NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA
• Profesor:
GILBERTO ANTONIO SARAVIA SAYAVERDE
SEMANA 05
• ALUMNO:
GABRIEL ANDRE SANTILLAN FARFAN
• Turno:
Noche
• Sección:
30769
MACION
DESARROLLO 1
La empresa comercial BEASTCOUST S.A.C (al por mayor)., identificada con RUC N° 20987654321 con domici
Nos ha pedido ayuda para determinar sus pagos a cuenta por renta de tercera categoria correspondiente al año 202
DATOS:
VENTAS NETAS
COMPRAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
OTROS EGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADO
BEASTCOUST S.A.C.
2021
(Expresado en Soles)
VENTAS NETAS (ingresos Operacionales)
COSTO DE VENTAS (Operacionales)
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS
(-) GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS Y OTROS EGRESOS
( - ) GASTOS FINANCIEROS
(+ ) OTROS INGRESOS
( - ) OTROS EGRESOS (Gastos Diversos)
(+ ) INGRESOS FINANCIEROS
Utilidad Antes de participacion e impúesto a la Renta
Participacion de trabajadores (8% )
UTILIDAD PARA EL CALCULO DEL IMP. RENTA
(-) Impuesto a la Renta
66,000 X 10%
30 968 X 29.5%
UTILIDAD NETA
(-) RESERVA LEGAL
UTILIDAD DIVIDENDO DE SOCIOS
on RUC N° 20987654321 con domicilio en Av. Stocolmo 777 , tiene como actividad principal la comercializacion de videjuegos y se encu
a categoria correspondiente al año 2021
137,460.00
23,560.00
-15,000.00
7,200.00
8,300.00
6,500.00
2,000.00
17,500.00
S/ 137,460.00
2021 VENTAS CORRESPONDIENTES AL AÑO 2021
MONTO MES B. IMPONIBLE IGV 18% TOTAL
137,460.00 ENERO S/ 11,450.00 S/ 2,061.00 S/ 13,511.00
-23,560.00 FEBRERO S/ 10,760.00 S/ 1,936.80 S/ 12,696.80
113,900.00 MARZO S/ 11,200.00 S/ 2,016.00 S/ 13,216.00
ABRIL S/ 10,500.00 S/ 1,890.00 S/ 12,390.00
-15,000.00 MAYO S/ 10,830.00 S/ 1,949.40 S/ 12,779.40
-7,200.00 JUNIO S/ 11,080.00 S/ 1,994.40 S/ 13,074.40
91,700.00 JULIO S/ 14,500.00 S/ 2,610.00 S/ 17,110.00
AGOSTO S/ 10,260.00 S/ 1,846.80 S/ 12,106.80
-8,300.00 SETIEMBRE S/ 10,360.00 S/ 1,864.80 S/ 12,224.80
6,500.00 OCTUBRE S/ 10,320.00 S/ 1,857.60 S/ 12,177.60
-2,000.00 NOVIEMBRE S/ 11,000.00 S/ 1,980.00 S/ 12,980.00
17,500.00 DICIEMBRE S/ 15,200.00 S/ 2,736.00 S/ 17,936.00
105,400.00 TOTAL 137,460.00 S/ 24,742.80 S/ 162,202.80
-8,432.00
96,968.00
COEFICIENTE DEL IMPUESTO
=
-6,600.00 A LA RENTA
-9,135.56
81,232.44
- 8,123.24
73,109.20
ializacion de videjuegos y se encuentra acogida al regimen MYPE tributario.
