Especialización Revisoría Fiscal y Auditoria
MODULO- TEORIA DEL CONTROL
ORGANIZACIONAL -COSO
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COSO 2013 – ERM 2017
Antecedentes
Desde su publicación en 1992, el modelo de control
interno COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission) ha sido
ampliamente aceptado y difundido para diseñar y
evaluar el control interno de las organizaciones.
Empresas de todos los sectores con operaciones
globales lo utilizan para evaluar y documentar la
efectividad de su sistema de control interno,
particularmente aquellos relacionados con los
estados financieros denominado ICFR, de las siglas
en ingles (Internal control financial reporting).
Recientemente el Directorio del COSO actualizó el
modelo a fin de cubrir expectativas / inquietudes de
inversores y accionistas en cuanto a la dinámica y
rápida evolución del ambiente de negocios. El
modelo busca mejorar la estructura de control
interno de las organizaciones dentro del contexto
cambiante y la introducción de nuevas tecnologías.
Si bien el modelo actualizado en 2013 es una
evolución del modelo actualmente en vigencia y no
una revolución, tiene en cuenta los cambios
producidos en el entorno empresarial y operaciones
durante los últimos 20 años.
COSO – Componentes y principios
Para un Control interno efectivo:
Cada uno de los cinco componentes y 17 principios deben estar presentes y funcionamiento
Los cinco componentes deben funcionar juntos en una manera integrada
1. Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
2. Ejerce la responsabilidad de la supervisión
Ambiente de
3. Establece la estructura, la autoridad y la responsabilidad
Control
4. Demuestra compromiso con la competencia
5. Aplica la rendición de cuentas
6. Especifica objetivos adecuados
Evaluación de 7. Identifica y analiza riesgos
Riesgo 8. Evalúa el riesgo de fraude
9. Identifica y analiza cambios significativos
10. Selecciona y desarrolla actividades de control
Actividades de
11. Selecciona y desarrolla controles generales sobre la tecnología
Control
12. Se despliega a través de políticas y procedimientos
13. Utiliza la información relevante
Información y
14. Se comunica internamente
Comunicación
15. Se comunica externamente
Actividades de 16. Lleva a cabo evaluaciones en curso y / o separadas
Monitoreo 17. Evalúa y comunica deficiencias
Sistema de Control Interno
Que entiende Usted por Control Interno?
Normalmente las áreas no perciben el control interno como propio,
es decir, “se piensa que el control interno es una responsabilidad de
una oficina que lleva ese nombre.”
Adicionalmente “la formalización y documentación de los procesos y
procedimientos, es percibida por las áreas como una actividad poco
“rentable” para ellas, debiendo “gastar tiempo” para dar información
sin recibir nada a cambio”.
COSO 2013 - Beneficios
Como se refleja la aplicación de COSO en la Organización??
Cultura empresarial, valores
Direccionamiento estratégico, corporativos, estilo directivo,
identificación, valoración, código de ética, código de buen
tratamiento y monitoreo de gobierno, misión, visión, plan
riesgos, administración de estratégico, política de gestión
riesgos y su aplicación como integral, roles,
herramienta de gestión. responsabilidades,
empoderamiento
Políticas, normalización y
Política de información, Sistema
estandarización de procesos,
integrado de información,
divulgación y aplicación de
Sistemas que soportan la
legislación y regulaciones,
gestión administrativa, políticas
seguimiento a la gestión,
de comunicación, Intranet
sistema de presupuestos,
Corporativa
asignación y segregación de Comités y grupos primarios, comité de auditoria,
funciones. auditorias de calidad, evaluaciones de
satisfacción de clientes, evaluación del
desempeño y competencias, evaluación de
clima organizacional, seguimiento a los
indicadores de gestión y a la ejecución
presupuestal, seguimiento a los planes de
mejoramiento, contratos y control financiero
Sistema de Control Interno
Que es Control Interno?
