FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
SECCIÓN DE PREGRADO
“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
INTEGRANTES:
CONDE GALINDO, ALICIA AURELIA
HERNANDEZ CIEZA LUCY ELIZABETH
HUAHUASONCCO SALAS EVA LUCIA
JURADO CALDERÓN DELIA VICTORIA
URQUIZO ROJAS, GLADYS ALEJANDRA
LIMA – PERÚ
2020
CASO PRÁCTICO
En la auditoría de cumplimiento que se inició el 15 de abril de 2019 en las Oficinas de
Logística y de Tesorería del Gobierno Regional de Pasco a la gestión correspondiente al primer
trimestre de 2019, se le encargó a usted la aplicación de algunos procedimientos de auditoría; y
como consecuencia de ello, ha determinado que la Municipalidad de Pasco, en adelante “la Entidad"
suscribió con la empresa Constructora Rapidito S.A.C, el Contrato n.° 008-2019-MP de 15 de enero
de 2019 por la compra de materiales de construcción, por S/ 3 900 000,00, modificándose
posteriormente el contrato sin el sustento técnico económico al reducir las metas y/o proyecciones
del expediente poniendo en riesgo el objetivo del proyecto de construcción del puente en la ciudad
de Pasco, que podría generar un pago indebido de S/ 1 000 000.00, además de no garantizar la
utilización efectiva del puente.
Sumilla:
MODIFICACIÓN DEL CONTRATO DE EJECUCIÓN DE OBRAS, SIN EL SUSTENTO
TÉCNICO ECONÓMICO CORRESPONDIENTE, AL REDUCIR LAS METAS EN EL
EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA CONSTRUCCIÓN DEL PUENTE, ACTOS QUE PONEN
EN RIESGO EL OBJETIVO DEL PROYECTO DE LA CONSTRUCCIÓN DEL PUENTE
DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO., QUE PODRÍA GENERAR EL PAGO
INDEBIDO POR S/ 1 000 000.00 SOLES, PUESTO QUE NO SE GARANTIZARÍA LA
UTILIZACIÓN EFICIENTE Y EFECTIVA DE LOS MATERIALES PARA LA
CONSTRUCCIÓN DEL PUENTE.
Párrafo de presentación:
Se ha determinado que en el marco de la Licitación Pública n.° 008-2019-MP, fue suscrito el contrato de
compra-venta con el proveedor ganador de la buena pro, por la compra de materiales por S/ 3 900 000,00,
modificándose posteriormente el contrato sin el sustento técnico económico lo cual contraviene las
disposiciones de las siguientes normas: Artículo 34°“Modificacion al contrato” de la Ley n.° 30225, Ley de
Contrataciones del Estado; Artículo 14º “Plazos de ejecución de obra” de la Ley que regula la ejecucucion de
obras de servicios publicos autorizados por las municipalidades en las areas de domininio publico, Artículo
139° “Adicionales y Reducciones”, del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por
D.S. n.° 350-2016-EF, modificado por D.S. n.° 067-2017-EF, Artículo 142º “Otras Modificaciones” del
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por D.S. n.° 350-2016-EF, modificado por
D.S. n.° 067-2017-EF.
Lo cual ha ocasionado el perjuicio económico de S/ 1 000 000.00 en contra de la Entidad; y perjuicio al
servicio por el incumplimiento de la entrega de los materiales contratados.
Condición:
De la revisión efectuada al expediente de contratación del Procedimiento de Selección Licitación
Pública Nº 008-2019-MP “Compra de materiales de construcción” por el valor estimado de S/ 3,900
00.00 llevado a cabo el 05 de enero al 12 de febrero de 2019, se ha determinado que la
Municipalidad de la región Pasco, en adelante “La Entidad” suscribió con la empresa Rapidito SAC,
el contrato n.° 008-2019-MP de 28 de febrero de 2019, por la compra de materiales de
construcción, por S/ 3 900 000,00, modificándose posteriormente el contrato sin el sustento técnico
económico.