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO 2021 PAGO A CUENTA DEL IMPUE
MES B. IMPONIBLE TASA RENTA MES
ENERO S/ 11,450.00 1.00% S/ 114.50 ENERO
FEBRERO S/ 10,760.00 1.00% S/ 107.60 FEBRERO
MARZO S/ 11,200.00 1.00% S/ 112.00 MARZO
ABRIL S/ 10,500.00 1.00% S/ 105.00 ABRIL
MAYO S/ 10,830.00 1.00% S/ 108.30 MAYO
JUNIO S/ 11,080.00 1.00% S/ 110.80 JUNIO
JULIO S/ 14,500.00 1.00% S/ 145.00 JULIO
AGOSTO S/ 10,260.00 1.00% S/ 102.60 AGOSTO
SETIEMBRE S/ 10,360.00 1.00% S/ 103.60 SETIEMBRE
OCTUBRE S/ 10,320.00 1.00% S/ 103.20 OCTUBRE
NOVIEMBRE S/ 11,000.00 1.00% S/ 110.00 NOVIEMBRE
DICIEMBRE S/ 15,200.00 1.00% S/ 152.00 DICIEMBRE
TOTAL 137,460.00 1.00% S/ 1,374.60 TOTAL
15,735.56
= 0.114473737815
137,460.00
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO 2021
B. IMPONIBLE COEFICIENTE RENTA
S/ 11,450.00 0.114473738 S/ 1,310.72
S/ 10,760.00 0.114473738 S/ 1,231.74
S/ 11,200.00 0.114473738 S/ 1,282.11
S/ 10,500.00 0.114473738 S/ 1,201.97
S/ 10,830.00 0.114473738 S/ 1,239.75
S/ 11,080.00 0.114473738 S/ 1,268.37
S/ 14,500.00 0.114473738 S/ 1,659.87
S/ 10,260.00 0.114473738 S/ 1,174.50
S/ 10,360.00 0.114473738 S/ 1,185.95
S/ 10,320.00 0.114473738 S/ 1,181.37
S/ 11,000.00 0.114473738 S/ 1,259.21
S/ 15,200.00 0.114473738 S/ 1,740.00
137,460.00 0.114473738 S/ 15,735.56
DESARROLLO 1
Aplique y desarrolle 4 adiciones a la utilidad neta, mas habituales según el caso que presente en su trabajo
ESTADO DE RESULTADO
BEASTCOUST S.A.C.
2021
(Expresado en Soles)
VENTAS NETAS (ingresos Operacionales)
COSTO DE VENTAS (Operacionales)
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS
(-) GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS Y OTROS EGRESOS
( - ) GASTOS FINANCIEROS
(+ ) OTROS INGRESOS
( - ) OTROS EGRESOS (Gastos Diversos)
(+ ) INGRESOS FINANCIEROS
Utilidad Antes de participacion e impúesto a la Renta
Participacion de trabajadores (8% )
UTILIDAD PARA EL CALCULO DEL IMP. RENTA
(-) Impuesto a la Renta
66,000 X 10%
30 968 X 29.5%
UTILIDAD NETA
(-) RESERVA LEGAL
UTILIDAD DIVIDENDO DE SOCIOS
Adicion 1
El Gerente de la empresa BEASTCOUST S.A.C., con el fin de internazionalizar sus productos, viajo a Argentina del
importes registrados en los libros de contabilidad de la empresa, por conceptos viaticos acienden S/. 25,320, sus
respectivos comprobantes de pago emitidos conforme a las normas legales del pais respectivo.
Viaje Peru - Argentina tipo de
(10- 13 de marzo del 2021) cambio
limite por dia
DIA 10 : $1100 3.8
DIA 11 : $1100 3.8
DIA 12 : $1100 3.8
DIA 13 : $1100 3.8
Limite acumulado
Gastos Contabilizados
adicion por excesode viaticos realizados en el exterior
Adicion 2
La empresa BEASTCOUST S.A.C.,ha registrado en sus libros contables del ejercicio 2021 , gastos de viaje realizado
del pais , por su agente vendedor para ponerse en contacto con los principales clientes de la empresa. Los impor
a S/.17,500 respecto a su viaje al norte del pais del 2 al 10 de Agosto del 2021, y a la sierra del pais del 12 al 18 d
gastos que se encuentran registrados con los comprobantes de pago.
Viaje al interior del pais S/.
Dias de viaje
Del 2 al 10 de Agosto (9x S/.700) 6300
Del 12 al 18 de Agosto (7 x S/.700) 4900
Gastos Contabilizados 17500
adicion por excesode viaticos realizados
6300
en el exterior
Adicion 3
El señor Ricardo Ponce Loga, tiene registrada en la cuenta 65 - La empresa BEASCOUST S.A.C., identificada con RU
obtuvo una utilidad contable según el estado de situacion financiera al 31.12.2021 de S/. 3580 y ha registrado co
remuneraciones de los directores de la empresa por un monto de S/. 336.
CONCEPTO S/.
Utilidad contable al 31.12.2021 3580.00
(+)Remuneraciones de directores 336.00
cargados a gastos de administracion
Total de la utilidad 3916.00
Remuneraciones de directores cargadas al
gasto 336.00
Deduccion aceptable como gasto
234.96
Adicion por exceso de remuneracion a
570.96
directores
Adicion 4
La empresa BEASTCOUST S.A.C.,ha registrado en sus libros contables del ejercicio 2021 , gastos de viaje realizado
del pais , por su agente vendedor para ponerse en contacto con los principales clientes de la empresa. Los impor
a S/.15,500 respecto a su viaje al sur del pais del 16 al 22 de OCtubre del 2021, y a la selva del pais del 12 al 20 d
gastos que se encuentran registrados con los comprobantes de pago.
