,800

4112 IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO 50,000

IMPUESTO SOBRE NÓMINAS Y ASIMILABLES

4115 70,000

5111 REMUNERACIONES AL PERSONAL DE CARÁCTER 10,000

PERMANENTE
MATERIALES DE ADMINISTRACIÓN, EMISIÓN DE
5121 DOCUMENTOS Y ARTÍCULOS 1,500
OFICIALES
5135 SERVCIOS DE INSTALACIÓN, REPARACIÓN, 4,500
MANTENIMIENTO Y CONSERVACIÓN Y
CONSERVACIÓN
61 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS

62 AHORRO DE LA GESTIÓN

TOTALES
 AJUSTES SALDOS FINALES

CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR

2,000

104,000 104,000

97,800

50,000

70,000

10,000

1,500

4,500

104,000 104,000

104,000 104,000
 CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS

NÚMERO NOMBRE DEUDOR ACREEDOR CARGO

811 LEY DE INGRESOS ESTIMADA 180,000

812 LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR

814 LEY DE INGRESOS DEVENGADA 120,000

815 LEY DE INGRESOS RECAUDADA

821 PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO

822 PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER 67,500

MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO

823

824 PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO 15,000

825 PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO 33,000

826 PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO 54,500

827 PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO 54,500

9.1 SUPERAVIT FINANCIERO

9.3 ADEFAS

TOTALES 107,000 107,000 912,340

MOVIMIENTOS AJUSTES SALDOS FINALES

ABONO CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR

180,000

60,000 60,000

120,000

120,000 120,000

140,000 170,000 30,000

67,500

30,000 30,000

15,000

33,000

54,500

54,500

32,500 32,500

33,000 33,000

912,340 773,500 773,500 244,500 244,500