Criterio:
Los hechos antes descritos, contravienen las disposiciones de las siguientes
normas:
Ley Nª 30225, Ley de Contrataciones del Estado, publicada el 11 de
julio de 2014 y vigente a partir de 1 de enero de 2015
“Articulo 34: Modificaciones al contrato”
“34.1 El contrato puede modificarse en los supuestos contemplados en la Ley y
reglamento, por orden de la Entidad o a solicitud del contratista, para alcanzar la finalidad
del contrato de manera oportuna y eficiente. En este ultimo caso la modificacion debe ser
aprobada por la Entidad. Dichas modificaciones no deben afectar el equilibrio economico
financiero del contrato; en caso contratrio, la parte beneficiada debe compensar
economicamente a la parte perjudicada para restablecer dicho equilibrio, en atencion al
principio de equidad.”
“34.3 Tratándose de obras, las prestaciones adicionales pueden ser hasta por el quince por
ciento (15%) del monto total del contrato orginal, restandole los presupuestos deductivos
vinculados. Para tal efecto, los pagos correspondientes son aprobados por el titular de la
Entidad.
En el supuesto nde que resulte indispensable la realizacion de prestaciones adicionales de
obta por deficiencias del expediente tecnico o situaciones imprevisibles posteriores al
perfeccionamiento del contrato,mayores a las establecidas en el parrafo precedente y
hasta un maximo de cincuenta por ciento (50%) del monto originalmente contratado, sin
perjuicio de la responsabilidad que pueda corresponder al proyectista, el Titular de la
Entidad puede decir autorizarlas..”
Ley Nª 30477, Ley que regula la ejecucucion de obras de servicios
publicos autorizados por las municipalidades en las areas de
domininio publico.
“Articulo 14. Plazos de ejecucion de obra”
“14.1 Los plazos de ejecución de obra son previstos según las caracteristicas de esta y se
ajustan al minimo tiempo posible. Los trabajos no deben prolongarse innecesariamente
para no causar los perjuicios al transito de vehiculos y peatones.”
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por D.S
Nº. 350-2015-EF, publicado el 11 de diciembre de 2015 y vigente a
partir de 9 de enero de 2015, modificado por D.S. Nº 056-2017 – EF,
publicado el 19 de marzo de 2017 y vigente a partir de 2 de abril de
2017
“Artículo 139- Adicionales y Reducciones “
“Mediante Resolución previa, el Titular de la Entidad puede disponer la ejecución de
prestaciones adicionales hasta por el límite del veinticinco por ciento (25%) del monto del
contrato original, siempre que estas sean necesarias para alcanzar la finalidad del contrato,
para lo cual debe contar con la asignación presupuestal necesaria. El costo de los
adicionales se determina sobre la base de las especificaciones técnicas del bien o términos
de referencia del servicio en general o de consultoría y de las condiciones y precios
pactados en el contrato; en defecto de estos se determina por acuerdo entre las partes.”
“Artículo 142- Otras Modificaciones “
Cuando no resulten aplicables los adicionales, reducciones y ampliaciones, las partes
puedes acordar otras modificaciones al contrato siempre que las mismas deriven de
hechos sobrevinientes al perfeccionamiento del contrato que no sean imputables a alguna
de las partes, permitan alcanzar la finalidad del contrato de manera oportuna y eficiente, y
no cambien los elementos determinantes del objeto del contrato. Cuando la modificación
implique la variación del precio, debe ser aprobada por el Titular de la Entidad.”
Efecto:
Los hechos antes señalados, han ocasionado el perjuicio económico por S/ 1,000,000.00 y perjuicio
al servicio por el incumplimiento de la entrega de los materiales contratados.
Causa:
Al respecto, consideramos que los hechos antes mencionados, tuvieron lugar debido a los
inapropiados procedimientos internos de trabajo en la Dirección de Administración y sus
dependencias administrativas.