Viaje al interior del pais S/.
Dias de viaje
Del 16 al 22 de Octubre (7x S/.600) 4200
Del 12 al 20 de Noviembre (9 x S/.600) 6300
Gastos Contabilizados 15500
adicion por excesode viaticos realizados
en el exterior 5000
o que presente en su trabajo
ADO CALCULO DE LA UTILIDAD
C.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
s) (+) ADICION POR EXCESO DE VIATICOS AL EXTRANJERO
2021 (+) ADICION POR EXCESO DE VIATICOS
MONTO (+) ADICION POR EXCESO DE REMUNERACION
137,460.00 (+) ADICION POR EXCESO DE VIATICOS
-23,560.00 BASE TRIBUTARIA IMPONIBLE
113,900.00 Participacion de trabajadores (8% )
-15,000.00 (-) Impuesto a la Renta 66,000 X 10%
-7,200.00 (-) Impuesto a la Renta 29.5%
91,700.00
-8,300.00 REGULARIZACION DEL IMPUEST
6,500.00
-2,000.00 Impuesto a la renta anual
17,500.00 Pago a cuenta
105,400.00 Saldo a regular
-8,432.00
96,968.00
-6,600.00
-9,135.56
81,232.44
- 8,123.24
73,109.20
s productos, viajo a Argentina del 10 al 13 de marzo. Los
s viaticos acienden S/. 25,320, sustentados con los
pais respectivo.
S/.
4180
4180
4180
4180
16720
25320
8600
cio 2021 , gastos de viaje realizados por viaticos al interior
clientes de la empresa. Los importes regitrados ascienden
y a la sierra del pais del 12 al 18 de agosto del 2021 ,
SCOUST S.A.C., identificada con RUC N° 20987654321,
2021 de S/. 3580 y ha registrado como gastos las
cio 2021 , gastos de viaje realizados por viaticos al interior
clientes de la empresa. Los importes regitrados ascienden
, y a la selva del pais del 12 al 20 de Noviembre del 2021 ,
CALCULO DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA
91700.00
DE VIATICOS AL EXTRANJERO 8600.00
DE VIATICOS 6300.00
DE REMUNERACION 570.96
DE VIATICOS 5000.00
112170.96
8973.68
103197.28
6,000 X 10% 6600.00
10973.20
85624.08
REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
17573.20
1374.60
16198.60
DESARROLLO 3
Aplique y desarrolle 3 deduciones a la utilidad neta, mas habituales según el caso que presente en su trabajo
ESTADO DE RESULTADO
BEASTCOUST S.A.C.
2021
(Expresado en Soles)
VENTAS NETAS (ingresos Operacionales)
COSTO DE VENTAS (Operacionales)
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS
(-) GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS Y OTROS EGRESOS
( - ) GASTOS FINANCIEROS
(+ ) OTROS INGRESOS
( - ) OTROS EGRESOS (Gastos Diversos
(+ ) INGRESOS FINANCIEROS
Utilidad Antes de participacion e impúesto a la Renta
Participacion de trabajadores (8% )
UTILIDAD PARA EL CALCULO DEL IMP. RENTA
(-) Impuesto a la Renta
66,000 X 10%
30 968 X 29.5%
UTILIDAD NETA
(-) RESERVA LEGAL
UTILIDAD DIVIDENDO DE SOCIOS
Deduccion 1
Depresiacion acelerada por contrato de leasing
EL mes de agosto del 2021 adquirio un leasing por 3 años, un vehiculo por un importe de S/.
150,000 considerando 4 años de vidia util
Depreciacion contable : 150,000 x 20% /12 x 8 = 20000
Depreciacion acelerada por contrato de leasing 30.22% anual
250,000 x 30.22% 45330
45330/12 x 8 30220
Deduccion 2
Servicios prestados en el exterior
EL 21 de octubre del 2021 la empresa "GAMERS" le cancelo $ 6,000 por el servicio de
instalacion de software. EL servicio se presto integramente en Argentina y el cliente efectuo
una retencion de $ 1200 ingreso exonerado
Deduccion 3
Ingresos por dividendos
Durante el ejercicio 2021 se percibio S/. 110,200 por concepto de dividendos con motivos de
sus inversiones de la empresa "Juegos y mas juegos " SAC
Deduccion 4
Depresiacion acelerada por contrato de leasing
EL mes de agosto del 2021 adquirio un leasing por 3 años, un vehiculo por un importe de S/.
