Impuesto a la Renta
Jorge Bravo Cucci
I. Sistema de referencia
¿Qué es un sistema de referencia?
¿Qué es el tributo? (1)
Diversas acepciones en la doctrina.
• Ingreso público
• Prestación pecuniaria exigible coactivamente
• Obligación tributaria
• Institución de Derecho Público
¿Qué es el tributo? (2)
El Código Tributario define a las especies, pero
no al género.
Concepto constitucional de tributo.
Art. 74. Sólo por Ley o Decreto Legislativo, se
puede crear, modificar o derogar tributos.
Es el principio de reserva de ley, pero …. ¿En qué
acepción se usa la palabra tributo?
“No hay texto sin contexto”
¿Qué es el tributo? (3)
Bravo Cucci. Fundamentos de Derecho Tributario (1993)
“ (…) desde una perspectiva dinámica, puede definirse al
tributo como un fenómeno normativo.”
Durán Rojo. La noción del deber de contribuir” (2007 )
“ (…) el art. 74 de la Constitución Política ha recogido
dicho concepto como fenómeno normativo, es decir
entendido como norma jurídica”.
¿Y que rol tienen los principios
constitucionales respecto del tributo?
• Límites
– Reserva de ley
– Igualdad
– No confiscatoriedad
• Valores
– Capacidad contributiva
– Respeto a los derechos fundamentales de las
personas.
¿Y que rol juega la solidaridad? (1)
• Posición peruana. La capacidad contributiva
“solidarística”.
Idea según la cual la solidaridad sería un
sobreprincipio tributario que gobernaría inclusive al
de capacidad contributiva.
César García Novoa cuestiona duramente ésta
interpretación. EL CONCEPTO DE TRIBUTO.
http://www.derecho.usmp.edu.pe/cet/doctrina/11
/La_Doctrina_del_Principio_de_Solidaridad_CGarc.
pdf
¿Y que rol juega la solidaridad? (2)
• Doctrina perniciosa y claramente reprobable.
• El Estado Social no es la negación del Estado
de Derecho.
• El Estado Social es una reivindicación de las
garantías individuales y no avala un
intervencionismo estatal.
¿Y que rol juega la solidaridad? (3)
FRANCISCO ESCRIBANO. La configuración
jurídica del deber de contribuir (2008)
El deber de contribuir es una manifestación del
principio de solidaridad.
… Pero teniendo como límites a los principios
constitucionales (capacidad contributiva,
igualdad y no confiscatoriedad).
Principios concretizadores
• Impuestos.- Capacidad contributiva
• Tasas.- Provocación del costo del servicio.
• Contribuciones.- Beneficio
Los impuestos deben gravar manifestaciones de
riqueza. Renta, consumo o patrimonio.
Tasas camufladas
• Son aquellas tasas que formalmente son
expedidas como Impuestos.
• Ejemplo:
Ley N° 27103, Ley que crea el Impuesto de
Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada,
publicada el 9.5.1999. (Derogada en 2006)
Gravaba la expedición de pasaportes.
Impuestos que se exigen a quien no
tiene la capacidad contributiva
• Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES)
Este impuesto se aplicaba a los empleadores y la
base imponible eran las remuneraciones que
constaban en planillas.
En este caso, la capacidad contributiva era la renta,
pero el sujeto obligado al pago del IES era el
empleador, no el trabajador que era el que obtenía
la renta.
El tributo es norma jurídica