ES UN PROCESO
EJECUTADO POR TODOS LOS NIVELES Y AREAS
DE LA ORGANIZACIÓN
Consejo de Administración
Gerente General
Directores y Jefes
Personal operativo y administrativo
DISEÑADO PARA PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE EN EL LOGRO DE
OBJETIVOS RELACIONADOS CON:
EFECTIVIDAD Y CONFIABILIDAD EN LA CUMPLIMIENTO DE
EFICIENCIA EN LAS INFORMACION LEYES Y
OPERACIONES FINANCIERA REGULACIONES
Sistema de Control Interno
Que es Control Interno?
El control interno no es un evento.
Conjunto de elementos de una organización (recursos,
sistemas de información, procesos, cultura, metas, etc.), que
apoyan a las personas en el logro de los objetivos
empresariales.
Conjunto de medidas y acciones que están integradas en
todas las actividades de la empresa.
Son inherentes a los procesos y actividades que se ejecutan
El control es parte del proceso administrativo
Sistema de Control Interno
Que es Control Interno?
El control Interno se puede ver desde varias perspectivas
AYER
HOY
Carga necesaria
impuesta por los
Cultura y esencia reguladores y trabajo
de la entidad de Auditores y
Revisores Fiscales
Sistema de Control Interno
Componentes del Modelo COSO
Monitoreo
Información y Comunicación
Actividades de Control
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control
Componentes COSO*
Sistema de Control Interno
Componentes del Modelo COSO
Ambiente de Control
Se compone de integridad, valores éticos y
Monitoreo las competencias de las personas, la
asignación de autoridad y responsabilidad.
Información y Comunicación
Da el tono de una organización para
Actividades de Control
influenciar la conciencia de control.
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control
Componentes COSO*
Cultura empresarial, valores corporativos,
estilo directivo, código de ética, código de
Como se refleja en
La Compañía?
buen gobierno, misión, visión, plan
estratégico, política de gestión integral,
roles, responsabilidades,
empoderamiento.
Sistema de Control Interno
Componentes del Modelo COSO
Evaluación de Riesgos
Es la identificación, análisis y
Monitoreo
administración de los riesgos relevantes.
Información y Comunicación
Actividades de Control
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control
Componentes COSO*
Direcionamiento estratégico,
identificación cy valoración de
Como se refleja en riesgos, administración de
La Compañía? riesgos y su aplicación como
herramienta de gestión.
Sistema de Control Interno
Componentes del Modelo COSO
Actividades de Control
Son las normas, políticas, procedimientos,
segregación de responsabilidades, entre
Monitoreo
otros, que contribuyen a asegurar el
Información y Comunicación cumplimiento de las directrices
administrativas.
Actividades de Control
Estas ayudan a minimizar los riesgos y
Evaluación de Riesgos lograr los objetivos empresariales.
Ambiente de Control
Componentes COSO* Políticas, estructura documental,
normalización y estandarización de
Como se refleja en procesos, divulgación y aplicación de
La Compañía? legislación y regulaciones, instrumentos de
seguimiento a la gestión, sistema de
presupuestos, asignación y segregación de
funciones y responsabilidades .
Sistema de Control Interno
Componentes del Modelo COSO
Información y comunicación
Se refiere a la identificación, registro y
Monitoreo
comunicación de la información con la
Información y Comunicación calidad y oportunidad que facilite a las
personas cumplir con las
Actividades de Control
responsabilidades y objetivos.
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control
Componentes COSO*
Política de información, Sistema
Como se refleja en integrado de información, Sistemas
La Compañía? que soportan la gestión
administrativa, políticas de
comunicación, Intranet Corporativa.
Sistema de Control Interno
Componentes del Modelo COSO
Monitoreo
Comprende las actividades de
supervisión, evaluación, seguimiento y
Monitoreo
acompañamiento del sistema de control.
Información y Comunicación
Actividades de Control Comités y grupos primarios, comité de
auditoria, auditorias de calidad,
Evaluación de Riesgos
evaluaciones de satisfacción de clientes,
Ambiente de Control evaluación del desempeño, evaluación
Componentes COSO*
de competencias, evaluación de clima
organizacional, seguimiento a los
Como se refleja en indicadores de gestión, seguimiento a la
La Compañía? ejecución presupuestal, seguimiento a
los planes de mejoramiento,
seguimiento a la contratación y control
financiero.