90,000 considerando 4 años de vidia util
Depreciacion contable : 90,000 x 20% /12 x 8 = 12000
Depreciacion acelerada por contrato de leasing 30.22% anual
90,000 x 30.22% 27198
271980/12 x 8 18132
que presente en su trabajo
CALCULO DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
(-) DEDUCCION POR DEPRESIACION ACELERADA DE LEASING
2021 (-)DEDUCCION POR SERVICIOS PRESTADOS AL EXTERIOR
(-) DEDUCCION POR INGRESOS POR DIVIDENDOS
MONTO (-) DEDUCCION POR DEPRESIACION ACELERADA DE LEASING
137,460.00 BASE TRIBUTARIA IMPONIBLE
-23,560.00 Participacion de trabajadores (8% )
113,900.00
(-) Impuesto a la Renta 10%
-15,000.00
-7,200.00
91,700.00 REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
ROS EGRESOS
-8,300.00 Impuesto a la renta anual
6,500.00 Pago a cuenta
-2,000.00 Saldo a regular
17,500.00
105,400.00
-8,432.00
96,968.00
-6,600.00
-9,135.56
81,232.44
- 8,123.24
73,109.20
10220
24300
30000
6132
BUTARIA
91700.00
10220.00
24300.00
30000.00
6132.00
51048.00
4083.84
46964.16
4696.42
42267.74
LA RENTA
4696.42
1374.60
3321.82
DESARROLLO 4
Determinar 1)la renta neta imponible, considerando una utilidad contable, adiciones y deduccio
ESTADO DE RESULTADO
BEASTCOUST S.A.C.
2021
(Expresado en Soles)
VENTAS NETAS (ingresos Operacionales)
COSTO DE VENTAS (Operacionales)
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD OPERATIVA
Utilidad Antes de participacion e impúesto a la Renta
UTILIDAD PARA EL CALCULO DEL IMP. RENTA
UTILIDAD NETA
UTILIDAD DIVIDENDO DE SOCIOS
Adicion 1 importes registrados en los libros de contabilidad de la empresa, por conceptos viaticos acienden S/.
marzo. Los
sustentados con los respectivos comprobantes de pago emitidos conforme a las normas legales del pais respectiv
Viaje Peru - Argentina (10- 13 de marzo del
2021)
limite por dia
DIA 10 : $1100
DIA 11 : $1100
DIA 12 : $1100
DIA 13 : $1100
Limite acumulado
Gastos Contabilizados
adicion por excesode viaticos realizados en el exterior
Adicion 2 ascienden a S/.17,500 respecto a su viaje al norte del pais del 2 al 10 de Agosto del 2021, y a la sierra
regitrados
12 al 18 de agosto del 2021 , gastos que se encuentran registrados con los comprobantes de pago.
Viaje al interior del pais
Dias de viaje
Del 2 al 10 de Agosto (9x S/.700)
Del 12 al 18 de Agosto (7 x S/.700)
Gastos Contabilizados
adicion por excesode viaticos realizados en el exterior
Adicion 3
20987654321, obtuvo una utilidad contable según el estado de situacion financiera al 31.12.2021 de S/. 3580 y h
como gastos las remuneraciones de los directores de la empresa por un monto de S/. 336.
CONCEPTO
Utilidad contable al 31.12.2021
(+)Remuneraciones de directores cargados a gastos de
administracion
Total de la utilidad
Remuneraciones de directores cargadas al gasto
Deduccion aceptable como gasto
Adicion por exceso de remuneracion a directores
Adicion 4 ascienden a S/.15,500 respecto a su viaje al sur del pais del 16 al 22 de OCtubre del 2021, y a la selva
regitrados
12 al 20 de Noviembre del 2021 , gastos que se encuentran registrados con los comprobantes de pago.
Viaje al interior del pais
Dias de viaje
Del 16 al 22 de Octubre (7x S/.600)
Del 12 al 20 de Noviembre (9 x S/.600)
Gastos Contabilizados
adicion por excesode viaticos realizados en el exterior
Deduccion 1
Depresiacion acelerada
EL mes de agosto poradquirio
del 2021 contratoun
deleasing
leasingpor 3 años, un vehiculo por un importe de S/. 150,000
considerando 4 años de vidia util
Depreciacion contable : 150,000 x 20% /12 x 8 =
Depreciacion acelerada por contrato de leasing 30.22% anual
250,000 x 30.22%
45330/12 x 8
Deduccion 2
Servicios prestados en el exterior
EL 21 de octubre del 2021 la empresa "GAMERS" le cancelo $ 6,000 por el servicio de instalacion de software.
EL servicio se presto integramente en Argentina y el cliente efectuo una retencion de $ 1200 ingreso exonerado
Deduccion 3
Ingresos por dividendos
Durante el ejercicio 2021 se percibio S/. 110,200 por concepto de dividendos con motivos de sus inversiones de
la empresa "Juegos y mas juegos " SAC
Deduccion 4
Depresiacion acelerada por contrato de leasing
EL mes de agosto del 2021 adquirio un leasing por 3 años, un vehiculo por un importe de S/. 90,000
considerando 4 años de vidia util
Depreciacion contable : 90,000 x 20% /12 x 8 =
Depreciacion acelerada por contrato de leasing 30.22% anual
90,000 x 30.22%
271980/12 x 8
siderando una utilidad contable, adiciones y deducciones trabajadas en el caso planteado, 2) el impuesto a la renta por un ejerc
DO DE RESULTADO CALCULO DE LA U
ASTCOUST S.A.C.
2021 UTILIDAD DEL EJERCICIO
xpresado en Soles) (+) ADICION POR EXCESO DE VIATICOS
2021 (+) ADICION POR EXCESO DE VIATICOS
MONTO (+) ADICION POR EXCESO DE REMUNER
137,460.00 (+) ADICION POR EXCESO DE VIATICOS
-23,560.00 SUBTOTAL : UTILIDAD DEL EJERCICIO
113,900.00 (-) DEDUCCION POR DEPRESIACION AC
GASTOS OPERATIVOS (-)DEDUCCION POR SERVICIOS PRESTA
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS -15,000.00 (-) DEDUCCION POR INGRESOS POR DIV
(-) GASTOS DE VENTAS -7,200.00 (-) DEDUCCION POR DEPRESIACION AC
91,700.00 BASE TRIBUTARIA IMPONIBLE
OTROS INGRESOS Y OTROS EGRESOS Participacion de trabajadores (8% )
( - ) GASTOS FINANCIEROS -8,300.00
(+ ) OTROS INGRESOS 6,500.00 (-) Impuesto a la Renta 10%
( - ) OTROS EGRESOS (Gastos Diversos) -2,000.00
(+ ) INGRESOS FINANCIEROS 17,500.00
105,400.00
Participacion de trabajadores (8% ) -8,432.00 REGULARIZACION DE
96,968.00
(-) Impuesto a la Renta Impuesto a la renta anual
66,000 X 10% -6,600.00 Pago a cuenta
30 968 X 29.5% -9,135.56 Saldo a regular
81,232.44
(-) RESERVA LEGAL - 8,123.24
73,109.20
bilidad de la empresa, por conceptos viaticos acienden S/. 25,320,
o emitidos conforme a las normas legales del pais respectivo.
tipo de
S/.
cambio
3.8 4180
3.8 4180
3.8 4180
3.8 4180
16720
25320
ticos realizados en el exterior 8600
norte del pais del 2 al 10 de Agosto del 2021, y a la sierra del pais del
registrados con los comprobantes de pago.
S/.
6300
4900
17500
6300
estado de situacion financiera al 31.12.2021 de S/. 3580 y ha registrado
a empresa por un monto de S/. 336.
S/.
3580.00
336.00
3916.00
336.00
234.96
570.96
sur del pais del 16 al 22 de OCtubre del 2021, y a la selva del pais del
ntran registrados con los comprobantes de pago.
S/.
4200
6300
15500
5000
os, un vehiculo por un importe de S/. 150,000
20000
10220
10220
45330
30220
24300
ncelo $ 6,000 por el servicio de instalacion de software.
ente efectuo una retencion de $ 1200 ingreso exonerado
oncepto de dividendos con motivos de sus inversiones de 30000
os, un vehiculo por un importe de S/. 90,000
12000
6132
27198
18132
a la renta por un ejercicio económico, 3) el importe a regularizar del impuesto.
CALCULO DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA
91,700.00
OR EXCESO DE VIATICOS AL EXTRANJERO 8600
OR EXCESO DE VIATICOS 6300.00
OR EXCESO DE REMUNERACION 570.96
OR EXCESO DE VIATICOS 5000
TILIDAD DEL EJERCICIO 112,170.96
N POR DEPRESIACION ACELERADA DE LEASING 10220
POR SERVICIOS PRESTADOS AL EXTERIOR 24300
N POR INGRESOS POR DIVIDENDOS 30000
N POR DEPRESIACION ACELERADA DE LEASING 6132
RIA IMPONIBLE 41,518.96
e trabajadores (8% ) 3321.52
38,197.44
la Renta 10% 3819.744
34,377.70
REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
enta anual 3819.74
1374.60
2445.14
